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第1篇：固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè)；固定資產(chǎn)設(shè)備管理；設(shè)備投資規(guī)劃；設(shè)備運(yùn)用考核；信息化管理平臺(tái)

1鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)設(shè)備管理現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)設(shè)備是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，在鐵路企業(yè)資產(chǎn)總額中占較大比例。固定資產(chǎn)設(shè)備的穩(wěn)定性與可靠性對(duì)確保鐵路客貨運(yùn)輸安全意義重大，同時(shí)設(shè)備管理效果也直接影響著鐵路運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。因此，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理已經(jīng)成為鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。為加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)設(shè)備管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)設(shè)備的效能，提高固定資產(chǎn)設(shè)備的使用效率，更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)鐵路總公司有關(guān)文件等規(guī)定，中國(guó)鐵路總公司印發(fā)了《中國(guó)鐵路總公司固定資產(chǎn)管理辦法》(鐵總財(cái)[2015]45號(hào))，該管理辦法對(duì)鐵路固定資產(chǎn)的管理權(quán)限和責(zé)任、范圍和分類(lèi)、計(jì)量和折舊、后續(xù)支出和減值、清查和披露等方面進(jìn)行了說(shuō)明[1]。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求企業(yè)應(yīng)至少每年年終對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》要求，企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查[2]。國(guó)內(nèi)許多專(zhuān)家學(xué)者也對(duì)固定資產(chǎn)設(shè)備管理進(jìn)行了相關(guān)研究。苗曉云[3]認(rèn)為固定資產(chǎn)賬實(shí)不符問(wèn)題在很大程度上影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，賬實(shí)相符是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、準(zhǔn)確的基本要求。馬馭[4]認(rèn)為，由于職責(zé)不明，有些企業(yè)在出借出租固定資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有明確的手續(xù)導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失，有的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期使用早該報(bào)廢，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行報(bào)廢手續(xù)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全，制度執(zhí)行不力，不能定期清查盤(pán)點(diǎn)等，造成企業(yè)家底不清。張靜[5]認(rèn)為鐵路企業(yè)的固定資產(chǎn)除具備一般固定資產(chǎn)的特點(diǎn)外，還具有數(shù)量多，分類(lèi)復(fù)雜、較為分散、價(jià)值高、期限長(zhǎng)、占用資金多、其折舊在成本中占比重較大等獨(dú)特之處，從而不利于及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)相關(guān)部門(mén)反映資產(chǎn)狀況和變化。劉振龍等[6]認(rèn)為企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,不可避免地會(huì)產(chǎn)生閑置固定資產(chǎn)設(shè)備，造成浪費(fèi)和損失，企業(yè)應(yīng)采取有效措施對(duì)閑置固定資產(chǎn)設(shè)備處置或盤(pán)活，以減少損失。徐曉雄等[7]認(rèn)為鐵路固定資產(chǎn)管理上存在固定資產(chǎn)大量閑置、固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)較低等問(wèn)題，需要提高資產(chǎn)管理人員素質(zhì)，盤(pán)活固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用效率。張新麗[8]認(rèn)為鐵路固定資產(chǎn)管理必須要領(lǐng)導(dǎo)重視，建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理的激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)信息管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。張巖[9]認(rèn)為需要在保持RCM(可靠性維修)理論基本原則不變的基礎(chǔ)上，改進(jìn)一般的可靠性維修管理過(guò)程，使其更加適應(yīng)鐵路維修管理工作的實(shí)際情況。吳重遠(yuǎn)[10]認(rèn)為促進(jìn)信息化發(fā)展可以提高運(yùn)輸生產(chǎn)效率。王洪江[11]認(rèn)為鐵路運(yùn)輸企業(yè)要準(zhǔn)確掌握后續(xù)支出的費(fèi)用化及資本化，運(yùn)用科技手段強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。上述研究表明，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在資產(chǎn)管理上存在閑置資產(chǎn)管理不規(guī)范、信息化建設(shè)滯后等問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)專(zhuān)用設(shè)備如機(jī)車(chē)、車(chē)輛、線路、橋梁、房屋、站臺(tái)等管理較為規(guī)范，有一套成熟的管理制度、辦法，如機(jī)務(wù)部門(mén)的《鐵路機(jī)務(wù)設(shè)備設(shè)計(jì)規(guī)范》《鐵路設(shè)備綜合管理工作指南》《機(jī)械動(dòng)力設(shè)備修理和鑒定辦法》《鐵路機(jī)務(wù)段設(shè)備通過(guò)能力查定辦法》《機(jī)務(wù)設(shè)備工作要求及檢查辦法》等相關(guān)規(guī)章制度，但對(duì)部分通用設(shè)備如車(chē)床、鉆床、銑床、沖床、刨床及起重設(shè)備等管理不夠規(guī)范，存在資產(chǎn)利用效率不高，資源浪費(fèi)較為嚴(yán)重的情況，亟需加強(qiáng)管理。

2鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)設(shè)備管理存在的主要問(wèn)題及原因分析

2.1 主要問(wèn)題

（1）資產(chǎn)閑置較多。就機(jī)務(wù)系統(tǒng)而言，隨著機(jī)務(wù)段的合并重組和檢修能力的整合，加之隨著機(jī)型轉(zhuǎn)換、機(jī)車(chē)配件加工工作量的大幅減少、工藝要求的提高及換件修范圍的擴(kuò)大，部分設(shè)備特別是金屬加工設(shè)備的利用率在50%以下，部分在30%以下；設(shè)備、廠房閑置較多，造成資產(chǎn)閑置，資源浪費(fèi)，資產(chǎn)處置不及時(shí)。（2）設(shè)備管理信息化進(jìn)展緩慢。近年來(lái)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在運(yùn)輸調(diào)度指揮、生產(chǎn)組織、辦公領(lǐng)域?qū)嵤┝诵畔⒒ㄔO(shè)，取得了較大發(fā)展，但對(duì)于固定資產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)域信息化建設(shè)較慢，一是重視程度不夠，缺乏統(tǒng)一的信息建設(shè)規(guī)劃和頂層設(shè)計(jì)；二是各個(gè)信息系統(tǒng)相互獨(dú)立，沒(méi)有有效的信息共享平臺(tái)；三是固定資產(chǎn)設(shè)備缺乏日常的巡檢、維護(hù)、處置等信息。（3）設(shè)備維修費(fèi)用高。長(zhǎng)期以來(lái)鐵路運(yùn)輸設(shè)備實(shí)施按計(jì)劃預(yù)防修檢修模式，如鐵路干線機(jī)車(chē)按照機(jī)車(chē)走行公里、調(diào)度機(jī)車(chē)及小運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)車(chē)按照運(yùn)行時(shí)間進(jìn)行機(jī)車(chē)大修、中修，在傳統(tǒng)的管理手段和管理方式下，有效保證了運(yùn)輸設(shè)備狀態(tài)良好，滿足了運(yùn)輸生產(chǎn)需要。但是，按照當(dāng)前的維修模式，維修費(fèi)用居高不下，造成生產(chǎn)成本過(guò)高，同時(shí)存在著“過(guò)剩維修”和“維修不足”的問(wèn)題，影響了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。

2.2 原因分析

（1）資產(chǎn)專(zhuān)業(yè)管理有待加強(qiáng)。在鐵路資產(chǎn)管理上，由于近幾年鐵路新裝備投入大，資產(chǎn)管理跨度大，設(shè)備專(zhuān)業(yè)管理人員往往只關(guān)注新設(shè)備的管理，對(duì)閑置設(shè)備關(guān)注不夠。此外，資產(chǎn)處置程序繁瑣，設(shè)備管理部門(mén)對(duì)閑置資產(chǎn)處置報(bào)廢的考核評(píng)價(jià)沒(méi)有明確的要求，加之缺乏公開(kāi)透明的二手設(shè)備價(jià)格平臺(tái)及處置平臺(tái)，評(píng)估市場(chǎng)不規(guī)范，容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，致使設(shè)備管理人員不愿意作為，造成閑置資產(chǎn)較多。（2）資產(chǎn)信息平臺(tái)的建立有待完善。按照現(xiàn)行的設(shè)備管理辦法，設(shè)備、資產(chǎn)管理的主體是鐵路局，由鐵路局相關(guān)專(zhuān)業(yè)處室對(duì)設(shè)備和資產(chǎn)施行資產(chǎn)管理，計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)設(shè)備和資產(chǎn)施行賬目管理，車(chē)務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、車(chē)輛等專(zhuān)業(yè)處室自成系統(tǒng)，相對(duì)獨(dú)立，相互間缺少設(shè)備和資產(chǎn)信息交流平臺(tái)，彼此間信息不對(duì)稱(chēng)。鐵路局作為資產(chǎn)管理的主體，沒(méi)有建立對(duì)閑置資產(chǎn)特別是閑置設(shè)備建立管理信息平臺(tái)，以及鐵路局層面完整的內(nèi)部設(shè)備二手交易和調(diào)撥市場(chǎng)，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)或跨系統(tǒng)的信息交流及資產(chǎn)處置。（3）監(jiān)測(cè)、分析手段有待提高。長(zhǎng)期以來(lái)，鐵路運(yùn)輸設(shè)備實(shí)施預(yù)防修，以內(nèi)燃機(jī)車(chē)為例，內(nèi)燃機(jī)車(chē)運(yùn)用損耗主要是機(jī)械損耗、電器損耗，傳統(tǒng)管理手段是以機(jī)械磨耗作為預(yù)防修的依據(jù)。但是，隨著新裝備、新監(jiān)測(cè)手段的使用，可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家鐵路設(shè)備維修好的經(jīng)驗(yàn)和做法，如美國(guó)GE公司開(kāi)發(fā)了機(jī)車(chē)運(yùn)用遠(yuǎn)程診斷管理系統(tǒng)，幫助企業(yè)進(jìn)行機(jī)車(chē)質(zhì)量可靠性分析。通過(guò)監(jiān)測(cè)手段的加強(qiáng)，優(yōu)化現(xiàn)有的預(yù)防修檢修模式，進(jìn)行修程修制改革，在提高檢修質(zhì)量的同時(shí)，節(jié)約檢修成本。

3加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)設(shè)備管理的思考

（1）科學(xué)評(píng)估資產(chǎn)的投入產(chǎn)出。運(yùn)用全生命周期成本(LCC)理論評(píng)價(jià)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)、使用效率、投資效益及技術(shù)水平的有效性，科學(xué)測(cè)算后續(xù)使用成本、維修成本及人工成本等?，F(xiàn)行的設(shè)備管理側(cè)重于投入管理，對(duì)投入后的設(shè)備運(yùn)行維護(hù)成本、報(bào)廢成本考慮較少。運(yùn)用全生命周期成本理論進(jìn)行投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)，在設(shè)備投入時(shí)，將設(shè)備采購(gòu)成本、投入后的設(shè)備使用維護(hù)成本、報(bào)廢成本進(jìn)行綜合計(jì)算，通過(guò)多方案經(jīng)濟(jì)比選，確定綜合成本最低者為最優(yōu)方案。（2）加強(qiáng)固定資產(chǎn)設(shè)備信息化建設(shè)。針對(duì)固定資產(chǎn)設(shè)備管理現(xiàn)狀，固定資產(chǎn)設(shè)備管理部門(mén)可研發(fā)固定資產(chǎn)設(shè)備管理信息系統(tǒng)，按照需求設(shè)定不同的權(quán)限，并實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)、設(shè)備管理部門(mén)、設(shè)備使用部門(mén)的信息共享。在固定資產(chǎn)設(shè)備信息系統(tǒng)建立后，由設(shè)備使用單位對(duì)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、鑒定及信息錄入，對(duì)新購(gòu)入的設(shè)備直接錄入信息，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)設(shè)備信息錄入完整。在日常資產(chǎn)的信息管理上，設(shè)備使用部門(mén)要對(duì)固定資產(chǎn)設(shè)備維護(hù)、巡檢、處置等信息及時(shí)錄入，設(shè)備管理部門(mén)在進(jìn)行檢查時(shí)應(yīng)結(jié)合信息化進(jìn)行，確保實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的信息化有序推進(jìn)。（3）加強(qiáng)資產(chǎn)專(zhuān)業(yè)管理。重視閑置資產(chǎn)的管理，及時(shí)處置閑置資產(chǎn)。一是建立局內(nèi)設(shè)備調(diào)撥、資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，對(duì)資產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行鑒定，對(duì)利用率較低、無(wú)利用價(jià)值的閑置設(shè)備納入平臺(tái)管理；二是在資產(chǎn)設(shè)備的考核評(píng)價(jià)上增加處置閑置資產(chǎn)項(xiàng)目，鼓勵(lì)局內(nèi)調(diào)撥、處置閑置資產(chǎn)設(shè)備，對(duì)處置不及時(shí)的部門(mén)應(yīng)予以考核；三是明確資產(chǎn)設(shè)備處置流程，委托具有資質(zhì)的設(shè)備評(píng)估機(jī)構(gòu)，定期公布二手設(shè)備價(jià)格信息。通過(guò)處置閑置資產(chǎn)，一方面可以盤(pán)活資產(chǎn)，真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)狀況；另一方面可以提高資產(chǎn)利用效率，增加企業(yè)效益。（4）實(shí)施大修資本化。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本。結(jié)合鐵路企業(yè)實(shí)際狀況，中國(guó)鐵路總公司下發(fā)了《中國(guó)鐵路總公司關(guān)于規(guī)范固定資產(chǎn)后續(xù)支出財(cái)務(wù)管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》，明確了符合資本化條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出全部納入投資完成范圍統(tǒng)計(jì)，針對(duì)機(jī)車(chē)等符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的修理費(fèi)用納入固定資產(chǎn)后續(xù)支出[12]。鐵路機(jī)車(chē)、車(chē)輛等單位要抓住中國(guó)鐵路總公司大修資本化的契機(jī)，對(duì)運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行調(diào)查摸底，在大修時(shí)進(jìn)行資本化處理，一方面可以降低當(dāng)期生產(chǎn)成本，改善鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)成果，另一方面可以真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

4結(jié)束語(yǔ)

固定資產(chǎn)作為鐵路企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)加強(qiáng)管理，以便更好地為鐵路企業(yè)服務(wù)。隨著大數(shù)據(jù)的廣泛運(yùn)用，鐵路企業(yè)可以借助信息化建設(shè)，采集固定資產(chǎn)采購(gòu)、使用維護(hù)、設(shè)備巡檢、報(bào)廢等方面的數(shù)據(jù)，根據(jù)資產(chǎn)的重要程度、價(jià)值進(jìn)行分類(lèi)，建立鐵路局、站段、車(chē)間3個(gè)層面的固定資產(chǎn)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)在不同部門(mén)、不同層次的信息共享，一方面有利于固定資產(chǎn)使用成本分析、規(guī)范固定資產(chǎn)日常維修保養(yǎng)，另一方面有利于盤(pán)活固定資產(chǎn)、提高資產(chǎn)利用效率，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)效益最大化[13-15]。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)高等教育從教育規(guī)模到教育質(zhì)量都有顯著的提高。在高等教育的高速發(fā)展的環(huán)境下，從某種角度說(shuō)，高校財(cái)務(wù)管理水平直接制約著高校教學(xué)以及其他事務(wù)的開(kāi)展。但是從目前高校財(cái)務(wù)的管理水平上來(lái)看，還是存在著內(nèi)控不健全、管理手段落后等問(wèn)題，本文就從高校財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題出發(fā)，探析解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的措施。

一、高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

指高校在日常開(kāi)支過(guò)程中，收入和支出不配比的情況從而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)主要原因有以下方面：

（1）國(guó)家財(cái)政撥款占學(xué)校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的較小比例，學(xué)校自身籌集資金能力差，學(xué)校日常支出遠(yuǎn)大于學(xué)校的籌款量，經(jīng)費(fèi)缺口大。我國(guó)高校的主要資金來(lái)源有兩方面，即國(guó)家的財(cái)政撥款和學(xué)生上繳的學(xué)費(fèi)。隨著國(guó)家普及教育，提高全民素質(zhì)理念的推廣，政府更加重視學(xué)生的負(fù)擔(dān)能力，減輕學(xué)生的學(xué)費(fèi)壓力成為國(guó)家教育的主旋律，在這種情況下，學(xué)校從學(xué)生那收到的學(xué)費(fèi)很難維持學(xué)校日常的開(kāi)支。國(guó)家財(cái)政撥款成為學(xué)校單一的財(cái)政來(lái)源，這樣很難保證學(xué)校收支平衡，學(xué)校陷入收小于支的財(cái)務(wù)循環(huán)中。

（2）內(nèi)控不健全，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平低，很多學(xué)校缺乏一套統(tǒng)一的、健全的內(nèi)控制度，一些高校在經(jīng)費(fèi)使用上缺乏有效的內(nèi)部控制，公款私存、挪用國(guó)家資金等現(xiàn)象依然存在。在基礎(chǔ)建設(shè)、圖書(shū)設(shè)備采購(gòu)等方面表現(xiàn)尤為明顯，對(duì)學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)造成大量流失。

（3）高校財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。雖然高校財(cái)務(wù)管理制度包括了核算口徑、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)等內(nèi)容，但在相關(guān)指標(biāo)體系中，缺乏對(duì)事業(yè)發(fā)展速度、經(jīng)濟(jì)效果等實(shí)際內(nèi)容的考察，致使財(cái)務(wù)分析指標(biāo)不是很健全；同時(shí)，目前尚存在對(duì)財(cái)務(wù)分析并非很重視的情況，會(huì)計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的聯(lián)系并未展開(kāi)深入研究。

盡管高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一了核算口徑、提供了財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，但財(cái)務(wù)分析指標(biāo)沒(méi)有包括事業(yè)發(fā)展速度、經(jīng)濟(jì)效果等方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)不健全；同時(shí)，長(zhǎng)期以來(lái)，忽視財(cái)務(wù)分析，沒(méi)有研究數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，高校財(cái)務(wù)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)分析數(shù)據(jù)。

（二）負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)是指高校為了提高自身的硬件設(shè)施，大量向金融機(jī)構(gòu)借錢(qián)，造成不良債務(wù)過(guò)大而給學(xué)校的正常的教學(xué)、科研和人才引進(jìn)帶來(lái)很大的不穩(wěn)定因素。目前很多高校都在擴(kuò)招，在政府撥款沒(méi)有太大提高的情況下，為了容納下更多的學(xué)生，學(xué)校需要建造大量的基礎(chǔ)設(shè)施，這部分資金學(xué)校主要靠向金融機(jī)構(gòu)借款，但是學(xué)校擴(kuò)招后，通過(guò)學(xué)費(fèi)收入來(lái)還銀行貸款將是一個(gè)長(zhǎng)久過(guò)程，在這個(gè)時(shí)間段里，學(xué)校如果不能很好的解決資金鏈的問(wèn)題，就會(huì)為學(xué)校正常的教學(xué)生活帶來(lái)不安定因素。

（三）投資風(fēng)險(xiǎn)

指高校在為關(guān)聯(lián)企業(yè)投資、擔(dān)保、融資等過(guò)程中，由于關(guān)聯(lián)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題甚至破產(chǎn)，導(dǎo)致的學(xué)校資產(chǎn)可能減少的風(fēng)險(xiǎn)。高校產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下方面：

（1）校企不分，很多校辦企業(yè)成為高校財(cái)務(wù)管理的負(fù)擔(dān)。隨著高校管理水平的提高，學(xué)校除了要完善自身的教學(xué)設(shè)施外，還要配套擁有幼兒園、小學(xué)、校辦醫(yī)院等校辦企業(yè)或者附屬單位，這些校辦企業(yè)或附屬單位每年占用著大量的高校資金，在此過(guò)程中，很多企業(yè)挪用高校的教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)，這樣就給本來(lái)已經(jīng)入不敷出的高校財(cái)政帶來(lái)更大的壓力，增大了學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）財(cái)政管理缺乏有效的監(jiān)管。學(xué)校在投資關(guān)聯(lián)企業(yè)之后，主要負(fù)責(zé)人缺乏監(jiān)管意識(shí)，認(rèn)為學(xué)校的投資于己無(wú)關(guān)。缺乏有效監(jiān)管的投資，必然帶來(lái)不斷投入，卻看不到收益，資金在外流，卻沒(méi)有規(guī)范的資金收支情況匯總表，在制度不健全、監(jiān)管意識(shí)不強(qiáng)的情況下，經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)財(cái)政問(wèn)題就在情理之中。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）合理編制預(yù)算， 加強(qiáng)預(yù)算管理

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。要有效的對(duì)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，就必須有良好的預(yù)算制度。高校的預(yù)算方案需要根據(jù)學(xué)校的發(fā)展規(guī)模和發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行制定，在制定過(guò)程中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公正、公平、公開(kāi)的原則，合理有效安排學(xué)校資金，按照國(guó)家政策，統(tǒng)籌安排學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)資金安排和近期資金走向，采用零基預(yù)算法和績(jī)效預(yù)算法相結(jié)合的預(yù)算編制方法，細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算，全面合理的制定出科學(xué)的預(yù)算方案，學(xué)校高校預(yù)算方案制定出來(lái)之后，就要加強(qiáng)力度監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，堅(jiān)持預(yù)算穩(wěn)定的方針，沒(méi)有特殊特別事項(xiàng)，輕易不得改變預(yù)算安排。同時(shí)對(duì)于預(yù)算中沒(méi)有的支出或者超過(guò)預(yù)算的支出，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)引起重視，仔細(xì)審查，對(duì)于不符合規(guī)定要求的支出應(yīng)拒絕承認(rèn)，由支出的責(zé)任人負(fù)責(zé)。在遇到確實(shí)需要加大預(yù)算的情況下，要建立嚴(yán)格的審批制度。在預(yù)算的整個(gè)實(shí)施過(guò)程中，要加強(qiáng)預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)，做到每筆資金都有合理的支出理由，從而有效的掌握資金流向。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理， 提高資產(chǎn)使用效率

固定資產(chǎn)的保值增值是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。這就需要學(xué)校各部門(mén)首先在思想上作出改變，提升責(zé)任感。同時(shí)各部門(mén)應(yīng)相互配合，盡量避免因各自為政帶來(lái)的重復(fù)消費(fèi)、資產(chǎn)閑置等問(wèn)題，通過(guò)各部門(mén)之間的有機(jī)配合，做到資產(chǎn)最大效率的發(fā)揮其功能。同時(shí)，通過(guò)制度的建立來(lái)保證國(guó)有資產(chǎn)的使用和資源的配置。為了解決各部門(mén)之間各自為政，以致不能有效合理的安排固定資產(chǎn)的配置問(wèn)題，高校可以專(zhuān)門(mén)設(shè)置資產(chǎn)管理部門(mén)，并專(zhuān)門(mén)配備專(zhuān)業(yè)的管理人員，從而對(duì)高校資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理和分配。完善資產(chǎn)的配置也是高校資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，有效的資產(chǎn)管理可以很大程度的降低采購(gòu)的成本，合理有效的利用有限的資金。建立和完善資產(chǎn)的清查制度，學(xué)校應(yīng)定期對(duì)學(xué)校的資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)了解學(xué)校資產(chǎn)的動(dòng)向，發(fā)現(xiàn)有資產(chǎn)流失或者其他問(wèn)題及時(shí)解決。

（三）加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理

目前高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源的一部分重要來(lái)源在于科研經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。加強(qiáng)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，需要做到如下工作：第一，高校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)集中統(tǒng)一管理，對(duì)于各種渠道的科研經(jīng)費(fèi)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)統(tǒng)一管理，確保專(zhuān)款專(zhuān)用。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于科研管理部門(mén)的監(jiān)督，科研部門(mén)應(yīng)將自身經(jīng)費(fèi)明細(xì)化，會(huì)計(jì)人員只對(duì)制度內(nèi)的、有合理有效的財(cái)務(wù)發(fā)票的項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，特別對(duì)招待費(fèi)等與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行大力監(jiān)督，避免不必要的開(kāi)支。第三， 加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。學(xué)校應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)賬進(jìn)行有效的安排和制度的管理。對(duì)于當(dāng)年完成的課題應(yīng)及時(shí)結(jié)賬，避免結(jié)題不結(jié)賬等混亂現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（四）控制貸款規(guī)模， 防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

為了解決學(xué)校資金不足，學(xué)校大量向金融機(jī)構(gòu)舉債。在解決了學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施興建的過(guò)程中，學(xué)校也面臨著沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。如果學(xué)校不能科學(xué)的預(yù)算出自身的償債能力而盲目舉債，造成債務(wù)遠(yuǎn)超過(guò)自身的承受能力，加大學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)財(cái)政危機(jī)。所以，學(xué)校在貸款的時(shí)候，應(yīng)對(duì)學(xué)校的財(cái)政收支進(jìn)行有效的評(píng)估，同時(shí)對(duì)于已貸款資金進(jìn)行有效的監(jiān)管，提高貸款資金的有效運(yùn)行。

（五）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)， 全面提高素質(zhì)和管理能力

高校的財(cái)務(wù)部門(mén)人員素質(zhì)的高低直接影響到高校財(cái)務(wù)的管理水平，這就需要學(xué)校要更新觀念，把財(cái)務(wù)管理工作作為學(xué)校工作的重要部分，同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，合理調(diào)整財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)，使學(xué)校的財(cái)務(wù)人員形成合理的梯隊(duì)結(jié)構(gòu)。建立財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)體系， 定期進(jìn)行培訓(xùn)， 提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)和管理能力。

綜上所述， 我們只有充分認(rèn)識(shí)到高校財(cái)務(wù)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)有效地實(shí)踐相關(guān)對(duì)策，才有可能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?？傊?，高校財(cái)務(wù)管理是一個(gè)極其復(fù)雜的問(wèn)題，需要我們認(rèn)真加以研究總結(jié)。只有高校財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容、手段、目標(biāo)等方面得到了優(yōu)化的管理，高校才能得到進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉娟.《健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》，《金融理論與教學(xué)》，2011年第5期

[2]劉東，梁勇.《基于財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范與管理》，《會(huì)計(jì)之友》，2012年第7期

第3篇：固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

第一章

總則

第一條

為進(jìn)一步提高中小學(xué)內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》《政府采購(gòu)法》《中小學(xué)財(cái)務(wù)管理制度》等法律法規(guī)，制定本制度。

第二條

本制度適用于公辦中小學(xué)校，縣內(nèi)其他學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。

第三條

本制度所指內(nèi)部控制，是指中小學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控?？刂颇繕?biāo)主要包括：合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共資源使用的效率和效果。

第四條

內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、評(píng)價(jià)和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注學(xué)校重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

第五條

學(xué)校法人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全和有效性實(shí)施負(fù)責(zé)。

第六條

各級(jí)各類(lèi)學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制防范體系，并組織實(shí)施。

第七條

中小學(xué)校內(nèi)部控制的主要方法有：

1、不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

2、內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

3、預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。

4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)完整。

5、會(huì)計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。

6、信息內(nèi)部公開(kāi)。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第二章

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)部控制

第八條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立適合本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要每學(xué)期進(jìn)行一次。

第九條

中小學(xué)校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立由校長(zhǎng)任組長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，定期將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條

中小學(xué)校進(jìn)行單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)注意以下方面：

1、內(nèi)部控制工作的組織情況。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。應(yīng)當(dāng)建立單位各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)

管理等部門(mén)或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

2、內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督要實(shí)現(xiàn)有效分離，權(quán)責(zé)對(duì)等。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

3、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及工作人員的管理。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。學(xué)校要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作人員管理，各崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資格和能力，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)；要建立定期培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

4、會(huì)計(jì)人員及財(cái)務(wù)信息編報(bào)的管理。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。

第十一條

中小學(xué)校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)注意以下方面：

1、預(yù)算管理情況。預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各部門(mén)間應(yīng)當(dāng)充分溝通協(xié)作，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置應(yīng)科學(xué)合理，與具體工作相對(duì)應(yīng)；應(yīng)按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度合理，沒(méi)有無(wú)預(yù)算或超預(yù)算支出等情況；決算編報(bào)應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

2、收支管理情況。收入應(yīng)實(shí)現(xiàn)歸口管理，按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據(jù)，按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照規(guī)定審核各類(lèi)憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，杜絕使用虛假票據(jù)套取資金等情形。

3、政府采購(gòu)管理情況。應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序，保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)檔案。

4、資產(chǎn)管理情況。實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理，按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

5、建設(shè)項(xiàng)目管理情況。應(yīng)該按照概算投資；嚴(yán)格履行審核審批程序；建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。

第三章

預(yù)算管理的內(nèi)部控制

第十二條

各中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等內(nèi)部管理機(jī)制。應(yīng)根據(jù)《預(yù)算法》、《中小學(xué)預(yù)算編制制度》等法律法規(guī)要求，建立學(xué)校預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通協(xié)作，結(jié)合學(xué)校特點(diǎn)、發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃、學(xué)校收支及資產(chǎn)狀況等因素，合理編制本學(xué)校財(cái)務(wù)收支及政府采購(gòu)預(yù)算。

第十三條

中小學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。應(yīng)根據(jù)穩(wěn)健性原則，合理編制學(xué)校收入預(yù)算；根據(jù)學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)等活動(dòng)需要和財(cái)力可能，本著量入為出、收支平衡、輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧的原則，按照政府支出分類(lèi)科目，合理編制支出預(yù)算。中小學(xué)校不得編制赤字預(yù)算。

第十四條

中小學(xué)校必須嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的支出預(yù)算項(xiàng)目和科目，不得隨意變更或調(diào)整。確需調(diào)整的，由學(xué)校提出書(shū)面申請(qǐng)，逐級(jí)上報(bào)審批后，按規(guī)定程序?qū)嵤](méi)有預(yù)算的項(xiàng)目不得支出。

第十五條

中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的管理，實(shí)行月用款計(jì)劃制度，合理安排各月支出，落實(shí)管理責(zé)任，保證預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

學(xué)校要及時(shí)分析收支情況，規(guī)范辦理收支，保證年度預(yù)算的順利完成。

第十六條

中小學(xué)校應(yīng)該按照規(guī)定如實(shí)編報(bào)年度決算，

加強(qiáng)決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。

第四章

收入支出的內(nèi)部控制

第十七條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”。應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位互相分離。出納不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案管理和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬面的登記工作。

第十八條

涉及政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)征收，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第十九條

中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金收支的管理。

1、現(xiàn)金的收支應(yīng)有專(zhuān)職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理，以免責(zé)任不清?，F(xiàn)金的收支要及時(shí)逐筆登記入賬，做到日清月結(jié)；不得“坐支”現(xiàn)金，現(xiàn)金收入須當(dāng)天存入開(kāi)戶銀行；存取大量現(xiàn)金要配用專(zhuān)車(chē)并有兩人以上陪同辦理，確保資金的安全；不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù)，任何人不經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)不得借用現(xiàn)金。

2、出納員收款時(shí)，必須憑上級(jí)部門(mén)、同級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)、物價(jià)部門(mén)或經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的批示或文件，使用行政事業(yè)性

收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)或統(tǒng)一收據(jù)收費(fèi)并記賬。出納員付款時(shí)，要憑單位領(lǐng)導(dǎo)和分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人三人以上簽字且審核無(wú)誤的原始憑證付款；大額支出要有兩人以上經(jīng)辦人。

3、嚴(yán)禁一人保管收付款所需的全部印章。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或者授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

4、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)該嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

5、單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管要不定期突擊盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金；根據(jù)銀行核準(zhǔn)的限額備用金必須用保險(xiǎn)柜保管，切忌用木箱、木柜保管現(xiàn)金或放在辦公桌抽屜內(nèi)及隨身攜帶等。

6、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要不定期對(duì)收支票據(jù)進(jìn)行復(fù)核審查。

第二十條

中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)銀行存款的管理。應(yīng)根據(jù)同級(jí)或上級(jí)財(cái)政部門(mén)的規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶，不非法私設(shè)賬戶，不出租出借賬戶。銀行預(yù)留印鑒由兩人分管，出納保管財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，會(huì)計(jì)保管法人手章?？瞻字庇沙黾{保管。分管印鑒或票據(jù)的人員外出時(shí)，應(yīng)將所分管的印鑒或票據(jù)交由領(lǐng)導(dǎo)指定的第三人代管，嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管，分管印鑒的人員不得私自交于他人代管或代蓋。

第二十一條

中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)支出管理。支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審批備案。

第二十二條

中小學(xué)校各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報(bào)。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度等有關(guān)規(guī)定。

第二十三條

中小學(xué)校支出嚴(yán)格實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下的審批制度，堅(jiān)持民主理財(cái)、陽(yáng)光理財(cái)、科學(xué)理財(cái)。

第二十四條

中小學(xué)校的基本支出和項(xiàng)目支出不得混用；公用經(jīng)費(fèi)支出不得用于教職工福利等人員支出。

第二十五條

中小學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出。

1、公務(wù)出差費(fèi)用支出：中小學(xué)校的差旅費(fèi)、公務(wù)用車(chē)運(yùn)行與維護(hù)費(fèi)用及其他交通費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。嚴(yán)格按《昌黎縣縣直機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)。外出開(kāi)會(huì)辦事原則上不得租車(chē)，差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)要一事一單注明事由，出差縣外的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)應(yīng)附相應(yīng)的通知和相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)等材料。

2、公務(wù)接待費(fèi)用支出：中小學(xué)校要認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，建立公務(wù)接待的相關(guān)制度，切實(shí)加大控制力度。

各學(xué)校業(yè)務(wù)接待必須堅(jiān)持勤儉節(jié)約，量力而行的原則，對(duì)各類(lèi)活動(dòng)或來(lái)客確需接待的，原則上安排在學(xué)校食堂就餐。每年（每學(xué)期）接待費(fèi)用支出嚴(yán)格控制在公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)支規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。

3、中小學(xué)校嚴(yán)禁變相消化業(yè)務(wù)交流費(fèi)及其他業(yè)務(wù)費(fèi)用。對(duì)經(jīng)查實(shí)變相消化業(yè)務(wù)交流費(fèi)及其他業(yè)務(wù)費(fèi)用的，給予通報(bào)批評(píng)，且對(duì)消化部分的費(fèi)用支出由經(jīng)辦人個(gè)人承擔(dān)。

第二十六條

各級(jí)財(cái)政撥入的義務(wù)教育公用經(jīng)費(fèi)不得用于人員經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)投資、償還債務(wù)等方面的開(kāi)支。

第二十七條

各中小學(xué)校從國(guó)家或有關(guān)部門(mén)取得的有指定用途的專(zhuān)項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專(zhuān)款專(zhuān)用，不允許擠占挪用。

第二十八條

義務(wù)教育階段學(xué)校不得從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。非義務(wù)教育學(xué)校開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)該配比。

第二十九條

中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)支出績(jī)效管理，各項(xiàng)支出要有明確目標(biāo)，支出形成的結(jié)果要對(duì)照目標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，以此促進(jìn)中小學(xué)校增強(qiáng)效益觀念，加強(qiáng)支出管理，以合理的支出提供更多更好的公共服務(wù)。

第五章

政府采購(gòu)的內(nèi)部控制

第三十條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃管理。建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算。

第三十一條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

第三十二條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類(lèi)批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)材料.定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

第三十三條

對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

第六章

資產(chǎn)的內(nèi)部控制

第三十四條

中小學(xué)校要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、各種存款及存貨等流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部管理。加強(qiáng)資金監(jiān)督管理，對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期

掛賬。對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對(duì)存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時(shí)處理。

第三十五條

對(duì)于不能納入固定資產(chǎn)管理的一般資產(chǎn)（存貨），如籃球排球等體育用品、專(zhuān)業(yè)室的儀器儀表、辦公室的飲水機(jī)鐘表等有使用價(jià)值的資產(chǎn)要建立一般資產(chǎn)（存貨）臺(tái)帳，登記數(shù)量與金額，報(bào)廢時(shí)要及時(shí)進(jìn)行銷(xiāo)賬處理，同時(shí)上報(bào)支付中心備案。

第三十六條

對(duì)于消耗性的辦公用品，如筆、紙、墨盒等要建立物品出入臺(tái)賬，且要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，購(gòu)入時(shí)登記入冊(cè)，要有購(gòu)買(mǎi)人簽字，并且須與在支付中心報(bào)賬時(shí)的五人簽字清單相符，支出時(shí)要有領(lǐng)用人簽字，防止學(xué)校虛開(kāi)發(fā)票，確保學(xué)校流動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性。

第三十七條

中小學(xué)校要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。建立健全固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用等內(nèi)部管理制度。要設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、類(lèi)別、編碼、規(guī)格、型號(hào)、購(gòu)置日期等，完整反映固定資產(chǎn)情況。

第三十八條

中小學(xué)校要定期或者不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。每學(xué)期結(jié)束時(shí)都要進(jìn)行一次，在財(cái)務(wù)年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬、卡、物相符。進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)至少2人在場(chǎng)，其中一人為科室負(fù)責(zé)人，另一人

為盤(pán)點(diǎn)人，盤(pán)點(diǎn)完畢要有科室負(fù)責(zé)人及盤(pán)點(diǎn)人簽字。學(xué)校根據(jù)清查結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤(pán)虧、盤(pán)盈表，報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。

對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)按規(guī)定程序處理。

第三十九條

固定資產(chǎn)報(bào)廢，必須經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)（中心校、教育局、國(guó)資辦）。處置毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過(guò)程中所取得的收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。

第四十條

中小學(xué)校出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)縣教育局審核同意后報(bào)縣財(cái)政局審批。

第四十一條

中小學(xué)校無(wú)償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))、對(duì)外捐贈(zèng)、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢報(bào)損資產(chǎn)等，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒定或者評(píng)估，遵循公開(kāi)、公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則，嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。其中閑置校舍處置要嚴(yán)格遵守《昌黎縣閑置校舍處置辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。

第七章

建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制

第四十二條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)

算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等的科學(xué)與規(guī)范。

第四十三條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。決策過(guò)程及各方面意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔管理。

第四十四條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第四十五條

校舍維修、校園美化、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目，應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上制定維修（建設(shè)）方案并進(jìn)行資金預(yù)算，方案和預(yù)算報(bào)送縣教育局，經(jīng)縣教育局審核同意并備案后，再辦理相關(guān)手續(xù)與實(shí)施。單項(xiàng)支出達(dá)5000元以上的項(xiàng)目完工后，要由有關(guān)人員驗(yàn)收，需要審計(jì)的要履行相關(guān)手續(xù)后方可報(bào)賬。

第八章

附則

第4篇：固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位是為更好的滿足廣大人民群眾對(duì)教育、文化、衛(wèi)生、社會(huì)保障等方面的需求，通過(guò)提供公共服務(wù)來(lái)維護(hù)群眾合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)和諧的公共組織。2012年國(guó)家財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》），《規(guī)范》通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控、財(cái)務(wù)內(nèi)控、業(yè)務(wù)內(nèi)控、監(jiān)督評(píng)價(jià)等方面，對(duì)行政事業(yè)單位的運(yùn)行和管理進(jìn)行了規(guī)范，在《規(guī)范》中，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制也提出了明確規(guī)定。對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是為了更好地發(fā)揮公共管理和服務(wù)職能，提高財(cái)政資金管理的效率。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性將直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理水平的高低。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

根據(jù)筆者在財(cái)政局多年的工作經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在一系列問(wèn)題。

（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

主要表現(xiàn)在：從領(lǐng)導(dǎo)層面來(lái)看，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)在工作中還保持著傳統(tǒng)的工作方式，對(duì)內(nèi)部控制特別是財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)程度不夠，不能全面、深刻的理解內(nèi)部控制的作用和意義，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種“上墻的制度”，在實(shí)際執(zhí)行時(shí)不能?chē)?yán)格按照要求來(lái)操作，隨意修改、變通的情況時(shí)有發(fā)生。從單位層面來(lái)看，有些行政事業(yè)單位自認(rèn)為不經(jīng)手大額財(cái)政資金，屬于“清水衙門(mén)”，因此沒(méi)必要按照要求進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。還有一些單位認(rèn)為行政事業(yè)單位性質(zhì)不同于企業(yè)，沒(méi)必要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)要求進(jìn)行管理。這些不重視的思想觀念使一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有充分發(fā)揮效能。

（二）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不完善

制度是剛性的要求，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不完善、制度的缺失導(dǎo)致管理的不到位和執(zhí)行混亂。一是財(cái)政支出控制不嚴(yán)。在財(cái)政事業(yè)單位中，雖然制定了經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)，但標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰化，在實(shí)踐中仍存在實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)或多報(bào)的情況。在中央下發(fā)規(guī)定嚴(yán)格限制公款消費(fèi)吃喝的要求下，雖然公款消費(fèi)、公款旅游等行為明顯降低，但一些行政事業(yè)單位在發(fā)票上做文章，將吃喝等消費(fèi)轉(zhuǎn)移到車(chē)輛維修、辦公耗材等項(xiàng)目下報(bào)銷(xiāo)。二是固定資產(chǎn)管理控制不嚴(yán)。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)購(gòu)置普遍存在著超標(biāo)采購(gòu)或疏于管理的問(wèn)題。很多單位的電腦、桌椅等固定資產(chǎn)沒(méi)有全部登記，隨意處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。三是財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不嚴(yán)。財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的脫節(jié)。一些單位仍存在管理外項(xiàng)目收入，私設(shè)小金庫(kù)等現(xiàn)象。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)是圍繞財(cái)政預(yù)算展開(kāi)的，財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行對(duì)單位內(nèi)部控制的開(kāi)展起著決定性作用。但一些行政事業(yè)單位往往存在著預(yù)算過(guò)多、超預(yù)算的問(wèn)題。同時(shí)因業(yè)務(wù)開(kāi)展情況及其他因素，致使預(yù)算編制不夠精細(xì)和合理。預(yù)算控制執(zhí)行力不足還表現(xiàn)在預(yù)算的隨意調(diào)整、追加上，預(yù)算缺乏嚴(yán)格的控制和管理，導(dǎo)致預(yù)算管理“流于形式”。此外，還存在著超預(yù)算支出的情況，財(cái)務(wù)管理缺乏內(nèi)部控制，支出超標(biāo)、隨意增加財(cái)政支出金額和范圍或沒(méi)有按照規(guī)定嚴(yán)格使用財(cái)政資金等問(wèn)題，這些問(wèn)題容易導(dǎo)致財(cái)政資金被挪用等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督不力

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范中，明確提出必須要有確定的部門(mén)或崗位發(fā)揮監(jiān)督的作用，對(duì)財(cái)政管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。但一方面，領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)內(nèi)部控制的不重視導(dǎo)致執(zhí)行缺乏力度，不能?chē)?yán)格按照規(guī)范要求進(jìn)行內(nèi)部控制和管理。另一方面，外部監(jiān)督力度不到位，審計(jì)部門(mén)一般是在領(lǐng)導(dǎo)離任等重要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，紀(jì)檢部門(mén)的巡查也是例行性的檢查，無(wú)法做到全方位、全時(shí)段的監(jiān)督。財(cái)政部門(mén)主要是針對(duì)財(cái)政資金是否合法、預(yù)算是否合理、支出是否準(zhǔn)確等問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督。這些外部的監(jiān)督不能從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的管理，財(cái)務(wù)管理的有序性和有效性更要依賴內(nèi)部控制才能實(shí)現(xiàn)。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策及建議

隨著中央八項(xiàng)規(guī)定的出臺(tái)和反腐力度的不斷加大，黨和政府對(duì)行政事業(yè)單位管理要求也在不斷提高。為此，行政事業(yè)單位必須從單位的實(shí)際出發(fā)，嚴(yán)格內(nèi)部控制，健全內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化執(zhí)行力和監(jiān)督管理，確保單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落到實(shí)處。

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)

觀念是指導(dǎo)行動(dòng)的基石，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理首先必須樹(shù)立和強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)。一是要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)。作為行政事業(yè)單位，單位的運(yùn)行依賴于財(cái)政撥款，明確財(cái)政資金的使用既是對(duì)黨和政府負(fù)責(zé)，也是對(duì)納稅人負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要貫穿于財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程，從預(yù)算到使用再到使用后的監(jiān)督，每個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照要求內(nèi)部控制的要求來(lái)執(zhí)行。二是要強(qiáng)化培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制觀念。要不斷提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力和道德素質(zhì)水平。作為財(cái)務(wù)人員，必須適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求，鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)要提高廉政意識(shí)，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行財(cái)務(wù)操作。

（二）建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

首先要建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位要根據(jù)單位的性質(zhì)和開(kāi)展工作的實(shí)際情況，按照相關(guān)的規(guī)定和要求，對(duì)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理和規(guī)范，建立適合單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度貫穿于工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，防止業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)脫節(jié)和不匹配。其次要完善內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)設(shè)置。要通過(guò)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和部門(mén)，明確工作職責(zé)，獨(dú)立于審計(jì)等部門(mén)，使崗位之間得到平衡和相互制約。再次要落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制。要建立責(zé)任追究機(jī)制，將具體的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)工作人員的身上，防止推諉扯皮或頂替等問(wèn)題的發(fā)生。明確責(zé)任，適當(dāng)獎(jiǎng)懲，對(duì)表現(xiàn)好的工作人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反規(guī)定的工作人員予以懲處，從而充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力

內(nèi)部控制意識(shí)的樹(shù)立和體系的建立是前提和保障，執(zhí)行是落實(shí)的關(guān)鍵。要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。預(yù)算必須精細(xì)化、合理化。預(yù)算要綜合年度計(jì)劃和需求、上一年度的支出以及資產(chǎn)的使用和占有等情況，合理的編制預(yù)算，對(duì)追加或修改預(yù)算要進(jìn)過(guò)嚴(yán)格審批，防止隨意修改預(yù)算。此外，對(duì)超預(yù)算開(kāi)支情況也要嚴(yán)格管理，要對(duì)超預(yù)算的情況進(jìn)行審計(jì)和要求作出說(shuō)明。其次要建立績(jī)效考核制度。通過(guò)績(jī)效考核，促進(jìn)行政事業(yè)單位提高節(jié)約意識(shí)，合理使用和安排財(cái)政資金，提高資金利用率和使用效率。同時(shí)，通過(guò)嚴(yán)格考核，防止挪用公款、私設(shè)小金庫(kù)等違反財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題發(fā)生。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與審計(jì)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督與審計(jì)要從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面出發(fā)。從內(nèi)部而言，要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層面的權(quán)利加強(qiáng)控制和監(jiān)督，防止“一言堂”、“一支筆”。要健全政務(wù)公開(kāi)制度，定期對(duì)對(duì)重大事項(xiàng)、重要人事任命、重大項(xiàng)目、大額資金使用情況進(jìn)行隨時(shí)公示，接受干部和群眾監(jiān)督。要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員和出納人員，并要實(shí)行職能分離，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)范。從外部監(jiān)督而言，目前隨著反腐力度的加大，對(duì)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度也在不斷加大。作為審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)，要通過(guò)定期、不定期，例行檢查或抽查等形式，對(duì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)要鼓勵(lì)廣大群眾對(duì)行政事業(yè)單位的管理情況進(jìn)行監(jiān)督。

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新常態(tài)下，行政事業(yè)單位要更好的發(fā)揮職能，為人民群眾服務(wù)，就必須從內(nèi)部出發(fā)，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)、建立完善內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化執(zhí)行力、加強(qiáng)監(jiān)督與審計(jì)等方面，來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，防止違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)展，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，保證社會(huì)和諧穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

[1]孔令玲，朱曉明.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及建議[J].管理觀察，2014（24）：48-50.