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第1篇：稅收籌劃概念及特點范文

摘要收籌劃是一項非常有意義的財務(wù)管理方法，本文從企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的運用分析，探討企業(yè)在進行稅收籌劃時可能存在的風險因素，并提出了風險控制的合理建議。

關(guān)鍵詞稅收籌劃財務(wù)管理風險控制

在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標理論之中，企業(yè)利潤最大化是其中的一個重要的目標。稅收負擔作為企業(yè)的一項支出，其大小直接影響企業(yè)的利潤，而不同的稅收籌劃能不同程度地減輕企業(yè)的稅負負擔，爭取企業(yè)稅后利潤最大化。所以，稅收籌劃是財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容，這對企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理和理財目標是具有十分重要的意義。

一、稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負或延遲納稅的一系列策略和行為。

稅收籌劃的特點總結(jié)起來說是：合法性、籌劃性、目的性稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策?；I劃性是指事先規(guī)劃、設(shè)計、安排。目的性是指納稅人做稅收籌劃具有很強的減輕稅負、取得節(jié)稅收益的動機。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的風險

（一）企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃面臨的外部風險

1．法律政策風險

法律政策風險又可以分為法律政策選擇風險和法律政策變化風險。法律政策選擇風險是指法律政策選擇正確與否的不確定性，企業(yè)很有可能把因理解偏差導致的偷稅行為錯誤地當作稅收籌劃方案來運用。法律政策變化風險是指法律政策時效的不確定性。當前，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化調(diào)整，為適應(yīng)國民經(jīng)濟變化發(fā)展的需要，國家的稅收優(yōu)惠政策在不斷變化，具有很強的時效性。

2．經(jīng)濟環(huán)境風險

企業(yè)的稅收籌劃是建立在對當前經(jīng)濟形勢進行分析與判斷的基礎(chǔ)上的，與企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境緊密相關(guān)。由于經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化不能事先完全預(yù)知，這必然會對企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，成為影響稅收籌劃風險的一個重要因素。

3．執(zhí)法風險

企業(yè)進行稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認定，在這一認定過程中可能存在稅務(wù)行政執(zhí)行偏差。首先，稅務(wù)法律、法規(guī)的不完善導致稅收政策執(zhí)行偏差。其次，稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)擁有自由裁量權(quán)，客觀上也為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。再次，行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是導致稅收政策執(zhí)行偏差的一個不可忽視的因素。

（二）企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風險

1．企業(yè)在籌資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風險

企業(yè)在籌資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風險主要是指財務(wù)風險和片面性風險。企業(yè)在籌資過程中確定資本結(jié)構(gòu)時，考慮利用債務(wù)資本。企業(yè)籌資的債務(wù)資本額越大，則稅務(wù)籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務(wù)負擔可能會產(chǎn)生負面效應(yīng)，一方面是企業(yè)的

財務(wù)風險增加，另一方面也會減少股東的財富。企業(yè)借貸資金比例越大，財務(wù)杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財務(wù)風險也相應(yīng)增大。而企業(yè)在進行稅收籌劃時可能僅僅從節(jié)約資本成本的角度進行考慮，片面地進行稅收籌劃，沒有從整體和全局出發(fā)，忽視了企業(yè)整體長遠發(fā)展的利益

2．企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風險

企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的主要內(nèi)部風險是指投資扭曲性風險。投資扭曲性風險是指納稅人會因稅收因素而放棄最優(yōu)的投資方案而改為將資金投向次優(yōu)的投資方案，而給企業(yè)帶來機會損失的可能性。

3．企業(yè)在運營過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風險

企業(yè)在運營過程中稅收籌劃面臨的主要是經(jīng)營變化所帶來的風險。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)已逐步成為自主經(jīng)營、自負盈虧的獨立主體，企業(yè)的納稅籌劃是對企業(yè)未來行為的一種預(yù)先安排，具有很強的計劃性和前瞻性。因此企業(yè)自身經(jīng)營活動發(fā)生變化，或?qū)︻A(yù)期經(jīng)濟活動的判斷失誤都將改變稅收籌劃的適用條件而導致籌劃的失敗。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃風險的控制

（一）樹立科學的稅收籌劃風險意識，健全稅收籌劃風險防范體系

樹立稅收籌劃風險意識，認識到稅收籌劃是有風險的，也要認識到稅收籌劃風險的存在和發(fā)生具有一定的規(guī)律性，稅收籌劃風險雖然不能完全避免，但可以通過有效的措施來防范和降低風險。要規(guī)避和防范稅收籌劃的風險，首先要建立稅收籌劃風險評估機制。事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮企業(yè)的各個因素，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在存在的風險。其次要建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對于稅收籌劃的工作制定內(nèi)部控制制度，明確稅收籌劃人員的內(nèi)部責任。

（二）密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢

密切關(guān)注稅收政策變化，不斷調(diào)整稅收籌劃方案。稅收籌劃的關(guān)鍵是準確把握稅收政策，但是國家的稅收政策是不斷地調(diào)整的，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，密切關(guān)注稅收政策調(diào)整，充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，甚至還要預(yù)測經(jīng)濟發(fā)展與稅收政策調(diào)整的變化趨勢，稅收籌劃前和方案實施中要對相關(guān)國家政策進行跟蹤、分析和預(yù)測。充分考慮籌劃方案的風險，然后再做出決策。

（三）稅收籌劃方案從企業(yè)全局出發(fā)，力求整體效益最大

企業(yè)稅收籌劃方案應(yīng)當著眼于整體收益，使稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理目標保持一致，把成本收益原則作為重要衡量因素。稅收籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)整體稅負的降低，而不能片面地追求個別稅種稅負的減少。因此稅收籌劃既要考慮帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益，充分考慮稅收籌劃相關(guān)主體的利益。

參考文獻：

[1]張秋艷.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險及防范.會計之友.2007(7).

[2]談多嬌.稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟效益研究(第一版).中國財政經(jīng)濟出版

第2篇：稅收籌劃概念及特點范文

1 稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃即在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。稅收籌劃具有3個特點：合法性、超前性和目的性。

1.1 合法性

稅收籌劃要符合國家稅法，在稅法允許的范圍內(nèi)進行籌劃。在企業(yè)經(jīng)濟行為發(fā)生前，規(guī)劃不同的納稅方案，選擇出符合國家稅法的稅負最低的納稅方案。降低稅收成本，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

1.2 超前性

稅收籌劃不是在企業(yè)經(jīng)營行為已經(jīng)結(jié)束、納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下進行的，是在企業(yè)經(jīng)營行為未發(fā)生前，對經(jīng)營行為預(yù)先進行規(guī)劃，提出不同的納稅方案，從中選擇稅負最低的納稅方案，進而確定企業(yè)的經(jīng)營行為。稅收籌劃是在事先進行的，因此具有超前性。

1.3 目的性

稅收籌劃的目的是通過事先籌劃，使企業(yè)降低稅負，實現(xiàn)稅收零風險。降低稅負是稅收籌劃的根本目標，但稅收籌劃的目標除了降低稅負以外，還有延期納稅、正確申報、降低稅收風險等目標。

2 當前房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃中的問題

2.1 納稅意識淡薄

依法納稅是房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但某些房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識淡薄，尤其在看到企業(yè)納稅數(shù)額較大時，想方設(shè)法逃避納稅，一旦稅務(wù)稽查就會產(chǎn)生大額稅收滯納金和罰款，嚴重的甚至會觸犯國家稅法，形成逃稅罪，給企業(yè)經(jīng)營造成不可彌補的損失。

2.2 內(nèi)部缺乏稅收管理

許多房企沒有專業(yè)的稅收籌劃人員，將稅收籌劃和稅款繳納混為一談，認為稅收都是財務(wù)部門的事情，只要按期繳納稅款就可以了。公司財務(wù)部門的人員一般都具有稅收知識，但僅這些稅收知識做籌劃是不夠的，有時還會弄巧成拙，使企業(yè)多繳稅款或未按期繳納稅款，增加企業(yè)稅負。

2.3 容易產(chǎn)生稅收風險

由于房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員，在經(jīng)營行為未發(fā)生之前進行納稅籌劃，造成企業(yè)沒有適用稅收優(yōu)惠，而承擔了不必要的稅收負擔，或是應(yīng)繳納稅款而未繳納稅款面臨補繳稅款、稅收罰款、加收滯納金等問題。有時甚至會觸犯稅收法規(guī)，承擔法律責任。

3 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如何進行稅收籌劃

3.1 房地產(chǎn)企業(yè)可利用起征點籌劃土地增值稅

利用起征點應(yīng)在項目立項之初，結(jié)合項目地段對戶型設(shè)計、建造成本、費用、銷售價格進行合理籌劃，一方面，戶型設(shè)計應(yīng)為普通標準住宅；另一方面，對定價進行籌劃，使增值額不超過扣除項目金額的20%。經(jīng)過籌劃后即可以免于繳納土地增值稅，減少稅負增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

3.2 利用利息增加土地增值稅扣除項目進行籌劃

房地產(chǎn)項目開發(fā)費用中利息的扣除分為兩種情形：一種是能按項目分攤利息、提供利息扣除憑證，利息不超過同期銀行借款利率的，利息可據(jù)實扣除；另一種情形是不能提供利息扣除憑證的或不能按項目分攤利息的，利息費用按照土地價格和開發(fā)成本的5%計算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在資金籌集階段進行籌劃，合理估計籌資費用中的利息支出，采取扣除利息支出最大的方案，繳納土地增值稅。

3.3 利用稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)聘用專業(yè)人員或機構(gòu)進行納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠進行籌劃。例如，自建房屋時可采用合作建房模式，免征土地增值稅，籌資時要考慮到利息抵交企業(yè)所得稅的抵稅作用等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點，合理進行納稅籌劃。

4 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如何預(yù)防稅收風險

4.1 房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃要遵守法律

首先，要有遵守法律法規(guī)的意識，熟悉稅收法律法規(guī)，依法納稅。其次，要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，熟悉本行業(yè)稅收政策，在項目立項、產(chǎn)品設(shè)計、產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)進行納稅籌劃，選擇出既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。

4.2 進行納稅籌劃應(yīng)聘用專業(yè)籌劃人員或機構(gòu)

我國稅法稅種多、計算復雜、更新快，沒有專業(yè)人員的服務(wù)很難準確把握稅收政策，如果對政策研究不到位，可能會造成多繳納、少繳納、不及時繳納或未能享受到政策優(yōu)惠等問題，甚至觸犯稅法造成犯罪。

4.3 進行納稅籌劃應(yīng)全面考慮

納稅籌劃時不僅局限于一個稅種繳納的多少，要考慮整個公司的綜合稅負。成功的納稅籌劃方案應(yīng)是在遵守稅法的前提下，企業(yè)整體稅負相對較小，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。

5 結(jié)語

第3篇：稅收籌劃概念及特點范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；新稅法；運用

隨著我國市場經(jīng)濟的進一步深入發(fā)展，稅收與我們的生產(chǎn)生活關(guān)系日益緊密，尤其是作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)，只要發(fā)生了應(yīng)稅行為就應(yīng)該依法納稅。企業(yè)迫切希望進行科學合法有效的稅收籌劃，達到降低實際稅負的目的。于是，如何運用稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造價值逐漸成為企業(yè)關(guān)注的新焦點。要想做好企業(yè)的稅收籌劃，就應(yīng)該在了解熟悉相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上，充分運用稅法上的優(yōu)惠政策或者其他對企業(yè)有利的規(guī)定，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益。

一、稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃指的是企業(yè)在不違背相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)營運活動以及其他理財活動，達到節(jié)稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，對企業(yè)的整體管理，尤其是財務(wù)管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動環(huán)節(jié)劃分，稅收籌劃可分為投資活動稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)運營活動的稅務(wù)籌劃、籌資活動的稅務(wù)籌劃等。最近幾年來，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的稅收制度法規(guī)也在不斷修訂完善，尤其是2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》頒布實施，對企業(yè)稅收籌劃帶來了一些新的變化和挑戰(zhàn)。

稅收籌劃作為一項企業(yè)特殊的財務(wù)管理活動，它具有以下特點：第一，合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規(guī)范，與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是國家政策予以引導和鼓勵的行為。第二，前瞻性。企業(yè)的稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生后想辦法減輕稅負，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前。第三，目的性。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是通過選擇低稅負或者滯延納稅時間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對象、納稅地點、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規(guī)定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機會，同時也決定了稅務(wù)籌劃的普遍性。

稅收籌劃對于我國企業(yè)來說有著重要的意義。企業(yè)通過科學合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營方式，增加企業(yè)收入和利潤，同時還有助于提高企業(yè)的納稅意識和增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃。

二、我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及其原因分析

雖然隨著我國市場經(jīng)濟的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開始關(guān)注稅收籌劃，但我國企業(yè)的稅收籌劃還處在一個較低的水平，具體納稅實踐中還存在著不少問題。

（一）企業(yè)稅收籌劃認識不夠，稅收籌劃意識不強

由于我國企業(yè)的納稅意識與發(fā)達國家尚有較大差距。往往未能真正認識稅收籌劃的實質(zhì)，片面地認為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財務(wù)違規(guī)的方式來進行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。

（二）企業(yè)稅收籌劃水平不高，缺乏真正意義上的稅收籌劃

目前我國企業(yè)在進行稅收籌劃時，更關(guān)注于短期甚至僅僅只是當期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負，常常為了眼前的稅負降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長期納稅籌劃，未顧及到企業(yè)的長遠利益，更談不上通過呼吁、引導等方式積極爭取對自身有利的稅收政策等高級的稅收籌劃。

（三）人員素質(zhì)較低，缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

目前大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來負責，由于知識水平有限，知識更新較慢，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，無法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進行稅收籌劃，恐怕也難以落到實處，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達到預(yù)期的效果。

（四）缺乏稅收籌劃風險意識，忽視稅收籌劃的風險管理

企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當，很容易就帶來不利的后果。特別是當稅收相關(guān)政策進行調(diào)整和補充時，政策不定期的變動將對對企業(yè)的稅收籌劃，尤其是長期性的稅收籌劃帶來巨大風險。加上企業(yè)自身并未充分認識到納稅籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，未對納稅籌劃中的風險采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整

體效果。

三、新稅法下如何做好企業(yè)的稅收籌劃

在新稅法頒布實施后，要想做好企業(yè)的稅收籌劃，更應(yīng)該針對新稅法改革的特點。新稅法改革中對納稅主體進行了嚴格的限定、對稅率進行了變動、明確了應(yīng)納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優(yōu)惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過科學合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業(yè)的進一步發(fā)展服務(wù)。本文將從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的投資活動、日常運營、籌資活動三個環(huán)節(jié)進行稅收籌劃。

（一）企業(yè)籌資活動的稅收籌劃

企業(yè)的籌資活動是企業(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、對內(nèi)對外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效籌措資金的一系列活動?；I資活動的稅收籌劃主要是通過設(shè)計科學合理的資本結(jié)構(gòu)、選擇最佳的企業(yè)整體資本成本以及有效管理籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)風險。由于企業(yè)的籌資活動可以通過改變資本結(jié)構(gòu)、資本成本和財務(wù)風險來影響企業(yè)的最終價值，所以說，企業(yè)有較大的空間可以進行籌資活動的稅務(wù)籌劃，企業(yè)進行籌資活動稅務(wù)籌劃主要應(yīng)分析資本結(jié)構(gòu)的變動會對企業(yè)業(yè)績和稅負產(chǎn)生怎么影響；企業(yè)應(yīng)當如何安排資本結(jié)構(gòu)，才能在節(jié)稅的同時實現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標；企業(yè)應(yīng)該如何管理籌資活動的稅務(wù)籌劃風險。籌資活動的稅務(wù)籌劃就是通過通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財務(wù)結(jié)構(gòu)，規(guī)避財務(wù)風險，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

由于不同的籌資方式對應(yīng)著不同的籌資渠道，不僅會形成不同的資本結(jié)構(gòu)，而且會形成不同的稅前、稅后資金成本。企業(yè)的籌資活動除了希望能夠籌集到滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金外，還應(yīng)該盡可能的降低企業(yè)的資金成本。而不同方式籌集的資金不僅影響到企業(yè)的資本成本，同時還影響到企業(yè)稅負的高低。具體來說，企業(yè)經(jīng)營活動所需資金，通常可以通過從銀行取得借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。其中權(quán)益性資金，不能在企業(yè)所得稅之前扣除，企業(yè)的利潤應(yīng)先上繳企業(yè)所得稅，才可用于股息、股利分配等，一定程度上加重了企業(yè)的稅收負擔，但權(quán)益性資金不需要企業(yè)償還，所以一定程度上緩解了企業(yè)的財務(wù)風險；而債權(quán)性資金則不同，債權(quán)性資金所帶來的利息支出在稅法上規(guī)定可以在稅前扣除，有抵稅的功效，但同時由于債權(quán)性資金需要企業(yè)進行償還，所以也給企業(yè)帶來了財務(wù)壓力。除了通常意義上的權(quán)益融資和債權(quán)融資外，企業(yè)還可以通過融資租賃方式進行籌資，它是介于權(quán)益融資和債權(quán)融資之間，通過將出租物的所有權(quán)與所有權(quán)相分離的方式，既可實現(xiàn)融資，又可到達節(jié)稅和優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)的目的。不同的籌資方式會影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本以及相應(yīng)的財務(wù)風險，也為企業(yè)籌資活動的稅收籌劃提供了較大的空間。同時考慮到風險和收益的相生性，企業(yè)在進行籌資活動稅務(wù)籌劃時，應(yīng)比較進行收益和風險的綜合評估，權(quán)衡利弊得失，才可實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

      （二）企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃

企業(yè)的日常經(jīng)營活動是企業(yè)得以長期生存發(fā)展的根本活動，對企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計政策、會計估計、合理分攤費用等方式來實現(xiàn)。其中會計政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計價方式的選擇等等。固定資產(chǎn)折舊指的是在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，采用確定的計價方法對固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的損耗額進行系統(tǒng)性的分攤。比如將固定資產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費用中。目前稅法中規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產(chǎn)量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤的高低，及應(yīng)納稅額等。同樣的道理，企業(yè)存貨計價的方式也有先進先出法、后進先出法、移動平均法、個別計價法等，不同的存貨計價方式也會對企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點，選擇最有利的折舊方式和存貨計價方式，達到納稅籌劃的目的。此外，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，企業(yè)還可以通過合理分攤費用進行納稅籌劃。這里的費用主要指的是生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用。由于費用是產(chǎn)品成本的組成部分，當營業(yè)額一定時，成本增加，利潤就會相應(yīng)地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導致應(yīng)稅金額的減少，達到節(jié)稅的目的，但是由于這個時候企業(yè)的利潤也是減少的，所以企業(yè)在進行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益，才能實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。

（三）企業(yè)投資活動的稅收籌劃

除了企業(yè)的籌資活動和經(jīng)營活動外，企業(yè)的投資活動也是企業(yè)的一項重要活動。企業(yè)的投資活動包括企業(yè)間的合并重組、合營聯(lián)營等，可能涉及跨區(qū)甚至是跨國的投資活動。由于不同的投資方式、不同的投資地點、不同的投資核算方式會帶來不同的稅負水平，這也給企業(yè)的投資互動提供了稅收籌劃的機會。企業(yè)投資活動方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當?shù)拈L期投

資核算方法（成本法或者權(quán)益法）進行稅務(wù)籌劃；通過推遲開始獲利年度，延長經(jīng)營期或者利用稅前利潤彌補以前年度虧損進行稅務(wù)籌劃；通過保留低稅率地區(qū)企業(yè)的稅后利潤不予分配轉(zhuǎn)增資本等方式進行利潤分配的稅務(wù)籌劃；通過選擇直接投資建廠方式或者通過兼并收購當?shù)仄髽I(yè)等方式進行投資來進行納稅籌劃，從而達到減輕投資方稅負負擔的目的。

四、結(jié)束語

企業(yè)的稅收籌劃要符合國家的稅收要求，具有廣闊的發(fā)展前景，能夠起到減輕納稅人負擔的作用，企業(yè)開展稅收籌劃工作不僅能夠?qū)崿F(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財務(wù)利益最大化，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價值，更是提升經(jīng)營管理水平的重要捷徑。因此，我國企業(yè)應(yīng)充分認識其重要性和緊迫性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。

參考文獻：

1、蓋地.稅務(wù)會計與納稅籌劃[m].東北財經(jīng)大學出版社,2001.

2、高麗萍.企業(yè)籌資中的納稅籌劃研究[j].財會文摘,2009(5).

第4篇：稅收籌劃概念及特點范文

一、稅收籌劃的概念及特點

納稅籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過對財務(wù)活動的事先安排籌劃，充分利用稅法規(guī)定所提供的相關(guān)優(yōu)惠政策。從而謀取最大的稅收收益的過程，是每個納稅人都應(yīng)當享有的基本權(quán)利。稅收籌劃有三性，即合法性、籌劃性和目的性。

一是合法性是稅收籌劃的本質(zhì)特征，稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進行，違反法律規(guī)定逃避稅收負擔是偷稅行為，必須加以反對和制止。

二是籌劃性表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排。在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，如收益實現(xiàn)或分配后才繳納所得稅等，這在客觀上提供了納稅人在納稅之前事先做出籌劃的可能性。實施稅收籌劃方案需要調(diào)整的是具體涉稅行為，而不是具體涉稅行為發(fā)生以后更改合同和發(fā)票。

三是目的性表明稅收籌劃有明確的目的，即取得節(jié)稅的稅收利益。

二、高校教師個人所得稅籌劃的思路與方法

高校教師個人所得稅應(yīng)稅所得項目主要有工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、論文稿酬所得、科研經(jīng)費所得等，自2011年9月9日以來，根據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法》的規(guī)定，個人每月工資薪金所得超過3500元的部分就要按照七級超額累進稅率相應(yīng)繳稅。因此，可以盡量考慮將個人月收入超過3500元的部分用于職工福利支出，這樣既可以在不增加高校實際開支的前提下改善教師福利狀況，又可以降低教師名義收入從而減輕稅負，具體方法如下：

（一）包含寒暑假的納稅籌劃

首先考慮均衡發(fā)放課時費，因為高校職工工作的特殊性，寒暑假工資一般只包括基本工資及生活津貼。因此，我們可以高度利用寒暑假，結(jié)合一定的工資發(fā)放方式來達到稅納籌劃的目的。例如：某教師下半年收入46000年，每月工資5000元，課時費共14400元（學期授課量固定），對于獎金的發(fā)放按按月發(fā)放（不含暑假）、按月發(fā)放（含暑假）兩種不同方案進行比較。

方案一：按月發(fā)放（不含暑假），授課四個月，每月平均發(fā)放3600元，每月應(yīng)納稅所得額為5000+3600-3500=5100元，應(yīng)納稅額為5100*20%-555=465元。暑假兩個月每月應(yīng)納稅所得額為5000-3500=1500元，應(yīng)納稅額為1500*3%=45元。半年共繳納個稅465*4+45*2=1950元。

方案二：按月發(fā)放（含暑假），共六個月，每月平均發(fā)放2400元，每月應(yīng)納稅所得額為5000+2400-3500=3900元，應(yīng)納稅額為3900*10%-105=285元。半年共繳納個稅285*6=1710元。

由此可見，通過利用寒暑假并結(jié)合一定的工資薪金發(fā)放方式，可以達到稅收籌劃的目的，其中方案二計算的應(yīng)納稅額最少。

（二）將工資、薪金轉(zhuǎn)變?yōu)楦＠幕I劃

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，對于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；對于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等是可以免繳納個人所得稅。

根據(jù)以上規(guī)定，可以通過降低名義收入，即由高校替教職工繳納的必需花銷并從其工資中扣除。這樣在不降低教職工實際的工資水平的情況下降低個人的稅負，這樣學校就以另一種形式為我教職工提供福利。如：

1.變通的方式發(fā)放交通、通訊補貼。我國稅法規(guī)定：“凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補貼、交通費補貼，視為工資薪金所得，計入計稅基礎(chǔ)，計算繳納個人所得稅?！彼愿咝？梢蕴峁┟赓M班車，或者按月報銷一定額度的汽油、通信費用。雖說教職工個人名義工資減少，但減輕了負稅增加了福利水平。

2.為青年教師提供免費住房。稅法規(guī)定個人對實物沒有所有權(quán)而僅僅只是消費的話，那么個人所得稅是不用繳納的。如果高校能為青年教職工提供免費的或者收取一定金額的租金而不是發(fā)放貨幣性補貼。例如某高校青年教職工每月領(lǐng)取工資、薪金所得6000元，但是卻要自己支付校內(nèi)公寓1000元的房租，該老師實際需要繳納的個人所得稅是：（6000-3500）*10%-105=145元；那么一年工資、薪金繳納個人所得稅的稅款是：145*12=1740元。但是如果高校為在職教職工提供免費住房，把教職工每月自己支付的1000元房租從工資6000元中扣除，這樣的結(jié)果就是該老師的實際收入減少到5000元，相應(yīng)需要繳納的個人所得額也降低至（5000-3500）*3=45元，一年工資、薪金繳納個人所得稅的稅款45*12=540元。經(jīng)過籌劃，單位在總體支出不變的情況下，每年為每位老師節(jié)省了稅款1740-540=1200元，大大降低了青年教師的個人所得稅繳納額。

3.改善教職工辦公條件，提供免費的辦公設(shè)備。在信息化時代，教師備課授課改作業(yè)等均需要電腦、U盤、電子教鞭等工具。學校可以為教職工購置一些必要的電子設(shè)備，學校擁有這些設(shè)備的所有權(quán)，并且將之算作學校的固定資產(chǎn)。教職工擁有的這些設(shè)備的使用權(quán)。如此一來，增加了學校的固定資產(chǎn)值，也為教職工減少了開支，達到了增加收入的目的。

（三）選擇適當?shù)目蒲屑罢撐莫剟畎l(fā)放形式

目前很多高校將每年的科研經(jīng)費、論文獎勵等以年中或年終獎的形式發(fā)放，但隨著獎勵的增加，繳納的個人所得稅也隨之相應(yīng)提高。如果高校在發(fā)放年終獎時不綜合考慮教師的總體收入，不進行相應(yīng)的個稅納稅籌劃，將會大大增加教師的繳稅額。所以目前高校相關(guān)職能部門應(yīng)考慮和解決這一問題，盡量降低教師的個人所得稅，提高教師的實際收入。高校獎金的發(fā)放方式通常獎金年終一次性發(fā)放或獎金年中、年末各發(fā)放一次。

第5篇：稅收籌劃概念及特點范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 企業(yè)會計核算

一、稅務(wù)籌劃概念及特點

（一） 稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃，又稱納稅籌劃，是指納稅義務(wù)人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)在不違反稅法的前提下，利用稅法的各種優(yōu)惠、減免政策和稅種間稅率差異，并針對納稅人自身的特點，在進行經(jīng)營、投資、理財活動前事先籌劃，達到“節(jié)稅”的目的，既要做到依法納稅，又要使納稅義務(wù)最小化，整體經(jīng)濟效益最大化的一項財務(wù)管理工作。

（二）稅務(wù)籌劃特點

2006年2月15日正式了新的會計準則和審計準則，這對傳統(tǒng)中的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了一定的影響，因此現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃的特點主要是：

（1）合法性。合法性要求企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)該遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，這是最為基本的特點，由于稅務(wù)籌劃并不是偷稅，更不是鉆政策的空隙，納稅人應(yīng)該正確理解其含義，準確掌握稅法，這樣才能保證稅務(wù)籌劃的合法性，否則就容易變成變相的偷稅，是一種違法的行為。

（2）目的性。目的性就是要達到企業(yè)整體效益最大化，而并非只是使企業(yè)稅負最小，需要企業(yè)從長遠的角度來綜合思考整個經(jīng)營期間的各個納稅環(huán)節(jié)，而不是只局限于減少短期的納稅支出，從而獲得最大的“節(jié)稅”收益。

（3）前瞻性。稅務(wù)籌劃是一種高智力、高層次的財務(wù)管理活動，在投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動前先進行全面的安排與籌劃，如果應(yīng)納稅務(wù)已確定，在堅持合法性的原則下，再從其他方法上減少稅負，以達到減少或降低稅收的目的。

（4）全局性。根據(jù)稅務(wù)籌劃的目的性特點推斷出，稅務(wù)籌劃不能只局限于個別稅種的降低，或者短時期內(nèi)的繳稅減少，應(yīng)該著眼于長期性的稅負減輕，更應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀、管理體制以及發(fā)展戰(zhàn)略來進行稅務(wù)統(tǒng)籌活動，這樣才能真正使企業(yè)的利益最大化。

二、稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響

通過稅務(wù)籌劃的目標來指導企業(yè)的會計核算方式，因此，稅務(wù)籌劃影響著企業(yè)中的會計核算，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）銷售結(jié)算。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，銷售貨物可以采取多種計算方式，例如：分期付款、賒銷、委托代銷等，不同的銷售方式?jīng)Q定著銷售收入的時間確定，所以，納稅的期限也就不一樣，因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的銷售策略來確定合適的銷售方式，控制收入的時間，以此來推遲納稅的期限。

（2）存貨的計價方法。在新的會計準則下，企業(yè)中的存貨核算方法有加權(quán)平均法、先進先出法、移動加權(quán)法以及個別計價法，一旦確定會計核算方法后就不能輕易改變，如果要改，必須在下一年度開始前申報稅務(wù)機關(guān)，得到批準后才能更改；而在稅法當中，對存貨的規(guī)定是必須按照實際的成本進行核算，所以，企業(yè)應(yīng)當從存貨的角度上考慮稅務(wù)籌劃，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的情況、國家的相關(guān)政策、物價以及通貨膨脹來進行稅務(wù)籌劃，通常都采用移動加權(quán)法和加權(quán)平均法，這樣可以控制因為成本的波動而帶來的不同時期利潤的不平衡，但是如果企業(yè)所處的環(huán)境中，物價一直在降低，就比較適合采用先進先出法，達到推遲納稅的作用，而獲得最終的資金使用價值。

（3）資產(chǎn)減值準備。根據(jù)我國會計制度的的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當定期對每年度的各項資產(chǎn)實行全面清查，預(yù)計出各項資產(chǎn)的損失，從而對可能發(fā)生的資產(chǎn)損失進行計提準備，一般情況下都采用備抵法來核算損失，扣除相關(guān)的費用，減少應(yīng)納稅的所得額，這是在權(quán)責發(fā)生制下對于收入與費用的會計核算方式，對于壞賬準備可以在納稅前扣除相關(guān)費用，這種方法既可以遞延繳稅的時間，也增加了企業(yè)的可流動資金，緩解了企業(yè)的資金壓力。

（4）固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)中的固定資產(chǎn)是企業(yè)成本的重要組成部分，在會計核算中，對于固定資產(chǎn)的折舊方法主要有：雙倍余額遞減法、年限平均法等，在進行所得稅計算時，可以扣除固定資產(chǎn)折舊額，對于固定資產(chǎn)折舊核算的方法不同，使得企業(yè)成本也不同，又因為所得稅額是按照利潤來確定的，而企業(yè)的利潤又與成本相關(guān)，也間接導致企業(yè)所得稅的不同，因此，在對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)當按照不同的折舊方法，選擇適合企業(yè)的會計核算方式，來實現(xiàn)稅收籌劃的意義。

三、稅務(wù)籌劃過程中針對會計核算應(yīng)當注意的問題

第6篇：稅收籌劃概念及特點范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)管理；作用；研究

中圖分類號：F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-02

世界上許多經(jīng)濟發(fā)達國家，稅務(wù)籌劃已非常普遍而且發(fā)展也很成熟了。我國稅務(wù)籌劃起步晚，發(fā)展也很不平衡。越來越多的企業(yè)意識到稅務(wù)籌劃的重大作用，紛紛組織實施稅務(wù)籌劃，我國稅務(wù)籌劃有著巨大發(fā)展空間。本文將對稅務(wù)籌劃的概念，及在我國境內(nèi)企業(yè)經(jīng)營中的作用，稅務(wù)籌劃與其他籌劃區(qū)別進一步展開深入分析討論。

一、稅務(wù)籌劃的概念及內(nèi)容

稅務(wù)籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，在兩個或兩個以上納稅方案中選擇最優(yōu)，降低稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的納稅方案，安排企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營和投資理財活動的一種企業(yè)策劃行為。

稅務(wù)籌劃是在國家稅法許可條件下進行，在多種納稅方案中，做出選擇利益最大化方案決策，具有合法性。

二、稅務(wù)籌劃具有重要作用

下面通過兩個案例來對比分析，稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來好處及作用。

案例1 年某月一般納稅人A從B企業(yè)購進材料200萬元（不含 稅），材料運費40萬元，當月材料全部銷售給C企業(yè)，銷售金額400萬元（不含 稅），此企業(yè)增值稅率17%，運費增值稅抵扣率7%，此企業(yè)當月應(yīng)交多少增值稅？

普通算法400*17%-200*17%-40*7%=31.2萬元。

此企業(yè)可以進行稅務(wù)籌劃：若材料從B直接拉到C，不從運費中獲利，發(fā)票名稱直接開C企業(yè)，這種方式叫代墊運費法。

代墊運費法應(yīng)交增值稅（400-40）*17%-200*17%=27.2萬元。

采用代墊運費法比普通法節(jié)省增值稅=31.2萬元-27.2萬元=4萬元。

案例2 某企業(yè)2011年購買一批固定資產(chǎn)，根據(jù)稅法按照生產(chǎn)經(jīng)營情況，納稅人可以選擇固定資產(chǎn)折舊方式，直線法折舊法或加速折舊法。折舊方法選擇并不違反稅法，這種行為屬于稅務(wù)籌劃行為。企業(yè)未來1、2年企業(yè)所得稅20%，第3 年是25%。假如該企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線法折舊，每年折舊額200萬元。若采用加速折舊法，第1年折舊300萬元，第2年折舊200萬元，第3年折舊100萬元。（不考慮貨幣時間價值）

直線法折舊費用抵稅金額=200*2*20%+200*25%=130萬元。

加速法折舊費用抵稅金額=300*20%+200*20%+100*25%=125萬元。

直線法折舊比加速法折舊節(jié)稅= - = 萬元。

因此企業(yè)所得稅率上升時，企業(yè)選擇直線法折舊法達到最大抵稅效應(yīng)，享受費用抵稅節(jié)稅收益。

如果企業(yè)將固定資產(chǎn)600萬元資本性支出當成費用支出一次性稅前扣除，把資本性支出當成費用支出，屬于多列支出，加大當期費用扣除金額，違背稅法規(guī)定，就屬偷稅行為。根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)資本性支出不得在稅前一次性支出，必須分期承擔。

1.稅務(wù)籌劃可以增強企業(yè)競爭能力、充實企業(yè)實力才能在市場經(jīng)濟中脫穎而出?，F(xiàn)在的市場經(jīng)濟是優(yōu)勝劣汰，誰不適應(yīng)市場經(jīng)濟規(guī)則，誰就將被淘汰，這就要求企業(yè)不斷壯大，產(chǎn)生更多營業(yè)利潤。除了正常生產(chǎn)經(jīng)營外，還可以實施稅務(wù)籌劃，降低稅負成本，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.稅務(wù)籌劃不但可以獲得額外收益，而且能提高企業(yè)理財、投資項目的決策水平和預(yù)測準確度。一個現(xiàn)代企業(yè)實施稅務(wù)籌劃并取得成功，若投資新的項目，在前期的策劃中，除了其他正常的預(yù)測計劃，也會考慮原來稅務(wù)籌劃成功經(jīng)驗，企業(yè)投資新的項目和理財經(jīng)營成功機率就會大大提高。

3.稅務(wù)籌劃是企業(yè)競爭取勝的法定之一，節(jié)約稅收支出如同減少企業(yè)費用支出，與增加企業(yè)收益具有同等重要意義。一個現(xiàn)代企業(yè)要在激烈競爭環(huán)境下發(fā)展生存，就必須擴大規(guī)模增加收入，加強管理降低成本費用，實施稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅負成本。增加收入和降低成本挖掘空間越來越狹小，實施稅務(wù)籌劃意義就更加突出。

大多數(shù)企業(yè)都希望減輕稅負，因為他們往往希望以最少的投入，獲取最多的收獲，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標，這是稅務(wù)籌劃的需求動力源泉和經(jīng)濟需要。這些年，人們雖然已經(jīng)認識到稅務(wù)籌劃的重要性，但對稅務(wù)籌劃風險估計不夠，造成了企業(yè)人力、物力和財力等的浪費，得不償失，甚至陷入偷、逃稅的深淵。

三、稅務(wù)籌劃、避稅籌劃、偷逃稅之間區(qū)別

稅務(wù)籌劃是在多種營利的經(jīng)濟活動中選擇稅負最輕或稅收優(yōu)惠最多的稅務(wù)方案，以實現(xiàn)減輕稅務(wù)成本的目的，企業(yè)經(jīng)營者利用稅法的政策倡導性，采取合法手段減少應(yīng)納稅款的行為。正常來講，只要是與國家稅收立法意圖相符來減輕稅收成本都可以認定稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃在很多國家都是合法的也是正常的行為，也應(yīng)該受國家法律保護。稅務(wù)籌劃具有政策導向性、策劃性、合法性、倡導性的特點。

避稅籌劃是在不損害國家利益符合國家稅法的立法初衷的前提下，企業(yè)經(jīng)過通盤考慮，利用稅法立法的紕漏、特殊情況或者其他不足和空白之處，達到減少其企業(yè)稅負成本的非違法的一種行為。避稅籌劃的基礎(chǔ)建立在符合國家稅法立法初衷的條件之下，這是納稅人使用一種在外表上遵守國家稅務(wù)法律條款，但本質(zhì)上與國家稅收立法意圖相違的非違法形式來滿足自己的需求，所以避稅籌劃被稱之為“合法的逃稅”。避稅行為并沒有違背與之相似行為的國家稅法立法意圖。避稅籌劃是納稅人既不違法也不合法，與那些不遵守法律鉆稅法漏洞，逃偷稅騙稅不法企業(yè)還是有本質(zhì)不同。避稅籌劃具有非倡導性、規(guī)范性、權(quán)利性、策劃性和不違法性的特點。國家只能采取不斷地填補空白，堵塞漏洞，完善稅法加以控制（即反避稅措施）。

逃稅是納稅人采取隱瞞、欺騙等方式，故意違反稅收法律法規(guī)，逃避納稅的行為。偷稅是指納稅人變造（對記賬憑證、賬簿進行挖補、涂改等）、偽造（設(shè)立虛假的記賬憑證、賬簿）、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上以沖抵或減少實際收入（多列支出或者不列、少列收入），或者進行虛假的納稅申報或者不繳或者少繳應(yīng)納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報仍然拒不申報的行為。稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)偷稅行為，應(yīng)當追繳其少繳或者不繳的稅款和滯納金，并依照國家稅法的有關(guān)規(guī)定進行罰款并追究其相應(yīng)的法律責任。構(gòu)成偷稅罪的，應(yīng)當依法追究刑事責任。我國有關(guān)法律的規(guī)定中沒有“逃稅”的概念，通常是將其納入偷稅的范疇加以懲罰的。

綜上分析表明，稅務(wù)籌劃屬于合法行為，避稅籌劃屬于非違法行為，逃稅、偷稅屬于違法行為。稅務(wù)籌劃是符合稅收立法意圖的，是國家法律允許甚至鼓勵的；避稅籌劃是違背稅收立法精神的，是不倡導的，也會招致政府的反避稅措施。在避稅籌劃的情況下，納稅人進入的行為領(lǐng)域是立法者希望予以控制但不能成功地辦到的領(lǐng)域，這就是法律上的缺陷及漏洞類似問題產(chǎn)生的結(jié)果。避稅籌劃可以被利用作為稅務(wù)籌劃的手段，但是隨著稅法的不斷改進和完善，利用空間機會越來越?。惶佣?、偷稅是被國家稅法所禁止的，要受到法律的制裁，還會影響企業(yè)的聲譽，使企業(yè)遭受更大損失，甚至招來牢獄之災(zāi)。

四、一個現(xiàn)代企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，必須經(jīng)過以下4個程序步驟

1.組建專業(yè)團隊實施稅務(wù)籌劃。一個大型集團公司應(yīng)該抽調(diào)素質(zhì)比較高專業(yè)人員設(shè)立稅務(wù)科，一般公司在財務(wù)部門設(shè)立稅務(wù)崗，專門潛心研究國家稅收法律法規(guī)，并對稅法各類稅種都要所了解，對企業(yè)經(jīng)營涉稅稅種，都要有一定研究，企業(yè)頻繁涉及和在稅收支出中占很大比重的稅種，要花大量精力深入學習研究國家法律、稅法，并及時跟蹤稅法變化動態(tài)。企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，就要特別注意研究政府稅收規(guī)則條款。必要時可以和公司法律部門對稅務(wù)籌劃共同討論研究，共同攻關(guān)稅務(wù)籌劃障礙性問題。

2.加強對公司業(yè)務(wù)的梳理?，F(xiàn)代經(jīng)營企業(yè)一般存在多種經(jīng)營情況，企業(yè)經(jīng)營管理人員應(yīng)認真分析業(yè)務(wù)，對現(xiàn)存有關(guān)業(yè)務(wù)進行重新梳理。譬如一個企業(yè)即使全是增值稅業(yè)務(wù)，必須理清，不同商品類別稅率是不一樣的，要分別核算，避免混合在一起適用從高稅率，給企業(yè)帶來不利。只有各種業(yè)務(wù)梳理清楚，核算正確才能最大限度的減少納稅風險，為企業(yè)減輕稅負降低經(jīng)營成本。

3.提高財務(wù)及相關(guān)人員素質(zhì)。隨著時代進步和社會發(fā)展，國家稅務(wù)部門對企業(yè)要求越來越多，越來越高。如增值稅程序要求特別嚴格，程序復雜，所以企業(yè)財務(wù)人員要正確理解稅務(wù)政策、改變思維、測算籌劃，合法規(guī)避或減少給企業(yè)不利影響。

財務(wù)及相關(guān)人員要加強培訓，積極參加稅務(wù)輔導培訓，提升涉稅業(yè)務(wù)水平，學習稅務(wù)處理會計核算方法，技能技藝，確保會計核算準確完整，抓好企業(yè)稅務(wù)事項管理，最大限度的減少納稅風險和虛高稅負。

4.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)外包。稅務(wù)籌劃是專業(yè)性很強業(yè)務(wù)，有的公司因為業(yè)務(wù)繁忙無暇顧及，有的公司稅務(wù)業(yè)務(wù)水平不強，還有的公司缺乏稅務(wù)相關(guān)專業(yè)人士。這些公司可以將稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)分包給專業(yè)性很強的稅務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機構(gòu)充分發(fā)揮稅務(wù)專業(yè)優(yōu)勢，將企業(yè)稅務(wù)籌劃廣度和深度發(fā)揮到極致，這樣就能將企業(yè)稅負成本降到最低，將企業(yè)納稅風險最小化，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

五、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理有著非常重要作用，同時對企業(yè)經(jīng)營管理提出更高要求，既是挑戰(zhàn)又是機遇?，F(xiàn)代經(jīng)營企業(yè)應(yīng)該抓住國家宏觀政策，積極響應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整改革，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營特點做適時調(diào)整，加強企業(yè)經(jīng)營管理，充分運用稅務(wù)籌劃，降低稅收成本，擴大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)增收增利更好更快發(fā)展。

參考文獻：

[1]王國華.納稅籌劃理論與實務(wù)[J].中國稅務(wù)出版社，2012（15）.

[2]李占國.納稅籌劃的涉稅風險及其涉稅誤區(qū)分析[J]生產(chǎn)力研究，2011（17）.

第7篇：稅收籌劃概念及特點范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)籌劃；籌劃管理；籌劃誤區(qū)；誤區(qū)避讓

稅收是一種調(diào)節(jié)國家財務(wù)的手段，是價值分配手段之一。與此類似，稅務(wù)籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務(wù)上的利益，通過該手段，納稅企業(yè)可以在一定程度上降低稅收政策對該公司經(jīng)營的影響，規(guī)避一些風險，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務(wù)籌劃是普遍發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務(wù)籌劃的危險性和高級屬性，因為一旦操作不慎，就有可能違反法律，造成嚴重后果?，F(xiàn)實中也常常容易踏入某些誤區(qū)，在稅務(wù)籌劃的過程中要正確的認識到常規(guī)性的誤區(qū)，并以有力措施實現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容概述

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃概念

《國際稅收詞匯》對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念分析是這樣的：稅務(wù)籌劃指的是經(jīng)營或私人事務(wù)能夠在遵照法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度的為納稅主體降低稅務(wù)，減少稅收安排，同時，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業(yè)法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務(wù)籌劃這樣理解：企業(yè)或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關(guān)的稅收法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對該企業(yè)或者個人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各項有關(guān)于金融投資、金融財務(wù)管理等行為，進行開展稅收統(tǒng)籌規(guī)劃等相關(guān)工作，該項工作要以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻。

從本質(zhì)上來說，稅務(wù)籌劃是一種規(guī)避風險、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務(wù)上的利益，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎(chǔ)上，尋求企業(yè)經(jīng)營中的整體稅負的最小化和經(jīng)營價值最大化。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃特點

稅務(wù)籌劃是在相關(guān)稅法的約束之下進行的活動，首先具有合法性的特點，這主要是指稅務(wù)籌劃必須要以遵守國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，逾越稅收法律法規(guī)界限的稅務(wù)籌劃將被界定為稅收違法行為。

稅務(wù)籌劃是一種事前規(guī)劃，目的是為企業(yè)帶來與在沒有開展稅務(wù)籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且?guī)в忻つ啃院碗S意性的企業(yè)稅務(wù)籌劃，極有可能因為不符合企業(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計，是納稅企業(yè)在對本企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)事宜進行了探究之后，結(jié)合稅務(wù)繳納相關(guān)事宜重新進行的一項規(guī)劃工作，來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收益的整體最大化。這就要求企業(yè)事務(wù)要具備嚴密的籌劃性，著眼于企業(yè)經(jīng)營管理中長遠性及整體性賦稅的降低，而非單個稅種或個別稅種的短期降低籌劃，并在稅務(wù)籌劃活動的開展中，依據(jù)當前社會環(huán)境、經(jīng)濟形勢、企業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀等，對稅收籌劃方案作出及時必要的調(diào)整。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)

前文提到，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險性和技術(shù)屬性。此外還要注意的是，我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時間很短，無論是稅務(wù)籌劃的普及程度還是稅務(wù)籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時間的實踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業(yè)所開展的稅務(wù)籌劃工作表現(xiàn)出的誤區(qū)有如下幾個方面：

（一）稅務(wù)籌劃觀念上的誤區(qū)

我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時間很短，與發(fā)達國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務(wù)籌劃的認知偏差，在很多人心目中，稅務(wù)籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯誤的，稅務(wù)籌劃的最大特點之一就是它是在國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的允許下進行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入及利潤等，來獲取營業(yè)稅、增值稅、所得稅的少繳納機會，該種行為雖然可以降低企業(yè)稅收支出，但卻并不隸屬于稅務(wù)籌劃，而是違法行為。

在稅務(wù)籌劃的認識上存在對成本的忽略。稅務(wù)籌劃在能夠給企業(yè)帶來稅收負擔的降低及稅收經(jīng)濟利益的過程中，還需要企業(yè)為此承擔必要的成本及費用，企業(yè)為獲取更為優(yōu)化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規(guī)及政策的研究所付出的人員培訓方面的費用、費用等，均屬于稅務(wù)籌劃中的成本，要將該部分成本計入稅務(wù)籌劃中，如稅務(wù)籌劃成本高于稅后經(jīng)濟利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。

（二）稅務(wù)籌劃目標上的誤區(qū)

部分企業(yè)存在著將減少短時期內(nèi)的稅額負擔作為稅務(wù)籌劃目標的現(xiàn)象。在企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的過程中，過于側(cè)重短時期或當前的稅后利益，并沒有綜合考量企業(yè)長期的經(jīng)營效益，而缺乏長期經(jīng)營下的稅負規(guī)劃極有可能給企業(yè)的長期經(jīng)營效益帶來負面影響。

企業(yè)稅務(wù)籌劃以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻。很多人以為稅務(wù)籌劃與稅負降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業(yè)的稅務(wù)支出，就可采用分期收款的方式來進行稅務(wù)籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應(yīng)的時間價值，最終完成減小稅務(wù)支出的目的。從企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性目標來說，采用分期收款可使客戶較長時間占用資金，所以，這種稅務(wù)籌劃方式應(yīng)該考慮一個問題：企業(yè)資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補償是否能夠達到平衡狀態(tài)。

（三）稅務(wù)籌劃風險上的損失

稅務(wù)籌劃多是在稅收法律法規(guī)所規(guī)定的邊沿進行的邊緣性活動，在很大程度上稅務(wù)籌劃與其他的獲取經(jīng)濟利益的行為相同，存在著某種程度的風險性，但目前企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動的過程中缺乏必要的風險意識，為實現(xiàn)稅務(wù)負擔的降低而忽視稅務(wù)籌劃有可能帶來的潛在性危險，極有可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟損失、喪失獲取更大利潤的機會。如果無法對稅務(wù)籌劃過程中的風險進行徹底的排除或規(guī)避，那企業(yè)就需要進行利弊的權(quán)衡以制定最佳的稅務(wù)籌劃方案。此外，稅務(wù)籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財目標等各個方面的壓力，心理負擔及精神壓力相對較大，在該種狀態(tài)之下，極易造成稅務(wù)籌劃風險的增大，對該現(xiàn)象的忽視是稅務(wù)籌劃中的一大誤區(qū)。

（四）稅務(wù)籌劃信息上的誤區(qū)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計，它是一項系統(tǒng)性和復雜性都較強的工作，不合理的企業(yè)稅務(wù)籌劃極有可能因為不符合企業(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。對經(jīng)濟活動開展必要且合理的預(yù)控分析，在對未發(fā)生的活動進行控制時需要以以往的統(tǒng)計資料作為預(yù)測及策劃的依據(jù)及基礎(chǔ)，然后組建相應(yīng)的財務(wù)模型等，如果這期間存在任何環(huán)節(jié)上的統(tǒng)計資料不完備、數(shù)據(jù)信息不準確或者對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相關(guān)的信息獲取不及時，就會造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的誤區(qū)避讓

（一）正確認識企業(yè)稅務(wù)籌劃理念

正確認識稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別，明確合法合理的稅務(wù)籌劃是法律賦予的可降低企業(yè)稅務(wù)負擔的正當行為。以不違反稅收方面的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對投資經(jīng)營、運行管理及理財活動等進行事前的合理安排，以降低企業(yè)稅務(wù)負擔，使企業(yè)的納稅繳稅行為更加的科學化、規(guī)范化，從而實現(xiàn)稅收負擔的降低及經(jīng)濟效益最大化。

企業(yè)要有針對性的提高自身在稅務(wù)籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發(fā)，個體及企業(yè)所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個人或者是企業(yè)資產(chǎn)中的凈流出，但并沒有可以與之相對應(yīng)的收入來源，這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動中，要強化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務(wù)籌劃更加合法合理的開展。

（二）科學訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標

在訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標的時候，要將企業(yè)所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進行壓縮，盡量減少支出。稅務(wù)籌劃活動的最終目的是降低企業(yè)稅負負擔，但在開展企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)活動中，追求稅務(wù)負擔的片面降低并非是開展稅務(wù)籌劃的根本目的，如果稅務(wù)負擔的降低引起企業(yè)經(jīng)濟價值隨之降低（下轉(zhuǎn)第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務(wù)籌劃失去了原有的意義，這時，企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作人員要同時綜合考量企業(yè)的眼前利益和長遠利益，在對國家稅收政策、市場經(jīng)濟以及企業(yè)自身進行深入分析的基礎(chǔ)上，吸取以前的經(jīng)驗，多多加強相關(guān)優(yōu)秀案例的學習培訓，本著降低企業(yè)成本的原則，以增加企業(yè)利益為前提，進行籌劃工作，為實現(xiàn)最優(yōu)目標而奮斗。

（三）加強稅務(wù)籌劃風險意識

在稅務(wù)籌劃的過程中要正確地認識到常規(guī)性的誤區(qū)，加強稅務(wù)籌劃風險意識，并以有力措施等實現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。這就要求相關(guān)籌劃人員首先要保證做一個守法的好公民，在進行稅務(wù)籌劃的時候，要在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展，稅務(wù)籌劃人員要深入的學習了解稅法相關(guān)的法律法規(guī)，在熟悉各項法令制度的基礎(chǔ)上構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部的安全稅務(wù)籌劃環(huán)境；其次要真正實行事前籌劃原則，對稅務(wù)的籌劃要先于企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進行；再次要將稅務(wù)籌劃放置在企業(yè)整體性經(jīng)營決策中進行綜合考量，并立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體環(huán)境，將稅務(wù)籌劃確立為企業(yè)獲取最大經(jīng)濟價值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經(jīng)濟狀況、履行義務(wù)的實際情況等，采取不同的法律依據(jù)、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。

（四）系統(tǒng)獲取企業(yè)稅務(wù)籌劃信息

稅務(wù)籌劃多發(fā)生在納稅人真正踐行納稅職責之前，是對未來的納稅事項采取的事前規(guī)劃、安排及設(shè)計等，這就要求稅務(wù)籌劃要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中。企業(yè)要在涉稅行為發(fā)生之前，就業(yè)務(wù)和生產(chǎn)活動中涉及到的各種稅項、優(yōu)惠政策、法律法規(guī)等有較為清楚的認識，就稅務(wù)編制中需要的歷史數(shù)據(jù)、文獻資料等進行科學全面的收集匯總，確保各類支持及依循數(shù)據(jù)的準確性，就已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進行客觀公正的評定，從而確立起對稅務(wù)籌劃的正確認識，保障稅務(wù)籌劃工作切實實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。

四、總結(jié)

企業(yè)應(yīng)當選用低賦稅且總體經(jīng)濟效益最大化的稅務(wù)籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內(nèi)采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應(yīng)的無息貸款。但無論采用何種稅務(wù)籌劃方案，均需要避讓稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)，以達到降低企業(yè)稅務(wù)負擔、進一步提升企業(yè)經(jīng)濟價值的目的。

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第8篇：稅收籌劃概念及特點范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風險 防范

2009年5月,國家稅務(wù)總局正式下發(fā)了我國企業(yè)稅務(wù)風險管理的第一個指導性文件,即《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》(以下簡稱《指引》)。《指引》就企業(yè)稅務(wù)風險管理的制度與目標、稅務(wù)風險管理組織、稅務(wù)風險識別和評估、稅務(wù)風險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題進行了明確。依《指引》要求,企業(yè)應(yīng)按需設(shè)置與企業(yè)財務(wù)部平行的稅務(wù)管理部門,并配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員。企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購與重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等,企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)部門均應(yīng)深度參與,并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風險,以此促進企業(yè)具體的經(jīng)營決策得以正確運作,實現(xiàn)稅務(wù)風險的有效控制及企業(yè)稅負的最優(yōu)化目標。

一、企業(yè)稅務(wù)風險的概念及主要特點

(一)企業(yè)稅務(wù)風險的概念

在學術(shù)界,稅務(wù)風險的定義有多種,有人認為稅務(wù)風險是指納稅人未能充分利用稅收政策或者稅收風險規(guī)避措施運用不當而付出的代價的可能性;有人認為稅務(wù)風險是指企業(yè)沒有正確有效遵守稅法而造成企業(yè)未來利益的可能損失。一般來說,企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確,沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,多繳納了稅款,承擔了不必要稅收負擔。

(二)企業(yè)稅務(wù)風險的主要特點

1.主觀性

納稅人和稅務(wù)機關(guān)對同一涉稅業(yè)務(wù)存在不同理解,這直接導致稅務(wù)風險的產(chǎn)生。同時,納稅業(yè)務(wù)在相關(guān)業(yè)務(wù)中表現(xiàn)出主觀態(tài)度,不同稅務(wù)機構(gòu)對稅收制度的理解大多不同,這都是稅款征納雙方較難做到“溝通中的認同”。企業(yè)稅務(wù)風險因此而出現(xiàn),并且由于具體情況的不同而有大有小。

2.必然性

在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中,任何企業(yè)均以稅后凈利潤最大化作為最終目標,這一客觀狀況卻與稅收本身具備的強制性存在矛盾,在此中間,企業(yè)追求稅務(wù)成本最小化的動機,導致企業(yè)和政府間的信息不對稱。加上國家稅收執(zhí)法環(huán)境不斷變化,以及企業(yè)管理者、財務(wù)工作者對相應(yīng)政策法規(guī)理解程度的有限性,更使企業(yè)管理者難以完全規(guī)避稅務(wù)風險,并使得風險對企業(yè)經(jīng)營帶來潛在的持續(xù)影響。

3.預(yù)先性

在企業(yè)日常經(jīng)營活動與財務(wù)核算時,稅務(wù)風險已然存在于企業(yè)實際繳納各項稅費之前的相關(guān)行為中。換言之,企業(yè)主觀上實施的涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)計算與核算的調(diào)整等行為,導致其與稅收政策、法規(guī)等出現(xiàn)矛盾甚至相互背離,也就是說,企業(yè)稅務(wù)風險先于稅務(wù)責任履行行為而存在。了解企業(yè)風險的預(yù)先性特征,有利于企業(yè)建立正確的稅務(wù)風險控制時間觀,以此及時掌握稅收法規(guī)的制定及變動,切實降低稅務(wù)風險。

二、稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因分析

(一)企業(yè)所處宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務(wù)風險

企業(yè)外部稅務(wù)風險因素主要有,經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策,適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求,市場競爭和融資環(huán)境,稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性,行業(yè)慣例,上級或股東的越權(quán)及違規(guī)行為等。具體來講,經(jīng)濟環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化,以及社會意識、稅務(wù)執(zhí)法等都會造成一定的稅務(wù)風險。

為保持經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展,在相當長一段時間內(nèi),我國稅收政策、法規(guī)等將會不斷調(diào)整和更新,在對財務(wù)、稅收知識進行理解、認知、掌握和運用過程中,企業(yè)財務(wù)人員難免因為對新出臺的政策理解出現(xiàn)偏差而給企業(yè)帶來風險;不同稅務(wù)執(zhí)法機構(gòu)和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法,尤其在我國正處于經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型時期,稅務(wù)機關(guān)在涉稅實務(wù)中具有的自由裁量權(quán),會給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風險可能性。

(二)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在稅務(wù)風險

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險因素主要包括:經(jīng)營者稅務(wù)規(guī)劃及其對稅務(wù)風險的態(tài)度,企業(yè)經(jīng)營理念與發(fā)展戰(zhàn)略,經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程,部門間的權(quán)責劃分與相互制衡,稅務(wù)風險管理機制的設(shè)計與執(zhí)行,企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理情況,財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,對管理層的業(yè)績考核,監(jiān)督機制有效性等。當前,企業(yè)管理者涉稅意識有待加強、財務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平偏低、內(nèi)部審計不健全、內(nèi)部控制制度不完善,以及近年來稅務(wù)服務(wù)的出現(xiàn),都是企業(yè)在微觀上所面臨稅務(wù)風險的主要因素。

企業(yè)經(jīng)營過程中,管理者對經(jīng)營狀況了解有限以及對稅務(wù)籌劃理解扭曲,導致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差;財務(wù)人員具備過硬的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平,是保證涉稅資料真實、科學、合法的重要砝碼,也是企業(yè)正確進行稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ),如果財務(wù)人員工作失誤過多,企業(yè)便會遇到較大的稅務(wù)風險;企業(yè)內(nèi)審是否健全,關(guān)系到稅務(wù)風險水平的高低,內(nèi)部審計工作失效會增加企業(yè)稅務(wù)風險,同時極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為;內(nèi)部控制制度不完善也會給企業(yè)帶來深層次的涉稅缺陷;稅務(wù)機構(gòu)魚龍混雜,業(yè)務(wù)人員能力有限、素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀,使得多數(shù)機構(gòu)服務(wù)只局限于納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購、小型業(yè)戶的建賬和記賬等簡單的事務(wù)性工作,對企業(yè)稅收籌劃和咨詢等較為復雜的業(yè)務(wù)則較難開展。

三、企業(yè)稅務(wù)風險的防范

(一)健全制度基礎(chǔ)

1.完善企業(yè)內(nèi)控制度

當前,我國財務(wù)會計制度和企業(yè)會計準則基本完善,稅收制度也逐漸健全,但財務(wù)會計與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務(wù)風險,企業(yè)財務(wù)工作者須把握上述差異,盡量做到正確納稅,這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善,即企業(yè)應(yīng)致力于管理水平的提高和風險意識的增強,在嚴格把握傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控手段的前提下,對現(xiàn)代化知識技術(shù)加以充分利用,建立一套操作性強、便于控制的內(nèi)部財務(wù)報告組織信息系統(tǒng)。

2.健全稅務(wù)制度

稅務(wù)即稅務(wù)人在國家法律法規(guī)限定的范圍內(nèi),依納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。目前,我國多數(shù)稅務(wù)機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)有著較大聯(lián)系,為促進稅務(wù)事業(yè)更好發(fā)展,稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)依照行業(yè)性的統(tǒng)一管理,在范圍、收費標準、服務(wù)質(zhì)量等方面逐步規(guī)范,并逐漸成長為獨立執(zhí)業(yè)、自負盈虧、自我約束、自我管理、自我發(fā)展的社會中介組織。

(二)構(gòu)建稅務(wù)風險預(yù)測系統(tǒng)

1.明確納稅人權(quán)利

在實際的稅務(wù)管理過程中,稅收往往只注重納稅人需履行的依法納稅義務(wù),對納稅人的權(quán)利則較為忽略。受市場經(jīng)濟的影響,人們不斷提高對納稅權(quán)利的關(guān)注度,為實現(xiàn)任何經(jīng)濟個體能從繳稅安排中獲益,政府應(yīng)對納稅人的權(quán)利加以明確。

2.正確評價稅務(wù)風險

評估預(yù)測稅務(wù)風險,并采取相應(yīng)措施化解風險,是防范企業(yè)稅務(wù)風險的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營過程中,應(yīng)積極識別和評價企業(yè)未來的稅務(wù)風險,綜合利用各種分析方法和手段,全面、系統(tǒng)地預(yù)測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風險的可能性、嚴重性及影響程度,以了解稅務(wù)風險產(chǎn)生的負面作用。

3.適時監(jiān)控稅務(wù)風險

以正確評價稅務(wù)風險為基礎(chǔ),企業(yè)還應(yīng)加強對稅務(wù)風險的適時監(jiān)控,尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前,對企業(yè)經(jīng)營全過程進行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃,盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風險。在實施監(jiān)控行為的具體過程中,要合理、合法地審閱納稅事項,合理規(guī)劃納稅事項的實施策略等,并對納稅模式不斷分析和調(diào)整,測定其稅收負擔,制定相應(yīng)可行的納稅計劃。

主要參考文獻:

[1]邢黎黎.企業(yè)稅務(wù)風險防范與化解.現(xiàn)代企業(yè),2008(5).

第9篇：稅收籌劃概念及特點范文

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；成本控制

中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）12-37 -02

自2008年以來我國外貿(mào)出口遇到了一個寒冬，使得外貿(mào)企業(yè)的生存和發(fā)展遇到了巨大挑戰(zhàn)，外貿(mào)企業(yè)在這種嚴峻的形勢下，必須從企業(yè)內(nèi)部管理入手，從成本控制入手，不斷促進企業(yè)成本支出的合理化，做到開源節(jié)流，實現(xiàn)向管理要效率，向成本要效益的目標。要做好外貿(mào)企業(yè)成本控制必須了解外貿(mào)企業(yè)成本控制的特點。

一、外貿(mào)企業(yè)成本控制的原則

（一）外貿(mào)企業(yè)成本控制要求必須以需求為導向

外貿(mào)企業(yè)具有外向型經(jīng)營的特征，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營多以國外訂單為主，這使得外貿(mào)企業(yè)成本控制與一般企業(yè)的成本控制有所不同。一般的成本控制是以生產(chǎn)為導向的，所有的成本控制活動都是圍繞生產(chǎn)過程中的各項成本開支來進行的，其成本控制的重點是生產(chǎn)經(jīng)營活動。外貿(mào)企業(yè)訂單式生產(chǎn)的經(jīng)營特征使其生產(chǎn)必須具有更大的靈活性，滿足不同客戶的需求。為此，外貿(mào)企業(yè)以信息化管理系統(tǒng)為支撐，建立起一個包含供應(yīng)商、銷售商在內(nèi)的價值鏈體系，使得外貿(mào)企業(yè)的銷等環(huán)節(jié)能夠根據(jù)需要及時進行調(diào)整，通過供應(yīng)商、銷售商的選擇與合作來從總體上控制成本，例如減少企業(yè)的倉儲費用和存貨占用資金，迅速為客戶提供個性化商品服務(wù)等，這些特征都要求外貿(mào)企業(yè)的成本控制不能囿于成見，必須具有靈活性、創(chuàng)造性。

（二）外貿(mào)企業(yè)成本控制應(yīng)以成本收益為目標

外貿(mào)企業(yè)成本控制活動與企業(yè)的采購、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)密切聯(lián)系，企業(yè)成本控制活動不能局限于某個方面，而是要全面覆蓋，對影響到企業(yè)成本的每一個因素都應(yīng)考慮，當然，這需要成本管理人員分清主次輕重，既要涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，又要從這些紛繁的事物中找出成本控制的重點和關(guān)鍵，即在全面控制的基礎(chǔ)上做到重點控制。注重企業(yè)成本控制的全面性是由外貿(mào)企業(yè)以需求為導向的生產(chǎn)經(jīng)營模式?jīng)Q定的，它要求企業(yè)必須從整個價值鏈來分析成本控制的措施、效果，而實施有針對性的成本控制則是在成本效益的指導下，抓住重點領(lǐng)域，有效降低企業(yè)成本總量實現(xiàn)成本的絕對下降，同時，成本控制的收益必須超出其成本。

二、外貿(mào)企業(yè)成本控制的措施

（一）采購環(huán)節(jié)的成本控制

外貿(mào)企業(yè)的材料采購主要是從國內(nèi)企業(yè)進行采購，材料采購必須按照采購程序來進行，采購之前需要進行充分的調(diào)查，明確采購的材料或產(chǎn)品的規(guī)格、型號，然后從市場上搜集相關(guān)廠家的信息，了解各自產(chǎn)品是否符合采購要求，確定符合要求的廠家。選定采購范圍之后，要進行實地考察，確定廠商宣傳是否與產(chǎn)品實際相一致，要組織企業(yè)的技術(shù)人員、財務(wù)人員進行考察，保證產(chǎn)品能夠符合企業(yè)需求，同時，對產(chǎn)品價格形成初步意向。在正式采購之前應(yīng)與供貨單位簽訂供貨合同，合同應(yīng)載明進貨的必要條款，例如品名、數(shù)量、規(guī)格等指標，雙方初步達成的價格、交貨時間和方式、運輸方式、結(jié)算方式等。

貨物運抵倉庫后要先由專門負責人員對商品進行檢驗，檢驗的主要依據(jù)是雙方簽訂的購貨合同，一是要檢驗商品數(shù)量是否足量，以件計量的貨物需要開箱點數(shù)，以種類計量的商品則需要過磅檢驗，大量采購時可以按照5%的抽查率進行抽查。二是檢驗商品的質(zhì)量是否達標。如果在抽查過程中發(fā)現(xiàn)商品的不合格率偏高，就應(yīng)當適當?shù)靥岣叱椴楸壤?，在商品?shù)量不多的情況下則要全部檢查。不符合雙方簽訂的采購合同要求的，要將貨物退回并追究供應(yīng)商的責任，商品符合采購合同要求的則交由倉庫管理部門。

倉儲費用一直是企業(yè)成本控制的重點，倉儲成本的控制必須落實崗位責任制度，指定人員或者崗位負責倉庫管理工作，做好材料、商品的入庫、出庫登記，如果存儲物資出現(xiàn)變質(zhì)、腐爛則應(yīng)追究庫存管理人員的責任，如果出現(xiàn)實物數(shù)量與賬面數(shù)不一致則應(yīng)查明原因，并追究相關(guān)責任人的責任。采購環(huán)節(jié)的入庫檢驗和入庫是外貿(mào)企業(yè)成本控制的重要內(nèi)容。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的成本控制

1、建立有效的成本控制體系

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況建立起有效的成本控制體系，這一體系包括成本控制的規(guī)章制度、成本控制的組織機構(gòu)、成本控制的人員配備等，這些是外貿(mào)企業(yè)進行成本控制的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，外貿(mào)企業(yè)因根據(jù)業(yè)務(wù)開展的實際情況來設(shè)定成本控制的主要指標，在指定成本控制指標時應(yīng)充分參考各部門的意見，通過溝通了解各部門成本控制過程中存在的困難，既要提高成本控制目標的合理性，也要為成本控制部門執(zhí)行成本控制措施想辦法、出主意，定期對企業(yè)成本支出情況進行分析并將分析結(jié)果告知各業(yè)務(wù)部門，對成本超支的應(yīng)協(xié)助其分析成本超支的原因。

2、固定資產(chǎn)成本

固定資產(chǎn)攤銷成本是外貿(mào)企業(yè)必須重視的成本控制項目，可以按照分級劃分管理的辦法實施管理，要求各部門做好固定資產(chǎn)的清查、盤點和保養(yǎng)，并允許各部門在協(xié)商的基礎(chǔ)上，經(jīng)公司批準進行固定資產(chǎn)的調(diào)用，充分挖掘固定資產(chǎn)的剩余生產(chǎn)能力，降低單位產(chǎn)品的折舊攤銷費用。長期閑置的設(shè)備要及時清理，既能盤活企業(yè)資金，又降低企業(yè)固定資產(chǎn)的管理成本。

3、職工薪酬成本

工資成本是外貿(mào)企業(yè)，尤其是勞動密集型加工企業(yè)最主要的成本支出，工資成本的控制不能僅僅采用降薪的做法，而要通過一些方式來提高工資成本的利用效率，例如根據(jù)職工個人工資能力和素質(zhì)實施差異化的工資制度，將職工薪酬與個人績效考核結(jié)合起來，充分調(diào)動個人的勞動積極性，優(yōu)化企業(yè)人力資本結(jié)構(gòu)，提高生產(chǎn)效率，從而降低產(chǎn)品的單位薪酬成本。當然，對于考核不達標的員工可以采用降薪甚至淘汰下崗等方式進行負向激勵。

（三）出口銷售環(huán)節(jié)的成本控制

1、應(yīng)收賬款管理

為了保證財務(wù)人員了解企業(yè)簽訂的經(jīng)濟合同的實質(zhì)，要必要要求財務(wù)人員參與經(jīng)濟合同的討論和簽訂，使財務(wù)部門能夠掌握經(jīng)濟合同的主要內(nèi)容，并根據(jù)客戶的資信水平和相關(guān)信用資料來指定主要客戶的應(yīng)收賬款正常，降低應(yīng)收賬款變成呆死賬的風險，從而減少呆死賬損失。

2、銷售管理

外貿(mào)企業(yè)銷售活動主要針對國外市場，銷售過程中發(fā)生的銷售費用、運輸費用較高，因此，這些領(lǐng)域應(yīng)當成為企業(yè)成本控制的關(guān)鍵領(lǐng)域。銷售費用應(yīng)根據(jù)銷售活動的地區(qū)、時間等指定定額標準，對于超過定額標準的支出要報請公司批準。運輸費用方面則需要銷售人員認真分析不同的運輸方式的優(yōu)缺點，既要保證運輸質(zhì)量避免出現(xiàn)貨物損壞，又要將運輸費用控制在范圍內(nèi)。最后，由于對外銷售會會涉及到外匯業(yè)務(wù)，因此做好外匯業(yè)務(wù)管理、避免匯兌損失也應(yīng)當引起財務(wù)人員的重視。

3、出口退稅管理

外貿(mào)企業(yè)在銷售過程中會涉及到出口退稅問題，出口退稅對于企業(yè)而言非常重要，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將其作為企業(yè)成本控制的一個重要內(nèi)容，尤其是那些涉稅業(yè)務(wù)廣泛、金額大的企業(yè)更是要做好企業(yè)的出口退稅工作。要做好出口退稅工作首先要了解企業(yè)業(yè)務(wù)活動那些符合出口退稅的范圍，避免企業(yè)未申請出口退稅而遭受損失，其次，要進一步規(guī)范相關(guān)的賬務(wù)處理，做到賬實相符，及時向公司管理層提供退稅金額情況，并掌握國家出口退稅政策對企業(yè)的影響，及時調(diào)整公司的稅收籌劃措施，加強出口退稅金額的到賬管理。

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