稅收籌劃政策精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃政策范文
[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）43-0122-02
我國步入了市場經(jīng)濟時代后，特別是在我國金融市場不斷完善等條件下，企業(yè)會計核算方法逐步向國際靠攏，我國的會計政策選擇空間也在不斷擴大，稅務籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)很重要的財務管理活動。不管是過去還是現(xiàn)在，企業(yè)始終以效益最大化為終極目的，企業(yè)的經(jīng)營者可以合理進行稅收籌劃，選擇適當?shù)臅嬚撸M而為企業(yè)利潤帶來有利影響。本文通過對稅收籌劃與會計政策進行分析，探討如何合理地進行稅收籌劃，進而選擇不同會計政策。
1概念解析
11稅收籌劃的概念和內(nèi)容
稅收籌劃最早出現(xiàn)在1935年，在英國的稅務局長訴溫斯特大公案上，湯姆林爵士提出：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！边@是最初的稅收籌劃觀點。演化到現(xiàn)在，一般認為稅收籌劃是納稅人在履行法律義務的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。
稅收籌劃的內(nèi)容包括：第一，它具有合法性、事前籌劃性、目的性，充分利用法律的有利優(yōu)惠，如減免稅，事先合理籌劃企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒樱x擇最優(yōu)財務管理方案，來達到稅后利潤最大化。第二，它與會計政策密切相關，是通過影響會計政策的選擇進而達到合理避稅的目的。
12會計政策含義和常見類別
會計政策的含義不難理解，在《國際會計準則第1號會計政策的揭示》中是這樣定義的：“會計政策是指企業(yè)管理當局編制財務報表時所采用的原則、基礎、慣例、規(guī)則和程序。”
會計政策有很多種，與稅收籌劃相關的常見的選擇類別有：發(fā)出存貨成本的計量、長期股權投資的后續(xù)計量、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量、固定資產(chǎn)初始成本計量、無形資產(chǎn)的確認、非貨幣性資產(chǎn)交換的計量、非貨幣性資產(chǎn)交換事項中對換入資產(chǎn)的計量、借款費用的處理、編制合并會計報表所采納的原則等。
2稅收籌劃下會計政策選擇的途徑和目的
21稅收籌劃存在的條件
稅收籌劃能夠達到合理避稅，提高企業(yè)利潤的目的，依靠的是聯(lián)系密切的會計政策。在各種會計政策中，有一部分是強制性的會計政策，企業(yè)只能按照要求做，如會計期間的劃分、會計要素的確認標準、記賬方法等，而另一部分則是可選擇的會計政策，企業(yè)可以在制度范圍內(nèi)選定執(zhí)行，如存貨成本的計量、長期股權投資的后續(xù)計量、固定資產(chǎn)初始成本計量等。部分會計政策的可選性，是稅收籌劃能夠存在的必要條件，為稅收籌劃提供了執(zhí)行空間。
22會計政策選擇的途徑
在稅收籌劃下，會計政策選擇的目的性很明確，主要是通過兩個途徑實現(xiàn)選擇的。一種途徑是在財務管理中選擇低稅負的管理方案。企業(yè)經(jīng)營者在法律允許范圍內(nèi)，充分利用稅收中起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，對經(jīng)營活動巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的。另一種途徑是在時間上滯延納稅。采用合理合法的方式把需要繳納稅款的時間延后，那么在滯延期內(nèi)企業(yè)獲得了滯延稅款相等短期資金，相當于一筆無息貸款。
23稅收籌劃下會計政策選擇的目的
對于市場經(jīng)濟管理者――政府來說，稅收是極其有效的經(jīng)濟杠桿，可利用經(jīng)營者謀取最大利潤的心理，調(diào)節(jié)其行為。于是我國根據(jù)不同經(jīng)濟條件下的需要，在會計政策的設計上具有可選擇性，并有意識地制定稅收優(yōu)惠政策，使得稅收籌劃具備外部環(huán)境和內(nèi)在動因，引導市場參與者作出符合政策導向的經(jīng)濟行為，主要達到落實國家稅收政策法規(guī)，增加財政、國家外匯收入等目的，以實現(xiàn)特定時期的經(jīng)濟或社會目標。
對于市場經(jīng)濟的參與者――企業(yè)來說，經(jīng)營的根本目的就是追求企業(yè)利潤最大化，會計政策選擇作為經(jīng)營活動之一，必然要服從企業(yè)的根本目標。因此在稅收籌劃之下，通過會計政策選擇，主要達到減少稅款支出、獲得延期納稅的好處，增加企業(yè)可支配收入，增強企業(yè)競爭能力等目的。
3稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中對會計政策選擇的影響市場經(jīng)濟體制的確立，改變了計劃經(jīng)濟時期政府與企業(yè)的關系，政府給予了企業(yè)更大的空間和自由，但也無形中給企業(yè)提出了一些新的要求。就會計政策選擇而言，企業(yè)有一定的自，也在稅收籌劃中影響著企業(yè)的會計政策選擇。下面就以固定資產(chǎn)折舊、存貨計價、長期股權投資核算為例，探討一下在稅收籌劃之下，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中一般會做出怎樣的會計政策選擇。
31固定資產(chǎn)折舊方式的會計選擇
固定資產(chǎn)在有限的使用壽命內(nèi)，是會逐年折舊的，折舊額將分攤到各年的成本中去，對減少稅收有較大作用，因而又被稱為稅收擋板。企業(yè)在計算折舊時，可通過選擇固定資產(chǎn)折舊年限的不同會計政策，來影響企業(yè)的稅負輕重、生產(chǎn)成本的大小，甚至企業(yè)的利潤水平。
常用的折舊方法主要有四種，分別是年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法。在一般情況下，如果只是考慮減少稅收，企業(yè)大多會選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。這兩種方法都屬于加速折舊法，這樣的計量方法在計量中前期折舊金額比后期大，在報表上反映出來就是前期利潤比后期少，如此一來前期所需繳納稅款比后期少，企業(yè)獲得了滯延納稅的好處，實現(xiàn)了稅收籌劃收益。
這種方法是對一般情況而言，在實際中要根據(jù)情況進行調(diào)整，才能更符合企業(yè)利益。例如在預期未來稅率呈上升趨勢或者通貨緊縮可采用年限平均法，而預期今后所得稅率不變或有下降趨勢或通貨膨脹就采用加速折舊法。
32存貨計價方法的會計選擇
企業(yè)貨物周轉(zhuǎn)必然需要有庫存，存貨發(fā)出去的時候存貨的實際成本記賬的方法又比較多，如先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法、后進先出法等。選擇不同的方法會得到不同的本期出售的存貨成本、會計期末存貨價值，進而影響企業(yè)所得稅和企業(yè)利潤。
在選擇會計政策的時候，企業(yè)一般會分情況，在物價持續(xù)上漲時期，后進先出法本期出售的存貨成本增加、會計期末存貨價值減少，當期需要繳納的稅款減少，可緩沖物價上漲的沖擊。那么在物價持續(xù)下降時期就采用相反的方法，就是先進先出法。如果是在物價上下波動的特殊時期，則宜采用加權平均法或移動加權平均法，來緩沖繳納所得稅上下波動差距。
33長期股權投資核算方法中的稅收籌劃
企業(yè)對長期股權投資只有成本法和權益法兩種核算方法，一般來說方法選擇是以投資占該單位有表決權資本總額比例和是否具有重大影響來劃分的，但其中有稅收籌劃的空間。因此，在一個會計分期內(nèi)，所被投資長期股權的企業(yè)經(jīng)營情況是前期盈利后期虧損的，投資企業(yè)對這部分股權會采取成本法核算，反之就采用權益法。不同的核算方法從長期總賬面上看，所繳納的稅款總額相同，但是不同方法使得前期繳稅比后期少，所獲得的是延期納稅的好處。
上面這些稅收籌劃都是根據(jù)實際做出合理的會計政策選擇，因而獲得了利益。但也要注意，稅收籌劃是帶有機會成本的，不能夠盲目避稅，忽視這方面的支出，導致得不償失。還要注意稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，進行總體稅收籌劃，不把企業(yè)繳稅作為總體籌劃，可能會出現(xiàn)單項繳稅減少，而總體繳稅反而增多的不利情況。
4結(jié)論
帶有目的的稅收籌劃影響了會計政策的選擇，會計政策允許企業(yè)存在多種選擇，為稅收籌劃提供了現(xiàn)實空間，使得企業(yè)充分利用會計政策進行稅收籌劃獲得納稅最小化和利潤最大化成為必須和可能。作為現(xiàn)代企業(yè)要充分抓住這些機會，重視稅收籌劃，善于利用會計政策，才能更好適應未來企業(yè)會計發(fā)展的要求。
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第2篇：稅收籌劃政策范文
政策性稅收籌劃起點
根據(jù)新制度經(jīng)濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。
從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現(xiàn)為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產(chǎn)生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產(chǎn)生的原因主要是源于稅收政策實施中的統(tǒng)一性與行業(yè)執(zhí)行特殊性的矛盾。因為現(xiàn)有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調(diào)全局性、統(tǒng)一性、整體性。但從現(xiàn)實的情況看，由于國民經(jīng)濟中各行各業(yè)存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢必會影響到該經(jīng)濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點。
政策性稅收籌劃的邏輯路徑
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。
這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運動。
需要指出的是，在稅收制度創(chuàng)新過程中，參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發(fā)進行稅制設計和政策選擇。同時，特大型企業(yè)集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發(fā)選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統(tǒng)一性、整體性的目標導向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業(yè)在生存本能的驅(qū)使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業(yè)，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。
政策性稅收籌劃反映了特大型企業(yè)集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業(yè)集團在稅收制度形成和創(chuàng)新中的主體作用，即這些大型企業(yè)集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經(jīng)濟建設活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創(chuàng)新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業(yè)的大型企業(yè)集團在稅收制度創(chuàng)新中發(fā)揮了主體性作用。
政策性稅收籌劃的技術路線
由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業(yè)特征不適應的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據(jù)上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術路線如下：
深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業(yè)首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規(guī)律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經(jīng)濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現(xiàn)有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設計均是從全局和宏觀角度出發(fā)，而國民經(jīng)濟的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國家現(xiàn)有的稅收政策對行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。
提出政策性稅收籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業(yè)在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產(chǎn)過程理論作為其籌劃依據(jù)，取得了良好的效果。
加強與國家稅務機關的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業(yè)要向國家稅務機關如實地反映情況，強調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對行業(yè)生產(chǎn)的不適應性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。
形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環(huán)節(jié)，就是在國家和企業(yè)的共同努力下，形成既體現(xiàn)國家利益，又反映行業(yè)特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著政策性稅收籌劃的完成。
與一般性的技術層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產(chǎn)特點和產(chǎn)業(yè)特征充分理解的基礎上，改變不合理的、與行業(yè)特征不適應的稅收政策，其實質(zhì)是國家稅制的改革與創(chuàng)新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應于我國特大型企業(yè)集團，這類企業(yè)在國民經(jīng)濟中處于基礎地位，具有稅收制度博弈的實力。企業(yè)進行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。
摘要：政策性稅收籌劃是我國的經(jīng)濟生活中的新生事物，與一般性技術層面的稅收籌劃不同，本文所說的政策性稅收籌劃特指針對我國特大型企業(yè)集團的一種國家稅收政策層面上的稅收籌劃。從國內(nèi)研究看，由于目前我國關于稅收籌劃的研究主要停留在技術層面上，對這種特殊的政策性稅收籌劃的理論分析，總的來說，還沒有引起關注。但從實踐看，20世紀90年代中期以來，我國某些大型企業(yè)集團在政策性稅收籌劃實踐方面積累了一定經(jīng)驗，并取得了良好的經(jīng)濟績效?；诖?，本文在論述中將運用新制度經(jīng)濟學的分析工具，重點對政策性籌劃的內(nèi)涵進行初步研究，并在此基礎上提出政策性稅收籌劃的邏輯和技術路徑。
關鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收
參考文獻：
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第3篇：稅收籌劃政策范文
[論文摘要] 效益最大化是投資者和生產(chǎn)經(jīng)營者的終極目的。稅務籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。作為企業(yè)可根據(jù)自身的具體情況以合法為前提，合理地選擇不同的會計政策對企業(yè)的利潤帶來不同的影響， 從而影響企業(yè)的稅收籌劃。本文從會計政策的選擇出發(fā)， 主要論述了會計政策中固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對稅收籌劃的影響。
稅收籌劃也稱為納稅籌劃,是指在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行的前期籌劃,盡可能地減輕稅收負擔,以獲取稅收利益。也即是充分利用稅法提供的一切優(yōu)惠,在諸多可選的方案中選擇最優(yōu)方案,以期達到稅后利潤最大化。
會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則,以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。我國的會計政策可以分為兩類。一類是強制性會計政策：如會計期間的劃分、記賬貨幣、會計報告的構(gòu)成和格式、各種資產(chǎn)的入賬價值的規(guī)定，收入確認的原則等。這些是企業(yè)必須遵循的，不受稅收籌劃的影響。另一類是可選擇的會計政策：如存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬準備和財產(chǎn)損失核算方法、長期投資折溢價的攤銷方法、長期投資核算方法、成本費用的攤銷方法、收入確認和結(jié)算方式等。這些可以選擇的會計政策為稅收籌劃提供了可以執(zhí)行的空間，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅收的相關法規(guī)在權衡利弊的前提下，選擇能夠節(jié)稅的最優(yōu)會計政策。
會計政策的選擇主要包括某項經(jīng)濟業(yè)務初次發(fā)生時的選擇和由于客觀環(huán)境的變化而變更原會計政策，轉(zhuǎn)而采用新的會計政策。通過會計政策的選擇，可以達到遞延納稅，獲取資金的時間價值效果；通過會計政策的選擇可以縮小應納稅所得額，達到少納稅的目的；通過會計政策的選擇，可以充分享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)稅后利益最大化。對會計政策的選擇不容易受外部的經(jīng)濟、技術條件的約束?；I劃成本低，易于操作，一般不改變企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)營方式。在各種稅收籌劃中，會計政策的影響是最為明顯的，可以說企業(yè)進行稅收籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程。
下面我們就以固定資產(chǎn)折舊計提方法的選擇為例來看會計政策選擇對稅收籌劃的影響，固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)的分攤。固定資產(chǎn)折舊是成本費用的組成部分，是影響企業(yè)所得稅的一個重要因素。而影響固定資產(chǎn)折舊大小的因素有固定資產(chǎn)原始價值，預計凈殘值，預計使用年限和固定資產(chǎn)折舊方法等。我們可以從這幾個方面來看其對稅收籌劃的影響:
1.從固定資產(chǎn)的計價看:但固定資產(chǎn)的計價有明確的處理原則，固定資產(chǎn)的價值確定后，除有下列特殊情況外，一般不得進行調(diào)整：(1)國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資:(2)將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（3)固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務機關審核后，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認損失:（4)根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤。所以說固定資產(chǎn)計價幾乎不具有彈性，納稅人很難在這方面做合理避稅籌劃的文章。
2.從預計凈殘值看：企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)在計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時，應當估計殘值，內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為原價的5%。這也就導致利用殘值進行稅收籌劃的可能性不大。
3.從預計使用年限看：會計制度對固定資產(chǎn)預計使用年限只規(guī)定了一個范圍，這使得預計使用年限的確定容納了一些人為的因素,為稅收籌劃提供了可能性。對于創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇的企業(yè)一般應延長折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達到節(jié)稅的目的；對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè),一般應縮短折舊年限,加速成本回收，使利潤后移,在延期納稅中獲取資金的時間價值,相當于向國家取得了一筆無息貸款。
4.從固定資產(chǎn)折舊方法看：固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法、 工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等，而不同的折舊方法對納稅企業(yè)會產(chǎn)生不同的稅收影響。主要對固定資產(chǎn)價值補償和補償時間會造成早晚不同，進而影響到企業(yè)利潤額受沖減的程度。但我國現(xiàn)行稅法對折舊方法做了明確規(guī)定，即絕大多數(shù)企業(yè)只能選用直線折舊法。只有部分企業(yè)的部分固定資產(chǎn)才可以選用加速折舊法。
一般說來，采用平均年限法，各折舊年限計提的折舊費是均等的，企業(yè)各期的應稅所得相對均衡;采用工作量法，計入各期的折舊額不同，損益變化沒有明顯的規(guī)律；采用年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法等加速折舊法，則各期計提的折舊費隨著各期折舊率的遞減或固定資產(chǎn)每期賬面凈值的遞減而呈遞減趨勢。即早期折舊費大而后期折舊費小，從而使得企業(yè)各期的應納稅所得呈現(xiàn)遞增態(tài)勢。這相當于依法從國家取得了一筆無息貸款，獲得了遞延納稅的好處，有利于企業(yè)獲得資金的時間價值。從應納稅額的現(xiàn)值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。如若僅從節(jié)稅的角度考慮，采用加速折舊法計提折舊是優(yōu)化納稅的最佳選擇方式。當然，折舊提取還要考慮其他因素，如企業(yè)是否處于減免稅期、通貨膨脹、盈利虧損狀況等。在盈利企業(yè)，由于折舊費用都能從當年的所得中稅前扣除，應選擇折舊年限前期折舊額最大的折舊方法；在享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，由于減免稅期內(nèi)折舊費用的抵稅效應會全部或部分地被抵消，應選擇減免稅期折舊少，非減免稅期折舊多的折舊方法；在虧損企業(yè)選擇折舊方法應同企業(yè)的虧損彌補情況相結(jié)合，使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低。
最后，作為企業(yè)在進行會計政策選擇時必須遵守會計法規(guī)與會計準則;以企業(yè)經(jīng)營目標和政策為導向;同時還應當根據(jù)自己的具體情況選擇適合自己的會計政策,并且一經(jīng)確定不得隨意變更。
參考文獻:
[1]注冊會計師輔導教材:《稅法》.財政經(jīng)濟出版社,2007
第4篇：稅收籌劃政策范文
一、我國企業(yè)稅收政策的分析
（一）增值稅相關優(yōu)惠政策
自2009年1月1日起，我國增值稅開始由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變，對于企業(yè)來說，這種轉(zhuǎn)型無疑是很大程度的減輕了自身的負擔，一方面是增加了增值稅的抵扣范圍，在新的優(yōu)惠政策條件下，固定資產(chǎn)可以當期抵扣進項稅額，這便能夠有效的減輕企業(yè)的稅負；另一方面對小規(guī)模納稅人的稅率進行了調(diào)整，統(tǒng)一降低到3%的標準，這也是減輕企業(yè)稅負的有效途徑。另外，在稅收優(yōu)惠力度方面也有了很大的提升，銷售貨物月銷售額5000元-20000元的，應稅勞務為月銷售額5000元-20000元，低于這個標準的小企業(yè)可以免征增值稅。
（二）企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠政策
我國于2008年1月1日起開始實施新的所得稅法。新的所得稅法也為中小企業(yè)提供了較大的優(yōu)惠，具體措施包括：一是將所得稅稅率統(tǒng)一為25%，改變了內(nèi)外資企業(yè)區(qū)別征稅的狀況；二是統(tǒng)一各項支出的扣除標準，對企業(yè)人員工資提高了稅前扣除限額；三是提高捐贈支出的稅前扣除標準等，大大地減輕了中小企業(yè)的負擔；三是提供了“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。
（三）營業(yè)稅相關優(yōu)惠政策
在提高起征點方面，個人按期繳納營業(yè)稅的起征點為月營業(yè)額為5000元-20000元；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額為300-500元。在稅收優(yōu)惠方面，國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新中小企業(yè)，從事社區(qū)居民服務業(yè)的可以3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護建設稅及教育費附加。在營業(yè)稅改征增值稅方面，對小規(guī)模納稅人企業(yè)而言，營改增后稅率從營業(yè)稅的5%調(diào)整到增值稅的3%。這也將大大減輕中小企業(yè)的稅收負擔。
二、企業(yè)稅收政策存在的問題
從當前我國大部分企業(yè)在稅收政策方面的現(xiàn)狀分析，仍然存在著較多的不足之處，整體來說，可以歸納為以下幾點：
（一）增值稅稅制仍然不夠完善
現(xiàn)行增值稅在進項稅額的抵扣方面，允許增值稅納稅人扣除購進與生產(chǎn)和經(jīng)營相關的固定資產(chǎn)的進項稅額，但是在相關服務業(yè)、建筑安裝業(yè)、無形資產(chǎn)等行業(yè)，未能納入到進項稅額的抵扣范圍中，造成抵扣鏈條中斷。在增值稅的劃分方面，按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人進行劃分，而小規(guī)模納稅人無法按照相應的規(guī)定進行進項稅額的抵扣，同時小規(guī)模納稅人不具有使用增值稅專用發(fā)票的資格，這對于很多小型的企業(yè)來說，是十分不利的。
（二）所得稅稅制方面不夠完善
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法中對于企業(yè)所得稅稅率已經(jīng)進行了一定的調(diào)整，這種調(diào)整使得企業(yè)在稅負方面的負擔很大程度的減輕，同時也有利于促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。但是，從整體上來說，我國企業(yè)所得稅的稅率仍然是較高的，尤其是與西方發(fā)達國家相比，我國企業(yè)所承擔的所得稅負擔仍然很重，這對于企業(yè)的發(fā)展壯大有著一定的阻礙作用。另外在進行所得稅稅率的確定和調(diào)整方面，缺乏對地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展因素的全面考慮。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具有普適性，但缺乏針對特定行業(yè)的優(yōu)惠引導政策。
（三）稅收優(yōu)惠政策體系不健全
一方面體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策在方式上十分單一，這與當前復雜的企業(yè)發(fā)展形勢產(chǎn)生了一定程度的不適應；另一方面則體現(xiàn)在對享受稅收優(yōu)惠政策的判定條件方面偏高，這就導致了很多中小型的企業(yè)無法獲得稅收優(yōu)惠政策的使用權。同時，在稅收征管制度方面所體現(xiàn)出來的不健全，也不同程度的增加了企業(yè)的納稅成本和稅收負擔，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
（四）納稅服務體系不完善。
第一，當前我國在納稅服務的法律體系建設方面仍然沒有完善的體系結(jié)構(gòu)，而且目前的納稅服務也主要是根據(jù)新征管法，缺乏專門的法律體系做保障；
第二，稅務部門對于企業(yè)的認識存在著不同程度的偏差，尤其是針對一些中小型的企業(yè)來說，稅務機關往往會在主觀意識上認定這部分企業(yè)會存在偷稅、漏稅的行為，從而影響了納稅機關為企業(yè)服務的質(zhì)量，導致很多納稅服務無法落實，流于形式。
三、企業(yè)納稅結(jié)構(gòu)與稅收籌劃的必然性
（一）企業(yè)追求股東權益最大化使得稅收籌劃成為一種必然
企業(yè)生存與發(fā)展的根本目標就在于追求股東權益的最大化，因此為了獲得更多投資者的支持，必須要保證企業(yè)做出一定的社會貢獻，獲得良好的聲譽。同時為了實現(xiàn)股東權益的最大化，通常企業(yè)會采取以下兩種有效的途徑，第一是擴大產(chǎn)品的市場份額，以此來促進企業(yè)銷售額的不斷提高；第二是降低企業(yè)的成本支出。稅款是企業(yè)所有成本費用中一項必然的支出為了保證收入不變，而降低稅收成本是提高企業(yè)利潤的一個最佳途徑。
（二）稅法自身的特征為稅收籌劃提供了基礎
稅收籌劃，指的是在法律允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的納稅事項進行適當?shù)慕M合和分配，以此來達到降低企業(yè)稅款的目標。而企業(yè)在日常生產(chǎn)和經(jīng)營活動中所進行的投資、經(jīng)營、股利分配等活動，一旦已經(jīng)產(chǎn)生時再進行稅收籌劃，顯然是違法的，會受到法律的制裁。而如果能夠在一系列活動發(fā)生之前，進行合理的稅收籌劃，一方面能夠降低企業(yè)的成本支出，增加企業(yè)的利潤，另一方面也充分體現(xiàn)出稅法的嚴肅性，也能夠使企業(yè)遵守法律，減少在業(yè)務發(fā)生之后所進行的各種偷稅、漏稅行為，維持合理的社會秩序。
（三）稅收籌劃時企業(yè)的稅收義務變得更為積極和主動
依法納稅是企業(yè)的一項基本義務，而合理的稅收籌劃也是企業(yè)一項基本的權利，權利和義務是相輔相成的，因此，當企業(yè)將依法納稅視為一種基本義務，并且能夠使自己的權利獲得最大的保障時，納稅便更加積極和主動。合理的稅收籌劃能夠有效的減少企業(yè)的納稅金額，通過一系列的計算和分析活動，可以形成多種籌劃方案，而企業(yè)則需要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，選擇合適的籌劃方案。對于稅務機關來說，企業(yè)在合理范圍內(nèi)所進行的稅收籌劃，能夠有效的避免偷稅、漏稅行為的發(fā)生，同時也使得企業(yè)的納稅意識不斷增強，及時履行依法納稅的義務。
四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法
（一）對會計政策進行充分的利用
1、銷售收入確認時間的籌劃
企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎，企業(yè)可根據(jù)自身實際情況提前對大額的銷售收入的銷售方式進行籌劃，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
2、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的方法
固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用過程中所產(chǎn)生的損耗轉(zhuǎn)移到成本費用中的價值，通常在收入既定的情況下，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊費用越多，則企業(yè)的所得稅額便越低，因此企業(yè)的收益也就越多。因此，可以充分利用會計政策中關于固定資產(chǎn)折舊方法的相關政策，利用加速折舊的方法來進行科學的稅收籌劃。國家對于固定資產(chǎn)的使用和折舊年限都有明確的規(guī)定，在這種情況下可以選擇折舊年限最低標準來增加折舊額度，這樣便能夠達到延期納稅的目的。
3、存貨計價方法
企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中所持有的各種資產(chǎn)便稱之為存貨，其中包括產(chǎn)品、原材料、包裝物等等，對存貨所進行的成本計算對于企業(yè)整體的費用計算有著較大的影響。從我國現(xiàn)行的稅法規(guī)定中可以看出，納稅人在及針對存貨的發(fā)生和領用所使用的計價方法，以先進先出、加權平均和移動平均為主要的計價方法，而且一旦選擇計價方法則不能隨意更改。所以企業(yè)對于存貨計價方法必須要進行科學的選擇，如果處在物價持續(xù)上漲的情況下，一般可以利用移動平均法來降低企業(yè)的稅負；如果處在物價持續(xù)下跌的情況下，則可以選擇先進先出法，這樣便能夠?qū)崿F(xiàn)科學的稅收籌劃。
4、對固定資產(chǎn)的修理次數(shù)進行合理的確定
固定資產(chǎn)的修理費用是企業(yè)在生和經(jīng)營過程中一項基本的費用，而根據(jù)不同資產(chǎn)的分類，對企業(yè)所所得稅的相關扣除政策有著不同的政策。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生的當期直接扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出應當作為長期待攤費用。按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。如果企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出達到了大修理支出的標準，可以通過采取多次修理的方式來獲得當期扣除修理費用的稅收優(yōu)惠。
（二）對稅收優(yōu)惠政策進行充分利用
1、研究開發(fā)費用的優(yōu)惠
根據(jù)相關規(guī)定，企業(yè)在進行新技術和新產(chǎn)品的研發(fā)時所產(chǎn)生的各種費用，對于沒有形成無形資產(chǎn)的費用則需要計入到當期損益中，按照企業(yè)實際應當扣除的費用，在進行納稅時按照開發(fā)費用的50%進行扣除；如果新建工程無形資產(chǎn)，則按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
2、安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中為了安置殘疾人員換所支付的工資費用，需要進行扣除，也就是說，企業(yè)為安置殘疾人員支付的費用，按照支付給殘疾人員實際工資扣除的基礎上，按照實際工資的100%加計扣除。因此，在不會影響企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營效率的情況下，如果能夠盡量安排殘疾人員工作，企業(yè)則能夠獲得更多減稅優(yōu)惠政策。
3、利用小型微利企業(yè)以及高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠政策
由于享受上述低利率優(yōu)惠政策都有嚴格的條件限制，例如，小型微利企業(yè)的規(guī)模比較小，不是所有的企業(yè)都能享受，高科技企業(yè)的條件限制也非常嚴格，大部分企業(yè)都難將自身改造成高技術企業(yè)，通過稅收籌劃可以在一定程度上解決上述難題。企業(yè)可以通過設立子公司或者將部分分支機構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸緛硐硎苄⌒臀⒗髽I(yè)的低稅率優(yōu)惠。在實際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設立很多下屬公司，因為不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。
（三）其他一些優(yōu)惠方法
1、企業(yè)注冊地點的選擇
近些年來，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國稅法制度也在不斷的進行改革，為了適應不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展存在差異的問題，稅收政策也在不同的地區(qū)存在著不同程度的差異性，因此可以利用地區(qū)差異來進行合理稅收籌劃。企業(yè)在設立之初，可以利用不同區(qū)域內(nèi)具有不同的稅收優(yōu)惠政策而選擇在低稅率的地區(qū)進行注冊或者是擴大生產(chǎn)規(guī)模，以此便能夠做到合理的稅收籌劃。從當前我國稅法結(jié)構(gòu)來看，在高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)、東北老工業(yè)地基等地區(qū)都享受著不同程度的免稅優(yōu)惠政策。因此，注冊地點的選擇對于企業(yè)的納稅籌劃有著較為重要的影響。
2、企業(yè)行業(yè)的科學選擇
為了促進經(jīng)濟快速發(fā)展，國家在高新技術、農(nóng)業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)等行業(yè)都存在著不同程度的稅收優(yōu)惠政策，比如對企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、公共基礎設施項目，購買研發(fā)設備，開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝等給予優(yōu)惠；因此企業(yè)在進行行業(yè)的選擇時，則可以充分利用這些行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對自己的主體資格是否能夠享受行業(yè)優(yōu)惠政策進行科學的分析，如果自身具有一定的行業(yè)優(yōu)勢則可以進行減免稅收的申請；如果主體結(jié)構(gòu)不屬于優(yōu)惠政策的行業(yè)，則可以選擇一些可以享受優(yōu)惠政策的行業(yè)進行投資，也能為企業(yè)的稅收籌劃提供更有效的支持。
第5篇：稅收籌劃政策范文
一、企業(yè)稅務籌劃的主要特征
企業(yè)稅務籌劃與漏稅、偷稅不同，稅務籌劃是在法律允許的情況下進行科學規(guī)劃。其主要具有以下特征：一是稅務籌劃是在國家法律法規(guī)政策下進行。稅務籌劃，具有合法性等特點。雖然偶爾會出現(xiàn)與相關的法律法規(guī)相脫離的現(xiàn)象，但是前提是必須遵循國家法律法規(guī)明文規(guī)定的基本原則。二是充分理解稅務籌劃所具有的可預見性特點，稅務籌劃的可預見性主要是指企業(yè)中的各項經(jīng)濟活動與稅務行為進行籌集和規(guī)劃，整個籌劃的過程具有提前預見的能力。例如企業(yè)中的營業(yè)稅，只有企業(yè)中的產(chǎn)品進行銷售時，才能產(chǎn)生繳納營業(yè)稅。但是在稅務籌劃過程中，企業(yè)通過多種手段進行合理籌劃，這樣就可以減輕納稅負擔。然而會計處理的基本方法是完善稅務籌劃的重要方式，這樣就可以看到整個過程都具有可預見性，三是企業(yè)稅務籌劃必須有針對性，也就是能夠在很大程度上減少稅收成本。
二、“營改增”政策實施后的企業(yè)稅務風險分析
1、納稅方案辦法與新稅制沒有銜接好，造成涉稅項目不完全導致應繳稅行為不完整。目前營業(yè)稅改征增值稅，出現(xiàn)了各種形式進項稅額抵扣行為。（1）營業(yè)活動中為不涉及的進項稅額虛假開具增值稅用發(fā)票，以獲取工商稅收抵扣憑據(jù)。（2）擅自改變原屬進項稅額抵扣的商品涉稅屬性，將應稅商品在交易活動中以未稅形式、福利發(fā)放形式以及個體交易形式轉(zhuǎn)手賣出。（3）在應稅商品交易中與應稅勞務活動中未將進項稅額抵扣項目稅金在當時的進項總稅額中除去。（4）商品轉(zhuǎn)入通道、附加勞動服務以及配送服務等不符合新稅制進項稅額抵扣政策規(guī)定。將會造成企業(yè)在后期采取補稅，繳滯納金等補救行為，嚴重者還會遭到稅務部門的行政以及刑事處罰，企業(yè)自身的經(jīng)營名譽受到傷害。
2、對新稅制法把握不完全、不準確導致多繳稅額的風險。營業(yè)稅改征增值稅是一項新的稅制改革措施，稅務部門為幫助納稅者適應新稅制度，緩解稅務壓力，在多個區(qū)域都開放了部分涉稅項目稅務優(yōu)惠辦法。稅務優(yōu)惠辦法包括免征與退稅量兩方面，涵蓋個體學術創(chuàng)作成果轉(zhuǎn)出、針對殘障人士開展的涉稅業(yè)務、新能源開發(fā)與研究中的涉稅業(yè)務等多項目。在利用新稅制相關優(yōu)惠政策規(guī)定時需要對比個體納稅項目與具體優(yōu)惠項目是否重合，并以標準化稅務步驟與辦法履行納稅義務，整體審計涉稅業(yè)務，同時需要準確把握有稅務優(yōu)惠的業(yè)務項目，按照新稅發(fā)票辦法規(guī)定格式化增值稅用發(fā)票使用，避免重復進行進項稅額抵扣。
3、偷稅和漏稅風險。有些企業(yè)為了來達到逃稅和漏稅的目的，以現(xiàn)金收入為主，不開具正規(guī)的發(fā)票，也沒有將其在賬目上真實反映出來，也就是說這種收入屬于賬外收入。在日常工作中，“營改增”政策實施后納稅人少繳納稅款的原因有很多種，稅務機關應該根據(jù)實際情況而定，在納稅人的行為還沒有形成犯罪的情況下，可以讓納稅人進行補稅，或者向納稅人收取滯納金。不允許企業(yè)隱瞞銷售收入，如果有所隱瞞并且偷稅漏稅，那么應該給予適當?shù)奶幜P。針對一些企業(yè)少計收入的行為，致使納稅人少繳稅款的屬于偷稅和漏稅行為，如果其行為還構(gòu)不上偷稅罪的，應該交給稅務機關，并追繳納稅人少繳的稅款，并處以適當?shù)牧P款。
三、“營改增”政策實施后的企業(yè)稅務籌劃措施
稅務籌劃是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)在法律和相關法規(guī)的允許范圍內(nèi)，通過對企業(yè)中的各項經(jīng)濟活動進行科學合理的規(guī)劃，以合理減少企業(yè)稅收，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的目標。“營改增”政策實施后的稅務籌劃需要通過建立相應的稅務風險管理制度來完成。
1、做好稅務籌劃準備。第一，充分把握新稅制政策特殊規(guī)定，合理利用好增值稅在不同區(qū)域的不同新稅制度規(guī)定，做好稅務風險控制，制定新稅務籌劃。增值稅在全國各大商務區(qū)域進行試點都根據(jù)當?shù)鼐唧w的稅務情況采取了具有針對性的試點稅制，企業(yè)稅務籌劃過程中可以制定相關的優(yōu)惠規(guī)定，以免除增值稅務的征收或者退減增值稅。第二，利用不同地區(qū)的區(qū)別稅率進行稅務等級劃分，從而實行更為合理的稅額審計辦法來制定稅務籌劃方案。在常規(guī)的商品銷售與提供服務業(yè)務的經(jīng)營活動過程中，新稅制根據(jù)具體的銷售與服務類別分別制定了不同的增值稅務稅率，所以在營改增政策之后，納稅個體要根據(jù)自身的相關涉稅項目與業(yè)務劃分好正確納稅等級，進行合理的財務管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力，保持經(jīng)濟活動持續(xù)性的效益增收狀態(tài)。
2、合理利用稅務申報的辦法，通過改變涉稅機構(gòu)規(guī)模等級或者常規(guī)納稅主體，使符合最小納稅稅率要求。稅務籌劃的根本目標在于降低納稅金額，給予企業(yè)更多資金周轉(zhuǎn)空間。新稅制規(guī)定，在相同的涉稅項目中，小型納稅人的稅率通常低于一般納稅人的納稅稅率。較小規(guī)模的涉稅企業(yè)在稅務籌劃階段應該對比自身的經(jīng)營活動收益詳情以及具體的資本運行情況，改變納稅人規(guī)模來方便企業(yè)能夠以最低稅率繳稅。
3、企業(yè)重要決策方案與經(jīng)營交易活動需要稅務籌劃工作人員的參與。通過合并納稅主體向當?shù)毓ど潭悇展芾聿块T申請新的稅額核算辦法，將涉及應繳增值稅的相關業(yè)務項目以統(tǒng)一納稅的方式完成繳稅，從而有效減小稅額，為企業(yè)緩解賦稅壓力。同時，根據(jù)新稅制劃分的經(jīng)營體制權衡稅率稅額，調(diào)整經(jīng)營活動模式來配合低稅率納稅規(guī)定，不同轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式進行籌劃。比如，在增值稅政策中明確強調(diào)了有形動產(chǎn)的租賃經(jīng)營業(yè)務稅率中“光租業(yè)務”與“干租業(yè)務”的經(jīng)營活動體制不同，分別采取不同的增值稅率來計算應繳稅額。在稅務籌劃過程中可以參考相關的稅率規(guī)定改變經(jīng)營模式節(jié)省?{稅額度。
4、結(jié)合企業(yè)銷售行為進行稅務籌劃工作。在“營改增”政策實施后，進項稅作為其中的抵扣稅，也就是企業(yè)購進貨物的過程中從中產(chǎn)生的稅金，可以同銷項稅進行抵扣。目前，我國很多企業(yè)都擁有進口產(chǎn)品，同時也進行產(chǎn)品的出口，這樣就會產(chǎn)生一些進項稅。如果產(chǎn)生進項稅，就需要在營改增的政策下進行規(guī)避，也就是要在確保服務質(zhì)量的情況下，將企業(yè)自身具有的勞務服務實行外包，并通過這種外包的方式來加以抵扣其中部分進項稅，以實現(xiàn)稅費合理的目的。
第6篇：稅收籌劃政策范文
關鍵詞：納稅籌劃 稅收優(yōu)惠政策 良性互動
稅收是以實現(xiàn)國家公共職能為目的，國家強制征稅的并且不予金錢為補償?shù)?，是國家財政收入的主力軍。也就是說稅收是伴隨著國家的產(chǎn)生而誕生的，追溯到文明古國之一古埃及，稅收的產(chǎn)生甚至導致了世界上最早文字的誕生，有據(jù)可考，當?shù)孛癖妼⒆杂形锲飞侠U給大帝時，隨著國家版圖的不斷擴大，他需要不斷保留稅收記錄，于是就誕生了留在器物上的文字。稅收的產(chǎn)生由來已久，有征稅人就有納稅人，因為稅收是依靠政治權利強制征稅的，所以征稅必然會引起納稅人的不滿，自古以來，征稅與納稅便是一種永恒的、高智商的動態(tài)博弈對局。隨著社會不斷進步與發(fā)展，民主與法治已經(jīng)成為社會主流，這時候納稅人便學會主動地在法律允許的范圍下合理避稅，即納稅籌劃。
法網(wǎng)恢恢疏而不漏，在我看來，稅收就好似國家手中的一張漁網(wǎng)，國家需要捕魚使得社會能更好地運作發(fā)展，魚兒肯定是不愿意進網(wǎng)的，在捕魚的過程中，難免會有漏網(wǎng)之魚，網(wǎng)眼的大小主要決定了漏網(wǎng)之魚的多少，如果漁網(wǎng)過密，好多魚苗也被補進去，最終的結(jié)果將是無魚而捕，如果漁網(wǎng)過大，國家將得不到發(fā)展，所以在捕魚的過程中，漁網(wǎng)與魚兒就是一種良性的互動，在互動的過程中，魚兒會利用漏洞沖破漁網(wǎng)，而國家也會不斷地修補自己的“稅法之網(wǎng)”。
大家都知道英國的威士忌酒十分出名，然而威士忌酒的好喝竟然是因為成功躲避國家的稅收。由于18世紀80年代英國政府對釀酒課以重稅，其中包括威士忌酒，于是蘇格蘭商人南遷到不征稅的地方繼續(xù)釀酒，有的甚至跑到山林或森林釀酒，由于燃料不夠，就用草炭代替，而容器用木桶代替，釀的酒不敢大量銷售，便常年收藏在山洞中，沒想到這些正是鑄就佳釀的必要條件。自此，蘇格蘭威士忌酒逐漸成為全世界都知名的佳釀。在征稅的過程中，國家課以不合理的重稅，引發(fā)人們的不滿，但是聰明的納稅人利用稅法的漏洞跑到森林或山區(qū)釀酒，反而成就了遠近聞名的蘇格蘭威士忌。而相反發(fā)生在1791年至1794年的美國賓夕法尼亞州西部的威士忌暴亂，因為重稅引發(fā)了抗稅運動，那時期戰(zhàn)火連連，抗爭不斷，雖最后1801年托馬斯杰斐遜九人總統(tǒng)時取消了該稅，但戰(zhàn)火不斷的時期何嘗不是魚死網(wǎng)破的不好結(jié)果。納稅人要學會運用稅收政策，進行合法而有效的避稅―稅收籌劃。納稅人進行合理的稅收籌劃不僅可以減輕納稅人的負擔，同時也可以保證國家收入，使納稅人與征稅人之間形成良性的互動關系，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
納稅人提前規(guī)劃自己的經(jīng)濟活動，進行合理的納稅籌劃和稅收政策形成良好的互動關系必然會使得企業(yè)長久地立足并且獲得稅收收益使得自己更好地發(fā)展。我們通過一個成功案例的分析研究來深入理解納稅人與征稅人良好互動關系的，納稅人獲得了稅收收益，而征稅人實現(xiàn)了自己的宏觀經(jīng)濟目標或起到了有利于社會發(fā)展的導向作用，最終形成雙贏。
青力環(huán)保設備有限公司坐落于青島膠州市工業(yè)園，始建于1958年。1999年由國營企業(yè)改制為民營股份制企業(yè)。2010年獲得國家級高新技術企業(yè)的認定，目前已獲得多個國家專利和多個國家級重點新產(chǎn)品，未來發(fā)展前景很好。然而在尚未確認為高新技術企業(yè)之前，由于所屬行業(yè)的性質(zhì)，青力環(huán)保的生產(chǎn)周期較長，固定資產(chǎn)的處理不當?shù)仍?，其所承擔的稅負較高，企業(yè)的擴張遇到了瓶頸，為了更好地發(fā)展，企業(yè)有必要針對自己的企業(yè)生產(chǎn)特點進行詳細的稅收籌劃。企業(yè)通過對我國稅收政策的充分了解之后，為了能被順利認定為國家高新技術企業(yè)，對企業(yè)的進行一系列改革，其生產(chǎn)的產(chǎn)品，研究開發(fā)費用、科研開發(fā)費用、科技人員數(shù)量、高新技術產(chǎn)品收入都符合《國家重點支持的高新技術領域》所規(guī)定的范圍，從而享受到高新技術資格所帶來的稅收優(yōu)惠并且?guī)砹溯^為明顯的節(jié)稅效應。2008年公司因為市場上出現(xiàn)了更為先進的同類產(chǎn)品，公司產(chǎn)品的競爭力受到削弱，在這種情況下，企業(yè)通過委托的方式委托山東大學進行非專利技術的研究與開發(fā)，并要求山東大學提供研究開發(fā)的費用支出明細。按照稅法的相關規(guī)定，企業(yè)不但能夠在當年全部扣除研究開發(fā)費的支出以減少企業(yè)應納所得額，而且還能夠按照研究開發(fā)費的50%加計扣除企業(yè)的應納稅所得額，可見，青力環(huán)保通過選擇委托開發(fā)的方式不僅使自己的產(chǎn)品取得競爭力，更能享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，減輕企業(yè)的稅收負擔。
在青力環(huán)保的發(fā)展過程中，面對自身稅負較大的局面，企業(yè)充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，減輕了自己的稅負負擔。而國家則實現(xiàn)了自己的稅收優(yōu)惠目標，調(diào)整了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使得國民經(jīng)濟更好的發(fā)展，企業(yè)對國家稅收政策的積極反應稅收優(yōu)惠政策是合理的。因此，國家需要對稅收政策執(zhí)行的效果進行評定，根據(jù)出現(xiàn)的問題進一步完善稅法，盡可能地減少稅法中模糊之處，通過法律的途徑來增強納稅者依法籌劃意識。
納稅人進行稅收籌劃，實際上宣傳了稅收政策，因為想要充分利用稅收政策進行稅收籌劃，必須以充分了解政策為前提，在了解并踐行的過程中，強化了稅法意識，加大了宣傳，促進了稅收優(yōu)惠政策目標的實現(xiàn)。因此政府稅收優(yōu)惠政策目標的成功實現(xiàn)必須以納稅人積極進行稅收優(yōu)惠政策籌劃為前提，沒有納稅人積極的稅收優(yōu)惠政策籌劃，政府的稅收優(yōu)惠政策目標很難成功實現(xiàn)。所以政府應該支持和鼓勵納稅人進行稅收優(yōu)惠政策籌劃，形成納稅人與征稅人良好的互動局面。
參考文獻：
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[2]龍英鋒.《關于高新技術、創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠指控分析》[J].稅務研究，2009 ，（12）
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第7篇：稅收籌劃政策范文
【關鍵字】營改增；汽車租賃；稅務籌劃
汽車經(jīng)營性租賃行業(yè)又稱為交通運輸服務行，它因為使用者不必辦理汽車保險、承擔汽車年檢維修費用及車型更換方便等優(yōu)點，且在企業(yè)成本管理中更有利于成本控制，在經(jīng)濟生活中正越來越受到國內(nèi)企事業(yè)用戶和個人消費者的青睞。在稅務劃分上，汽車租賃企業(yè)提供的租賃服務，在提供車輛的同時不提供駕駛員，則該業(yè)務屬“營改增”的有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃業(yè)務；如提供車輛的同時提供駕駛員，該業(yè)務屬交通運輸服務。在筆者接觸到的汽車租賃企業(yè)中，特別是面向個人消費者的租賃企業(yè)，較多的采取了不提供駕駛員的經(jīng)營性租賃方式，以下筆者就在普及屬于有形動產(chǎn)租賃范圍的汽車經(jīng)營性租賃行業(yè)營改增政策基礎上，淺談政策變動對該行業(yè)稅負的影響并提出相應稅務籌劃。
一、汽車租賃行業(yè)主要相關營改增政策規(guī)定分析
1.增值稅銷項稅方面主要規(guī)定
（1）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三章第十二條第一點中規(guī)定提供有形動產(chǎn)租賃服務稅率為17%。汽車租賃營改增之前為營業(yè)稅應稅行為，執(zhí)行營業(yè)稅稅率5%，營改增之后，增值稅銷項稅稅率為17%。
（2）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第九項規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率（一般為17%）征收增值稅；銷售自己使用過的試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，適用4%征收率減半征收增值稅。作為汽車租賃企業(yè)，最基本最重要的固定資產(chǎn)為購置的汽車，作為提供服務的工具，經(jīng)過一定的運營周期之后，大量舊車必定因為再不產(chǎn)生經(jīng)濟效益而退出經(jīng)營領域，企業(yè)從利益最大化角度出發(fā)必須對這些被淘汰的汽車作出處置行為，而無論企業(yè)選擇在二手車轉(zhuǎn)讓市場對廢舊車輛進行銷售或者是對車輛進行報廢處置，必須按所處置車輛的購置時間區(qū)別而進行相應的涉稅處理。營改增試點之前購置的車輛因為不含可以抵扣的增值稅進項稅款，所以銷售的時候按照4%征收率減半征收增值稅；營改增試點以后購置的車輛，因為購置價款中所包含的增值稅進項稅額已經(jīng)由企業(yè)在日常租賃經(jīng)營中進行了抵扣，所以銷售的時候按照17%稅率計征增值稅。
2.增值稅進項稅額方面主要規(guī)定
《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第二條第九項對可以抵扣的進項稅額進行了明確的規(guī)定，其中對汽車租賃行業(yè)影響較為重大的有：
（1） 原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
（2）原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。
（3）原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于《應稅服務范圍注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。
汽車租賃企業(yè)之前執(zhí)行的營業(yè)稅政策，在稅務處理上根本就不存在抵扣的概念，是按租賃收入全額計繳營業(yè)稅稅款。在實務中我們發(fā)現(xiàn)，汽車租賃業(yè)務的營業(yè)成本主要構(gòu)成為經(jīng)營性車輛的折舊成本、燃料油加油費及車輛維修費這三大塊，而按照現(xiàn)行營改增政策，試點以后購進的車輛、車輛加油費及維修費，只要取得對方開出的增值稅專用發(fā)票，都可以確認相應增值稅進項稅額，從而進行銷項稅額抵扣。其中，2008年頒布的《增值稅暫行條例實施細則》中明確規(guī)定不能用于抵扣銷項稅額的應征消費稅的汽車，在本次營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策中明確了可以進行抵扣，這項政策變動將有利于降低了汽車租賃企業(yè)的稅負。
3.可供選擇的簡易計稅辦法
對于簡易計稅辦法的選擇條件，按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定，在試點期間以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的一般納稅人，必須是以試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為經(jīng)營資產(chǎn)提供經(jīng)營租賃服務的。簡易計稅辦法中的征收率為3%低稅率，之所以出臺這一規(guī)定是考慮到企業(yè)試點前購進的有形動產(chǎn)一般未取得增值稅專用發(fā)票，沒有進項稅可供抵扣，如果一刀切按17%稅率征收則大大加大企業(yè)的稅負。簡易計稅方法并不是稅收優(yōu)惠，汽車租賃企業(yè)可以根據(jù)自身稅負特點選擇適用簡易計稅辦法或一般計稅辦法，一旦選擇適用簡易計稅方法，在3年內(nèi)不得變更。
二、營改增政策下對汽車經(jīng)營性租賃業(yè)務開展稅務籌劃工作的思考
1.對簡易計稅辦法的選擇
上述提到，簡易計稅辦法不是稅收優(yōu)惠，一眼看上去3%的低稅率遠低于一般計稅方法下的17%稅率，但是不是選擇簡易計稅辦法就對減低企業(yè)的稅負最有利呢？我們知道，從計稅原理上來說，現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅是對勞務服務環(huán)節(jié)中的新增價值征收的流轉(zhuǎn)稅，沒增值就不產(chǎn)生增值稅，而具體到汽車租賃行業(yè)，由于行駛時間較長的車輛租金遞減，且油耗與保養(yǎng)費用增加的緣故，故舊車租賃業(yè)務的毛利率是較低的，且在選擇一般計稅辦法下，維修費與汽油費均可以取得增值稅進項稅額用于抵扣，因此一般計稅辦法下的實際稅負要遠低于名義稅率，甚至可能低于3%。汽車租賃企業(yè)要慎重考慮是否選擇簡易計稅方法，首先須對企業(yè)試點實施之前購進的車輛運營收入與支出現(xiàn)狀進行計算分析，如果計算得出選擇一般計稅方法下的實際稅負低于3%的話就不可選擇簡易計稅方法。即使對于試點實施之日前購進的車輛租賃業(yè)務稅負計算得出高于3%的結(jié)果，亦要結(jié)合試點之后的車輛購置情況進行綜合考慮，因為一旦選擇簡易計稅辦法，只要公司取得了應稅租賃收入即需繳納增值稅稅款，而一般計稅辦法是在對進項稅額進行抵扣之后有余額才需繳納稅款，在公司存在或取得大額進項稅額情況下可以適當把因繳納稅款而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出時間適當往后推移。
2.一般計稅辦法下進行稅務籌劃的思考
汽車租賃業(yè)務具有初始投資資金一次性投入，租賃收入遞減、費用（油耗、維修費等）遞增的特點，因此在分析汽車租賃行業(yè)的增值稅稅負變動時我們可以發(fā)現(xiàn)，業(yè)務經(jīng)營的前期由于投資購買車輛獲得大額進項稅額而出現(xiàn)較低的稅負，在經(jīng)營周期的后期雖然租賃收入遞減，且日益增加的汽車保養(yǎng)費用（主要為維修費）也可以獲得增值稅進項稅額，但總體的稅負仍大幅增加，特別是舊車處置環(huán)節(jié)會增加大量的增值稅。針對汽車租賃業(yè)務的這一特點，經(jīng)營者應當結(jié)合公司的實際稅負狀況，合理安排車輛的的購置時機以獲得大額可以用于抵扣的進項稅額，把稅款繳納時間推后，從而獲得貨幣的時間價值與現(xiàn)金流，在企業(yè)發(fā)展階段既可以擴大業(yè)務規(guī)模又減輕了稅負。公司對于退出經(jīng)營的車輛處置應當循序漸進，避免出現(xiàn)集中大規(guī)模處置導致應納增值稅款突增的狀況。
三、結(jié)束語
營改增政策的實施，對企業(yè)的稅務籌劃是一次挑戰(zhàn)也是一個機遇，開展稅務籌劃工作時要注意與現(xiàn)行營改增政策導向相一致。隨著營改增政策的一些相關實施細則的頒布，企業(yè)的財務人員必須對這些具體規(guī)定及時學習了解掌握，才能保證企業(yè)的稅務籌劃依法進行。營改增政策實施以后，汽車租賃企業(yè)的納稅流程與試點以前截然不同，這要求我們企業(yè)的財務人員更新觀念，從汽車購置、運營收入、成本費用及處置整個經(jīng)營管理流程各個方面稅務處理進行深入研究，才能從整體上做好企業(yè)的稅務籌劃工作，減少不必要的稅務成本。
參考文獻：
[1] 財政部，國家稅務總局.關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知，2013-05-24
第8篇：稅收籌劃政策范文
所謂稅收籌劃就是企業(yè)在進行財務管理時，依據(jù)國家政策與各項法律制度，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟收入，科學安排企業(yè)投資、經(jīng)營、生產(chǎn)的過程，可以幫助企業(yè)減少稅務支出、提高經(jīng)濟收益。稅收籌劃不同于偷稅漏稅，是依據(jù)法律規(guī)定履行自身合法權益合理規(guī)劃企業(yè)財務活動的過程，是一種法律賦予的合法籌劃。利用稅收籌劃，企業(yè)可以減少稅務支出，提高經(jīng)濟收益，利用選擇應用稅收政策中的各項條款，可以使企業(yè)得到額外的稅收收益。開展稅收籌劃首先要深入研究我國法律條款，所以可以幫助企業(yè)掌握當前法律法規(guī)對自身經(jīng)濟行為的影響，防止發(fā)生經(jīng)濟違法行為，稅收籌劃主要有下面這些特點。
1.稅收籌劃是站在企業(yè)等納稅部門的立場上開展的稅務籌劃活動。是為了幫助納稅企業(yè)或個人得到更多的經(jīng)濟利益而進行的，不屬于政府稅務管理部門的行為，是企業(yè)為了提高經(jīng)濟收益追求高額利潤而實施的行為。
2.稅收籌劃與國家法律規(guī)定并沒有沖突。稅收籌劃行為是在法律許可的范圍內(nèi)開展的，主要就是為了幫助企業(yè)得到較多的稅收收益。
3.稅收籌劃有著一定的提前性與收益性的特點。稅收籌劃屬于在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前進行的活動，同時是為了幫助企業(yè)獲得一定的收益而實施的。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問題
1.會計不具備較高的職業(yè)能力。在開展稅收籌劃過程中要求會計具有較高的財務專業(yè)能力，要求企業(yè)管理人員與會計人員必須掌握國家的法律法規(guī)，但我國當前很多中小企業(yè)為了減少資金投入，會計核算體系不健全，會計人員不具備較高的職業(yè)技能，因此中小企業(yè)的稅收籌劃工作不能順利開展。
2.企業(yè)管理人員不重視稅收籌劃工作。當前很多中小企業(yè)管理者不重視自身的稅收籌劃工作，不能正確分辨稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別，有的企業(yè)不能主動開展稅收籌劃工作，導致稅收籌劃工作不能正常開展。
3.稅收籌劃工作不合理。當前有的中小企業(yè)在稅收籌劃工作中主要依靠自身財務管理人員進行，一味照搬大型企業(yè)的稅收籌劃工作模式，導致稅收籌劃辦法與自身實際情況不符，給企業(yè)稅收籌劃工作帶來了一定的風險。
4.稅收政策處于不斷更新過程中。我國市場經(jīng)濟為了與時展相適應，自身結(jié)構(gòu)及各項經(jīng)濟政策不斷變化，所以國家的各項稅收政策也不斷發(fā)生改變，但中小企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作需要較長的時間，假如稅收籌劃過程中國家經(jīng)濟政策發(fā)生了改變，有可能出現(xiàn)稅收籌劃與法律法規(guī)出現(xiàn)沖突的現(xiàn)象。
三、中小企業(yè)做好稅收籌劃工作的策略
1.中小企業(yè)角的稅收籌劃策略。
（1）正確認識稅收籌劃工作。稅收籌劃工作是一種合法行為，所以中小企業(yè)管理人員要正確分辨納稅、節(jié)稅、稅收籌劃工作，才能為企業(yè)帶來較多的經(jīng)濟收益，提高企業(yè)競爭力。中小企業(yè)要想保證企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展，則一定要正確認識稅收籌劃工作的內(nèi)容與特點，引導企業(yè)財務管理人員高度重視稅收籌劃工作，在開展稅收籌劃過程中保證企業(yè)獲得健康發(fā)展，進一步減少企業(yè)的稅務支出。
（2）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技能。中小企業(yè)要想提高自身的稅務籌劃水平，首先要提高企業(yè)財務工作人員的專業(yè)知識技能，保證財務工作人員掌握豐富的會計法律與國家經(jīng)濟政策，才能建立高質(zhì)量的財務制度。在企業(yè)日常管理中，企業(yè)要開展各種形式的稅法知識與職業(yè)道德培訓，鼓勵有關人員積極參與，才能在人才質(zhì)量上保證企業(yè)財務管理工作的順利開展。
（3）提高中小企業(yè)的風險意識。中小企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，要隨時掌握國家稅收政策與經(jīng)濟政策的變化情況，同時正確審核不同納稅方案存在的風險，選擇對企業(yè)最為有利的稅收籌劃方案。因為我國當前的稅收政策還處于不斷更新過程中，有的稅收優(yōu)惠政策具備一定的時效性與區(qū)域性，所以中小企業(yè)在開展稅收籌劃過程中首先要深入學習當前國家稅務政策，同時根據(jù)國家財政政策的變化情況及時評估稅收籌劃中存在的風險。
（4）建設完善的稅收籌劃體系。中小企業(yè)開展稅收籌劃工作對企業(yè)財務管理人員與會計人員的要求較高，為了進一步節(jié)約成本可以利用外部稅收籌劃的做法幫助中小企業(yè)做好稅收籌劃工作。在選擇稅收籌劃部門過程中，首先要考察稅收籌劃部門的投資水平、金融能力、對外貿(mào)易水平、物流水平，保證其提供的稅收籌劃服務達到一個較高的標準，同時可以節(jié)約稅收籌劃成本，能夠幫助中小企業(yè)取得更高的經(jīng)濟收益。
2.中小企業(yè)的稅收籌劃措施要隨著外部環(huán)境因素的改變而改變。政策和法律因素的影響是造成我國的中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展速度緩慢的主要原因，我國的稅法以及稅收制度還在不斷改進。法律體系的不完善和立法層次等原因，使稅收籌劃工作不能正常進行，對稅收籌劃工作產(chǎn)生不良影響。所以，我們要不斷加強稅負相關法律的學習與了解，正確應用于當前的中小企業(yè)稅收籌劃工作當中，制定明確的稅收籌劃工作條款，才能使中小企業(yè)的稅收籌劃工作正常進行，幫助企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟收益。
第9篇：稅收籌劃政策范文
（一）稅收籌劃風險及其特征
稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因而導致的籌劃失敗所付出的代價。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟行為發(fā)生之前作出的決策，而稅收法規(guī)具有實效性，再加上經(jīng)營環(huán)境及其他因素的錯綜復雜，使其具有不確定性，蘊涵著較大的風險。
美國著名保險學家特瑞斯、普雷切特將風險定義為“未來結(jié)果的變化性”，這里強調(diào)的是風險的不確定性特征；另一位美國學者威雷特則強調(diào)了風險的客觀性特征，他把風險定義為“關于不愿發(fā)生的事件發(fā)生的不確定性的客觀體現(xiàn)”。中國許多學者認為，風險是事件出現(xiàn)損失的可能性，或者更廣義地認為是事件實現(xiàn)收益的不確定性。稅收籌劃風險也同其它許多風險一樣，具有不確定性和客觀性兩個不對等的特征。稅收籌劃風險可以通過籌劃的預期結(jié)果與實際結(jié)果之間的變動程度來衡量，變動程度越大，風險越大；反之，則越小。
（二）稅收籌劃的風險存在性分析
從我國稅收籌劃的實踐情況分析，納稅人在進行稅收籌劃過程（包括稅務機構(gòu)為納稅人籌劃）中都存在一定的風險。
1、稅收籌劃的主觀性引致的風險
納稅人選擇籌劃方案的形式，以及如何實施籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的理解與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。通常，稅收籌劃成功的概率與納稅人的業(yè)務素質(zhì)成正比例關系。全面掌握稅收、財務、會計、法律等方面的政策與技能，有相當?shù)碾y度。因而，稅收籌劃的主觀風險較大。
2、稅收籌劃的條件性引致的風險
稅收籌劃要具備一定的條件，籌劃方案都是在一定條件下選擇與確定的，并且也只能在一定條件下才可以實施的。稅收籌劃的條件主要有兩個方面的內(nèi)容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟活動；其二是外部條件，主要是納稅人適用的財稅政策。稅收籌劃的過程實際上就是納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，對財稅政策的靈活運用，有時是利用政策的優(yōu)惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經(jīng)濟活動與財稅政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，稅收籌劃的風險也就不可避免了。
3、征納雙方的認定差異引致的風險
嚴格意義上的稅收籌劃應當具有合法性，納稅人應當根據(jù)法律要求和政策規(guī)定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃針對的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為，而每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為都有其特殊性，而且籌劃方案的確定與具體實施，都由納稅人自己選擇，稅務機關并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務機關對納稅人稅收籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打球”的做法，稅務機關可能會視其為避稅，甚至當作是偷逃稅，那么納稅人會為此而遭受重大損失。
4、稅收政策、經(jīng)濟環(huán)境的變化引致的風險
稅收籌劃利用國家政策節(jié)稅的風險，稱為政策風險。政策風險包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指政策選擇正確與否的不確定性。該種風險的產(chǎn)生主要是籌劃人對政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。例如某服裝廠接受個體經(jīng)營者代購的紐扣，但由于未按要求完成代購手續(xù)，在稅收檢查時被稅務機關確認為接受第三方發(fā)票，不僅抵扣行為被撤消，而且還受到相應的處罰。政策變化風險是指政策時效的不確定性。為了適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，及時調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，一個國家的經(jīng)濟政策不可能是一成不變的，總要隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展作出相應的補充，修訂和完善。從這個意義上講，政府的稅收政策總是具有不定期或相對較短的時效性。例如，從1998年1月至1999年12月，為了抵御1997年席卷全球的東南亞金融危機的沖擊，刺激外貿(mào)出口，國家稅務總局先后6次對出口退稅政策進行了調(diào)整，全國平均綜合退稅率提高了3個百分點；從1999年到2001年3年內(nèi)，為了適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求和國內(nèi)外各種經(jīng)濟貿(mào)易形勢的發(fā)展，我國出口退稅率政策變動了11次；據(jù)《財經(jīng)時報》透露，為了有利于中央政府和地方政府的稅收再分配，減輕政府的財政負擔，緩解目前人民幣所面臨的市場升值壓力，逐步削弱1998年亞洲金融危機后我國提高出口退稅率的影響，中國政府從2004年開始調(diào)低出口退稅率，即從目前的平均15%下調(diào)到11%；同時，羊毛、鉛、焦炭、稀土、鎢的出口退稅率被首次取消；預計在2010年前后，國家將全面取消出口退稅率政策。從實踐上看這項政策一旦實施，那些依賴出口退稅率生存的企業(yè)將面臨一場厄運，有的甚至是滅頂之災。
二、稅收籌劃風險的規(guī)避與控制
（一）提高稅收籌劃的風險意識
1、健全稅收籌劃風險防范體系
稅務機構(gòu)要樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范。在接受委托時，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風險，并在委托合同中就有關風險問題簽署具體條款，對風險有一個事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。
2、建立稅收籌劃風險評估機制
要事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對籌劃的依賴程度有多大；過去及當前企業(yè)經(jīng)營狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對稅務事項過分敏感，以前年度是否存在重大稅務、審計問題；稅務管理當局對該企業(yè)依法納稅誠信度的評價如何；事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何；等等。最后評估出一個較為客觀的風險值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進行籌劃。
3、建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系
執(zhí)業(yè)質(zhì)量對中介機構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關，尤其是在中國加入WTO后更是如此。稅務機構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系，強化對業(yè)務質(zhì)量的三級復核制；設置專門的質(zhì)量控制部門（如技術標準部），依據(jù)統(tǒng)一標準，對所內(nèi)各業(yè)務部門及下屬分所、成員所進行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結(jié)合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對于具體的籌劃項目要確立項目負責制，規(guī)定注冊稅務師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題劃分事故等級，通過教育、解聘甚至機構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。
（二）提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平
1、加強人員培訓，提高稅收籌劃人員業(yè)務素質(zhì)
稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力是評價稅收籌劃執(zhí)業(yè)風險的重要因素。注冊稅務師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力，有扎實的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗。稅務機構(gòu)當務之急是加強人員培訓，吸收和培養(yǎng)注冊稅務師，建立合理有效的用人制度和培訓制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識，能在短時間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。
2、建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)
提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時收集到準確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。
3、及時、全面地掌握稅收政策及其變動
稅收政策在不同經(jīng)濟發(fā)展時期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標招致失敗。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，稅務機構(gòu)進行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統(tǒng)地學習稅收政策，全面準確把握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。
（三）加強稅務業(yè)的管理和自律
1、制定注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則
到目前為止，我國稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則，面對日益加強的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊稅務師就必須承擔因籌劃失敗而被追究的責任。稅務業(yè)可以參照注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則。
2、規(guī)范稅務機構(gòu)內(nèi)部運行機制
稅務機構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理的科學化和民主化程度，強化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務中介要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平。要完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機制，對不符合要求的從業(yè)人員要及時調(diào)整或清理，調(diào)動員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽。
3、加大對注冊稅務師行業(yè)自律
可以借鑒國外的經(jīng)驗，實施同業(yè)復核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會除履行服務、協(xié)調(diào)等職能外，重點是充實管理職能，制定行規(guī)行約，加強自律管理。對進入本行業(yè)的機構(gòu)和人員進行資格預審，防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查督促，并對存在問題實行行業(yè)懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。
（四）加強稅收籌劃理論和方法的研究
