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第1篇：公司內(nèi)部審計管理制度范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；供電公司；風險；防控策略

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）22-0073-01

經(jīng)濟新常態(tài)的下的供電公司不斷面臨著調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式的艱巨挑戰(zhàn)，加上公司面臨的經(jīng)濟環(huán)境日益復雜，對公司內(nèi)部的財務審計也提出了更加嚴格的要求。因此深入分析供電公司內(nèi)部審計系統(tǒng)中存在的弊端，并采取相應的風險防控措施，可提升公司的審計風險防控水平，同時促進公司的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計風險概述

內(nèi)部審計風險指的是由于公司審計人員工作時的疏忽或者是私下減少工作程序而造成的公司財務出現(xiàn)問題，公司本身的管理制度和財務規(guī)劃漏洞等也是造成不合格審計報告的原因之一。由于以上原因造成的審計報告未能反映出公司審計單位的實際情況，致使相關(guān)決策者依此做出錯誤的判斷帶來的經(jīng)濟損失，相關(guān)內(nèi)部審計人員需承擔責任。企業(yè)內(nèi)部審計風險具有以下特點――客觀性、持久性、可控性、特殊性、隱蔽性。

客觀性指的是公司內(nèi)部客觀存在的審計風險問題，由于企業(yè)本身的地位、規(guī)章制度、經(jīng)營管理、部門架構(gòu)設置等都決定了內(nèi)部審計風險是客觀存在的。不同于社會審計機構(gòu)可以自主選擇審計的項目，內(nèi)部審計則必須按照所在公司的制度進行審計，且審計對象不論內(nèi)控、經(jīng)營管理或者會計工作薄弱就拒絕審計。隱蔽性指的是由于審計報告出現(xiàn)差錯造成的問題不會立刻給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失?？煽匦灾傅氖枪緝?nèi)部審計工作人員可及時采取相應的措施來緩解審計報告出現(xiàn)帶來的問題，適當控制風險。

二、供電公司內(nèi)部審計的風險

1、公司內(nèi)部控制制度不完善

很多供電公司普遍存在經(jīng)營管理隨意化，內(nèi)部控制力度不足，因此容易造成公司內(nèi)部審計報告出現(xiàn)錯誤或者差錯的風險。例如有的供電公司在進行營銷財務劃歸時期，內(nèi)部的財務內(nèi)控管理就會變的松散。造成后期審計人員審計電費經(jīng)費管理時，發(fā)現(xiàn)資金被挪用，并且存在賬外電費賬戶的現(xiàn)象。

2、績效指標不合理

目前大部分供電公司在內(nèi)部都會模擬電力市場運營機制，從而為公司的內(nèi)部單位設置相應的指標，并進行考核，用功效來決定考核結(jié)果。供電公司一般的任務指標有：成本、售電量、利潤率、線損率等。然而很多供電公司的下管單位為了能夠達到績效考核要求，不經(jīng)合理計算，直接向下分派指標任務，更有甚者直接修改相關(guān)的財務數(shù)據(jù)（調(diào)節(jié)電量、提前抄表、擠占成本、突擊花錢）等，最后造成財務數(shù)據(jù)混亂，增加會計工作難度。供電公司內(nèi)部審計工作人員在開展工作時還需對這些數(shù)據(jù)進行核算，導致工作量大大加大，審計風險也隨之增加。

3、公司內(nèi)部審計方式不當

目前，我國還有很多供電公司采用的仍然是傳統(tǒng)的審計方式，就是指只審計公司賬單、財務管理以及記賬憑證等的規(guī)范性，審計職能具有局限性。在審計過程中很少采用風險導向?qū)徲嫷姆绞剑捎玫氖桥袛喑闃訉徲嫸鴽]有應用統(tǒng)計抽樣技術(shù)，造成很多公司內(nèi)部審計工作的隨意性和主觀性現(xiàn)象較嚴重。不適宜的審計方法會造成審計結(jié)果的偏差和錯誤，最后引起內(nèi)部審計風險。比如供電公司在進行抄表審計工作時，只是隨機抽查了少量用電客戶的資料，并沒有對資料的真實性和來源進行仔細審查，最后造成審計結(jié)果誤判。

4、公司內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)較低

風險導向?qū)徲嬍乾F(xiàn)在內(nèi)部審計方法的主要發(fā)展方向，但是該審計方法對審計人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要相關(guān)工作人員在具備良好的審計和財務知識，豐富的實踐經(jīng)驗的同時，還要對公司以及本行業(yè)的管理和業(yè)務工作流程。所以目前綜合素質(zhì)較高的專業(yè)風險導向?qū)徲嬋瞬疟容^稀缺。此外供電公司對審計人員的培訓主要偏向傳統(tǒng)的審計方式，難以滿足風險導向?qū)徲嫷膰栏褚蟆?/p>

三、審計風險的防控策略

1、轉(zhuǎn)換工作理念

將公司內(nèi)部審計工作的重點從財務審計向風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)移，供電公司內(nèi)部審計的工作重點是：運用全新的戰(zhàn)略管理理念，深入分析公司的內(nèi)外部環(huán)境。根據(jù)風險評估結(jié)果制定出詳細的審計計劃，并且和公司當年的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，客觀評估公司實際運轉(zhuǎn)情況、財務管理、風險管控和財務績效考核結(jié)果，并在此基礎上提出相應的防控措施。

2、采用先進的審計方法

隨著公司內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術(shù)和方法已經(jīng)不能適應現(xiàn)今審計工作的需求。因此運用先進的風險導向?qū)徲嫷募夹g(shù)方法已是大勢所趨。因此供電公司審計工作人員應在學習先進的審計技術(shù)方法的同時，還需要信息化的審計方式，比如利用計算機進行數(shù)據(jù)挖掘，充分分析數(shù)據(jù)而獲取數(shù)據(jù)背后的蘊含的信息，從而有效地控制審計風險。此外在風險導向?qū)徲嫻ぷ鲗嶋H實施過程中，需要熟悉公司的內(nèi)控環(huán)境，從而在此基礎上做出評估，估算出風險等級制度，再采用統(tǒng)計抽樣審計方法，來降低公司內(nèi)部審計的風險?？陀^評估供電公司的風險預控能力、自身存在的固有風險等因素，界定實質(zhì)性的測試重點，來保證及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的審計風險，從而采取有效的措施進行預防和控制。

3、完善公司審計工作環(huán)境

健全公司內(nèi)部的審計制度，改進工作環(huán)境，完善審計質(zhì)控。例如積極構(gòu)建項目質(zhì)量管控以及整體質(zhì)量管控的審計控制系統(tǒng)，再根據(jù)公司自身的管理制度、組織、架構(gòu)設置以及其他風險因素，建立并嚴格執(zhí)行高效的炔可蠹浦士鼗制。嚴格執(zhí)行審計工作底稿的復核工作，根據(jù)實際情況，制定相應的一級、二級審計復核制度，最大限度地降低主觀因素造成的審計錯誤。

四、結(jié)語

總而言之，要提升供電公司內(nèi)部審計風險的預防和控制能力，就需要深入分析公司審計工作中存在的問題，轉(zhuǎn)換工作理念，與時俱進，制定出相應的防控策略，促進供電公司的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1] 倪紹輝.論供電公司內(nèi)部審計風險的防控策略[J].中國內(nèi)部審計，2016，（10）：33-35.

[2] 魏寧.芻議電力企業(yè)內(nèi)部審計風險的原因及其策略[J].新經(jīng)濟，2016，（9）：92.

[3] 林麗娟.供電企業(yè)內(nèi)部審計風險討論[J].中小企業(yè)管理與科技，2016，（3）：30.

第2篇：公司內(nèi)部審計管理制度范文

在21世紀的經(jīng)濟大潮中，各集團公司都加強了對集團公司的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計。集團公司的內(nèi)部控制是集團公司防范風險的有力手段，而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系中的重要環(huán)節(jié)。了解內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的關(guān)系，加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的建設對集團公司的發(fā)展具有重要意義。但目前集團公司在內(nèi)部控制與內(nèi)部審計方面還存在一些問題，本文正是從集團公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系、意義、問題等方面出發(fā)分析出加強集團公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的建設措施。

關(guān)鍵詞：

集團公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；手段與環(huán)節(jié)

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制方式的的構(gòu)成要素之一，在集團公司中具有重要的監(jiān)督作用，能夠加強集團公司內(nèi)部領導的管理控制，提高集團公司的經(jīng)營效率和工作質(zhì)量，從而促進集團公司的快速健康發(fā)展。所以說加強集團公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計對集團公司的長遠健康發(fā)展具有積極作用。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

1.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制方式的構(gòu)成要素之一

內(nèi)部審計具有天然的內(nèi)部監(jiān)督作用，能夠促進內(nèi)部控制管理制度的順利實施，但，它還能夠維持集團公司的日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計對改善集團公司的經(jīng)營效率、提高集團公司的工作質(zhì)量等方面有積極的促進作用?？梢哉f集團公司順利實施內(nèi)部控制管理制度和維持日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)的主要載體就是內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制方式的構(gòu)成要素之一。

2.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計相互依存、共同促進

內(nèi)部審計與其它的內(nèi)部控制方式有相似之處但也有一個最大的不同，那就是內(nèi)部審計并不直接參與企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)營管理活動，所以不能說內(nèi)部審計是對其它內(nèi)部控制活動的簡單重復。內(nèi)部審計是對其它內(nèi)部控制的再控制，所以內(nèi)部審計是與內(nèi)部控制相互依存的。內(nèi)部審計的進步必將促進內(nèi)部控制的進步，內(nèi)部控制的加強也必然會使內(nèi)部審計不斷加強，所以又可以說內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是相互促進的。綜上所述，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是相互依存、相互促進的關(guān)系，二者同進同退。

二、加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的意義

1.保障了集團公司日常事務的順利開展

為提高集團公司對內(nèi)部管理風險的應對能力，需要提高集團公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計。內(nèi)部審計工作不僅是內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成之一，也是內(nèi)部控制體系能否順利完成任務的確認者。所以加強內(nèi)部控制體系的建設，不僅能夠保障集團公司日常經(jīng)營業(yè)務的順利開展，還為內(nèi)部審計工作履行職能、贏得發(fā)展機會開創(chuàng)了有利的條件。

2.影響了集團公司的管理效率

現(xiàn)代企業(yè)管理制度在不斷地發(fā)展完善，現(xiàn)階段在集團公司內(nèi)部實現(xiàn)經(jīng)營管理強化、戰(zhàn)略目標推進的有效手段就是內(nèi)部控制。內(nèi)部審計利用其天然的內(nèi)部監(jiān)督對內(nèi)部控制進行客觀的評價，督促內(nèi)部控制體系的不斷優(yōu)化和完善，保障內(nèi)部控制的順利進行。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計相互促進，共同推動集團公司管理效率的提高，促進集團公司內(nèi)部各項制度的完善，對集團公司的健康長遠發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響。

3.決定集團公司治理制度能否發(fā)揮作用

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作效率的高低影響集團公司工作的效率，而且內(nèi)部控制與內(nèi)部審計這兩項工作的設計和完成情況還直接影響公司治理制度能否充分發(fā)揮作用。所以說，充分理解內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的內(nèi)涵，深入挖掘二者之間的關(guān)系對集團公司治理制度發(fā)揮效用的多少有著深刻的意義。

三、集團公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題

1.環(huán)境建設落后，內(nèi)部審計力度薄弱

近年來，國內(nèi)集團公司在自身的內(nèi)部控制體系上取得了一些成就，尤其是在內(nèi)部控制設計和內(nèi)部控制執(zhí)行上的成就尤為顯著。但是，受到傳統(tǒng)管理理念的影響，在內(nèi)部控制體系建設中，對內(nèi)部控制效果的評估卻普遍不重視，使得內(nèi)部審計的力度薄弱。很多集團公司在進行內(nèi)部控制流程設計時未能使內(nèi)部審計進入設計流程，導致內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理無法發(fā)揮真實效用，導致內(nèi)部審計力度薄弱。還有些集團公司過度的強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，忽視了其它方面的管理，僅僅將監(jiān)督職能作為內(nèi)部審計的工作重點，容易造成審計部門與其它部門之間的矛盾，將內(nèi)部審計推向了其它部門管理的對立面，沒有為內(nèi)部審計營造出一個有利的環(huán)境。這些都給內(nèi)部審計工作的開展營造了障礙，不利于內(nèi)部審計工作的順利開展，這也必然會造成內(nèi)部審計部門工作效率不高，從而又影響到了集團公司的內(nèi)部控制。

2.內(nèi)部控制流程標準缺失，內(nèi)審人員在觀念上存在偏差

一些集團公司沒有建立起明確的可參考的內(nèi)部控制體系，在很大程度上影響了內(nèi)部審核人員的審核質(zhì)量。很多集團公司的內(nèi)部控制工作要求分散于各類規(guī)章制度或文件中，缺乏標準統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，導致內(nèi)部審核人員的工作重心偏移，將審核的重點放在糾錯和查找問題上，縮小了內(nèi)部審計的工作內(nèi)涵。對集團公司各項業(yè)務流程的梳理再造、合理確認關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、風險評估與分析這些重要的審計工作缺乏重視。導致審計工作的不完善。集團公司對審計工作的流程缺乏詳細的描述，所以內(nèi)部審核工作人員在執(zhí)行審計工作的過程中，缺少可操作性的審核標準，以至于無法對公司內(nèi)部的控制情況進行客觀的評價，給內(nèi)部審核人員的審核工作帶來困難。

3.內(nèi)審人員業(yè)務知識體系不夠全面

由于集團公司的內(nèi)部控制工作會涉及公司日常運營的方方面面，所以對內(nèi)部審核人員的知識有著較高的要求，要求他們有全面的知識體系。但是目前的內(nèi)審人員大多都是財務、審計專業(yè)，知識面較單一。再加上，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)審人員的這些知識已經(jīng)難以符合內(nèi)部審計的要求了。

四、集團公司加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的建設對策

1.營造良好的內(nèi)審環(huán)境，提高內(nèi)審獨立性

集團公司在發(fā)展的過程中都形成了具有自身特色的業(yè)務管理、經(jīng)營管理方式，所以內(nèi)部審計工作的模式不是一成不變的。在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，各集團公司都應該完善與創(chuàng)新審計工作的工作方法和工作手段，對整個內(nèi)部審計工作甚至是內(nèi)部控制工作進行深入開發(fā)。將內(nèi)部審計工作作為一個單獨的項目進行，站在項目管理的高度，充分經(jīng)營審計、成本審計等手段建設內(nèi)部審計的環(huán)境。

2.完善業(yè)務流程再造，糾正內(nèi)審人員的認識偏差

集團公司應該對內(nèi)部控制和內(nèi)部審核的流程進行詳細的介紹，對內(nèi)部審核和內(nèi)部控制的流程提出明確的標準，讓內(nèi)部審核人員依據(jù)標準進行審計。內(nèi)部審核人員應該調(diào)整將內(nèi)部審計的工作重點僅放在糾錯和查找問題上，更加重視對風險分析和業(yè)務流程再造上。集團公司還應該制定出具有可操作性的審核標準，讓審計人員能夠?qū)緝?nèi)部的控制情況進行客觀的評價，減少內(nèi)部審計人員的審核困難。

3.完善內(nèi)審人員的知識面

為了使內(nèi)審人員的素質(zhì)符合現(xiàn)代經(jīng)濟下的內(nèi)部審計制度需要對內(nèi)審人員的知識面進行完善，不斷提高內(nèi)審人員的科學文化素質(zhì)。內(nèi)審人員要多讀書、多請教、多觀察，提高知識水平。

五、結(jié)論

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計具有相互依存、相互促進的關(guān)系，內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制方式的構(gòu)成要素之一。它們的設計和完成情況還直接或間接的影響著集團公司日常工作效率的高低、影響公司日常事務的開展、影響公司治理制度效用的發(fā)揮。這些都可以說成是近幾年來集團公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的成就，但在這些成就下，依然還存在環(huán)境建設落后，內(nèi)部審計力度薄弱、內(nèi)部控制流程標準缺失，內(nèi)審人員觀念上存在偏差、內(nèi)審人員知識體系不夠全面等問題，針對這些問題，集團公司也提出了一一對應的解決措施。例如，營造良好的內(nèi)審環(huán)境，提高內(nèi)審獨立性、完善業(yè)務流程再造，糾正內(nèi)審人員認識偏差、完善內(nèi)審人員的知識面等。我們相信，在加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計建設后，集團公司的管理將更加的完善和全面，集團公司將有更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李紅星.集團公司加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計建設研究[J].中國商貿(mào)，2014，（29）：175.

第3篇：公司內(nèi)部審計管理制度范文

一、“五個創(chuàng)新”夯實內(nèi)審轉(zhuǎn)型新平臺

結(jié)合公司轉(zhuǎn)型升級、變革創(chuàng)新后所面臨的新形勢、新要求，公司內(nèi)審在省政府、省審計廳對內(nèi)審工作要求指引下，積極謀求內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級，通過“五個創(chuàng)新”基礎建設，夯實了內(nèi)部審計工作新平臺。

1.積極推行內(nèi)審程序“三公開”，提升內(nèi)審權(quán)威性和公正性

按照政府部門“依法行政、政務公開”要求積極穩(wěn)步持續(xù)推進內(nèi)部審計“三公開”程序的執(zhí)行，通過內(nèi)部審計項目“進點公開、過程公開、結(jié)果公開”實施，確保審計項目獨立完整地開展，強化了集團內(nèi)部審計的權(quán)威性和客觀公正性。

2.強化管理制度和風控流程梳理，完善重要環(huán)節(jié)風控機制

面對新階段、新體制、新機制，為推進公司戰(zhàn)略有效落地，內(nèi)部審計加強了管理制度和風險控制流程梳理，一是按照“廢、改、立”程序推動公司職能部門對不合時宜的制度及時進行廢止、修訂；二是從規(guī)范體制、機制、制度等方面著于，推動被審單位建立健全內(nèi)控制度；三是開展效能監(jiān)察項目，堵塞被審單位內(nèi)部經(jīng)營管理和大型項目建設漏洞，完善重要環(huán)節(jié)的風險控制機制。

3.探索內(nèi)部審計項目經(jīng)理負責制，促進內(nèi)審工作規(guī)范化

在審計工作方式上探索了內(nèi)部項目經(jīng)理負責制，一是組建以審計骨干人員為首、相關(guān)專業(yè)人員參與的審計小組，有效地凋動和利用各方力量來開展審計工作，二是在審計項目實施過程中，項目經(jīng)理加強了過程控制，切實提高了審計質(zhì)量和工作效率。

4.強化內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，推進內(nèi)審持續(xù)轉(zhuǎn)型

為確保公司良性運行和健康發(fā)展，內(nèi)部審計緊跟公司戰(zhàn)略明確定位，強化內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出了內(nèi)審：一是要從查錯防弊向價值管理轉(zhuǎn)變，二是要從財務稽核向管理審計轉(zhuǎn)變，三是要從監(jiān)督控制向評價服務轉(zhuǎn)變.四是要從事后監(jiān)督向事前控制、事中參與轉(zhuǎn)變，通過這幾點轉(zhuǎn)變，進一步推動了內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級。

5.明確內(nèi)部審計工作重心，充分發(fā)揮內(nèi)審“治未病”功能

以服務科學發(fā)展的理念對接公司新形勢下新的工作要求，圍繞公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計工作重點也從傳統(tǒng)的“財務收支審計、離任經(jīng)濟責任審計、年度經(jīng)濟責任結(jié)果考核審計”轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴巴怀鲂б鏋橄取娀L險管控、優(yōu)化監(jiān)督服務”的價值管理審計、任中經(jīng)濟責任審計、熱點項目審計，著重關(guān)注經(jīng)營管理程序的合規(guī)性和經(jīng)營效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性、重大建設項目過程跟蹤控制等。

二、“五位一體”構(gòu)建大監(jiān)督格局

作為省屬國有企業(yè)中第一家向所有下屬企業(yè)下派專職監(jiān)事的集團公司，巨化白2012年9月成立了五個下派監(jiān)事組以來，建立了紀檢、監(jiān)察、審計、法務、下派監(jiān)事“五位一體”的大監(jiān)督格局，公司紀委、監(jiān)察審計法務部和下派監(jiān)事組合署辦公，開啟了新型內(nèi)部監(jiān)督機制的探索實踐。公司內(nèi)部審計利用大監(jiān)督平臺，構(gòu)建了監(jiān)督檢查計劃互相協(xié)凋、監(jiān)督檢查項目互相協(xié)助、監(jiān)督檢查信息互相通報、監(jiān)督檢查成果共同分享和監(jiān)督檢查問題協(xié)同促改的大監(jiān)督運行機制，通過上下聯(lián)動、條塊結(jié)合和內(nèi)外協(xié)同，形成監(jiān)督合力，促進大監(jiān)督體系凝聚力和戰(zhàn)斗力的提升，更好地發(fā)揮了內(nèi)部審計的戰(zhàn)斗堡壘作用。

1.基于內(nèi)審職能組織實施專項審計項目

公司內(nèi)部審計立足工審計職責，組織實施經(jīng)濟責任審計項目、內(nèi)部控制管理審計項目、工程建設項目全過程跟蹤管理審計項目及重點項目審計凋查等，鑒定了經(jīng)營者履職情況，促進單位內(nèi)部管理水的平提升，強化了項目建設陽光化管理。

2.充分發(fā)揮紀委審計“排頭兵”的作用

公司內(nèi)部審計除實施好年度計劃審計項目外，充分發(fā)揮審計“排頭兵”的作用，與紀檢條線工作緊密結(jié)合，相互促進，一是配合紀檢檢查計劃做好項目凋研審查，二是針對審計項目中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題及時提交紀委，南紀委負責督辦整改。

3.圍繞公司重點項目，融合監(jiān)察做好工：程效能監(jiān)察工作

針對公司關(guān)注的重點工程建設項目，與監(jiān)察合作開展工程效能監(jiān)察工作，并在項目實施過程中，通過運用專業(yè)審計分析方法，按有序的審計流程進行審查，逐步促進重點建設項目形成了流程完善、操作規(guī)范的管理體系。

4.與法務建立協(xié)同工作機制，互動支撐開展項目審計

公司內(nèi)部審計在開展審計項目過程中，專門抽調(diào)法務人員補充到審計項目組，充分運用了法務人員的專業(yè)能力，協(xié)助公司內(nèi)部審計實施項目，提升了審計項目組的法務審計能力。

5.審計結(jié)果通報下派監(jiān)事，形成齊抓共改督辦機制

除了在項目實施過程中，吸收公司下派監(jiān)事參與審計，并利用下派監(jiān)事常駐被審單位過程中發(fā)現(xiàn)的苗頭性問題成果外。另外，針對審計發(fā)現(xiàn)問題，建立與下派監(jiān)事信息互通共享機制，合力督促，提升問題整改力度。

三、“五個抓手”開展內(nèi)審重點工作

公司內(nèi)審以“五個抓手”精準定位，提出了內(nèi)審工作必須圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，注重企業(yè)治理，突出效益為先，強化風險管控，優(yōu)化監(jiān)督服務才能在推進企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

1.以集團戰(zhàn)略為抓于開展管理審計項目

為配合公司“轉(zhuǎn)型升級、創(chuàng)新發(fā)展”戰(zhàn)略目標順利推進，針對公司關(guān)注的低效資產(chǎn)，從資源占用及有效回報角度出發(fā)，由監(jiān)審部牽頭，組織相關(guān)部門在集團內(nèi)部有日的、有針對性地開展困難企業(yè)審計診斷和管理調(diào)研，共同查找虧損企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理等方面的不足和差距，并提出了改進要求和下一步發(fā)展定位的建議。

2.以風險控制為抓于實施風控專項審計

一是抓好管理流程審計，重點檢查各單位關(guān)鍵管理流程健全性和規(guī)范性，最大限度防范控制風險的發(fā)生；二是關(guān)注高風險投資決策審計，不僅要檢查各項重大項目決策審批程序是否到位，更注重總結(jié)和推廣最佳實踐，使公司投資管理豐富實踐經(jīng)驗成為共享的無形資產(chǎn)。

3.以公司重點工作為抓于開展重點項目審計

針對公司經(jīng)營管理的重點、難點問題及職工關(guān)心的熱點問題積極有針對性地開展專項審計調(diào)查項目，站在集團層面更高層次對公司整體運行決策和龐大的分子公司細枝末節(jié)的經(jīng)營管理進行了整體化、系統(tǒng)化地審核，實時運用內(nèi)部審計體檢治病、無病健身的職能，發(fā)揮了健康體檢在預防保健中的重要作用。

4.以經(jīng)濟責任履職為抓于開展經(jīng)濟責任審計

一是根據(jù)浙江省《領導干部經(jīng)濟責任審計工作指導意見》“離任必審”的精神要求，對公司內(nèi)部企業(yè)主要負責人開展離任經(jīng)濟責任審計，不僅核實經(jīng)營者任期經(jīng)濟指標完成情況，更注重企業(yè)項目建設、資產(chǎn)管理、投資行為等各個方面，對部分涉及經(jīng)濟損失、違規(guī)操作等追責事項進行反復、認真地調(diào)查核實，并分析原因，提出改進建議；二是開展任中經(jīng)濟責任項目，與經(jīng)營者面對面交流，直接將企業(yè)經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)反饋給任期經(jīng)營者，幫助在職經(jīng)營者提升經(jīng)營管理水平。

5.以服務協(xié)助為抓于開展計劃外審計專項調(diào)查

內(nèi)部審計注重自身轉(zhuǎn)型升級，在職能上更重視從審查、監(jiān)督向評價、咨詢、服務等方面拓展，堅持“監(jiān)督是手段、服務是宗旨”的理念積極開展工作，對年度計劃外項目，建立了內(nèi)部審計例外項目綠色審計通道，對內(nèi)部職能部門和分子公司委托的特殊項目，在辦理例外審計項目審批程序后予以專事專辦，及時跟進協(xié)助予以配合，提高了審計服務基層的效果。

四、“五個步驟”綜合利用審計成果

公司內(nèi)審通過“五個步驟”理順并強化了審計成果的綜合利用機制，實現(xiàn)了內(nèi)部審計閉環(huán)管理，有效破解審計質(zhì)量“最后一公里”問題。

1.及時傳遞，建立定期報告機制

對審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項、管理流程薄弱環(huán)節(jié)、基層亟需解決的問題與困難等進行及時系統(tǒng)上報，便工公司及時根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果進行研究決策，暢通了綜合利用審計成果的渠道。

2.懲防整治，建立問責問效機制

將審計成果運用與經(jīng)營者的績效考核掛鉤機制，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題較多、性質(zhì)較為嚴重的領導干部，區(qū)分情況進行誡勉談話，促進了內(nèi)審權(quán)威性的提升，增強了內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改力度。

3.動態(tài)跟蹤，建立檢查督辦機制

對在審計中發(fā)現(xiàn)的重大項目、主要問題特事特辦，一是下發(fā)審計整改通知書；二是成立督辦工作組進駐被審計單位；三是與下派監(jiān)事聯(lián)動，將審計問題整改落實到被審單位下派監(jiān)事組，該系列整改方式為挽回公司效益、防范經(jīng)營風險、優(yōu)化內(nèi)控管理打下了基礎。

4.重視整改，建立整改匯報機制

要求被審計單位對審計反映問題必須限期整改，并將整改結(jié)果書面匯報監(jiān)審部，詳細說明整改情況，同時對重大審計項目開展審計回訪，實地查驗整改效果。

5.提升層次，暢通成果運用機制

認真抓好審計成果應用與轉(zhuǎn)化工作，按照閉環(huán)管理原則，對審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部單位的共性問題，經(jīng)過認真梳理，督促職能部門出臺相關(guān)管理制度，并在集團層面督促各單位進行系統(tǒng)化地整改，對個性問題，及時督促被審單位進行整改。

五、“五個加強”實現(xiàn)審計管理地位提升

1.加強審計環(huán)境優(yōu)化，夯實審計基礎

首先，公司領導重視并大力支持審計工作，內(nèi)部審計機構(gòu)由公司董事會垂直領導，董事會下設審計與風險管理委員會，擁有審計事項決策權(quán)；其次，機構(gòu)獨立，審計部門由原先在財務部下設審計室調(diào)整為設立監(jiān)察審計法務部，與公司紀委合署辦公；再次，公司在審計人員配備、設備添置、經(jīng)費開支等方面全力支持內(nèi)部審計工作，為審計工作營造了良好的工作環(huán)境。

2.加強審計方法創(chuàng)新，提高審計質(zhì)量

公司內(nèi)審首創(chuàng)“中醫(yī)診療六步”法、“物理共振”法、“螺旋式提升”法，通過“中醫(yī)診療六步”法運用工項目實施過程，提升了項目質(zhì)量；通過“物理共振”法運用，達到內(nèi)審與被審單位目標協(xié)調(diào)一致，提高了被審計單位對內(nèi)審工作的認知，促使被審單位由被動審計轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃右髮徲嫞煌ㄟ^“螺旋式提升”法運用，最大限度地發(fā)揮了審計成效，實現(xiàn)了審計成果閉環(huán)管理。

3.加強審計流程改進，做實審計工作

公司內(nèi)審理順審計步驟，重新修訂審計室職責、審計人員職責及崗位說明書，以業(yè)務流程圖同化審計項目實施程序，在此基礎上對各細節(jié)進行推敲，更加注重審計底稿的規(guī)范性、重要環(huán)節(jié)審計程序的執(zhí)行，使得審計工作規(guī)范性進一步提高。

4.加強審計理念升級，提升審計層次

通過實踐鍛煉，公司審計的三種能力顯著提高：一是宏觀思維一審計工作方向和趨勢，二是戰(zhàn)略意識一戰(zhàn)略決定高度，審計關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，三是溝通協(xié)調(diào)一溝通被審計對象、促使審計成果被使用者理解，提升了審計價值。

第4篇：公司內(nèi)部審計管理制度范文

一、上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟活動的日益細化，經(jīng)濟事務的日益復雜化，出于對企業(yè)經(jīng)營風險的考慮，內(nèi)部控制的重要性日益凸顯。雖然許多大型上市公司都依照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定在形式上設置了內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制環(huán)境，但是實際執(zhí)行情況卻往往不盡如人意，內(nèi)部控制失敗的案例層出不窮，當公司發(fā)展規(guī)模越來越大時，大股東攜款潛逃，管理層集體失蹤，注冊會計師通同舞弊的問題也越發(fā)頻繁，在一些內(nèi)控失效的案例中，除法律法規(guī)及監(jiān)管尚不規(guī)范這些外部因素外，內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱不能不說是產(chǎn)生問題深層次的原因。

（一）法人治理結(jié)構(gòu)。狹義的法人治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的股東、董事、監(jiān)事以及管理層之間的關(guān)系安排，廣義的概念考慮了廣義的利益相關(guān)者（如債權(quán)人、社區(qū)、政府等）之間的關(guān)系。在合格的法人治理結(jié)構(gòu)中，董事會起著關(guān)鍵作用，董事會肩負領導公司經(jīng)營的責任，一個設計得當?shù)亩聲?，能夠依托其領導權(quán)力對整個公司的內(nèi)部控制起到推動作用，推動公司內(nèi)部控制環(huán)境的培養(yǎng)和完善。我國證券市場上的大部分上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)的設置表面上來看是合理的，但深究其內(nèi)容卻不盡如人意。根據(jù)一份統(tǒng)計數(shù)據(jù)，在我國上市公司董事會中，完全不設置外部獨立董事席位的公司占33.4%，外部獨立董事在公司董事會的席位中占50%以下的占到了69.4%，公司治理權(quán)和經(jīng)營權(quán)不加區(qū)分的占50.1%，綜合上述數(shù)據(jù)，不難看出大部分上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)流于形式，未能起到應有的作用。

（二）內(nèi)部人控制問題。內(nèi)部人控制是指在所有權(quán)和管理權(quán)分離的情況下，因為存在問題而導致管理者掌控公司。如果一家公司的管理權(quán)受少數(shù)人支配，并且這種支配不受或缺乏相應的監(jiān)督與制衡，那么這種公司的內(nèi)部控制環(huán)境往往較為薄弱。我國證券市場上的大部分上市公司都存在內(nèi)部人控制問題，在這樣的公司中，即便設計了合理的內(nèi)部控制制度，但由于內(nèi)部人控制問題的存在，如果對于內(nèi)部人，其短期自利行為帶來的收益遠大于其成本，那么，就很難避免其凌駕于管理層控制之上，從而使得公司內(nèi)部控制最終流于形式，損害其他利益相關(guān)者的利益。

（三）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是指圍繞管理工作，依照一定的評判標準，對組織內(nèi)部的各種經(jīng)營活動進行監(jiān)督與評價的活動。它一方面對內(nèi)部控制制度的實施進行監(jiān)督檢查，另一方面，它又對企業(yè)資產(chǎn)、會計信息進行監(jiān)督與評價。內(nèi)部審計要發(fā)揮其應有的作用，首要必須具有必要的獨立性，內(nèi)部審計最好直接向?qū)徲嬑瘑T會或董事會負責。在設有內(nèi)部審計委員會的公司中，審計委員會隸屬于董事會，其存在的意義是在董事會中單獨成為具有財務及審計能力的力量，內(nèi)部審計委員會有著規(guī)劃、監(jiān)督、報告三方面的作用，而其中的一項重要工作內(nèi)容是對內(nèi)部審計進行監(jiān)督。內(nèi)部審計部門向管理層與董事會負責與報告，其組織地位與其他職能部門等同并保持一定的獨立性。

（四）企業(yè)核心人員激勵制度。激勵是指組織設計一套獎勵機制，對特定行為進行規(guī)范和引導，通過信息的溝通，促使組織成員的活動與組織利益相一致。根據(jù)行為心理學的觀點，重復的激勵能夠強化個體的行為，而相應的，重復的懲罰能夠弱化個體的行為，這里的獎勵可以是物質(zhì)、榮譽和地位等。激勵與貢獻相匹配的激勵制度能夠促使公司以適當成本引導員工有效率地圍繞公司利益服務。但是，現(xiàn)實中一些上市公司由于激勵制度扭曲，使得公司的核心人員不是圍繞公司的利益開展工作，而是通過舞弊來謀求自身利益最大化。

（五）人力資源管理制度。人力資源管理是指企業(yè)的有關(guān)人力資源的政策及管理活動。完善的人力資源管理制度能夠為公司選拔出真正具有勝任能力和職業(yè)道德的工作人員，再完善的內(nèi)部控制制度也需要有相應勝任能力和職業(yè)道德的人員實施，這是建立內(nèi)部控制制度的必要條件之一?！案咝金B(yǎng)廉”是指通過優(yōu)厚的薪水在員工心中提高腐敗的機會成本，如果腐敗有可能意味著失去一份高薪工作的話，那么在權(quán)衡之后，“高薪”很有可能在一定程度上抑制員工腐敗行為。但是，現(xiàn)實情況是我們的許多上市公司并沒有建立起一套真正適合市場經(jīng)濟的人力資源管理制度，在人力資源管理上難以滿足經(jīng)濟形勢發(fā)展的要求，這也影響了內(nèi)部控制環(huán)境的建立。

二、內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建原則

原則，是指行事的準則。筆者認為內(nèi)部控制的構(gòu)建需要遵循以下原則：

（一）相互制衡的原則。一項經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)過兩個或兩個以上獨立的人或機構(gòu)審核、批準和監(jiān)督，其發(fā)生錯誤的幾率相比較僅僅一個人或機構(gòu)審核、批準和監(jiān)督，發(fā)生舞弊或錯誤的概率會大大降低。在這一前提下來考慮內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建，筆者認為在橫向上，每項可能涉及舞弊或錯誤的經(jīng)濟活動都需要由兩個或兩個以上的相互獨立的環(huán)節(jié)審核、批準和監(jiān)督，并相互協(xié)調(diào)與制約；縱向上，每項可能涉及舞弊或錯誤的經(jīng)濟活動都需要經(jīng)過不存在隸屬關(guān)系的兩個或兩個以上的相互獨立的環(huán)節(jié)，上下級應當形成相互協(xié)調(diào)和相互制約。

（二）成本效益原則。一般而言，只要控制設置得當，越有效果的控制意味著越復雜的控制程序和越嚴密的控制體系，也意味著其出錯的概率越小，舞弊現(xiàn)象也就越少，但其往往也不可避免地帶來越高的控制成本。公司在市場上是作為追求經(jīng)濟利益最大化的組織而存在的，因此，在追求內(nèi)部控制環(huán)境帶來的降低企業(yè)經(jīng)營風險的同時也要考慮內(nèi)部控制環(huán)境建立的成本問題，力求將有限的資源投入到關(guān)鍵環(huán)節(jié)以達到最大產(chǎn)出，企業(yè)獲得最大經(jīng)濟利益。

（三）崗位責任原則。崗位責任致力于解決不相容崗位相分離的要求。在進行崗位授予時應當考慮授權(quán)崗位、執(zhí)行崗位、審核崗位、保管崗位和記賬崗位等崗位的分離問題。通過對這些崗位的劃分與授權(quán)，能夠使得各個崗位的人員形成相互監(jiān)督和相互制約，避免一人獨斷及舞弊行為。

三、內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建

鑒于以上對內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀的分析和內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建原則的討論，筆者認為內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建應當從以下幾點入手：

（一）完善公司法人治理機構(gòu)。（1）獨立董事制度的完善。獨立董事制度是指在董事會中設置獨立董事，以形成對權(quán)力的監(jiān)督與制衡的一項制度。獨立董事則是指與公司不存在除獨立董事薪酬以外的重大利益關(guān)系，在董事會中對公司事務作出獨立判斷的董事。上市公司應當保證獨立董事?lián)碛谐浞值闹闄?quán)和必要的工作條件，在獨立董事行使相關(guān)職權(quán)時，上市公司有關(guān)人員應當予以積極配合。（2）強化監(jiān)事會的作用。監(jiān)事會是指公司設立的用以負責監(jiān)督公司日常經(jīng)營活動并對公司內(nèi)部人員特別是高級管理人員的違反法律法規(guī)的行為予以監(jiān)督并矯正的常設機構(gòu)。公司應當采取相應措施保障監(jiān)事的知情權(quán)，及時向監(jiān)事提供必要信息與材料，以方便監(jiān)事會對公司的日常經(jīng)營活動進行監(jiān)督、檢查和評價。（3）監(jiān)督控制經(jīng)營者。所有者應當采取一定的控制手段，約束經(jīng)營者的短期自利行為，減少員工道德風險和逆向選擇問題的發(fā)生，使得經(jīng)營者的經(jīng)營行為能夠與所有者的利益相一致，股票期權(quán)能夠很好地實現(xiàn)這一目標，通過股票期權(quán)的激勵，引導公司的經(jīng)營者更加關(guān)注公司的長遠利益，抑制短期自利行為。

（二）人力資源管理。人力資源管理是指對公司的人力資源進行優(yōu)化配置。良好的人力資源管理能夠有助于內(nèi)部控制的執(zhí)行，減少內(nèi)部控制的成本，充分調(diào)動員工的積極性。具體可以通過以下途徑對人力資源管理進行優(yōu)化。（1）給予員工合理的報酬，完善對員工的考評制度，公平地評價員工對公司的貢獻，引導員工的日常經(jīng)營行為符合內(nèi)部控制的要求，符合公司的利益。（2）建立員工退出機制。通過退出機制的刺激，有效抑制公司工作效率低下的一部分員工的僥幸心理，促使他們更加積極地投入到公司生產(chǎn)運營中，遵守內(nèi)部控制的規(guī)則。（3）加大對員工的培訓。培訓有助于提升員工的專業(yè)勝任能力和職業(yè)素質(zhì)，幫助員工更好地融入公司的工作環(huán)境，更好地遵守內(nèi)部控制的規(guī)定，更好地履行相應的職責。

（三）建立相應的激勵約束機制。激勵措施在物質(zhì)上包括年薪、津貼、補助等短期激勵措施以及常見的期權(quán)這一長期激勵措施；精神上包括聲譽、地位、職位等刺激。約束方式包括法律法規(guī)、市場約束、道德評價約束等。激勵與約束兩者相輔相成。激勵能夠促使員工產(chǎn)生行為的動機，但是，并不是員工的所有行為都是對公司生產(chǎn)經(jīng)營有利的，某些員工的特定行為需要得到一定的限制。在實際工作中需要結(jié)合實際情況，把激勵和約束兩者相結(jié)合，從而調(diào)動經(jīng)營者主動性，為公司的長遠發(fā)展服務。

第5篇：公司內(nèi)部審計管理制度范文

    關(guān)鍵詞: 內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度公司控制環(huán)境內(nèi)部審計

    在現(xiàn)代企業(yè)制度下,我國的企業(yè)管理、財務管理等都面臨著很大的挑戰(zhàn)。加強企業(yè)內(nèi)部控制建設,是企業(yè)迎接新世紀挑戰(zhàn)的重要內(nèi)容。近幾年來,中國移動、中國聯(lián)通、中國電信、中國網(wǎng)通等通信運營商相繼在海內(nèi)外成功上市,完善內(nèi)部控制框架體系,適應境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要,滿足公司實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)治理的要求,是各大運營商和所有上市公司必須面對的問題。

    一、我國上市公司內(nèi)部控制制度建設中存在的問題

    1.內(nèi)部控制制度

    內(nèi)部控制是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制制度是在一個單位中,為實現(xiàn)經(jīng)營目標,維護資產(chǎn)完整,保證會計信息真實正確和財務收支合法合規(guī),貫徹經(jīng)營決策、方針和政策,以及保證經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性,在本單位因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,由此所形成的一整套嚴密的控制機制。

    由于每個企業(yè)的情況各不相同,上市公司的內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容也會不同,概括起來,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度大致包括以下六個方面的內(nèi)容。一是授權(quán)分權(quán)控制,授權(quán)又包括一般授權(quán)和特殊授權(quán)。二是不相容職務分離控制,這在上市公司中體現(xiàn)的尤其明確。三是業(yè)務程序標準化控制。四是會計記錄控制,又包括建立健全憑證制度,制定合理的會計記錄程序,建立和加強復核制度,以及嚴格規(guī)定各項會計記錄應遵守的原則。五是資產(chǎn)安全控制。六是人員素質(zhì)的控制,又包括嚴格上崗制度、崗位培訓制度、職務輪換制度等。

    2.我國上市公司內(nèi)部控制制度建設中存在的主要問題

    目前一些上市公司的財務內(nèi)部控制還沒有達到能夠使各類財務決策權(quán)利、各項財會業(yè)務過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學、有效的財務控制水平。比如,財務內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng),還有薄弱點和空白點;財務規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實還不夠,互相銜接也不夠嚴密;管理力度呈逐層遞減趨勢,管理效應也層層弱化。

    理論上忽視對上市公司財務內(nèi)部控制及其風險的研究,誤導財務管理實際工作對財務內(nèi)部控制的疏忽和松懈,是以上問題產(chǎn)生的主要原因。主要表現(xiàn)在:

    (1)上市公司的企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營,重開發(fā),輕內(nèi)部后續(xù)管理,甚至把財務內(nèi)部控制看成僅僅是財務管理部門的事,而沒有將公司內(nèi)部控制制度建設放到全局的戰(zhàn)略高度來思考和對待。

    (2)有的上市公司雖然有為數(shù)不少的內(nèi)部控制規(guī)章制度,但僅僅是紙上談兵,流于形式,不能得到切實的貫徹和執(zhí)行。

    (3)忽視財務內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用。有的公司沒有財會部門的稽核,有的雖有但不規(guī)范,未形成制度。

    (4)在日常的內(nèi)部控制制度管理方面,思想工作不深入,對職工的個人行為和思想狀況了解不夠,使一些管理隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)和糾正。

    二、上市公司內(nèi)部控制制度建設的實質(zhì)和必要性

    1.上市公司內(nèi)部控制制度建設的實質(zhì)

    內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分,是企業(yè)各種形式管理控制的總稱。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎是生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化,具有經(jīng)濟性、效率性及效果性,保證管理決策的貫徹,維護資產(chǎn)和資源的安全,保證會計記錄的準確和完整,并提供及時的、可靠的財務和管理信息。

    2.上市公司內(nèi)部控制制度建設的必要性

    (1)加強公司內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。我國的上市公司經(jīng)過近年的大發(fā)展,各上市公司的資金、人員、市場等都發(fā)展到了相當?shù)囊?guī)模,公司的機構(gòu)設置、財務管理水平和人力資源的配備等方面必須適應公司進一步發(fā)展的要求。因此,加強公司管理,實現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過度,加強內(nèi)部控制制度建設是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

    (2)健全的內(nèi)部控制體系是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率,有效保證公司經(jīng)營效益和財務報告的可靠性,以及法律法規(guī)的遵循性,上市公司必須形成一整套內(nèi)部控制體系,通過對貫穿于經(jīng)營活動全過程的自行檢查、自行制約和自我內(nèi)部調(diào)節(jié),規(guī)避公司經(jīng)營風險,及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤。健全的內(nèi)部控制體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題,更是在激烈的競爭環(huán)境中,公司得以生存、避免內(nèi)部運行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

    (3)建立有效的內(nèi)部控制制度是參與國際競爭的迫切要求。雖然我國上市公司自我發(fā)展比較快,但還沒有實力完全按照國際規(guī)則參與市場競爭。一個重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強,市場認可度不高。一個規(guī)范的、有效的公司內(nèi)部控制制度,可以提高公司的市場認可度,提高公司參與國際競爭的實力和信心,適應境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要。

    三、我國上市公司內(nèi)部控制制度建設的具體舉措建議

    1.營造良好的公司控制環(huán)境

    公司控制環(huán)境包括董事會、公司管理者的素質(zhì)及管理哲學、公司文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實務等。控制環(huán)境直接影響到公司內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行,以及公司經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。完善公司的控制環(huán)境,最主要的就是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。

    2.形成全方位、寬領域的控制觀念

    要在公司實施有效的內(nèi)部控制,必須從公司整體的角度來考慮內(nèi)部控制問題、從公司整體角度來定義和設計內(nèi)部控制體系,打破傳統(tǒng)公司內(nèi)部控制的狹隘性,由局部的會計控制、財務控制擴展到整個公司治理權(quán)控制、公司資源和運營控制,真正構(gòu)建完整的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)。

    3.構(gòu)建風險管理機制

    風險分析不僅要貫徹在公司戰(zhàn)略目標的制定過程中,而且也貫徹在公司日常的內(nèi)部控制過程中。構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng),對不利事件及主要風險因素進行識別、分類、評估和控制,當內(nèi)部因素及外部因素發(fā)生變化時,能及時調(diào)整和應變。管理層應向董事會保證已經(jīng)采用風險評估程序執(zhí)行了必要的風險評估,董事會通過審計委員會等對管理層的報告進行審核,公司的風險管理必須貫穿并滲透于公司控制的全過程。

    4.建立、健全公司內(nèi)部管理制度

    上市公司要努力建立健全包括兩個相對獨立層次的內(nèi)部控制制度體系。第一層次是組織制度。第二層次是管理制度。層次化的內(nèi)部控制體系是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責任實現(xiàn)的,使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下,避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點,而使控制流于形式,難收成效。

    5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

第6篇：公司內(nèi)部審計管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計職能 認識 分析

企業(yè)發(fā)展的核心是高效率、高利潤率，實現(xiàn)這一目標的前提條件是必須符合國家制定相關(guān)的法令、法規(guī)，不能超越制度去謀求利潤，這是企業(yè)發(fā)展的外部監(jiān)督因素。然而，隨著社會經(jīng)濟的大發(fā)展，僅僅滿足于外部監(jiān)督已遠遠不能有效地管理和監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展，要使企業(yè)實現(xiàn)更高效和更高利潤率，提高在現(xiàn)代社會上的競爭力，就必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，明確企業(yè)內(nèi)部審計職能。企業(yè)經(jīng)營管理是特殊的管理控制活動，企業(yè)經(jīng)營管理得當運作正常則能給企業(yè)帶來效益，如果管理不善則會讓企業(yè)失去競爭力甚至倒閉。因此，正確清醒地認識和看待企業(yè)內(nèi)部審計，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，明確企業(yè)內(nèi)部審計職能是企業(yè)內(nèi)部管理下一步應該做的。

一、企業(yè)內(nèi)部審計職能的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部審計職能是與外部的法律法規(guī)相對應的，是內(nèi)部審計本身應具有的功能，其職能特點反映出企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)。內(nèi)部審計人員職能是從經(jīng)濟成本、資源率和效果方面評判公司信息系統(tǒng)是否高效運作，判定信息報表提供信息的可靠性、有效性。最初的內(nèi)部審計與現(xiàn)在內(nèi)部審計職能并不一樣，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，科學文化水平的不斷提高，新時代下企業(yè)內(nèi)部審計又被賦予了新的功能，大致歸納為五種：一是進行價值管理的功能；二是對企業(yè)信息系統(tǒng)進行全面審計的功能；三是開展執(zhí)行項目審計的功能；四是進行內(nèi)部財務審計的功能；五是開展經(jīng)營審計的功能。這些功能不僅提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且讓企業(yè)時刻充滿生機活力，保持強大的競爭力。

二、企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)展現(xiàn)狀

20世紀以來，國際經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，科學技術(shù)發(fā)展迅速，面對強大的競爭壓力，為使企業(yè)立于不敗之地、始終保持強大的競爭力，就迫切需要加強內(nèi)部控制和完善內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理模式。于是西方發(fā)達國家率先完成企業(yè)內(nèi)部審計制度，打破傳統(tǒng)財務審計束縛，開展了內(nèi)部管理審評、經(jīng)營管理審計、經(jīng)營活動審核等工作，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的開端。改革開放三十多年來，中國的經(jīng)濟、科技、信息化得到了空前發(fā)展，企業(yè)發(fā)展迅速而且競爭激烈，特別是近十年來，中國經(jīng)濟發(fā)展速度令世界震驚，中國企業(yè)抓住了經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略機遇期引進、完善和改進了企業(yè)內(nèi)部審計職能，提高了企業(yè)管理水平，增加了企業(yè)經(jīng)濟效益，為中國經(jīng)濟的騰飛做出了突出貢獻。十以來，中央一直倡導建立環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會，也為以后企業(yè)的發(fā)展提出了新的要求。企業(yè)的發(fā)展要向協(xié)調(diào)社會、節(jié)約資源能源、保護生態(tài)環(huán)境的經(jīng)營理念轉(zhuǎn)換，在發(fā)展自身的同時要保護生態(tài)環(huán)境。因此企業(yè)內(nèi)部審計不再只對自己企業(yè)發(fā)展負責，更要對社會負責，新的內(nèi)部審計職能應該更加強調(diào)企業(yè)改變經(jīng)營策略、提高管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的社會形象。

三、認識企業(yè)內(nèi)部審計職能

企業(yè)內(nèi)部審計的主要工作是企業(yè)管理、評價營銷策略、檢測經(jīng)營效果，其目的是確保企業(yè)高效地運作，控制和管理風險，預防舞弊現(xiàn)象。因此企業(yè)內(nèi)部審計職能有：

（一）檢查職能

企業(yè)管理制度的不完善是企業(yè)發(fā)展的最大障礙，沒有完善的企業(yè)經(jīng)營理念和自控意識就會影響企業(yè)高效運營。企業(yè)內(nèi)部審計檢查職能能夠填補制度漏洞，有效控制企業(yè)，減少系統(tǒng)誤用和蓄意舞弊。通過檢查財務部門、管理部門和經(jīng)營部門，督促企業(yè)部門遵守企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度履行自己的職責，更好的為公司服務。

（二）評價職能

企業(yè)經(jīng)營管理方式是企業(yè)文化的精髓，擁有優(yōu)秀的經(jīng)營策略和管理制度是完善企業(yè)自動控制系統(tǒng)的一部分。企業(yè)內(nèi)部審計的評價職能就是客觀、清醒、公正的評價企業(yè)實施的一系列經(jīng)營策略是否合理，評價產(chǎn)品營銷策略是否高效創(chuàng)新，評價管理部門的管理措施是否積極可行。企業(yè)內(nèi)部評價職能也可以看做是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)，對企業(yè)部門、營銷策略、管理者、工作人員做出評價，優(yōu)化企業(yè)的管理。

（三）咨詢職能

企業(yè)管理層是企業(yè)運作的核心，管理者做出的每一個決策都關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的未來，于是企業(yè)內(nèi)部審計咨詢職能就是及時與管理層進行溝通協(xié)商，防范和預防風險的發(fā)生。督促企業(yè)最高管理層時刻保持清醒頭腦，減少資產(chǎn)浪費。

四、企業(yè)內(nèi)部審計職能未來發(fā)展分析

現(xiàn)代化社會里，必然要完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展不健全的審計制度。完善企業(yè)內(nèi)部審計職能以適應現(xiàn)代企業(yè)要求是企業(yè)內(nèi)部審計未來發(fā)展的趨勢。科學、人性管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的主旋律，作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計職能應該朝著適應企業(yè)和社會發(fā)展需要的方向改進。下一步要做好內(nèi)部審計監(jiān)督工作，評測財務和內(nèi)部控制系統(tǒng)；充分發(fā)揮咨詢和職能促進，轉(zhuǎn)變審計經(jīng)營理念和完善管理制度；企業(yè)內(nèi)部審計要求更加規(guī)范化、專業(yè)化，具有嚴格科學的自身管理制度。

五、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計職能是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必須客觀存在的，其強大的自控功能和反饋能力是企業(yè)增加競爭力迫切需要的。隨著時代的發(fā)展，科學技術(shù)的提高和經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)換要求企業(yè)內(nèi)部審計制度必須與時俱進；提高系統(tǒng)科學性、客觀性、高效性，增強檢查、評價、咨詢職能，才能充分體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部審計職能在企業(yè)管理、運營上發(fā)揮的作用。企業(yè)管理者應具備超前的戰(zhàn)略眼光，不滿足于當前利益，堅持完善改革內(nèi)部審計制度，以使其更好地為企業(yè)服務。

參考文獻：

第7篇：公司內(nèi)部審計管理制度范文

【關(guān)鍵詞】上市公司，內(nèi)部控制，制度評價

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)控控制制度在一個上市公司中的重要性不言而喻。下面，本文從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素對長城汽車股份有限公司的內(nèi)部控制進行一個簡要的分析評價。

一、內(nèi)部控制環(huán)境

長城汽車公司設立股東大會、董事會、監(jiān)事會的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會下設提名、戰(zhàn)略、審計、薪酬四個專門委員會；明確治理架構(gòu)、職責權(quán)限及重大決策議事程序，基本能夠保證公司治理得到合理的效果。但是由于長城汽車公司的董事長為魏建軍，是長城汽車的實際控制人。所以在建立組織架構(gòu)時，應防范其對公司經(jīng)營管理活動進行操縱，或進行違法盈余管理等違反法律法規(guī)的行為。

另外，長城公司將文化建設提升到戰(zhàn)略高度，以“每天進步一點點”的企業(yè)精神，精心培育了以“廉潔、執(zhí)行、創(chuàng)新、品質(zhì)”為精髓，凝聚員工、感動顧客、吸引供應商的優(yōu)秀企業(yè)文化。在長城汽車仍然處于虧損階段時，公司董事長魏建軍就是“每天進步一點點”的精神激勵所有的員工，不斷進行創(chuàng)新，努力開拓新市場，最后成功扭虧為盈，并為企業(yè)掙出了廣闊的天地。

二、目標制定

長城汽車的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃是，繼續(xù)在皮卡、SUV行業(yè)發(fā)揮優(yōu)勢，做精做強做大。對長城汽油發(fā)動機、柴油發(fā)動機、前后橋等上游配套資源的技術(shù)改造、質(zhì)量提升、更新?lián)Q代進行有效整合，增強企業(yè)的核心競爭力。長城汽車的目標立足于企業(yè)自身現(xiàn)有的實力及優(yōu)勢，對宏觀經(jīng)濟以及行業(yè)發(fā)展規(guī)律進行了綜合分析后提出的有根據(jù)的，按企業(yè)正常發(fā)展可以實現(xiàn)的目標。并且公司通過制定并實施《績效考核管理制度》、《年度經(jīng)營計劃管理制度》、等規(guī)定，以平衡計分卡等工具方法為手段，對戰(zhàn)略規(guī)劃進行科學地分解落實，多項舉措確保規(guī)劃得到有效實施。

三、事項識別

長城汽車公司董事會下設戰(zhàn)略委員會，負責戰(zhàn)略領導工作；戰(zhàn)略管理本部作為歸口管理部門，負責組織戰(zhàn)略的制定、部署及過程糾偏；各職能部門負責制定職能規(guī)劃，層層分解戰(zhàn)略目標和行動計劃，保證戰(zhàn)略有效落地。另外，公司還要求人力資源本部牽頭，各責任部門協(xié)助對組織內(nèi)各單位、各部門的職責權(quán)限進行盤點，并對制度文件進行持續(xù)更新，以保證制度的適當性和有效性。

四、風險評估

長城汽車對企業(yè)各方面進行評估后，提出公司可能面對競爭壓力加大；汽車產(chǎn)能過剩；外資品牌產(chǎn)品下探；汽車企業(yè)技術(shù)快速升級；市場技術(shù)壁壘不斷增多等風險。充分體現(xiàn)了謹慎性的要求，沒有忽略出現(xiàn)的可能影響企業(yè)未來發(fā)展的重大因素。但是企業(yè)可能沒有注意到，對于長城汽車來說，未來發(fā)展依賴于對長城汽油發(fā)動機、柴油發(fā)動機、前后橋等上游配套資源的技術(shù)改造、質(zhì)量提升、更新?lián)Q代進行有效整合。然而，長城企業(yè)沒有提出若企業(yè)不能在這方面有所創(chuàng)新或有所突破該如何應對的措施。

五、風險反應

長城汽車針對在第四部分風險評估中分析的各方面風險，提出了以下措施予以應對：①發(fā)揮現(xiàn)有產(chǎn)品優(yōu)勢、打造產(chǎn)品差異化；②完善銷售服務網(wǎng)絡布局，加強市場的網(wǎng)絡覆蓋合理程度，提升服務質(zhì)量，滿足市場要求；③加大顧客價值識別能力，開發(fā)明星車型，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；④提升技術(shù)水平，提高創(chuàng)新能力，以品類優(yōu)勢提升品牌價值；⑤開展前瞻性技術(shù)研究與開發(fā)，提升公司競爭力。

六、控制活動

長城汽車對公司經(jīng)營管理的各個方面都設計了控制措施，包括資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與開放、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告、全面預算、合同管理等方面。然而，在關(guān)聯(lián)交易方面，企業(yè)只是在年初公布了當年度日常關(guān)聯(lián)交易預計的公告，對企業(yè)發(fā)生或即將發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易進行說明，但是卻沒有建立完善的公司關(guān)聯(lián)交易管理制度，明確劃分公司股東大會、董事會對關(guān)聯(lián)交易事項的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項的審議程序和回避表決要求。

七、信息與溝通

公司上下的信息與溝通對公司經(jīng)營來說非常重要，只有信息與溝通流暢，才能使企業(yè)上下目標一致。長城汽車公司以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營活動為出發(fā)點，對信息需求進行全面識別，多方式開發(fā)外部信息渠道，全面系統(tǒng)的整理內(nèi)部信息流，建立完善的信息資源管理流程。公司明確了財務信息、經(jīng)營信息、法律法規(guī)、行業(yè)環(huán)境、競爭對手信息等收集、傳遞和處理程序。另外，為保證信息有效應用，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃目標對信息化建設的發(fā)展要求，以信息系統(tǒng)為核心，通過總體規(guī)劃、分步實施、保障運行、持續(xù)改進，實現(xiàn)各系統(tǒng)間的整合和集成，為各層級人員提供信息獲取傳遞的渠道和信息分析的平臺，為戰(zhàn)略目標達成提供有力的支持。

八、監(jiān)控

在內(nèi)部控制的監(jiān)控方面，實際上就是內(nèi)部審計部門的建立以及內(nèi)部審計制度的完善。長城汽車公司內(nèi)部審計獨立于經(jīng)營管理層，對董事會負責并報告工作，接受審計委員會的監(jiān)督與指導，制定了《內(nèi)部審計制度》、《內(nèi)部審計工作手冊》和《內(nèi)部審計實務指南》。內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立開展公司內(nèi)部檢查、督查工作，對公司的財務收支、重大項目、生產(chǎn)經(jīng)營活動等進行審計，并對公司內(nèi)部管理體系以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。但是，如果公司董事會對公司經(jīng)營管理活動進行操縱，或者進行違法盈余管理等違反法律法規(guī)的行為，那么內(nèi)部審計部門就無法對董事會進行監(jiān)控并防范此類風險。

參考文獻：

第8篇：公司內(nèi)部審計管理制度范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;問題;對策;公司

中圖分類號:F239.45文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)17-0101-02

沿著經(jīng)濟體制改革的脈絡,我國公司內(nèi)部審計先后經(jīng)歷了三個發(fā)展階段:第一階段(20世紀80年代到90年代),我國經(jīng)濟體制逐步從計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計開展了以“糾錯查弊”為主的財務合規(guī)性審計;第二階段(20世紀90年代初到90年代末),我國初步建立了社會主義市場經(jīng)濟體制,內(nèi)部審計在堅持以財務合規(guī)性審計為主的前提下,逐步開展了以工程投資審計、購銷比價審計、經(jīng)濟責任審計為標志的管理效益審計;第三階段(21世紀初至今),我國市場經(jīng)濟體制改革不斷深化,管理效益審計進一步發(fā)展,內(nèi)部審計在促進完善公司治理結(jié)構(gòu),健全內(nèi)部控制機制上發(fā)揮著越來越重要的作用。

一、公司內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計在公司風險管理及公司治理中的作用具體表現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)監(jiān)督和防護作用

公司開展財務審計可以發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和防護作用,為提高經(jīng)濟效益提供法律保障。財務審計屬于傳統(tǒng)的審計業(yè)務,是指對被審計單位的財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行監(jiān)督和評價,是其他審計業(yè)務的基礎。社會主義市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟,公司的一切經(jīng)營活動必須受法律和行政法規(guī)的約束,為了保證合法經(jīng)營,公司必須開展財務審計。通過財務審計,可以查處違紀違規(guī)問題,完善財務會計核算,規(guī)范財務會計活動,保證會計信息真實合法;可以增強領導和職工的法制觀念,抑制違反國家法律、行政法規(guī)的行為發(fā)生;可以嚴肅財經(jīng)紀律,建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序,促進合法經(jīng)營。

(二)咨詢和建設性作用

公司開展經(jīng)濟效益審計可以發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢和建設性作用,改善風險管理,不斷增強公司競爭力。經(jīng)營審計以財務審計為基礎,是指對被審計單位的業(yè)務經(jīng)營及其有關(guān)活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行監(jiān)督和評價,并針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析,提出糾正措施和建議,以便改善管理,提高經(jīng)營效率和效果,實現(xiàn)組織經(jīng)營目標。公司內(nèi)部開展經(jīng)濟效益審計,通過對戰(zhàn)略、決策和業(yè)務執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和控制,可以發(fā)揮優(yōu)化決策,防范風險,提高效益的作用;可以避免因決策失誤而給公司帶來損失,促進公司最大限度地減少資源占用、增加產(chǎn)量、提高質(zhì)量、降低成本、提高效益,實現(xiàn)公司的自我發(fā)展。

(三)服務和參謀作用

公司開展專項審計可以發(fā)揮內(nèi)部審計的服務和參謀作用,從而完善內(nèi)部控制管理制度,增強公司科學管理意識。專項審計是內(nèi)部審計服務于本單位、為本單位提供增加價值的服務的有效方式,能夠為本單位完善管理,更好地進行風險管理,從而促進單位提高經(jīng)濟效益和經(jīng)營效果。近年來開展的內(nèi)部控制評審,針對某項業(yè)務專門審計等都屬于專項審計的范疇。經(jīng)過實踐證明,公司針對主要的成本費用項目、重點資金項目或者群眾反映強烈的問題開展專項審計,可以提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和專項資金的使用效益。

二、公司內(nèi)部審計中存在的問題

隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟的飛速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,內(nèi)部審計在公司中的作用越來越大,但是,我國公司內(nèi)部審計起步較晚,基礎較差,而且其產(chǎn)生于行政命令,因此,使得其在發(fā)展過程中存在著各種弊端和問題,具體表現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)效益審計開展較少

我國內(nèi)部審計強調(diào)服務職能較少,主要扮演的是“報告者”的角色,大部分公司的內(nèi)部審計還僅僅是停留在開展財務收支、查錯防弊等事后審計上,效益審計則開展得不多,也很少參與風險管理和組織治理等事前審計,而西方國家的內(nèi)部審計則多充當“改進者”的角色,很好地做到了為組織服務,協(xié)調(diào)管理成員有效地履行其職責,從而為改善公司的經(jīng)營管理,提高公司的經(jīng)濟效益發(fā)揮了極其重要的作用。

(二)內(nèi)部審計獨立性缺乏

我國公司的內(nèi)部審計在機構(gòu)設置上還很不規(guī)范。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,公司基本上脫離了政府的行政干預,但是,內(nèi)審機構(gòu)缺乏完整獨立性的現(xiàn)象還普遍存在。目前,我國內(nèi)部審計機構(gòu)很多都不是單獨設置,而是隸屬于其他部門領導,有的隸屬于會計部門,有的隸屬于監(jiān)察部或監(jiān)事部,等等,這種內(nèi)審機構(gòu)不隸屬于公司最高領導的狀況會嚴重地削弱內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。此外,內(nèi)部審計缺少獨立性還表現(xiàn)在審計人員獨立性差上。例如,有些內(nèi)部審計人員由會計或物資管理等人員兼任,這種狀況導致了公司內(nèi)部審計工作受到各方利益牽制,使內(nèi)部審計的監(jiān)督作用難以發(fā)揮,從而嚴重影響了公司內(nèi)部審計的獨立性。

(三)審計人員素質(zhì)較低

雖然近年來我國內(nèi)部審計投入的人力、物力和財力有所增長,但總的來看還遠遠不夠。我國內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)單一,雖然從事審計行業(yè)的人員數(shù)量不少,但整體素質(zhì)不高,科班出身的審計人才不多,真正具備會計、審計專業(yè)知識和現(xiàn)代科技知識的復合型人才更是少之又少,多數(shù)內(nèi)審人員都是來自財會部門或其他部門,審計的理論水平和業(yè)務技能偏低,這些都嚴重影響了我國的審計水平、審計質(zhì)量和審計工作的效率。

(四)法律法規(guī)不健全

到目前為止,除了審計署按照有關(guān)法律的規(guī)定對內(nèi)部審計進行規(guī)范外,其他財政等部門并未對之提出規(guī)范要求。例如,我國目前還沒有相關(guān)的會計、審計法規(guī),對關(guān)聯(lián)方交易合法性問題作出限定,要判斷一項關(guān)聯(lián)方交易是否合法,注冊會計師無法從法律、法規(guī)上找到依據(jù),只能是要求被審公司按照《公司會計準則――關(guān)聯(lián)方交易及交易的披露》詳盡地披露出此類交易的細節(jié),并提醒會計報表使用者和審計報告使用者注意此項交易。雖然不少公司的內(nèi)部審計部門依據(jù)審計法規(guī),結(jié)合各自的實際情況制訂了有關(guān)審計工作的規(guī)章制度,但與審計工作規(guī)范化的要求還相差甚遠。由于缺乏這些基礎性的制度,因而常常使內(nèi)部審計工作陷入無人指導的境地,也沒有統(tǒng)一的具體的職業(yè)要求,使得內(nèi)部審計未能得到應有的職業(yè)尊重,影響內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

三、解決公司內(nèi)部審計問題的對策建議

(一)加強對效益審計的探索

效益審計是我國社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展的客觀要求,符合現(xiàn)代審計的發(fā)展趨勢。因此,我國公司的內(nèi)部審計不能僅僅停留在開展財務收支、查錯防弊等事后審計上,而是要順應現(xiàn)代審計的發(fā)展潮流,加強對效益審計的探索和利用。具體來講,內(nèi)部審計要從公司發(fā)展實際情況出發(fā),不斷更新審計觀念,不斷發(fā)掘內(nèi)部審計創(chuàng)新視角,加強效益審計的實踐和探索,切實拓寬公司效益審計的工作思路,促進公司經(jīng)濟效益和資本運行效率的顯著提高。此外,我國公司還要積極促進內(nèi)部審計的角色轉(zhuǎn)變,將公司的文化價值觀融入公司審計,明確公司效益審計的目標、組織方式、評價標準選擇、審計方法運用以及與財務收支審計的結(jié)合方式,以充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計“改進者”的角色,最終為提高公司經(jīng)濟效益、改善公司經(jīng)營管理而服務。

(二)不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計人才是審計事業(yè)的第一資源。針對我國目前內(nèi)部審計資源缺乏,質(zhì)量不高的現(xiàn)象,應主要從以下幾方面進行改進和提高:

第一,提高公司審計隊伍的整體水平。公司不僅要推行審計執(zhí)業(yè)資格制度,保證審計人員的質(zhì)量水平,降低審計人員的流動性;而且還要督促和幫助審計人員加強學習,讓審計人員樹立終身學習的理念,并定期為其開展形式多樣的培訓,使審計人員的素質(zhì)跟得上公司的發(fā)展速度。此外,在加強審計專業(yè)知識學習的同時,審計人員還應該注重管理科學、市場營銷、信息管理與創(chuàng)新等知識的學習,不斷提高其綜合素質(zhì),最終達到從宏觀層面、技術(shù)層面提高其分析、解決問題能力的目標。第二,合理優(yōu)化配置審計人力資源。公司擁有了高素質(zhì)的審計人力資源,還要根據(jù)審計工作任務的需要,合理配置各級審計人員,合理配備財務審計、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)和計算機技術(shù)等審計人才,只有結(jié)構(gòu)達到最優(yōu),效益才有可能達到最大。第三,注重實踐,增強審計人員的實際工作能力。審計人員不但要加強理論學習,還要注重自身工作經(jīng)驗的積累,不斷總結(jié)審計工作的技巧,通過實踐不斷提高自身素質(zhì)基礎,從而不斷提升審計工作水平。

第9篇：公司內(nèi)部審計管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；財務公司；內(nèi)部審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-02

一、我國財務公司發(fā)展現(xiàn)狀

我國財務公司于20世紀80年代中后期出現(xiàn)，是經(jīng)濟體制和金融體制改革的產(chǎn)物，是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模并進行集團化運作后，對集團金融業(yè)務進行集中整合并實行專業(yè)化管理、市場化服務的結(jié)果。在我國金融體系中，財務公司是一類特殊的非銀行金融機構(gòu)。一方面，財務公司伴隨著企業(yè)集團的發(fā)展而出現(xiàn)，其發(fā)育于產(chǎn)業(yè)，又受制于產(chǎn)業(yè)，具有明顯的“產(chǎn)業(yè)性”特征；另一方面，它是以貨幣資金為經(jīng)營對象的金融機構(gòu)，因此具有“金融性”特征；此外，它是實行獨立核算的企業(yè)法人，具有“企業(yè)性”特征。兼具“三性”的財務公司，經(jīng)過二十多年的探索實踐，取得了長足發(fā)展，表1列示了我國財務公司不同階段的相關(guān)數(shù)據(jù)。

截至2011年底，我國財務公司共118家，相比1987年的8家，機構(gòu)數(shù)量增長14倍；資產(chǎn)規(guī)模18，214.43億元，較1987年的20.55億元增長885倍：利潤總額359.90億元，較1987年的0.05億元增長7197倍。目前我國財務公司涉及30多個行業(yè)，遍布全國31個省市自治區(qū)，基本建立了資金集中、籌資融資、投資管理、財務顧問等全方位綜合性的業(yè)務體系，初步具備了集約化金融服務、集團化金融管理、產(chǎn)業(yè)鏈化金融支持的功能，已經(jīng)成為我國金融體系的重要組成部分。

二、內(nèi)部審計功能定位

內(nèi)部審計經(jīng)過近一個世紀的發(fā)展已逐漸成為一門獨立學科。2004年國際內(nèi)部審計協(xié)會的最新定義為“內(nèi)部審計是一項獨立客觀的確認和咨詢活動，以增加價值、改善組織運營為宗旨，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價并改善風險管理、內(nèi)部控制和治理過程，協(xié)助組織實現(xiàn)其目標?！边@一定義重點說明了以下內(nèi)容：首先，強調(diào)內(nèi)部審計是確認服務與咨詢服務的統(tǒng)一體，突出內(nèi)部審計要積極主動，關(guān)注內(nèi)部控制、風險管理和治理過程的關(guān)鍵問題；其次，明確內(nèi)部審計的目標是增加企業(yè)價值和改善組織運營，突出內(nèi)部審計的重要作用；第三，拓寬內(nèi)部審計范圍，將其工作領域擴展到風險管理、內(nèi)部控制及治理過程；第四，賦予內(nèi)部審計更加廣泛的使命，即承擔協(xié)助組織實現(xiàn)整體目標的責任。

三、財務公司內(nèi)部審計的特性

(一)財務公司產(chǎn)融結(jié)合的運作機制凸顯了內(nèi)部審計的重要性。一方面，由于財務公司在企業(yè)集團的特殊地位，如果運轉(zhuǎn)不暢、頭寸不足，則會直接危及整個集團的發(fā)展，因此財務公司內(nèi)部審計是企業(yè)集團穩(wěn)健運營不可或缺的組成部分。另一方面，財務公司作為企業(yè)集團的子公司，其經(jīng)營范圍和服務對象僅限于集團成員單位，服務行業(yè)和對象的高度集中性將導致財務公司的經(jīng)營風險。因此，切實有效發(fā)揮內(nèi)部審計的檢查評價、顧問咨詢職能有助于防范規(guī)避風險。

(二)財務公司金融機構(gòu)的行業(yè)特性強化了內(nèi)部審計的重要性。財務公司對內(nèi)是企業(yè)集團的“金融機構(gòu)”，對外是集團面向社會的“金融窗口”。隨著外部金融環(huán)境的日趨復雜和內(nèi)部金融服務的逐漸深化，財務公司構(gòu)建完整有效的內(nèi)部審計體系顯得尤為重要。

(三)財務公司的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計的不可或缺和替代。財務公司誕生于大企業(yè)集團內(nèi)部，立足于服務集團發(fā)展，在滿足行業(yè)監(jiān)管要求的前提下，開展業(yè)務也需要遵從集團管理的各類規(guī)定和集團戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。財務公司“寓管理于服務”的特殊內(nèi)部企業(yè)性質(zhì)決定了其業(yè)務開展的重點不僅在于盈利，而更強調(diào)對集團主業(yè)的支持。內(nèi)部審計可以利用自己熟悉企業(yè)集團發(fā)展歷程和背景，發(fā)展需要和規(guī)劃的優(yōu)勢，在開展合規(guī)審計同時，推動財務公司貫徹服務集團主業(yè)的理念落地。

四、財務公司主要業(yè)務的審計要點

目前我國財務公司依照監(jiān)管部門的要求基本都設立了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，初步建立了內(nèi)部審計體系，為切實有效發(fā)揮在前臺業(yè)務部門和風險合規(guī)部門之后的“第三道內(nèi)部控制防線”的作用，財務公司內(nèi)部審計需準確掌握經(jīng)營業(yè)務的風險控制點，重點對公司業(yè)務的風險性、合規(guī)性、內(nèi)部控制、真實性、效益性等方面進行檢查評價。信貸、結(jié)算和投資是各類財務公司基本都具備的主流業(yè)務模式，其審計要點簡述如下：

(一)信貸業(yè)務內(nèi)部審計要點

為成員單位辦理信貸業(yè)務是財務公司最主要的資產(chǎn)類業(yè)務。信貸業(yè)務的主要風險是不能按時足額收回款項的信用風險，審計要點如下：

1.風險性：(1)是否根據(jù)財務公司整體戰(zhàn)略定位、國家宏觀調(diào)控政策導向、經(jīng)濟周期運行特點等因素，制訂中長期信貸業(yè)務發(fā)展規(guī)劃及風險管理目標、政策，是否符合審慎、穩(wěn)健經(jīng)營原則；(2)是否嚴格執(zhí)行區(qū)域、行業(yè)、客戶、產(chǎn)品等授信限額及準入退出標準，并在信貸業(yè)務全流程、各環(huán)節(jié)嚴格落實既定標準和政策；(3)各項信貸業(yè)務風險事項是否得到持續(xù)有效的識別和監(jiān)控，并能通過相關(guān)信息管理系統(tǒng)、報告路線及時預警和處理；(4)對單個客戶信貸業(yè)務風險現(xiàn)狀進行分析評估，重點分析第一還款來源是否充足可靠、第二還款來源是否充分可實現(xiàn)；有無頻繁利用展期、還舊借新等手段人為維持表面正常貸款形態(tài)、掩蓋風險的情形。

2.合規(guī)性：(1)信貸政策與基本制度是否符合國家金融法律法規(guī)和監(jiān)管機構(gòu)的要求；各項信貸業(yè)務管理辦法、操作規(guī)程、實施細則的制訂是否符合信貸業(yè)務基本規(guī)章制度和信貸政策要求；(2)各項信貸規(guī)章制度是否能夠根據(jù)國家經(jīng)濟、金融方面政策法規(guī)的變化，業(yè)務發(fā)展和管理的需要及時修訂，以保持其適用性；(3)各項信貸業(yè)務的實際操作是否嚴格遵循國家法律法規(guī)以及公司各類基本制度、信貸政策、操作規(guī)程及實施細則要求，有無重大違法違規(guī)的信貸經(jīng)營行為。

3.內(nèi)部控制：(1)是否按照風險管理戰(zhàn)略與內(nèi)部控制目標建立健全內(nèi)部控制制度體系，并能涵蓋各項信貸業(yè)務的全過程和各風險點；各風險控制環(huán)節(jié)是否具備有效的控制手段、控制是否恰當合理；有無內(nèi)部控制嚴重失效，頻繁發(fā)生信貸業(yè)務案件及其他重大風險事件；(2)信貸業(yè)務經(jīng)營管理部門、崗位設置及職能分工是否符合內(nèi)部牽制、不相容職務分離的原則，職責、權(quán)限是否明確劃分；(3)內(nèi)部監(jiān)督檢查頻率、內(nèi)容及范圍是否足夠；檢查發(fā)現(xiàn)問題是否有效整改。

4.真實性：(1)各項表內(nèi)外信貸業(yè)務是否得到真實、準確、完整的核算與報告，有無人為調(diào)節(jié)信貸業(yè)務經(jīng)營指標、從事賬外信貸業(yè)務經(jīng)營等違規(guī)操作；(2)各項表內(nèi)外信貸資產(chǎn)風險分類結(jié)果是否真實，有無人為調(diào)整或故意隱瞞風險損失的行為。

5.效益性：(1)是否建立健全科學有效的信貸管理績效考核制度，是否嚴格按照業(yè)務數(shù)量、資產(chǎn)質(zhì)量、業(yè)務辦理的規(guī)范程度等進行績效考核；(2)貸款綜合收益率、風險調(diào)整后收益率、經(jīng)濟增加值等是否符合預定計劃目標，與同業(yè)、基期相比是否有持續(xù)改善。

(二)結(jié)算業(yè)務內(nèi)部審計要點

結(jié)算業(yè)務是財務公司現(xiàn)階段的核心業(yè)務。結(jié)算業(yè)務的主要風險是資金集中結(jié)算的具體方式、各成員企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)和會計核算數(shù)據(jù)不兼容、財務公司信息系統(tǒng)不完善、成員企業(yè)資金管理流程不盡相同等導致的操作風險，審計要點如下：

1.風險性：(1)是否存在未經(jīng)批準、未按流程或逆流程支取銀行存款和惡意透支銀行存款；(2)是否存在收入不入賬、虛列支出挪用銀行存款的問題。

2.合規(guī)性：(1)賬戶開立是否合規(guī)，是否存在未經(jīng)授權(quán)多頭開戶和將經(jīng)費賬戶出租、出借或轉(zhuǎn)讓給他人的問題；(2)業(yè)務是否真實、合規(guī)，有無未經(jīng)批準或逆程序支取存款、套取現(xiàn)金、賬戶透支、挪用公款或私設“小金庫”的問題；(3)賬務核對是否及時、合規(guī)，是否存在長期未達賬項和不符賬務。

3.內(nèi)部控制：(1)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)，是否建立了相互監(jiān)督制約的崗位責任制；(2)是否嚴格執(zhí)行業(yè)務的授權(quán)、審批、檢查監(jiān)督等各項管理制度和重要空白憑證的購買、登記、保管、使用、收回等管理制度；(3)不相容職務是否實現(xiàn)了分離；(4)對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，責任人是否及時進行糾正，糾正情況如何。

4.真實性：是否存在內(nèi)外賬務不符和存款不入賬等問題。

(三)投資業(yè)務內(nèi)部審計要點

與商業(yè)銀行相比，財務公司業(yè)務廣泛且具有混業(yè)經(jīng)營的特征，除了自身常規(guī)業(yè)務之外還可以進行有價證券投資及金融機構(gòu)股權(quán)投資。但和其它專業(yè)機構(gòu)投資者相比，無論從投資經(jīng)驗還是投資策略、投資理念，尚存在一定差距。投資業(yè)務主要存在兩類風險：金融投資工具自身的風險和管理過程中的風險，審計要點如下：

1.風險性：(1)對投資業(yè)務風險識別、評估與控制是否有效覆蓋投資決策、執(zhí)行及管理的全過程；(2)投資部門的決策權(quán)利是否限制在合理范圍內(nèi)，是否與資金計劃部門和會計核算部門合作并受其制約；(3)投資組合管理是否達到分散風險的目的，是否選擇不相關(guān)或負相關(guān)的資產(chǎn)組合，同時注意調(diào)節(jié)各種證券的持有量，盡量降低非系統(tǒng)性風險。

2.合規(guī)性：(1)投資業(yè)務是否符合監(jiān)管部門的要求；(2)投資業(yè)務立項是否符合程序，相關(guān)內(nèi)容是否完整；(3)投資業(yè)務的交易活動是否符合操作程序，簽署的業(yè)務協(xié)議或合同雙方權(quán)利是否明確，并嚴格履行。

3.內(nèi)部控制：(1)投資業(yè)務內(nèi)控管理辦法、操作規(guī)程、實施細則是否完善；(2)投資業(yè)務組織管理架構(gòu)的建立是否健全完善，部門崗位設置是否達到相互制衡的要求；(3)經(jīng)營考核指標體系設定是否科學合理，是否有利于經(jīng)營效益和質(zhì)量的提高，是否存在誤導單純規(guī)模擴張弄虛作假現(xiàn)象；(4)從業(yè)人員業(yè)務技能與專業(yè)素養(yǎng)是否符合崗位要求，是否建立持續(xù)的從業(yè)人員培訓機制。

4.真實性：(1)投資業(yè)務收入是否及時準確核算，是否存在以收抵支、截留、挪用現(xiàn)象；(2)投資業(yè)務交易行為及經(jīng)營數(shù)據(jù)統(tǒng)計是否真實、準確和完整；(3)投資業(yè)務的風險損失是否真實反映，對損失的計量確認是否準確，是否已納入相關(guān)減值撥備核算。

5.效益性：(1)投資業(yè)務收益是否充分考慮經(jīng)營成本與風險要素；(2)相關(guān)資源配置能否滿足業(yè)務發(fā)展的需要，實際運行效果是否達到預期目標，是否存在一定程度的市場缺位。(3)對投資產(chǎn)品的經(jīng)營效果是否及時評價，并采取措施積極改進與完善。

參考文獻：

[1]唐兆珍,高磊.IIA 內(nèi)部審計定義演進對我國內(nèi)部審計發(fā)展的啟示[J].財會通訊,2012(2).