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第1篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

關鍵詞：農業(yè)產業(yè)化；稅收籌劃；現(xiàn)狀；流程

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認為： “稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內，通過對投資、經營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是‘繳稅最晚、繳稅最少’?！?/p>

稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區(qū)別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎上通過對生產經營活動進行籌劃和安排，以促進稅收負擔減輕的一種活動。

稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導性、預見性的特點，需要根據企業(yè)自身特點以及稅收法律環(huán)境的變化和市場形勢的變化來不斷進行調整和完善，使其更加符合企業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)經濟效益的提高，促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以高效、優(yōu)質管理來提高企業(yè)發(fā)展內動力，促進企業(yè)競爭力的增強。在農業(yè)產業(yè)化發(fā)展還不完善的今天，農業(yè)產業(yè)化企業(yè)規(guī)模小、實力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進其經濟效益的提高，另一方面也可以促進其轉變管理理念，促進現(xiàn)代管理體系的建立，促進現(xiàn)代化農業(yè)的發(fā)展。

二、農業(yè)產業(yè)化企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

農業(yè)產業(yè)化是以市場為導向，提高效益為中心，依靠農業(yè)龍頭企業(yè)帶動，將生產、加工、銷售有機結合，實現(xiàn)一體化經營的農業(yè)。目前我國農業(yè)產業(yè)化經營模式有七種：公司+農戶、公司+基地+農戶、公司+協(xié)會+農場、合作社、市場+加工企業(yè)+基地、農村專業(yè)技術協(xié)會+農戶、專業(yè)批發(fā)市場+農戶。

農業(yè)產業(yè)化自上世紀90年代初在山東濰坊出現(xiàn)之后，迅速在全國范圍內得到了普及，到今天，農業(yè)產業(yè)化發(fā)展速度越來越快。農業(yè)產業(yè)化企業(yè)達20多萬個，企業(yè)實力不斷增強，主要涉及領域為：糧油、果蔬、茶葉、水產品等20多個行業(yè)，目前已形成門類齊全、產品豐富、規(guī)模不斷擴大的農產品加工體系。

雖然農業(yè)產業(yè)化有很大發(fā)展前景，但是農業(yè)產業(yè)化企業(yè)發(fā)展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農業(yè)產業(yè)化企業(yè)規(guī)模相對較小，沒有形成完善的法人治理結構，企業(yè)所有權、經營權和監(jiān)督權沒有完全分離，企業(yè)自身管理上還有很多問題。但是商業(yè)銀行對貸款對象的要求比較高，因此農業(yè)產業(yè)化企業(yè)融資較為困難，這成為了企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

為促進農業(yè)產業(yè)化發(fā)展，國家給予農業(yè)產業(yè)化企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農藥、農機、農膜等初級產品的生產和銷售按13%的低稅率計征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農產品新技術的開發(fā)、轉讓以及相關的技術服務的，免收營業(yè)稅。從總體上來說，農業(yè)產業(yè)化企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優(yōu)惠政策。

三、農業(yè)產業(yè)化稅收籌劃的方法和基本流程

為了降低成本，增加利潤，農業(yè)產業(yè)化企業(yè)稅收籌劃的方法主要是從以下幾個方面進行的：

第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內盡量增加成本費用，如將資產盤虧中的合理部分列為費用。

第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，如：初級產品的生產和銷售征收13%的增值稅，免收企業(yè)所得稅，那么企業(yè)就可以根據自身發(fā)展狀況適當進行生產經營活動的調整，使之適應較低稅率。

制定科學合理的稅收籌劃流程可以促進農業(yè)產業(yè)化企業(yè)經濟效益的提高，促進稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進企業(yè)朝著現(xiàn)代化管理一步步邁進。具體來說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個步驟：

第一步，詳細分析企業(yè)基本情況。農業(yè)產業(yè)化企業(yè)是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產規(guī)模大小、銷售結構等。只有充分了解企業(yè)情況才能制定針對性的稅收籌劃方案。

第二步，財務狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業(yè)的財務狀況，對企業(yè)的財務報表、賬簿記錄資料進行分析。

第三步，如何看待稅收籌劃風險。稅收籌劃是有一定風險性的，不同的風險態(tài)度就會產生不同的稅務籌劃方案。節(jié)稅多，風險大；節(jié)稅少，風險小。明確領導者的風險態(tài)度，制定合適的稅收籌劃方案。

第四步，財稅政策盤點。對財稅狀況進行盤點之后將各個政策融會貫通，才能更好地利用國家給予的優(yōu)惠政策來做好稅收籌劃。

第五步，進行企業(yè)納稅評估。根據企業(yè)以往的納稅情況進行科學評估，如：按照稅種的不同來進行評估。進行納稅評估后充分了解到企業(yè)納稅中存在的問題。

第六步，稅收籌劃方案設計。根據前面幾步所得到的信息來進行稅務籌劃方案的設計，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優(yōu)化的稅收籌劃方案。

第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據相關的法律條文來開展的，但是制定者對某些稅收法規(guī)的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務機關人員進行交流，做好涉稅糾紛處理，進一步優(yōu)化稅收籌劃方案。

第八步，稅收籌劃方案實施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實行后，要不斷進行跟蹤調查，分析其經濟效益，并促進稅收籌劃方案根據稅收法律環(huán)境的變化而不斷調整。

農業(yè)產業(yè)化是促進我國農業(yè)經濟發(fā)展、農民增收的重要方式。為了提高農業(yè)產業(yè)化企業(yè)的經濟效益，企業(yè)應正確認識稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來促進企業(yè)效益提高。

參考文獻：

[1]楊天平.農業(yè)科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農業(yè)科學，2011（3）.

第2篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

一、企業(yè)集團稅收籌劃的作用

集團稅收籌劃是指在企業(yè)集團管理活動中，通過對企業(yè)集團涉稅事項進行系統(tǒng)的規(guī)劃，制定行之有效的納稅方案來節(jié)約企業(yè)集團稅收成本，進而提高企業(yè)集團的經濟利益。與單一企業(yè)相比，企業(yè)集團的稅收籌劃更具復雜性，因為企業(yè)集團是以集團公司為核心、由眾多成員企業(yè)構成的龐大的企業(yè)聯(lián)合體，其組織架構層級繁多，經營業(yè)務多元化，加上集權與分權相結合等，增加了企業(yè)集團稅收籌劃的難度，但同時也給企業(yè)集團帶來額外的收益，即協(xié)同效應。企業(yè)集團稅收籌劃的特點是規(guī)模巨大，一般需要跨部門、跨地區(qū)、甚至跨國度的合作，實現(xiàn)聯(lián)合稅收籌劃。進行企業(yè)集團稅收籌劃主要有以下五個方面的作用。

（一）有利于降低企業(yè)集團稅收成本

企業(yè)集團繳納的稅收構成了企業(yè)集團很大一部分成本，稅收的高低直接關系到企業(yè)集團的成本戰(zhàn)略。通過稅收籌劃減少企業(yè)繳納的稅款或者延遲稅款繳納時間，為企業(yè)集團減少成本或節(jié)約資金成本。

（二）提高企業(yè)集團管理水平

稅收籌劃是企業(yè)集團財務管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業(yè)集團就需要對生產經營活動有較為全面的分析和評估，需要對企業(yè)集團管理制度進行全面梳理和完善，從一定程度上推動了企業(yè)集團的管理水平的提升。

（三）提高貨幣資金的時間價值

稅收籌劃的另外一個功能就是推遲納稅時間，企業(yè)集團通過稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當于企業(yè)集團從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時間越久，企業(yè)集團獲得的資金時間價值就越大。

（四）有利于完善企業(yè)集團稅收管理制度，防范稅收風險

企業(yè)集團要進行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業(yè)集團要根據國家有關稅收政策，結合實際情況，制定出適合企業(yè)集團的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對國家最新出臺的稅收政策的詳細解讀，并將其流程化，有利于實際操作。這些新的稅收管理制度是企業(yè)原有的稅收管理制度的補充和完善，從而有效防范稅收風險。

（五）產生財務協(xié)同效應

企業(yè)集團稅收籌劃以集團為主體，具有全局性和整體性，比一般企業(yè)更具優(yōu)勢，還能夠發(fā)揮財務協(xié)同效應，獲得額外的經濟利益。

二、目前企業(yè)集團稅收籌劃存在的問題與不足

（一）企業(yè)管理層沒有足夠重視

當前許多企業(yè)集團特別是民營企業(yè)，對稅收籌劃沒有引起足夠的重視。管理層對企業(yè)的決策直接關系到企業(yè)集團的效益。由于管理層對稅收籌劃重視程度不夠，沒能多傾聽財務部門關于稅收籌劃方面的意見，與財務部門無法達成共識，導致企業(yè)稅收成本上升，喪失了一定的經濟利益。

（二）企業(yè)集團稅收籌劃水平較低

許多企業(yè)集團稅收籌劃，沒有系統(tǒng)性，沒有將稅收籌劃意識融入到整個企業(yè)集團的生產經營活動中去，缺少前瞻性，屬于被動性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統(tǒng)籌考慮，無法實現(xiàn)最大化的籌劃效益。

（三）對稅收風險不夠重視

企業(yè)集團管理層對稅收風險的認識不夠，對進行稅收籌劃的機構設置、人員配備不到位，對于重大的涉稅事項很少在管理層會議中進行討論，導致企業(yè)集團對稅收風險的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應的能力和專業(yè)技能，對稅收風險把握能力較弱，無法對稅收風險進行有效防范，從而加大了企業(yè)的稅收風險。

（四）稅收籌劃相關制度不健全

目前我國在稅收籌劃上的相關制度并不健全，稅收制度的不完善，導致許多企業(yè)集團曲解有關稅收籌劃的涵義，對稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權過大，就會損害稅收法律的嚴肅性和統(tǒng)一性，可能會被定義為“偷稅”；另一方面，如果對稅收籌劃的理解過于狹隘，就會造成企業(yè)集團稅收成本的不合理，加重企業(yè)的稅收負擔。

三、完善企業(yè)集團稅收籌劃的措施建議

（一）提高企業(yè)集團的稅收籌劃意識

企業(yè)集團進行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實提高稅收籌劃的意識，將稅收籌劃作為一項系統(tǒng)工程來抓。只有管理層對稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門和環(huán)節(jié)，為了各部門能夠更好地溝通協(xié)作，更加充分地調動企業(yè)的資源，企業(yè)集團還需將稅收籌劃的意識至上而下地傳遞到各級管理層及相關的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執(zhí)行到位。

（二）提高企業(yè)集團的稅收風險防范意識，構建有效的風險防范體系

企業(yè)集團要重視客觀存在的稅收風險，對涉稅事項要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風險，而管理層又覺察不到風險及其嚴重的后果，就會給企業(yè)集團帶來重大的經濟利益的損失，嚴重的可能會使企業(yè)破產倒閉。例如，企業(yè)對相關稅收法規(guī)政策的理解出現(xiàn)偏差，使企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，一旦被稅務局查出，一定會給企業(yè)帶來嚴重的后果。企業(yè)集團的管理層要高度重視稅收風險，在成員企業(yè)間利用現(xiàn)代化網絡技術，構建有效的風險防范體系，建立快速的稅收預警系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的風險進行實時跟蹤和監(jiān)控，做到事前有分析、事中有落實，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經驗借鑒。

（三）通過業(yè)務培訓，培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才

財務部門作為稅收籌劃的主導部門，提高財務人員的素質，是進行稅收籌劃的關鍵。財務人員對稅法的理解以及應對稅務檢查的能力，都會影響企業(yè)的稅收籌劃工作。通過業(yè)務培訓，使財務人員熟練掌握稅收相關法律法規(guī)，增強洞察稅法動向的能力，制定出符合集團戰(zhàn)略的稅收籌劃方案。另外，對各業(yè)務部門的骨干也要加強相關培訓，提高他們對稅法的理解能力，落實稅收籌劃的執(zhí)行力。

由于稅收政策變化極快，每年都會有新的稅收政策出臺，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學是不夠的，還要通過請進來與送出去相結合的方式，對財務人員及相關業(yè)務部門骨干人員進行專門的培訓，提高他們對政策的理解，避免由于信息不對稱對企業(yè)的稅收籌劃帶來一定的風險。

（四）對風險無法把控的稅收籌劃，實行業(yè)務外包

稅收籌劃對籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財會和稅法知識，還要精通企業(yè)的生產經營活動流程。由于企業(yè)集團并沒有配備專門的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對稅收籌劃的風險進行有效把握。此時，就需要借助于外部中介機構的力量，由中介機構對稅收籌劃方案進行風險評估，進而將稅收風險轉移到中介機構，規(guī)避企業(yè)的稅收風險。另外，中介機構作為旁觀者，加上他的專業(yè)知識，可能還會為企業(yè)制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)帶來經濟利益。

（五）選用合適的方法進行稅收籌劃，實現(xiàn)稅收效益最大化

企業(yè)集團的經營活動非常復雜，涉及的環(huán)節(jié)非常多，如何根據自身的生產經營活動的實際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業(yè)集團降低稅收成本，提高經濟效益。

1. 分環(huán)節(jié)進行稅收籌劃

企業(yè)集團作為一個龐大的系統(tǒng)，涉及采購、倉儲、生產和銷售等諸多環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都會牽涉到稅收問題，因此企業(yè)集團應該分步驟地對每個涉稅環(huán)節(jié)進行稅收籌劃。比如，采購環(huán)節(jié)是企業(yè)生產經營活動中的一個重要環(huán)節(jié)，不同的采購政策直接影響到企業(yè)的稅收成本，企業(yè)集團應該對各成員企業(yè)的采購活動進行系統(tǒng)籌劃，不僅要考慮采購價格還要考慮供應商的資質信譽等，對于采購合同實行企業(yè)集團統(tǒng)一模板，對發(fā)票類型、稅率及提供時間進行周全的計劃，確保實現(xiàn)最大化稅收效益。

2. 降低企業(yè)集團的計稅基礎或延遲納稅期限

通過選用不同的會計核算方法，在滿足稅務認可的收入與成本費用確認的條件下，通過增加成本費用，減少營業(yè)收入，從而降低納稅所得。實務中，對收入的確定，選用分期收款銷售商品、按完工百分比等方法來推遲收入確認的時間，進而降低當期營業(yè)收入。對成本費用，一般通過選用存貨計價方法、費用分攤方法等加大當前稅前列支的費用額度。通過收入的降低與費用的提高，降低企業(yè)集團的計稅基礎，進而減少應納所得稅的目的。

收入推遲確認和前期多列支成本費用，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到合理調整企業(yè)利潤實現(xiàn)的時間，從另一方面也相當于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認，使流轉稅當期少交或不交，從而延遲流轉稅的繳納時間，這就無疑為企業(yè)集團爭取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時間越久，為企業(yè)獲得的貨幣資金的時間價值就越大。

3. 制定企業(yè)集團的合理轉讓定價機制，實現(xiàn)稅負轉嫁

企業(yè)集團應該根據實際情況制定合理的轉讓定價機制，實現(xiàn)集團內部利潤的轉移，從而達到節(jié)稅的目的。通常來講，集團的轉讓定價，不受市場供求關系的影響，通過轉讓定價，可以把集團內部的利潤轉移到稅率較低的成員企業(yè)，達到高稅區(qū)成員企業(yè)利潤降低，進而減少繳納所得稅，低稅區(qū)企業(yè)雖然利潤增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區(qū)減少的所得稅，進而達到企業(yè)集團整體稅負的降低。另外，集團也可以將利潤從盈利的成員企業(yè)轉移到虧損的成員企業(yè)，進而減少盈利企業(yè)的所得稅，虧損企業(yè)只需就補虧后的所得繳納所得稅，降低整個集團的稅收負擔。

4. 充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃

第3篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

稅收籌劃起源于20世紀30、40年代英美兩個國家稅務判例。1935年，英國議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案指出：“任何人都有權根據法律安排自己的事務，以便減少納稅支出?！?947年，美國法官漢德指出：“人們安排自己的活動以達到低稅負的目的，是無可指責的。稅收是強制課征，而不是自愿捐獻，以道德名義要求稅收，純粹是奢談?！?0世紀90年代，稅務籌劃的概念逐漸引入中國。

二、稅收籌劃的概念和特點

稅收籌劃在產生和發(fā)展過程中一直沒有一個統(tǒng)一的解釋，以下是國內外主要學者的觀點：（1）國外學者主要觀點。梅格斯提出人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之繳納盡可能少的稅收。印度稅務專家雅薩斯威指出稅務籌劃是納稅人利用減免稅等稅收政策達到少繳稅的目的。荷蘭國際財政文獻局定義稅務籌劃為納稅人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。（2）國內學者主要觀點。蓋地指出廣義的稅收籌劃包括節(jié)稅、避稅和稅務轉嫁；狹義的稅收籌劃僅指節(jié)稅。張中秀認為現(xiàn)行的稅收籌劃應該將涉稅人風險考慮進去，指出納稅籌劃應包括一切采用合法和非法手段進行的納稅方面的籌劃和有利于納稅人的財務安排，主要包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃和實現(xiàn)涉稅零風險。倪俊嘉從稅務機關和納稅人的角度考慮，認為稅收籌劃應包括征稅籌劃和納稅籌劃。（3）稅收籌劃的特點。一是非違法性。指稅收籌劃在不違反法律規(guī)定的框架下對涉稅事項所做的事先安排，以達到節(jié)稅的目標。二是超前性。三是目的性。稅收籌劃的最終目的就是盡可能少繳稅。四是綜合性。稅收籌劃涉及到法律、會計等各方面的知識。五是動態(tài)性。稅收籌劃隨著時間不斷地變化。六是互利性。稅收籌劃能提高納稅人的納稅意識，減輕稅務機關的征稅成本。七是遵從性。稅收籌劃必須遵循現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)。（4）結合國內外學者的研究和稅收籌劃的特點，稅收籌劃指納稅人通過對其涉稅事項的預先安排，以非違法性為基本特點，以減輕或免除稅收負擔，延期繳納稅款為主要目標的理財活動。

三、稅收籌劃的動因和可行性條件

（1）納稅人定義上的可變通性。任何一個稅種都要對其特定的納稅人給予法律的界定。不同的稅種有不同的納稅人，同一種稅種下也有各種納稅人。例如：我國增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（2）稅率上的差別性。不同稅種有不同的稅率，同一稅種中不同的稅目也有不同的稅率。例如：我國對于混合銷售行為根據主營業(yè)務的不同選擇征收增值稅或營業(yè)稅，對于特定行業(yè)、特定企業(yè)、特定地區(qū)給予低稅率政策，都為稅收籌劃提供了空間。（3）稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)了國家對行業(yè)、地區(qū)發(fā)展的導向，例如：國家為了促進西部大開發(fā)和中西部的崛起，給予企業(yè)在西部進行投資建廠減免稅優(yōu)惠政策。此外國家給予綜合利用資源、高新發(fā)展企業(yè)、技術創(chuàng)新企業(yè)、節(jié)能節(jié)水、環(huán)保企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠政策。（4）稅法的空白和漏洞。我國現(xiàn)行稅法和稅收制度的不完善致使稅法存在空白和漏洞，可以在不違反稅法的情況下為納稅籌劃所利用。（5）偷逃稅等行為成本的增大。隨著稅務系統(tǒng)的建立和信息共享的實現(xiàn)，偷逃稅的行為成本越來越大，因而為人們轉向稅收籌劃提供了動力。

四、稅收籌劃的方法和流程

（1）稅收優(yōu)惠政策籌劃方式。一是減免稅，爭取減免稅額最大化，減免稅期限最長化。二是退稅，爭取退稅項目最多化和退稅額最大化。三是稅收扣除，爭取扣除項目最多化，扣除金額最大化，扣除最早化。四是稅收抵免，爭取抵免項目最多化，抵免金額最大化。五是稅率差異，盡量尋求稅率最低化及稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。六是延期納稅，爭取延期納稅項目最多化，延長期最長化。（2）利用轉移定價進行納稅籌劃。轉移定價是指兩個或兩個以上有經濟利益關聯(lián)的經濟實體之間，各方為了均攤利潤或轉移利潤在商品或非商品（如勞務或資金）的交易過程中，采用內部價格進行轉移，而不采用市場競爭價格進行交易。轉移定價籌劃主要通過商品或商品以外其他資產的交易、提供勞務、租賃和資金往來達到籌劃目的。（3）利用稅法的彈性進行稅收籌劃。一是稅率幅度。例如娛樂業(yè)的營業(yè)稅實行5%～20%的幅度比例稅率，契稅實行3%～5%的幅度比例稅率。二是鼓勵優(yōu)惠性幅度。三是限制懲罰幅度。（4）利用稅收臨界點進行稅收籌劃。稅基臨界點籌劃；稅率跳躍臨界點籌劃；優(yōu)惠臨界點籌劃。（5）利用分散稅基進行稅收籌劃。利用累進稅率分散稅基；利用費用扣除分散稅基。（6）利用稅負平衡點來進行稅務籌劃。稅負平衡法的步驟：設置衡量稅負平衡點的變量X，設置兩套納稅方案，令兩套納稅方案的稅負相等，解出變量X，依據實際值與X值的比較，判定兩種納稅方案的優(yōu)劣。例：增值率X=銷售額-購進額/銷售額=（銷售額-購進額）×稅率/銷售額×稅率，銷售額×稅率×增值率=銷售額×征收率，增值率×=征收率/稅率。當征收率（小規(guī)模納稅人實行征收率）為3%時，稅率=17%，X=17.65%；稅率=13%，X=23.08%。當X>17.

65%（23.08%），選擇申請小規(guī)模納稅人；X

參 考 文 獻

第4篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

【關鍵詞】增值稅 稅收籌劃 成本

一、陜西風林木業(yè)增值稅稅收籌劃

（一）企業(yè)增值稅稅收籌劃的主要內容

企業(yè)的稅收籌劃是指在遵守稅收法律制度的前提下，企業(yè)為實現(xiàn)自身價值的最大化，在稅收法律允許的范圍內，自行或委托托人，通過對經營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉潱猿浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免稅在內的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。

陜西風林木業(yè)的增值稅稅收籌劃就是在遵循稅收法律制度的前提下，通過增值稅稅收籌劃，實現(xiàn)自身價值的最大化。

（二）陜西風林木業(yè)基本情況

ZY木業(yè)有限公司[]成立于2006年，是增值稅的一般納稅人，主要生產和銷售各種中高檔膠合板材。公司的產品主要銷往廈門、廣東、印度、泰國等地區(qū)和國家。公司注冊資金800萬元，擁有固定資產500多萬元，員工120多人。

公司設有三個非獨立核算的生產部門，分別是：

（1）林場，林場是公司在成立之初，為保證原材料的供給而建立的，公司買入了250多畝地，種植了速生楊樹、柳樹等速生林材，公司的木材主要供公司生產使用，同時也對外銷售。

（2）運輸隊，公司成立之初設立了運輸車隊，負責公司產品的運送，同時也對外承接這種運輸活動。

（3）板材加工車間，公司的主要生產車間，主要進行各種板材的加工。

二、增值稅籌劃的過程及結果

企業(yè)進行稅收的籌劃一般有以下幾步：一、熟悉稅法；二、明確籌劃主體；三、劃定籌劃對象；四、制定籌劃方案；五、選擇最佳方案；七、實施籌劃方案；八、評估籌劃效果。

（一）確定籌劃對象

籌劃人員首先對公司的經營模式、行業(yè)特點進行了分析，并對公司的2006年財務資料進行認真研究，對公司2006年的下列經營活動提供了籌劃建議。

（1）陜西風林木業(yè)2006年從林場取得的木材約合37.73 萬元，林場銷售木材免稅，由于林場是非獨立核算單位，無法取得增值稅進項稅額抵扣發(fā)票，因此不能抵扣進行稅額。

（2）陜西風林木業(yè)二季度銷售額為901.3萬元，其中出口金額為679.5萬元、內銷218.7萬元，二季度抵扣進項稅額77.9 萬元，耗用木材8.98萬元。

（3）陜西風林木業(yè)在全國共設立了9個非獨立核算的辦事機構，平均每個辦事處的營業(yè)額約為200萬元，其余的營業(yè)額直接由總公司實現(xiàn)的，并且每個分支機構銷售的板材大部分的購買方不開具增值稅專用發(fā)票。

（4）陜西風林木業(yè)的運輸隊07年的運輸業(yè)務額約為93.3萬元，運輸隊汽車修理、汽油均取得進項增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額約為6.96 萬元，由于運輸隊是在銷售ZY木業(yè)公司產品過程中負責運輸貨物的，屬于混合銷售行為。

（5）陜西風林木業(yè)有一部分板材是利用“次小薪材”生產的，達到了資源綜合利用的標準，這部分板材07年銷售金額為326萬元，但是不能辦理資源綜合利用手續(xù)，因此不能享受資源綜合利用的稅收優(yōu)惠。

（二）制定籌劃備選方案

方案一：設立獨立分支機構。根據我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對他們實行不同的稅收稅率。企業(yè)可以通過設立獨立核算的分支機構，將稅負轉移到小規(guī)模納稅人身上，享受小規(guī)模納稅人征的待遇。

針對陜西風林木業(yè)存在的分支機構稅收籌劃問題，可以將陜西風林木業(yè)在全國設立的9個非獨立核算機構變?yōu)楠毩⒑怂愕姆种C構。每個分支機構均在主管國稅機關辦成增值稅小規(guī)模納稅人，對購買方不需要增值稅專用發(fā)票的，由分支機構開具普通發(fā)票。每個分支機構全年申報納稅銷售額在177萬元以內，超過的部分由陜西風林木業(yè)開票作為總公司銷售額，這樣9個分支機構全年銷售額為1400萬元。陜西風林木業(yè)的給分支機構發(fā)貨，適當降低價格銷售，售價為900萬元。

9個分支機構全年共納增值稅為56 萬元，ZY木業(yè)公司少納增值稅為85萬元，則ZY木業(yè)公司從全局的角度來看06年少繳增值稅為29萬元。

方案二：稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃方案

（一）資源綜合利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃方案

（1）根據我國有關文件的規(guī)定，符合規(guī)定的資源綜合利用企業(yè)，在按照規(guī)定進行認定后，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。根據規(guī)定陜西風林木業(yè)利用“次小薪材”生產的部分板材，符合國家關于資源綜合利用的規(guī)定，可以享受資源綜合利用的優(yōu)惠政策，可以免于征稅。陜西風林木業(yè)可以向相關部門申請資源綜合利用企業(yè)則可享受稅收優(yōu)惠。這樣公司每年可以少納增值稅53.91 萬元。

（2）涉農產品的稅收籌劃。根據國家的規(guī)定，國家對涉農產品的稅收優(yōu)惠主要有：農業(yè)產品、農業(yè)生產資料和其他農業(yè)生產資料，這些產品的生產銷售很多是可以免稅的，并且一些免稅產品的銷售還可以開具增值稅專用發(fā)票，對于ZY木業(yè)公司的農產品收購的問題，可以將陜西風林木業(yè)下屬林場由非獨立核算的企業(yè)變?yōu)楠毩⒑怂愕钠髽I(yè)，林場銷售給陜西風林木業(yè)的楊木屬于自產自銷農產品，根據規(guī)定林場享受免征增值稅優(yōu)惠，陜西風林木業(yè)購進的楊木可以按照購進價格13%的稅率抵扣。

陜西風林木業(yè)可以抵扣稅款為4.68萬元，公司可以少繳納稅款6.25萬元。

（二）兼營行為的稅收籌劃方案

兼營是企業(yè)主營業(yè)務范圍之外其他營業(yè)項目的收入，在企業(yè)的主營業(yè)務確定以后，其他的項目即為兼營業(yè)務。根據《增值稅暫行條例》及其實施細則[]的規(guī)定，兼營主要包括兩種：相同稅種，不同稅率；不同稅種，不同稅率?！对鲋刀悤盒袟l例》第十七條規(guī)定：納稅人經營免稅、減稅項目的，應當單獨核算減、免稅項目的銷售額；未單獨核算的，不得減、免稅?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》[]第六條規(guī)定：納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，不分別核算或不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。由于兼營項目的稅種不同，稅率也有所差異，導致不同情況下稅負也不同，這也為稅收籌劃提供了空間。

針對陜西風林木業(yè)存在的兼營行為的問題，主要是陜西風林木業(yè)06年對外銷售木材13.3萬元，由于不能夠準確分清13%稅率和17%貨物的銷售額，所以這部分收入按照17%的稅率進行了征稅，若該公司能準確的劃分13%和17%的稅率，那么公司06年可以少繳增值稅0.53萬元。

四、公司稅收籌劃方案的選擇及建議

（一）公司稅收籌劃方案的選擇

公司通過稅收籌劃會形成幾個方案，公司必須從中選擇一個最佳方案，公司在進行方案的選擇時應該進行下列方面的評估：

（1）合法性評估。合法是公司稅收籌劃最基本的條件，對于籌劃的方案公司要首先考慮其合法性，即使法律沒有明確的規(guī)定，也要靈活運用而不可抱著鉆法律空子的想法，一旦法律法規(guī)完善了，公司就有被懲罰的風險。

（2）實用性評估。任何方案都是根據特定的籌劃對象設計的，在運用時一定要注意方案的實用性，對于陜西風林木業(yè)來說，設立獨立核算的分支機構的籌劃方案的適用范圍為：營業(yè)額在一般納稅人之上、抵扣比較少、稅負比較高、分支機構比較多的企業(yè)。資源綜合利用優(yōu)惠政策的稅收方案使用于主要是一些稅負較重、資源型等抵扣較少的企業(yè)，并且還要達到國家規(guī)定的標準；混合銷售行為的使用范圍一般是對于一些既有增值稅應稅項目又有非增值稅的應稅勞務的納稅企業(yè)，可以采用上述籌劃方法。購進或銷售農產品優(yōu)惠政策的稅收籌劃方案適用于農業(yè)生產企業(yè)、農業(yè)加工企業(yè)、農業(yè)生產資料生產加工企業(yè)等。

（3）風險評估。企業(yè)的籌劃方案一般是以企業(yè)的當期利潤為籌劃標準的，但企業(yè)要從長遠發(fā)展的角度考慮，在充分考慮了時間價值和風險價值后用凈現(xiàn)金流量作為衡量的標注，則能更精確的給企業(yè)帶來長久的利益。

綜合上述三個因素木業(yè)公司的籌劃方案中設立分支機構獨立核算的風險太大，如果公司設立獨立核算的分支機構，分支機構不能開具增值稅專用發(fā)票，須由木業(yè)公司統(tǒng)一開，而這就要求在簽訂合同時以木業(yè)公司的名義來簽到，這就給公司帶來了很大的風險。另外民政福利的籌劃方案與其他方案都有沖突，公司要認定為民政福利企業(yè)公司的稅負就能免去，但這要求公司是集體或者國有企業(yè)，其次要民政國稅地稅共同認定才能享受稅收優(yōu)惠的，這對公司來說顯然很困難，因此木業(yè)公司可以選擇除這兩個方案意外的方案進行籌劃。

（二）對公司增值稅稅收籌劃的建議

中小企業(yè)進行增值稅的稅收籌劃是一種具有法律意識的主動行為，企業(yè)在籌劃時就要對這種主動行為有充分的了解和認識，并能預測這種行為的所帶來的結果，因此企業(yè)增值稅的籌劃并不是一件簡單的工作，企業(yè)在進行籌劃時應注意一下幾點：

（1）學習相關的稅收法規(guī)。注意稅收法律的運用。稅收法律具有一定的地域性和時效性，對于不同地區(qū)和時間范圍稅法的規(guī)定也不同，企業(yè)一定要注意稅收法律的靈活運用。

注意政策的變動。目前我國稅收法律多為地方性的法規(guī)，其內容容易受到地方政策的變化，一旦政策的變化對稅收法律作了調整，企業(yè)就要重新進行籌劃方案的選擇。

注意增值稅專用發(fā)票的問題。企業(yè)在經濟活動中涉及到增值稅專用發(fā)票的一定要保證真實的交易，保證票貨款的方向一致，交易時查看對方稅務登記證件等。

（2）研究企業(yè)生產經營活動。企業(yè)增值稅稅收籌劃是一個系統(tǒng)的工程，進行籌劃就要從整體上對企業(yè)的各個生產環(huán)節(jié)進行考慮，因時，因地的制定出企業(yè)的籌劃方案并加以系統(tǒng)化。在ZY木業(yè)中企業(yè)就可以利用“次小薪材”生產板材，符合稅收優(yōu)惠政策而對于其他企業(yè)就要考慮企業(yè)實際。

（3）防范稅收籌劃的風險。進行稅收籌劃要求企業(yè)經常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作，這必然蘊含著很大的風險。而且籌劃往往是實現(xiàn)進行安排，在實際操作中會有許多意外出現(xiàn)，這些都會加大籌劃的風險。

（4）咨詢專業(yè)會計機構。企業(yè)進行稅收籌劃時往往通過自己的會計部門，根據企業(yè)的情況制定企業(yè)的增值稅籌劃方案，這樣雖然可以減少企業(yè)一定的成本開支，但企業(yè)的會計部門往往具有一定的限制，企業(yè)通過外部專業(yè)稅收籌劃機構更能為企業(yè)的籌劃設計完美的方案。

陜西風林木業(yè)制定了具體的籌劃方案在籌劃時要隨時掌握政策情況，注意學習最新的稅收法律，注意防范籌劃風險，例如公司06年度的發(fā)出貨物銷售商品的行為，按公司規(guī)定貨物沒有受到不得開專用發(fā)票，因此就沒有申報納稅，但稅務機關就會因此處罰企業(yè)，帶來不依法納稅的風險。

中小企業(yè)在我國經濟中占有重要的地位，其構成了我國企業(yè)的主要組成部分，隨著我國稅收法律制度的健全和完善，我們逐漸從企業(yè)偷稅漏稅的不法減輕稅收負擔的行為上轉移到企業(yè)合理避稅的法律行為上，我國的大部分企業(yè)也逐漸認識到稅收籌劃是企業(yè)自身的一項權利。同時，政府部門也應鼓勵企業(yè)進行稅收的籌劃，為企業(yè)的稅收籌劃提供各種指導和建議，這樣不僅不會減少政府的稅收收入還能減輕我國企業(yè)的稅收負責增強企業(yè)的競爭力，為我國企業(yè)走向國際市場創(chuàng)造有利的條件。

本文通過對陜西風林木業(yè)增值稅稅收籌劃的分析，論述了企業(yè)稅收籌劃的概念、籌劃的原則，同時對企業(yè)是否必要對公司增值稅稅收籌劃進行了分析，在確定籌劃的必要性后論述了企業(yè)具體進行增值稅稅收籌劃的步驟方法和途徑，并最終確定企業(yè)的增值稅籌劃方案，在最后一部分說明了企業(yè)籌劃時應注意的問題，通過本文的分析希望能給其它企業(yè)的籌劃帶了一些指導和借鑒。

第5篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

關鍵詞：會計選擇 稅收籌劃 折舊

在當前會計、稅收制度的環(huán)境中，會計制度不同，所選擇產生的收入也各有不同。企業(yè)必須在會計選擇中解決好公允呈報與預期稅負相互間的關聯(lián)，同時也需要在稅收策劃中加強會計選擇。會計選擇為稅收策劃提供了充分的空間，在允許的范圍內，企業(yè)管理者會選擇適宜的會計政策為企業(yè)增加利潤帶來有利的作用。

一、會計選擇的可行性

對不同的稅收策劃而言，會計選擇中的稅收策劃與會計制度緊密相連，被企業(yè)內、外部的技術環(huán)境、經濟因素所束縛。會計選擇指的是企業(yè)執(zhí)行會計核算以及編制會計報表時所運用的具體方法、準則及步驟。企業(yè)需依照具體狀況挑選最適宜企業(yè)財務狀況與經濟效益的某種會計方法、準則及步驟。會計選擇的構成因素有以下幾點：

（一）會計計量與報告的主觀性

會計計量與報告成為人們主觀期盼通過貨幣計量的方式，對會計對象進行體現(xiàn)，以便提供穩(wěn)妥的會計信息。所以，會計核算在某種程度中滲透了人們的主觀分析，這體現(xiàn)出人們或許會對相同經濟業(yè)務事項持有不同的觀點，并提供不同的解決建議，以此引發(fā)出會計選擇。

（二）企業(yè)會計實務多樣性與繁瑣性

每個企業(yè)面臨的環(huán)境各有不同，為了讓企業(yè)會計信息的體現(xiàn)可以通過所處的環(huán)境出發(fā)，最適宜地體現(xiàn)出企業(yè)的財務情況、經營成效乃至現(xiàn)金流量的狀況，則需在制度、準則等方面預留出相應的彈性空間，企業(yè)會計工作人員可以在處理經濟業(yè)務事項時采取合理的會計選擇，以此為會計人員預留出更加充分的職業(yè)分析空間。

（三）利益共享性

財務會計需對相應的利益各方展現(xiàn)會計信息。而這些利益的相關方和企業(yè)相互間均存在相互獨立的利益，并且利益并不完全相同。為了使各方利益得以平衡，且能夠讓各利益方采納相關的準則與制度，可以通過減少制定后的執(zhí)行成本，并且政府會將準則內的經濟業(yè)務事宜的會計處理范圍適當放寬，以此提供可供選擇的會計解決辦法。

二、會計選擇的空間

我國會計法規(guī)不但對企業(yè)會計行為給予了相應的規(guī)定，還為企業(yè)給予了可以選擇的會計政策。在企業(yè)追尋最大化利益方面可以看出，企業(yè)可以運用會計政策選擇，為稅收籌劃給予內在力量。因為稅收契約存在不完善性，所以會令稅收籌劃的會計政策選擇具有使用范圍。隨著我國企業(yè)在會計準則及制度方面的持續(xù)完善，國際會計準則的一體化也在跟進當中，這些方面均令稅收籌劃內的會計選擇空間不斷擴大。

對于我國的會計政策而言，可以劃分為兩方面，一方面為強制性會計政策，企業(yè)必須嚴格遵守此類會計政策，對此并不存在任何可以商量的余地，所以無需歸類在稅收策劃之中；另一方面為能夠選擇的會計政策，透過我國設定的新企業(yè)會計準則規(guī)范，可供選擇的會計政策有以下幾點：

（1）通過所得稅的核算，可以對應付稅款法及納稅影響會計法進行選擇，對于納稅影響會計法而言，可以進行遞延法及債務法的選擇；

（2）對于股權投資的核算而言，可以通過持股比例以及掌控程度的差別使用成本法及權益法。

（3）壞賬準備的計提方法、計提比例等由企業(yè)自行判斷；

（4）短期投資的期末計價方式運用成本與市價孰低計價時，可運用投資整體、類別與單項投資計提籌備；

（5）在固定資產折舊上，可以經由年限平均法、年數(shù)總和法以及雙倍余額遞減法執(zhí)行，固定資產的預計使用年限及預計凈產值，可以經由企業(yè)通過詳細的情況進行設定；

（6）存貨計價方式可以在先進先出法、后進先出法、移動加權平均法、個別計價法乃至加權平均法中判斷真實成本；

（7）減值籌備的提取數(shù)據通過企業(yè)自行決定，包含了長期投資減值籌備、存貨跌價籌備、固定資產減值籌備、短期投資跌價籌備、無形資產減值籌備、在建工程減值籌備、委托貸款。

三、會計選擇在稅收籌劃中的運用

通過從企業(yè)內部入手，探討會計選擇的稅收策劃效果，也就是會計選擇在稅收籌劃中的運用。稅收籌劃的方法多種多樣，比如低稅率、縮減稅基、涉稅零風險、延長納稅、稅收優(yōu)惠等，與會計選擇有關的稅收策劃有縮減稅基與延長納稅?？s減稅基則為直接降低納稅人在相應時間內的納稅總額，以實現(xiàn)節(jié)稅的目的。縮減稅基有兩種方式，一種為提高成本費用，另一種為降低收入。延長納稅則為納稅人通過稅法相關規(guī)定，將所需繳納的納稅款延遲一段時間上繳。延長納稅對納稅人而言是獲取無息貸款的機會，對資金周轉十分有利，將所需支付的利息節(jié)省下來。并且，在通貨膨脹的狀態(tài)中，延長納稅還能夠使納稅人體會到幣值下降而產生的實付稅額下降的優(yōu)勢。

（一）存貨計價方法對納稅籌劃的作用

《企業(yè)會計制度》中指出，所有存貨發(fā)出時企業(yè)可通過實際狀況，決定先進先出法、加權平均法等方式判斷實際成本。稅法規(guī)定存貨在發(fā)出時需依照實際成本計算，可通過以上方式挑選出適宜的方式進行核算。選擇不同存貨計價形式會為企業(yè)盈虧情況、財務狀況乃至所得稅造成較大的影響。

企業(yè)通過存貨計價方式進行納稅籌劃，需為企業(yè)存在的環(huán)境因素和物價變動造成的影響進行思索。假如通貨膨脹現(xiàn)象持續(xù)產生，企業(yè)則可以通過后進先出法，以便生成較低的凈收益，以此實現(xiàn)減輕稅負的意義。如若企業(yè)恰巧處于所得稅的免稅階段，企業(yè)則能夠在此區(qū)間獲得較高的利潤，也因此獲得更大的免稅額度。如此則能夠讓企業(yè)通過先進先出的方式將材料的費用計算出來，以此將材料費用減少，并且可以令當期的利潤有所提升。面對不斷通貨緊縮的狀態(tài)下，可通過先進先出法降低所得稅的負擔。假如企業(yè)正處在所得稅的免稅期，企業(yè)則能夠透過后進先出的方式將材料費用計算出來，以此將材料費用降低，令當期的利潤上漲。物價如果出現(xiàn)過大的波動，則通過加權平均法、移動加權平均法進行協(xié)調，以免企業(yè)在各期需交所得稅的稅額方面產生波動，以此降低周轉資金的難度。

（二）固定資產折舊方式的選擇

1、固定資產折舊核算方式的選擇

在固定資產使用過程中，通過設定的方式對需折舊的額度采取系統(tǒng)劃分，固定資產折舊作為成本主要的構成內容，具有稅收檔板的效應，企業(yè)能夠放寬計提折舊，降低利潤，以此降低需交稅額，但必須依照法律的規(guī)定執(zhí)行。固定資產折舊方式能夠通過年限平均法、年數(shù)總和法、工作量法以及雙倍余額遞減法進行。通常選擇年限平均法進行，所有折舊年限計提的折舊費用是平均的。通過年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法，可以使各個時期的計提折舊費用由于折舊率降低或固定資產賬面凈值的降低而逐漸降低，也就是早期折舊費用高，后期折舊費用低，以此令企業(yè)所有階段的應稅所得展現(xiàn)出逐漸遞增的狀態(tài)。由于資金具有時間價值，這使前期折舊額明顯提高，將稅款延遲至后期繳納，猶如按照法律在國家獲取了一筆無息貸款。所以，企業(yè)通過加速折舊法能夠享有延期納稅的待遇。

2、折舊年限方法的選擇

對于固定資產計提折舊的稅收策劃，企業(yè)需要融合稅收優(yōu)惠政策，有效編排折舊的時間。不論在財務制度方面，還是稅法方面，均對于固定資產折舊的年限給予了相應的選擇范圍。由于使用年限代表著預計經驗值，所以使得折舊年限蘊含著許多人為因素，使得納稅籌劃具有可行性。企業(yè)可以經由自身的狀況，選擇更有利于企業(yè)的折舊年限，在固定資產方面選擇計提折舊的方式進行，以便有效進行節(jié)稅。企業(yè)在設置初期，感受到減免稅的優(yōu)惠政策，能夠經過延續(xù)固定資產折舊的年限，將計提折舊延遲到減免稅期滿后計算在成本之中，以便能夠達到節(jié)稅的目的。但對于一般企業(yè)而言，也就是處在正常生產經營狀態(tài)且沒有享受到稅收優(yōu)惠政策可以令企業(yè)降低固定資產折舊時的年限，還可以有效提升固定資產在成本中的回收，讓企業(yè)在后期成本的費用方面可以前移，通過將前期利潤后移而獲取延期納稅的優(yōu)勢。

3、固定資產凈殘值率的選擇

固定資產通過相應的耗費、消耗，最終會保留一些價值，這些價值并不能令企業(yè)通過計提折舊的方式進行彌補。因此在計提折舊時，可以將這些價值在原價值內去掉。企業(yè)需依照固定資產的性質與耗費形式確定預計凈產值率。預計凈產值率會對折舊的額度造成影響，以此對納稅額造成影響。因此，企業(yè)在納稅籌劃的過程中，需在法律允許的范圍內，適時將殘值率降低1到2個百分點，使去除的殘值降低，這則提高了計提的折舊額，這樣做不但在法律允許范圍內，并且還實現(xiàn)了納稅籌劃。

四、結束語

總而言之，稅收籌劃對于企業(yè)而言，成為了會計選擇的必備因素，兩者需有效結合，互幫互助。企業(yè)必須加強稅收籌劃的調控工作，如此才能使企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤，企業(yè)才能為員工的利益以及企業(yè)進一步發(fā)展提供強有力的資金支持。因此，有效的稅收籌劃能夠提升企業(yè)財務管理的能力，提高企業(yè)的收入及利潤，以確保企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李淑娟.論實行新會計準則的企業(yè)納稅籌劃[J].中國集體經濟.2011.（18）：91

第6篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

1.進行企業(yè)的稅收籌劃是財務管理的重要目標之一

企業(yè)的會計部門的主要工作就是對企業(yè)所生產和經營的各項活動所用的資金成本進行記錄和核算。而有經驗的、成熟的會計人員一定知道：企業(yè)的會計部門除了上述的工作之外，還要通過一系列的方式和方法，從而對企業(yè)的財務政策進行完善和優(yōu)化，最終的目的就是減低企業(yè)在生產和經營過程之中所需要的成本，這是企業(yè)進行財務管理的最重要的目標和要求。通過上述的工作，企業(yè)就可以在生產和經營的過程之中大大的縮減開支，從而實現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化。在這個過程之中，企業(yè)的會計人員通過制定一系列的措施以及方式方法從而降低企業(yè)的賦稅，就能夠就一定要使得自身的企業(yè)在生產以及經營銷售的過程之中不斷的縮減稅收成本，提升企業(yè)的盈利。這樣通過降低企業(yè)的稅收負擔，從而實現(xiàn)企業(yè)最大化的財務管理目標。

2.稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務決策的關鍵內容

會計和管理專業(yè)人員都知道，企業(yè)在財務決策的過程之中會進行以下的內容：首先，在進行企業(yè)的生產和經營的活動之初，企業(yè)的管理人員為籌集生產經營所需要的資金，進行企業(yè)的資金決策；其次，通過會議對于企業(yè)的投資方向進行探討，做出企業(yè)的投資決策；再次，企業(yè)的管理者在企業(yè)進行生產和經營的過程之中，為了能夠對其過程進行更好的掌控，要進行企業(yè)的經營管理決策；最后，在企業(yè)的生產經營以及銷售的過程完成之后進行利潤分配的決策。通過以上的決策，企業(yè)的財務管理部門可以通過完善企業(yè)的財務流程，從而減少企業(yè)的稅收負擔。也就是說，一個企業(yè)想要科學、穩(wěn)定的生存和發(fā)展，企業(yè)的管理人員要提升企業(yè)的賦稅意識，學習稅收知識。企業(yè)的稅收籌劃在企業(yè)的各個領域都有體現(xiàn)，是財務決策的重要內容。

3.稅務籌劃可以降低企業(yè)的生產經營風險

一名負責任的企業(yè)管理人員一定要有這方面的準備和意識：企業(yè)在生產和經營的過程之中，一定會面臨著非常多的危險，例如：稅務風險，經營風險等。在這樣的情況之下，企業(yè)的管理人員一定要不斷的發(fā)揮自身的主觀能動性，不斷的完善和優(yōu)化企業(yè)在生產和經營過程之中的流程，過避風險，這樣，就能夠使得企業(yè)能夠用更加長期、穩(wěn)定、健康、科學的發(fā)展。這是一個企業(yè)進行生存和發(fā)展的關鍵。一個企業(yè)提高稅收籌劃意識，可以使企業(yè)的賬目更加的完整、科學、正確，從而降低企業(yè)觸犯國家法律的幾率，避免不必要的經濟損失。

二、企業(yè)在籌資、投資、營運資金管理等環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1.企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃

企業(yè)在最初的生產和經營的過程之中，最重要的一個步驟就是通過籌資來進行企業(yè)生產和經營所需要的原始的資本積累。企業(yè)在進行生產過程的初期，會對企業(yè)的廠房、設備、原材料以及工作人員進行購買和配置，而這些都是需要資金的。在企業(yè)進行原始的資本積累的過程之中，企業(yè)一般是通過兩種方式來進行資金的籌集：一種是直接籌資；一種是間接籌資。直接籌資中企業(yè)向社會發(fā)行債券的發(fā)行費用低于股票的發(fā)行，且支付的股息是允許稅前扣除的，而發(fā)行股票支付的股息屬于稅后分配。間接籌資中，企業(yè)向銀行借款，借款的利息費用可以直接計入財務費用進行稅前扣除。除此之外，企業(yè)還可以其生產經營活動中，通過支付租金、融資租賃來減少企業(yè)利潤。這樣可以使利潤分攤，稅負可以扣除，這樣就能夠達到減輕賦稅的目的。

2.企業(yè)投資活動中的稅收籌劃

企業(yè)在其生產經營過程當中，經常會對其產品、員工等方面進行投資活動。這是一筆不小的花費，所以，在這過程中的稅收籌劃，是在企業(yè)的投資預測和決策中以投資項目的投資額與在使用周期內獲得的收益進行比較而決定取舍的，而應納稅款是項目投資收益的抵減項目，應納稅額的多少對企業(yè)的投資決策有直接影響。

根據客觀情況的不同會有很多不同的投資方式。在這里，按照投資者對被投資者的生產經營是否實際參與控制和管理的區(qū)別，將投資分成企業(yè)進行直接投資和企?I進行間接投資。企業(yè)的直接投資是指企業(yè)自己來購買原材料、廠房、機器等生產經營資料自己進行投資生產的方式。而間接投資是指企業(yè)通過對其他一些企業(yè)進行了解之后，認為企業(yè)發(fā)展的很好，通過購買那個企業(yè)所發(fā)行的股票、債券等交易性金融資產等方式進行投資。企業(yè)以固定資產投資和無形資產投資，在資產使用期內可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基，從而減少了企業(yè)的稅負，達到節(jié)稅、增加企業(yè)的稅后利潤的目的。

第7篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

關鍵詞：企業(yè)；稅務籌劃；風險；對策

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

所謂稅務籌劃，實際上就是指企業(yè)在國家稅收法律法規(guī)法規(guī)的基礎上，通過對相關涉稅事項進行先期的安排，從而有效地減輕、或者免除承受稅負的責任，同時還可以實現(xiàn)延期繳稅之目的，對于實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加強對當前企業(yè)稅務籌劃風險問題的研究，具有非常重大的現(xiàn)實意義。

稅務籌劃概述

通過以上分析可知，稅收籌劃是企業(yè)進行預先合理理財?shù)囊环N有效活動，其主要表現(xiàn)出以下幾個方面的特征：

第一，合法性。從本質上來講，稅務籌劃實際上就是納稅人在嚴格按照法律、稅收法規(guī)之規(guī)定，進行稅收操作業(yè)務，對于實踐中的多種納稅規(guī)劃而言，稅務籌劃過程中選擇可以使企業(yè)獲得稅收利益最大化的方案。企業(yè)稅務籌劃過程中所進行的各項活動，都應當在法律規(guī)定的范圍內進行，否則任何違反國家稅法規(guī)定的行為都應當受到法律的嚴厲制裁，因此企業(yè)稅務籌劃的合法性應當是第一原則。

第二，預先籌劃性。企業(yè)納稅前都會根據實際情況，進行一番較為周密的籌劃活動，這樣就可以對企業(yè)的各項生產經營活動進行指導，從而實現(xiàn)減稅以及獲得稅收利益最大化之目標。所謂事前籌劃性，主要指企業(yè)稅收籌劃一定要事前進行，其目的在于保證企業(yè)可以獲得最大限度的稅收利益。如果是事后進行稅務籌劃，則必然或出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，企業(yè)因此也就違法了。

第三，目的明確性。企業(yè)稅務籌劃過程中，為獲取最大限度的利益，增強企業(yè)的市場競爭能力，企業(yè)不僅要進行事前稅務籌劃、保證籌劃活動的合法性，而且還要明確稅務籌劃獲得所要達到怎樣一個效果。實踐證明，只有籌劃目標明確，才能有效地提高稅務籌劃效率，因此在企業(yè)稅務籌劃過程中，企業(yè)應當不斷加強對籌劃目標的研究，從而使其能夠有效地促進稅務籌劃效率。

2、企業(yè)稅務籌劃過程中面臨的主要風險分析

實踐中我們可以看到，雖然當前國內企業(yè)對稅務籌劃活動都有一定的經驗，但實際上很多企業(yè)仍然沒有對稅務籌劃過程中所面臨的風險問題有一個非常正確的認知，同時也沒有采取有效的措施來防范稅務籌劃過程中可能存在著的各種風險問題。

（1）政策性風險問題

從實踐來看，由于企業(yè)稅務籌劃活動總是在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內進行，因此任何形式的違法行為都可能會受到法律的嚴厲制裁，同時這也是企業(yè)稅務籌劃過程中所要面臨的政策性風險問題。實踐中，企業(yè)為有效避免這些政策性風險問題，不僅要遵守法律法規(guī)，更重要的是還要時刻關注法律法規(guī)的變化規(guī)律，從而切實做到風險問題規(guī)避與防范。由于稅收籌劃活動主要是基于國家相關政策而進行的合法與合理節(jié)稅，因此在稅務籌劃活動中會與國家政策之間產生非常密切的關系，若國家政策發(fā)生了一系列的變化，則就會對企業(yè)的稅務籌劃結果造成嚴重的影響，同時也可能會導致企業(yè)的預期籌劃目標因這一變化而偏離，實踐中將該種風險稱為政策性風險問題。一種是政策選擇上的風險問題，企業(yè)選擇政策時與其自身行為發(fā)生了一定的沖突，進而給企業(yè)稅務籌劃活動帶來一定的風險；另一種則主要是政策自身變化上的風險問題，國家政策的變化而造成的諸多不確定性風險問題。

（2）.經營性風險問題

企業(yè)稅務籌劃活動，不僅復雜，而且非常精密，它實際上就是在企業(yè)生產經營之前所做的先期謀劃行為。該種行為存在著一定的風險性，如果籌劃計劃出現(xiàn)了不合理問題，就可能會導致稅務籌劃目標難以實現(xiàn)，甚至會導致企業(yè)稅負加重，進而使企業(yè)稅務籌劃活動失去價值。若想保證企業(yè)實現(xiàn)稅收利益的最大化，最重要的就是保證企業(yè)生產經營活動與其所選擇的稅收政策相一致，然而這一要求會對企業(yè)的生產經營活動產生一定的制約性。若企業(yè)實際生產經營活動受到了企業(yè)內、外環(huán)境變化而需要調整，則將會嚴重影響企業(yè)稅務籌劃方案的有效實施；若難以達到預期，則企業(yè)稅務籌劃效果就會明顯的降低。

（3）執(zhí)法風險問題

所謂執(zhí)法風險，主要是指在執(zhí)法部門與企業(yè)納稅人之間所產生的一系列納稅分歧問題。比如，由于稅法及相關政策自身的不完善性，可能會導致稅務機關與企業(yè)二者對同一個稅收政策有不同的認識。由此可見，企業(yè)稅務籌劃過程中，很難有效避免執(zhí)法風險問題的發(fā)生，同時這也是納稅籌劃活動所應當特別注意的一個風險問題。在企業(yè)稅務籌劃過程中，企業(yè)應當保證稅務籌劃活動的合法性與合理性能夠得到有關部門的認可，然在此過程中很容易出現(xiàn)行政執(zhí)法上的差異性，因此企業(yè)將會為此而承擔可能造成的經濟損失。因當前的稅法對某些事項還留有一定的處理空間，所以可能會導致稅務籌劃過程中產生各種各樣的風險問題；行政執(zhí)法人員自身的綜合素質與執(zhí)法風險問題的發(fā)生概率之間也存在著一定的反比例關系。

（4）制定與執(zhí)行過程中的不當風險問題

所謂制定與執(zhí)行不當風險問題，主要發(fā)生在企業(yè)稅務籌劃制定與具體實施環(huán)節(jié)，稅務籌劃自身的不合理性以及部門之間的稅務協(xié)調不合理等問題，都可能造成以上風險問題。對于企業(yè)而言，制定與執(zhí)行過程中的風險比任何一種風險問題都難以應對，因此該種風險問題實際上是企業(yè)自身原因造成的。如果企業(yè)（納稅人）相關人員的專業(yè)知識比較豐富，尤其對稅收、財會以及法律方面的國家法律法規(guī)和政策了解，那么企業(yè)成功稅務籌劃的可能性將會非常的高；若納稅人的專業(yè)知識相對較差、缺乏對上述知識的了解，則很可能會導致稅務籌劃活動以失敗而告終，因此稅務籌劃活動的制定與執(zhí)行過程中存在著非常嚴重的主觀性風險問題。

企業(yè)稅務籌劃風險防范策略

基于以上對當前我國企業(yè)稅務籌劃中存在的各種風險問題分析，筆者認為要從根本上解決這些問題，就必須認真做好以下幾個方面的工作：

（1）加強自身建設，注意成本效益的價值

企業(yè)在稅務籌劃方案制定過程中，會付出額外的一些費用，尤其是選擇具體稅務籌劃方案時，總是會放棄其他的許多籌劃方案，這樣也會產生很多的機會成本費用開支。對于企業(yè)而言，若想讓其選擇的稅務籌劃方案能夠充分發(fā)揮作用，并獲得足以彌補制定該方案所消耗的成本經濟收益，首先要加強自身建設，強化成本效益自身的價值。企業(yè)制定、實施籌劃方案過程中，一定要充分考慮自身的成本效益，同時也不可只考慮直接成本，對于間接性成本也應當認真的考慮。

（2）建立健全風險預警管理機制

實踐中我們看到，企業(yè)稅務籌劃具有一定的目的性，尤其在當前的國際金融形勢下，企業(yè)生產經營活動中的風險問題表現(xiàn)出復雜多樣性特點，比如政策、國際貿易活動的不穩(wěn)定性等，這些都會造成稅務籌劃風險問題。基于此，企業(yè)應當正確審視實踐中的各種風險問題，并在此基礎上建立健全科學完善的風險預警管理機制，以確保對稅務籌劃過程中的各種風險問題進行實時的監(jiān)控。風險預警管理機制的建立應當嚴格按照以下步驟進行：首先，收集與投資、生產和經營有關聯(lián)的當前市場經營、稅收政策、行政執(zhí)法狀況等方面的信息；其次，對實踐中可能引發(fā)稅務籌劃問題的關鍵因素進行探析，并采用數(shù)理統(tǒng)計學的方法計算出企業(yè)期望值；隨后要在此基礎上建立一個動態(tài)的數(shù)學分析模型，并及時將其與同行業(yè)稅務籌劃情況作比照，從而清楚地看出企業(yè)稅務籌劃的實際狀況，是否達到了預警線，以便于及時采取有效的措施予以遏制。

（3）企業(yè)應當加強與稅務機關之間的溝通

從本質上來講，企業(yè)稅務籌劃的主要目的在于減輕稅負，因此其減稅目的一定要得到稅務機關的認可，并嚴格按照稅法之規(guī)定進行操作，才可能實現(xiàn)稅收利益。實踐中我們看到，因企業(yè)稅務籌劃活動總是沿著法律的邊沿進行運作，因此常常會導致稅務籌劃人員難以準確把握其界限?；诖?，筆者建議企業(yè)稅務籌劃及管理人員，應當不斷加強稅法知識的學習，并嚴格按照其規(guī)定進行有效的操作，從而保證稅務籌劃工作的合法性。企業(yè)應當不斷加強與稅務機關之間的日常交流與溝通，對稅務機關的稅收征管特點與具體方法加強了解，并在此基礎上與稅務機關盡快建立友好的關系，以爭取稅務機關對企業(yè)的稅務籌劃指導。

（4）企業(yè)稅務籌劃方式方法的合理選擇

企業(yè)稅務籌劃方式方法的選擇應當謹慎，只有這樣才能最大限度地規(guī)避風險。

分環(huán)節(jié)稅務籌劃法：企業(yè)生產經營過程中，會涉及到生產、采購以及銷售環(huán)節(jié)，而且這些環(huán)節(jié)均與稅務有一定的關聯(lián)性，因此企業(yè)可分步對每個環(huán)節(jié)實施稅務籌劃。比如，在采購過程中，采購決策的不同可能會導致企業(yè)享受的稅收政策也不相同，因此不僅要對采購價格進行全面考慮，而且還要考慮供應商、經營能力等因素，通過全面考察和計劃采購合同、方式以及發(fā)票和進項稅務，實現(xiàn)稅后利益的最大化。

投資與籌資稅務籌劃：企業(yè)可利用自身的整體優(yōu)勢，通過集體籌資來實現(xiàn)對投資和籌資成本的有效控制，對于降低企業(yè)稅務籌劃成本、規(guī)避風險等，都具有非常重要的作用。

結語：在當前的市場經濟條件下，企業(yè)要想規(guī)避各種稅務籌劃風險，就必須立足實際，加強思想重視，并在此基礎上不斷地創(chuàng)新風險防范措施，只有這樣才能實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃利益的最大化，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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第8篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

【關鍵詞】企業(yè)并購；并購成本；稅收籌劃

并購一般是指兼并和收購。并購行為最基本的動機是尋求企業(yè)的發(fā)展。尋求擴張的企業(yè)面臨著內部擴張和通過并購發(fā)展兩種選擇。內部擴張可能是一個緩慢而不確定的過程，通過并購發(fā)展則要迅速的多，盡管它會帶來自身的不確定性。稅收籌劃可以在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經濟利益。

一、并購對象選擇

（一）行業(yè)選擇。橫向并購應選擇具有地域優(yōu)勢或享受稅收優(yōu)惠制度的企業(yè)?？v向并購可能會改變企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)。比如并購前并購企業(yè)從供應商采購原材料和向客戶銷售環(huán)節(jié)變成了企業(yè)內部貨物移送，減少了增值稅納稅額?；旌喜①徥侵钙髽I(yè)對既不是上下游關系也沒有關聯(lián)的企業(yè)進行的并購行為。并購企業(yè)如果經營狀況良好，有大量盈余，可以考慮虧損的企業(yè)并購，合并利潤表后，能夠利用盈余彌補虧損企業(yè)的虧損，獲得資金時間價值，遞延繳納企業(yè)所得稅。

（二）并購對象所在地的選擇。我國稅收優(yōu)惠政策在地區(qū)之間存在差異。新企業(yè)所得稅法雖然相對淡化了地區(qū)性優(yōu)惠，但突出了對西部大開發(fā)和民族自治地區(qū)的稅收優(yōu)惠。并購企業(yè)選擇地區(qū)性優(yōu)惠政策的受益企業(yè)作為并購對象，可以降低企業(yè)的整體稅收負擔。在并購完成之后，改變注冊地也是常見的避稅手段。

（三）并購對象不同財務狀況的選擇。并購對象存在大量凈經營虧損時，可選擇特殊性稅務處理，通過盈利與虧損的相互抵消，實現(xiàn)企業(yè)所得稅的減免。

二、并購支付方式的選擇

不同的并購支付方式的稅收待遇有較大差別。按照出資方式來劃分，并購可以分為使用現(xiàn)金購買、承擔債務和股票交換三種方式。企業(yè)在并購時采用合理方式，可以降低稅負或推延納稅。

（一）現(xiàn)金并購相比其他支付方式程序簡單易操作，資產價值增值時，折舊額能夠抵減稅前利潤；現(xiàn)金并購不會影響股東利益，還可以分期付款。但是現(xiàn)金購買中的資產轉移視同銷售，需要繳納流轉稅等多個稅種。現(xiàn)金并購時稅前利潤不能彌補虧損?，F(xiàn)金支付額如果較大，會影響企業(yè)現(xiàn)金流，對資本運營可能會產生不利影響。

（二）股權并購是指并購企業(yè)通過協(xié)議購買被并購企業(yè)的股權，或以相同股份額換取被并購企業(yè)的股份或資產，參與或控制被并購企業(yè)的經營活動。股權并購不用進行資產評估，不需要繳納所得稅，程序簡單，對被并購企業(yè)的股東權益不會產生影響，并購后需要承擔被并購企業(yè)的財務風險。

（三）綜合證券并購是企業(yè)利用現(xiàn)金、股票，認股權證、可轉換債券和公司債券等多N有價證券進行并購，該種并購較為靈活，當非股份支付額與支付的合并企業(yè)的股權票面價值的比例小于20%時，為免稅合并業(yè)務，不繳納企業(yè)所得稅，但是如果被并購企業(yè)債務過多，會影響企業(yè)資本運營能力。

三、融資方式的選擇

并購融資方式主要有內部留存收益、股權融資、發(fā)行企業(yè)債券、杠桿融資等，歸納起來主要是股權融資和權益融資。融資方式不同，融資的難易程度不同，對資本成本的影響也不同。

內部留存收益融資不用支付籌資費用，但不能起到抵稅作用，且內部留存收益數(shù)額有限，并且都有特定用途，使用受制約；股權融資通過增資吸引新股東，所獲得的資金不用還本付息。企業(yè)利用稅后利潤進行股息分配，無法起到稅收擋板作用，同時還稀釋了每股收益；債權融資具有財務杠桿作用，對股東利益沒有影響，利息可以稅前扣除，但是有還本付息的財務壓力，這種融資方式適合企業(yè)資金臨時短缺時使用。

四、會計處理方式的選擇

同一控制下采用權益結合法。權益法處理時被合并企業(yè)的資產、負債按賬面價值反映，合并后企業(yè)資產價值和折舊額保持不變，不能增加稅收擋板作用。如果被合并企業(yè)資產貶值則需要計提折舊，合并后會增大折舊的稅收擋板作用。如果合并對價賬面價值大于凈資產賬面價值，差額要調增留存收益，未來彌補虧損額減少，降低潛在的節(jié)稅作用。合并對價與賬面價值的差額調整留存收益不確認商譽，不會發(fā)生商譽減值，產生節(jié)稅作用。

非同一控制下的企業(yè)合并采用購買法。并購企業(yè)的留存收益可能因合并而減少。從而提高了未來稅前利潤補虧的可能性，從而增加了潛在的減少所得稅效果；并購對象的資產、負債按公允價值計量，往往提高了并購前的賬面價值，資產賬面價值的增加，隨之而來的是未來的稅收擋板的增加；并購企業(yè)取得的并購資產成本超過凈資產的公允價值確認為商譽，在未來攤銷。也增加了未來的稅收擋板作用。在一般情況下，購買法相比權益法有較大的稅收優(yōu)勢。

五、組織機構設置的選擇

企業(yè)并購完成后，被并購企業(yè)存在形式的不同，影響企業(yè)總體稅負。一個重要的選擇是分公司還是子公司。子公司屬于獨立法人，不能和母公司合并繳納稅款，但能享受減免稅等優(yōu)惠政策。分公司不是獨立法人，可以和總公司合并納稅，經營虧損能沖減總公司應納稅所得額。在一方存在虧損的情況下，合并納稅可以通過盈虧相抵降低稅負。適用特殊性處理規(guī)定的并購企業(yè)可以繼續(xù)彌補并購對象未超過法定彌補期限的虧損額，而適用一般性稅務處理規(guī)定的企業(yè)虧損不得在企業(yè)間結轉彌補。因此，企業(yè)應根據實際情況，做出對總體有利的選擇。

六、結論

并購是企業(yè)最重要的投資活動之一，也是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模擴張、業(yè)務轉型等重大戰(zhàn)略重組的主要實現(xiàn)手段。在影響企業(yè)并購的眾多因素中，稅收因素發(fā)揮了重要的作用，企業(yè)應提前考慮并購過程中各步驟的納稅籌劃方案，實現(xiàn)稅后利潤最大化。但是應注意的是，減輕稅負并非是企業(yè)并購的首要考慮。應當在整體戰(zhàn)略目標的前提下，考慮減輕稅負，增大收益。

參考文獻：

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[2]劉志飛.我國企業(yè)并購重組各環(huán)節(jié)稅收籌劃方法研究[D].廣州工業(yè)大學，2015

[3]徐強.企業(yè)并購重組中的稅收籌劃研究[D].石河子大學，2015

第9篇：企業(yè)稅收籌劃的步驟范文

許多專家學者認為：納稅籌劃是指納稅人在遵守國家法律法規(guī)和政策的前提下，通過對籌資、投資、運營和利潤分配等理財活動的安排和籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，提高經濟效益的行為。

納稅籌劃的主體是納稅人。只有納稅人才需要進行納稅籌劃。納稅籌劃是不違法的。在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，在稅法許可下，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，設計籌劃盡量使自己的納稅負擔最輕，是企業(yè)一種自然而然的理財行業(yè)。納稅籌劃的目的應該是企業(yè)價值最大化，不應該僅僅是減輕稅負或少繳稅，應該與企業(yè)的整體目標相統(tǒng)一，為公司整體戰(zhàn)略目標服務。

基于上述理解與認識，對于納稅籌劃的涵義，可以總結為在公司整體戰(zhàn)略目標的指引下，在稅法規(guī)定許可的范圍內，依據成本與效益分析的原則，規(guī)范公司自身納稅行為，為實現(xiàn)公司價值最大化的目標，科學安排經營、投資、理財活動，降低稅負增加企業(yè)競爭力。

納稅籌劃的方法主要有兩種：一種是針對具體稅種進行籌劃，比如圍繞公司增值稅具體闡述增值稅稅收籌劃方法，圍繞公司所得稅具體闡述所得稅稅收籌劃方法等。另一種是圍繞公司經營活動的不同方式展開籌劃，比如公司融資管理的稅收籌劃方案，企業(yè)投資管理的稅收籌劃方案等。

下面就某船舶工業(yè)貿易公司所涉及的主要稅收和進行納稅籌劃的經驗，結合該公司的生產、經營、投資、理財和組織結構等實際情況，重點對該公司的增值稅進行籌劃，并指出該公司納稅籌劃風險及防范對策。

一、該公司納稅籌劃的環(huán)境分析

（一）基本情況

某進出口貿易公司是某船舶工業(yè)集團公司出資設立的進出口貿易公司。經營范圍包括對外貿易、國內貿易和技術咨詢等。公司擁有一批既懂船舶技術、又熟悉外貿業(yè)務的專業(yè)技術人才，長期從事船舶和船用設備等各種商品和技術的進出口業(yè)務。自1993年成立以來，受某船舶工業(yè)集團公司和船廠的委托，公司成功地了集裝箱船、散貨船、油船、拖船、工程船、漁船、游船、駁船等各類獲得GL、LR、DNV、ABS和BV等船級社認可的出口船舶近200艘，產品銷往歐、亞、非和大洋洲多個國家。

（二）該公司涉及的稅收

根據現(xiàn)行稅法的規(guī)定，該公司生產經營活動涉及增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加稅、個調稅、印花稅、房產稅、所得稅等稅種。

按稅收征管法的有關規(guī)定，該公司的一般納稅流程為：企業(yè)按月在會計核算資料的基礎上計算確定當月的應納稅額，并填報納稅申報表；公司根據應納稅額向稅務部門繳納各項稅額；稅務部門定期對企業(yè)進行稅務核查，不同的稅種，其納稅流程也不盡相同。

二、該公司增值稅納稅籌劃的策略

（一）稅負轉嫁的策略

該策略適用于企業(yè)集團范圍以外的業(yè)務。稅負轉嫁主要是通過降低對外銷售價格，減少對外銷售收入的方式減少當期銷項稅額，進而減少當期應納稅額。減少收入必然帶來利潤的減少，那么既要減少收入，又要保證利潤不減少，就需要減少銷售費用。所以，稅負轉嫁的實質就是盡可能地將銷售費用轉移給商家負擔，從而通過銷售價格的降低減少銷售額，進而減少當期的銷項稅額。通常有直接讓價和銷售折扣這兩種方式可以實現(xiàn)稅負轉嫁。直接讓價就是直接將計劃轉嫁的銷售費用通過讓價轉移給下家；銷售折扣是把計劃轉嫁的銷售費用通過銷售折扣來處理。按稅法規(guī)定：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅，因此，對于銷售折扣額必須按規(guī)定在開具的同一張發(fā)票上注明清楚。在向下家收款時，還必須按折扣前的銷售總價款收款，對于折扣價款部分在會計上通過應付款項來處理，并根據下家的具體情況支付促銷費和返利。該公司進行船板銷售時，通過讓價或改用銷售折讓的方式操作，就可以把這部份的銷售涉及的增值稅轉嫁給下家。該公司按平均年銷售額6000萬元計算，可轉嫁稅收6000×2%×17%=20.4萬元，減少稅負20.4/6000=0.34%。

銷售過程中的運輸雜費也是銷售費用中比較大的支出項目。通常的銷售模式有三種：提貨制、發(fā)貨制、送貨制。該公司過去一直采用送貨制的方式銷售，承擔了比較大的運費、裝卸費、運輸保險費、運輸途中損耗等運雜費開支。由于這部分費用只能從銷售收入中得到補償，而銷售收入是需要征收增值稅的，因此，從實質上來說，這部分運雜費同樣還要承擔增值稅，使企業(yè)的稅收負擔加重。如果銷售模式轉變?yōu)橐蕴嶝浿茷橹鞯姆绞?，原來由企業(yè)承擔的運雜費也通過讓價的方式轉移給下家，對應的增值稅也就轉嫁出去了，按過去每年平均300萬元的運雜費水平計算，可減少納稅：300萬元×17%=51萬元，經濟效益很可觀。

（二）延期納稅策略

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》里對銷售確認的嚴格規(guī)定，收入確認時間因結算方式的不同而不同，因此在收入實現(xiàn)時間上可以進行籌劃。如果在已經發(fā)生業(yè)務的情況下再來隱瞞收入延遲確認收入，將被確認偷稅或逃稅。因此，需要對銷售業(yè)務進行事先籌劃。應盡量采用先收款后發(fā)貨的結算方式，避免提前開票，以免在未收妥包含稅款的總價款之前納稅，形成墊付稅款的損失。

（三）及時合法抵扣進項稅額的策略

對于采購業(yè)務，多采用先收款后付款，先取得抵扣發(fā)票后付款。同時，要及時驗證取得的增值稅發(fā)票和其他有效抵扣發(fā)票的真?zhèn)?，不合法或沒有抵扣效用的發(fā)票是不能抵扣的，必然會造成企業(yè)的損失。

（四）匯率選擇的策略

根據稅收政策的規(guī)定，納稅人運用外匯結算營業(yè)額或銷售額，必須把外匯按市場匯率折算成人民幣，納稅人的營業(yè)額或銷售額的人民幣折合率可以選擇業(yè)務發(fā)生當天或當月1日的人民幣外匯牌價進行折算，而這種折合率應事先確定并且在一年內不得變更。因此，選擇恰當、適時的人民幣折合率是增值稅籌劃的內容。如該公司某月15日發(fā)生進貨成本100萬人民幣，銷售收入為18萬美元。當月1日美元對人民幣匯率為17.52，當日美元對人民幣匯率為17.49。若按當日匯率計算：

某月銷售額為18×7.49＝134.82萬元（人民幣）

應納增值稅為134.82×17%-100×17%＝5.92萬元（人民幣）

若按當月1日匯率計算：

某月銷售額為18×7.52＝135.36萬元（人民幣）

應納增值稅為135.36×17%-100×17%＝6.01萬元（人民幣）

由于企業(yè)選擇了銷售額發(fā)生當日的匯率進行折算，此筆業(yè)務，企業(yè)可節(jié)稅0.09萬元（6.01萬元-5.92萬元）。

三、該公司的納稅籌劃風險

前面就某進出口貿易公司增值稅納稅籌劃進行了研究分析，提出了稅負轉嫁等策略。但企業(yè)是一個有機的整體，由于環(huán)境及其他考慮變量的錯綜復雜，且常常會發(fā)生一些非主觀所能左右的事件，這就使得稅收籌劃帶有很多不確定因素。為了實現(xiàn)既定的納稅籌劃的目標，需要對籌劃風險進行分析，并研究防范對策。

（一）不同稅種之間的互相影響的籌劃風險

對單一稅種進行納稅籌劃，可能是這個稅種的稅負減輕了，但卻使其他一個或多個稅種的稅負增加，這樣總體的稅負可能增加，需要對總體的稅負加以必要的分析研究。

（二）非稅收益減少的籌劃風險

納稅籌劃時稅負的減少可能帶來成本費用的上升，也可能帶來收入的減少。納稅籌劃的成本主要包括：直接成本、風險成本和機會成本。

（三）事先籌劃的風險

納稅籌劃具有事前籌劃性的特點，要求在不違反法律、法規(guī)和規(guī)章的前提下進行，而法律、法規(guī)和規(guī)章都具有時效性的特點，通常會隨著國家政治、經濟的發(fā)展需要進行高速和完善。1994年以來我國稅法的大框架沒變，但微調一直不斷；企業(yè)的生產經營處于不斷變化中，也需要進行納稅籌劃時根據企業(yè)的實際情況來進行研究分析并決策。

（四）納稅籌劃遇到地方政策的反對

納稅籌劃通常會使當?shù)氐亩愂諟p少，當?shù)刎斦淌?。當?shù)卣@然不會支持這種納稅籌劃的。

（五）把握稅收法律政策的度

納稅籌劃必須在法律政策的框架內運行，具有非違法性。雖然在理論上，納稅籌劃與偷稅有本質的不同，但在實踐中要分辨某一行為究竟是不違法的納稅籌劃還是違法的偷逃稅卻非常困難，一般是由稅務部門來認定和判斷，稅務部門的認定和判斷又隨主觀與客觀條件的不同而有不同的結論。

四、納稅籌劃的風險防范對策

（一）關注納稅籌劃方案的綜合平衡性

納稅籌劃屬于企業(yè)財務管理的范疇。它的目標是由企業(yè)財務管理的目標―企業(yè)價值最大化所決定的。在進行納稅籌劃時，必須注重方案的綜合性。

（二）關注稅法的變動情況

在進行納稅籌劃時，必須密切注意稅法修正的趨勢和內容并適時對籌劃方案做出調整，以使自己的行為合法。

（三）納稅籌劃要有步驟性

納稅籌劃方案的實施應遵循漸進原則，不要奢望一步到位。對于關聯(lián)計稅價格的確定，可以每隔一段時間降低一點，通過一段時間，將計稅價格下降到相對比較合理的水平。

（四）要與稅務部門多溝通交流

由于稅務機關和稅務人員在執(zhí)法中的“決裁權”，有時，即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因為稅務執(zhí)法偏差而成為一紙空文，或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。因此，在進行納稅籌劃的過程中還需要多與政府及稅務部門溝通交流，爭取他們的支持和理解。

納稅籌劃作為納稅人的企業(yè)的一項基本權益，是為減輕企業(yè)稅收負擔，增加稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性籌劃活動。它是公司財務戰(zhàn)略和經營管理體系中不可缺少的一部分。在競爭日趨公平和激烈的市場下，通過納稅籌劃的手段達到企業(yè)稅收負擔最小化，從而降低成本，增加經濟效益，是目前企業(yè)增強競爭力的有效方法之一。