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第1篇：稅務(wù)管理與納稅籌劃范文

    [關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；納稅籌劃；財務(wù)管理；方法

    在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內(nèi)部管理，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益。納稅籌劃(taxplaning)是指納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優(yōu)惠條件，選擇最優(yōu)的納稅方案，以達到稅負最小化目標(biāo)的納稅規(guī)劃。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，其實質(zhì)是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風(fēng)險，以求企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進行的。中小企業(yè)進行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理活動的整個過程?，F(xiàn)對中小企業(yè)在籌資、投資、經(jīng)營三大方面的納稅籌劃略陳管見。

    一、籌資過程中的納稅籌劃

    籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業(yè)的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構(gòu)的貸款或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部籌資、發(fā)行債券等）（2）權(quán)益性籌資（包括企業(yè)自我積累、發(fā)行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（p44）從納稅角度看，這些籌資方式產(chǎn)生的稅收后果有很大的差異，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行納稅籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式效果最好，金融機構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內(nèi)部集資和企業(yè)之間的拆借最容易使納稅利潤規(guī)模分散而降低。就企業(yè)發(fā)行股票和債券籌資而論，發(fā)行債券比發(fā)行股票更為有利。這是因為，發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出，依照財務(wù)制度規(guī)定可以計入企業(yè)的在建工程或財務(wù)費用。財務(wù)費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發(fā)行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設(shè)備而承擔(dān)資金占用和經(jīng)營風(fēng)險，又可通過支付租金的方式，沖減企業(yè)的應(yīng)稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業(yè)稅，其稅收負擔(dān)比產(chǎn)品銷售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業(yè)籌資時在不違反國家經(jīng)濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現(xiàn)資金的籌措?yún)s又節(jié)稅增資的目的。當(dāng)然，應(yīng)該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔(dān)的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關(guān)注籌資中的所得稅，而必須以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標(biāo)準。[2]（p121）

    二、投資過程中的納稅籌劃

    稅負輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優(yōu)化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在立法時對鼓勵類和限制類行業(yè)制定了不同的稅收政策?？赏顿Y國家鼓勵類項目，借以享受稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負。（2）從投資地點來看，國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，如對經(jīng)濟特區(qū)及西部地區(qū)的稅收政策。根據(jù)不同的投資地點，也能充分利用稅收優(yōu)惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的投資。如購置設(shè)備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風(fēng)險較大。這就需要企業(yè)進行權(quán)衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業(yè)利潤除征企業(yè)所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不交納企業(yè)所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業(yè)中的緊密合作型企業(yè)，享受國家對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而松散合作型企業(yè)，則部分享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔(dān)納稅義務(wù)，但不能享受地區(qū)的稅收優(yōu)惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場經(jīng)濟活動，而且可以享受注冊地區(qū)的稅收優(yōu)惠。[3]（p205）

    由于企業(yè)的經(jīng)營目的不同，應(yīng)該根據(jù)自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴，已達到減輕稅負的目的。

    三、經(jīng)營過程中的納稅籌劃

    經(jīng)營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務(wù)政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規(guī)定進行的內(nèi)部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現(xiàn)減輕稅負的目的。但是，企業(yè)財務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務(wù)政策上要有前瞻性。

    1、收入結(jié)算方式的選擇與納稅籌劃

    主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節(jié)稅的目的。具體表現(xiàn)在銷售收入結(jié)算方式的選擇。企業(yè)銷售貨物有多種結(jié)算方式，不同的結(jié)算方式其納稅義務(wù)發(fā)生的時間不同?，F(xiàn)行稅法規(guī)定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據(jù)，以將提貨單交給買方的當(dāng)天結(jié)算；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，以按合同約定的收款日的當(dāng)天結(jié)算；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，以貨物發(fā)出的當(dāng)天結(jié)算；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天結(jié)算；委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天結(jié)算。這樣，通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務(wù)發(fā)生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達到減稅或延緩納稅的目的。[4]（p132）

    2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃

    存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)上漲時，應(yīng)選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負擔(dān)，增加稅后利潤；在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度。

    3、折舊方法的選擇與納稅籌劃

    由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，這樣企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計提折舊，以此達到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。

    4、成本列支、費用分攤的選擇與納稅籌劃

    對費用列支，納稅籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，費用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在確認有關(guān)收入的期間予以確認。費用攤銷時的確認，一般有三種方法：一是直接作為當(dāng)期費用確認；二是按其與營業(yè)收入的關(guān)系加以確認；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。企業(yè)在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發(fā)生的費用應(yīng)及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用、損失，應(yīng)采用預(yù)提方法計入費用，適當(dāng)縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業(yè)務(wù)宣傳費業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)招待費等，應(yīng)準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

    5、資產(chǎn)減值準備項目的納稅籌劃

    《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經(jīng)營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業(yè)績提升等原因引起相應(yīng)準備的沖回，仍將按有關(guān)會計準則處理，并將沖回的準備計入當(dāng)年的利潤。但目前稅法對各項準備允許扣除的數(shù)額并無具體的規(guī)定，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)及時地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時的可扣除金額。[5]（p138）

    納稅籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，但由于它是一項系統(tǒng)性很強的工作，受到企業(yè)內(nèi)部多種因素的影響和制約，需要企業(yè)的財務(wù)、供應(yīng)和銷售、企業(yè)管理等多個部門之間的相互配合、相互協(xié)作。在企業(yè)納稅籌劃的過程中，一定要樹立風(fēng)險意識，認真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，同時應(yīng)加強與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)，并致力建立一種協(xié)調(diào)融洽、誠信互動的稅企關(guān)系。只有這樣才能有效地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，節(jié)約稅費支出，達到創(chuàng)造最大經(jīng)濟利益的目的。

[參考文獻]

[1]楊英法，王全福，宋惠玲.邯鄲市民營企業(yè)存在的問題及對策研究[j].河北工程大學(xué)學(xué)報（社科版），2007，（2）：42-45.

[2]于反.中小企業(yè)如何合理節(jié)稅[m].北京：中國紡織出版社，2005.

[3]中國注冊會計師協(xié)會.稅法[m].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2006.

第2篇：稅務(wù)管理與納稅籌劃范文

一、納稅籌劃的本質(zhì)及內(nèi)容

(一)納稅籌劃的本質(zhì)

利用納稅籌劃降低稅負是最直接的方式，企業(yè)可以利用不同地區(qū)的不同稅收政策進行合理的投資規(guī)劃，由于各地的優(yōu)惠不盡相同，所繳納的稅收也不一樣根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點和規(guī)模合理選擇投資地區(qū)，科學(xué)地經(jīng)營管理，以減少稅負，最終使企業(yè)獲利。納稅籌劃能為企業(yè)合理地創(chuàng)造利潤并取得預(yù)期經(jīng)濟效益，這是企業(yè)設(shè)計的一項手段，企業(yè)為了達到盈利目的，不管以何種形式的支出。對個人來說，納稅籌劃就是個人運用所學(xué)的知識，并根據(jù)相關(guān)法律，采用科學(xué)合理的方式減少稅負，并最終實現(xiàn)價值的最大化。社會經(jīng)濟發(fā)展形勢和相關(guān)稅收政策的實施后，它產(chǎn)生于市場經(jīng)濟條件下，是一種納稅人節(jié)流的最好途徑。

(二)納稅籌劃的內(nèi)容

納稅籌劃有兩大內(nèi)容，它包括個人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的納稅籌劃；另外也包括相關(guān)的公司或集團的運作經(jīng)營方案和處理各項事務(wù)等咨詢內(nèi)容。

二、納稅籌劃與財務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

為了達到企業(yè)預(yù)定目標(biāo)，企業(yè)加強管控自身價值形態(tài)和資金運作。因此，企業(yè)在制定納稅籌劃方案時，不能只考慮自身，追求更高的利潤，而應(yīng)該把目標(biāo)定的更高點，看相關(guān)方案能否給社會帶來效益。因為企業(yè)只有推動社會發(fā)展，企業(yè)才能獲得長遠的發(fā)展。納稅籌劃可以評定企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，進而幫助企業(yè)進行合理的規(guī)劃。資本結(jié)構(gòu)、成本費用、利潤分配方式籌資渠道和投資類型對于企業(yè)有著較大影響，也對企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。在整個企業(yè)財務(wù)管理過程中納稅籌劃都會有所體現(xiàn)，企業(yè)納稅籌劃的方向被稅收政策確定了，一個可行的企業(yè)籌劃方案能幫助企業(yè)財務(wù)管理使之變得簡單，使整個財務(wù)管理流程透明清楚。有了不同的稅收，納稅籌劃能提高效益的資本利潤，籌資管理、投資管理、日常運營受納稅籌劃的影響。其中財務(wù)計劃受納稅籌劃的影響最為嚴重，原因是納稅籌劃調(diào)整和納稅籌劃結(jié)果可能帶來的變化在企業(yè)做財務(wù)計劃過程中要首先考慮到。納稅籌劃活動并不簡單，因此要利用有效的運行方案，將價值鏈管理方法用于企業(yè)財務(wù)管理，即對各個復(fù)雜的納稅籌劃步驟進行高效地處理。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的作用

(一)在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用

當(dāng)期的利潤在企業(yè)經(jīng)營活動的過程中會受到當(dāng)期的成本的影響，如此企業(yè)必須采取有效的方法來提高企業(yè)的存貨成本，這個增加了，利潤就可能降低，稅負就相應(yīng)的降低了。在經(jīng)營活動中進行納稅籌劃時，企業(yè)應(yīng)該將企業(yè)的各種情況、因素加以綜合考慮，企業(yè)產(chǎn)品銷售采用不同的銷售結(jié)算方式，確定納稅義務(wù)發(fā)生的時間是不同的。相關(guān)納稅人可以采取統(tǒng)一結(jié)算的方式進行納稅。這樣企業(yè)可以通過順延稅款的方法提高自身的管理水平，最終促進企業(yè)的發(fā)展。

(二)在企業(yè)籌資活動中的作用

企業(yè)在進行融資和投資過程中，采納納稅籌劃的方案，讓企業(yè)的稅負在一定的程度上有所降低，并提高企業(yè)的效益。入股和借債是主要的融資方法，在納稅籌劃里他們有各自的內(nèi)容和要求，要合理運用相關(guān)的法律法規(guī)，運用負債籌資達到減稅目的。負債籌資的提高，會導(dǎo)致權(quán)益籌資降低，這樣能夠促使企業(yè)稅負的減少。反之，企業(yè)負債籌資的提高，會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的稅負提高。

(三)在企業(yè)投資活動中的作用

企業(yè)可以根據(jù)自身的特點，在進行商業(yè)投資時，引入納稅籌劃，并且合理利用其優(yōu)勢。在進行投資時，理智的選擇投資項目和科學(xué)地制定投資方案。這樣會在投資活動中減少企業(yè)的相關(guān)稅負。這樣做對企業(yè)是有利的。同時在不同的地區(qū)，企業(yè)可以咨詢當(dāng)?shù)氐恼?，將各地的投資政策作出比較，并理智的做出決策，這樣會由于地區(qū)不同而享受到不同的優(yōu)惠政策。

(四)在企業(yè)收益分配中的作用

一個企業(yè)在剛剛成立時，國家會少收稅，企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的優(yōu)惠政策進行科學(xué)的規(guī)劃和管理。同時企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和盈利水平做出合理分配，并引入納稅籌劃。企業(yè)可以享受國家提供的節(jié)稅利益，加大對企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)的宣傳投人，這樣可以減少企業(yè)的成本，還能夠進行合理避稅，最終達到企業(yè)和國家雙贏的目的。

四、納稅籌劃實施的重要意義

(一)提高企業(yè)的納稅意識

一般來說，企業(yè)通常會采取兩種途徑來減輕企業(yè)的稅負，或是想方設(shè)法地逃稅，或是合理的避稅，讓自身的經(jīng)濟利益能有較大的提升，采取這兩種方法來達到企業(yè)的目的。惡意逃稅，除了嚴重損害國家和政府的利益，還會增加企業(yè)的成本，加大經(jīng)營風(fēng)險。社會中的各界輿論也會譴責(zé)該企業(yè)，后果是嚴重影響了企業(yè)的形象和經(jīng)營者業(yè)績的考核，還會嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展。而納稅籌劃能夠增強企業(yè)的納稅意識，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，還能使國家與企業(yè)共同實現(xiàn)利益。達到雙贏的效果，是一種合理避稅的行為。

(二)提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

納稅籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分。納稅籌劃，能夠減少企業(yè)的稅負，并且能夠調(diào)整企業(yè)財務(wù)活動中相關(guān)的業(yè)務(wù)，進而減少企業(yè)的成本，使利潤最大化。這樣就要求企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平要不斷提高。對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動了如指掌并與有關(guān)部門有良好的溝通，使之在企業(yè)財務(wù)管理中起到重要的作用。

(三)優(yōu)化企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)

稅法，它的目的就是要增加國家的財政收人，對企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)合理的調(diào)整，以達到企業(yè)發(fā)展的需要，這是從國家的角度來講的。在稅法上，規(guī)定著許多優(yōu)惠的政策鼓勵企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、范圍能擴大，還能夠提高其工藝、設(shè)備，歸功于此，推動企業(yè)持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展，使企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。

(四)增加國家的財政收入

從短期來看，企業(yè)進行納稅籌劃活動，可能（加兩個字）會降低國家的財政收人，但從長遠角度來看，會刺激國家財政收人，促使其收人不斷的增長。在國家的宏觀調(diào)控下，企業(yè)的稅負會因為企業(yè)的納稅籌劃活動而降低，但企業(yè)利潤未來會增長，它將是國家的財政重要的收入的一部分。

第3篇：稅務(wù)管理與納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔(dān)最小，這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可，是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德，嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來，納稅籌劃是涉稅問題，理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上，企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映，很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手，即在財務(wù)處理過程之前，有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例，納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施，在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門，而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃，必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范，加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，加強各部門的通力協(xié)作，按照稅法的規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作，對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容：一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰；二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險；三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)地理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險；四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范：

1.加強稅收政策學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策，可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之，如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提高風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，適時更新籌劃內(nèi)容，評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，比較風(fēng)險與收益，使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識，另一方面，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，從而避免納稅籌劃風(fēng)險，取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注，因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動，就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施，為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻：

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第4篇：稅務(wù)管理與納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅 籌劃 風(fēng)險 

 

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。 

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。 

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門 

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。 

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范,加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范 

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范:

1.加強稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。 

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。 

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。 

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。 

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。 

5.搞好稅企關(guān)系,加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。 

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此,企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻: 

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第5篇：稅務(wù)管理與納稅籌劃范文

征稅與納稅是一種永恒的、充滿智慧的動態(tài)博弈對局。企業(yè)通過科學(xué)合理的納稅籌劃可以降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)納稅意識，改善生產(chǎn)經(jīng)營模式，提高財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險。科學(xué)、合理的事先籌劃和安排，做好納稅籌劃方案設(shè)計有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、納稅籌劃的定義及原則

納稅籌劃是指納稅人在遵守稅務(wù)法律法規(guī)和其他規(guī)章制度的前提下，在既定的稅制框架內(nèi)，為達到降低稅負和防止稅收風(fēng)險，運用自身的權(quán)利對企業(yè)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投融資行為、理財涉稅事項等各項活動進行事先安排規(guī)劃，以達到節(jié)稅、遞延納稅或降低風(fēng)險為目的的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動中的一部分，必須按照以下幾條原則：

第一，依法合規(guī)原則。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，依法合規(guī)是區(qū)別逃稅、偷稅的根本性標(biāo)志，稅務(wù)籌劃的概念已被大眾接受。企業(yè)只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)開展納稅籌劃，必須按照法律規(guī)定選擇各種納稅方案，而不能違反制度規(guī)定，逃避稅收負擔(dān)。稅務(wù)籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)，納稅籌劃從某個角度上看是“鉆了法律的空子”， 但依法辦事是硬道理，務(wù)必以法律法規(guī)制度為準繩，在規(guī)章的制約下從事稅務(wù)籌劃活動，沒有法律依據(jù)的稅務(wù)籌劃必將以失敗告終。

第二，總體利益最大化原則。企業(yè)在制定籌劃方案時必須從全局利益出發(fā)，稅務(wù)籌劃是通過滯延納稅時間以及降低稅務(wù)負擔(dān)來取得稅務(wù)利益，追求公司效益最大化。企業(yè)不能將眼光放在降低個別稅種上，要通過測算分析綜合各個稅種的稅負影響， 選擇能使公司整體負擔(dān)最低的最優(yōu)納稅方案。

第三，成本效益優(yōu)先原則。納稅籌劃的根本目標(biāo)就為了公司利益最大化。但是，任何事物都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人為了獲取額外的稅務(wù)利益，必然會為該籌劃方案的開展支付相應(yīng)的費用，以及因為選擇該籌劃方案而需要負擔(dān)其他方案的機會成本。企業(yè)的納稅籌劃不是稅率稅金的單一比較篩選，務(wù)必參考財務(wù)思維模式計算資金時間價值。

第四，事前規(guī)劃原則。稅務(wù)工作一般包括事前、事中、事后三部分，納稅籌劃要在事前借助多項手段開展設(shè)計安排、統(tǒng)籌規(guī)劃提高事前管理行為能力。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，為了節(jié)省資金成本提高資金效率延遲繳納稅金，客觀上提供了在應(yīng)稅行為前事先做出籌劃的可能性，有利于開展各項稅務(wù)籌劃工作。

二、納稅籌劃方案設(shè)計的目標(biāo)

納稅活動本身就是一個知識交叉領(lǐng)域，融財務(wù)會計、稅收、法律和管理為一體。納稅籌劃方案設(shè)計，是一種融戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營模式、商業(yè)模型及管理模式于一體的，以稅收規(guī)劃設(shè)計為核心要素的智慧性行為。

納稅籌劃方案設(shè)計，是企業(yè)稅務(wù)管理的創(chuàng)新，財務(wù)管理工作的重要組成部分。納稅籌劃方案設(shè)計的管理目標(biāo)是：

1.規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險

規(guī)避風(fēng)險是納稅籌劃方案的目的之一。雖然納稅籌劃在概念上不等同于偷逃稅款、漏繳稅金，但在實際生活中兩者之間經(jīng)常出現(xiàn)混淆。納稅籌劃方案的設(shè)計要吃透法律精髓，領(lǐng)悟稅法內(nèi)涵。納稅籌劃方案設(shè)計過程中，企業(yè)不定期進行稅務(wù)工作自查自檢活動，過濾、清理、消滅隱患；謀劃即將開展的納稅工作，設(shè)計規(guī)避未來稅收風(fēng)險的方針戰(zhàn)略。

2.探索規(guī)律性的稅務(wù)模式

由于企業(yè)經(jīng)營活動和運作管理有規(guī)律性，根據(jù)企業(yè)自身特點有的放矢地制定納稅籌劃最優(yōu)方案。研究設(shè)計方案過程無疑就是去挖掘最為有效、最為合適的納稅模式，將其固化于生產(chǎn)經(jīng)營過程中，逐步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，長期對企業(yè)的特定業(yè)務(wù)發(fā)揮作用。雖然每個企業(yè)都有其特點，但在稅務(wù)管理上卻有共同共通的部分。在稅務(wù)策劃方面，出色的納稅模式是可以復(fù)制、嫁接和移植的。成功解決企業(yè)稅收問題的納稅籌劃方案，可以成為一種優(yōu)秀的創(chuàng)新模式，規(guī)律性地推演到其他相鄰行業(yè)企業(yè)中。

3.實現(xiàn)企業(yè)合法權(quán)益

納稅籌劃方案的設(shè)計推動稅務(wù)工作在重大涉稅業(yè)務(wù)的事前參與，維護企業(yè)合法權(quán)益。在重大涉稅事項的決策流程中，挖掘了稅收操作的最佳模式，加入稅務(wù)咨詢環(huán)節(jié)，探尋了合理納稅的最優(yōu)方法。提前開展稅務(wù)盡職調(diào)查和稅務(wù)籌劃，節(jié)約納稅成本，確保應(yīng)當(dāng)獲得的合法權(quán)益，規(guī)避納稅風(fēng)險，在合法基礎(chǔ)之上的節(jié)稅效應(yīng)是沒有法律風(fēng)險存在。納稅籌劃方案要實現(xiàn)企業(yè)效益增值，需在設(shè)計過程中評價方案的的可操作性和可行性，并從法律角度維護納稅操作的有效性和合法性。

三、納稅籌劃方案設(shè)計的切入點

納稅籌劃方案設(shè)計必須依法合規(guī)，不是所有的經(jīng)濟行為都可以進行合法地稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理有其特定的客觀空間。課稅范圍、對象、稅率、應(yīng)納稅額有選擇性的開展籌劃，并不是所有稅種都具有籌劃空間，進行納稅籌劃方案設(shè)計要選擇合適合規(guī)地切入點：

1.確定節(jié)稅幅度大的稅目切入

從根本上看，所有稅種都可以進行稅務(wù)方案研究設(shè)計，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃的辦法、渠道及其效益也不同。在判斷節(jié)稅事宜上，重點關(guān)注兩個因素：

（1） 稅務(wù)與經(jīng)濟活動的相互影響。在經(jīng)營管理中某些稅種對企業(yè)的效益影響深遠，在經(jīng)濟活動中地位特殊比重較大作用明顯。這些特別稅種通常就是稅務(wù)籌劃的重中之重，因此，企業(yè)在進行方案研究設(shè)計之前要排查確定哪些稅種具有籌劃價值。

企業(yè)作為市場活動主體，在進行經(jīng)營管理活動時，即要自覺地使本企業(yè)的經(jīng)營管理行為與國家宏觀經(jīng)濟政策的規(guī)定保持同步，也要考慮個體的經(jīng)濟效益。在市場經(jīng)濟條件下，當(dāng)國家的經(jīng)濟政策具有顯著的產(chǎn)業(yè)傾向時，稅收作為有效的經(jīng)濟手段直接作用于市場，鼓勵并扶持符合國家產(chǎn)業(yè)政策，具有強勢競爭力的行業(yè)、市場和產(chǎn)品。因此企業(yè)在重大涉稅經(jīng)營事項決策時，就應(yīng)當(dāng)按照國家宏觀經(jīng)濟政策的要求，放棄限制發(fā)展的行業(yè)，以此來增加營利能力，減少財務(wù)風(fēng)險。

（2）潛力大的稅負彈性。稅負彈性具有很強的引導(dǎo)性，稅負彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。按照以往的規(guī)律，稅種的稅源充足，稅負的彈性伸縮也大，重點稅種是納稅籌劃的主要關(guān)注對象。稅制要素構(gòu)成也是影響稅負彈性的重要因素。其主要包括稅率、稅基、扣除額和稅收優(yōu)惠。稅收扣除額越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負就越輕。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。

2.依據(jù)稅收差別待遇切入

稅收優(yōu)惠既稅收差別待遇是稅制設(shè)計的基本要素，用足用好用活稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。國家為了充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能、體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，通常在稅種設(shè)計時，制定了不同經(jīng)濟行為的稅種差別、優(yōu)惠政策差別和稅率差別。稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的稅收權(quán)益。稅收政策還存在種種不成熟與不規(guī)范的規(guī)定，有許多有待進一步改善的地方，企業(yè)不得濫用稅收優(yōu)惠條款，曲解稅收優(yōu)惠政策，杜絕以欺詐手段騙得稅收優(yōu)惠

目前，我國經(jīng)濟體系尚不健全，稅制不完善，市場波動性教大，法規(guī)法制力度較差，企業(yè)在財務(wù)稅務(wù)方面與政府機關(guān)有很大協(xié)調(diào)溝通空間。因此，企業(yè)應(yīng)主動與各財稅機關(guān)建立保持長期穩(wěn)定的政企關(guān)系，了解國家財政、稅務(wù)統(tǒng)計動態(tài)，多溝通多交流掌握國家在財稅上有何特殊優(yōu)惠政策及要求，積極爭取政策扶持照顧，獲得最大稅收利益。

3.從納稅主體構(gòu)成切入

根據(jù)法律規(guī)定，每一稅種都明確規(guī)定出各自的納稅人，凡不屬于某一稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收。由于生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及特殊性，在某些特定范圍上稅法未給予準確的界定。做納稅籌劃調(diào)研時企業(yè)必須進行全方位的利弊分析，全面綜合的考慮爭取選擇避開成為某一稅種的納稅人，盡量從根本上減輕稅收負擔(dān)問題。

4.從應(yīng)納稅額的動因切入

影響應(yīng)納稅額的動因主要有兩個，即計稅依據(jù)和稅率。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額就越小。反之，計稅依據(jù)越大，稅率越高，應(yīng)納稅額就越大。所以納稅籌劃的操作方法就是要分別從這兩個方面入手找到合法的手段控制應(yīng)納稅額，實現(xiàn)降低稅負的目的。

四、納稅籌劃方案設(shè)計的結(jié)合點

納稅籌劃方案設(shè)計需要以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的結(jié)合，即：

納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會計處理

因此，抓住三個關(guān)鍵結(jié)合點是做好納稅籌劃方案設(shè)計的必要條件，即將現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策和業(yè)務(wù)流程結(jié)合起來；將稅收政策與其相適應(yīng)的納稅籌劃方法結(jié)合起來；將恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法與相應(yīng)的會計處理結(jié)合起來。下面就對這三個關(guān)鍵結(jié)合點進行具體闡釋：

1.業(yè)務(wù)流程與稅收政策的結(jié)合

所謂的業(yè)務(wù)流程是指企業(yè)開展某項工程業(yè)務(wù)的全過程，如企業(yè)開展大型投融資行為、擴大某類產(chǎn)品的市場份額等。在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過程中，納稅人必須要了解自身從事的業(yè)務(wù)與之相關(guān)的稅收政策、稅率各是多少，自始至終涉及哪些稅，采取何種征收方式，過程中有無稅收優(yōu)惠政策可以有效運用，法律和法規(guī)是怎樣規(guī)定的，有無可以利用的規(guī)章制度漏洞來獲得額外的稅收利益。在深刻分析以上情況后，企業(yè)應(yīng)高效、有針對性地利用這些動因來開展納稅籌劃節(jié)稅增收，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。

2.籌劃方法與稅務(wù)政策的結(jié)合

納稅人在準確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，充分運用合理有效的稅收籌劃方法對各項法律法規(guī)進行安排，選擇與自身經(jīng)營活動相適應(yīng)的納稅籌劃切入點。

3.財務(wù)會計與納稅籌劃的結(jié)合

納稅籌劃的終點是降低稅收負擔(dān)，減輕企業(yè)稅收成本。其目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。實現(xiàn)該目標(biāo)只有稅收政策和籌劃方法還不夠。稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)的結(jié)果最終都要在會計核算中體現(xiàn)，在確定稅收籌劃方案時，企業(yè)還要利用好會計處理方法，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，把納稅籌劃結(jié)果恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會計處理中，以期達到降低企業(yè)稅負的最終目的。

五、納稅籌劃方案設(shè)計的關(guān)鍵期

1.企業(yè)建立、調(diào)整組織架構(gòu)時

企業(yè)建立環(huán)節(jié)是進行納稅籌劃方案設(shè)計的關(guān)鍵時期，稅收政策中有許多法規(guī)尤其是營業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅政策都是針對新成立的企業(yè)制定的。企業(yè)的組織架構(gòu)調(diào)整會給財務(wù)管理帶來很多影響，包括稅務(wù)和經(jīng)營方面，調(diào)整組織架構(gòu)是值得關(guān)注的重要時期，所以要走在組織架構(gòu)調(diào)整之前進行納稅籌劃方案設(shè)計。

2.企業(yè)開展重組整合時

為了增強市場競爭力企業(yè)進行分立合并，在并購重組中尋找納稅籌劃的節(jié)稅空間極為重要，國家出臺了相關(guān)政策來規(guī)范企業(yè)的合并分立活動。在資產(chǎn)整合及分立合并之際對現(xiàn)行的稅收政策進行有效的納稅籌劃，不僅可以降低并購成本，獲得較大的納稅籌劃空間，而且對企業(yè)并購的后續(xù)工作有很大的幫助。

3.簽訂合同契約時

在對外簽訂契約時，企業(yè)要綜合考慮合同條款對納稅活動的影響，否則會給企業(yè)的后期經(jīng)營帶來隱患。因此，對于合同條款的仔細斟酌甚為必要，為了達到納稅籌劃節(jié)稅目標(biāo)必須調(diào)整或改變合同條款。

4.開展特殊重大業(yè)務(wù)時

企業(yè)發(fā)生重大特殊業(yè)務(wù)時，也是進行納稅籌劃方案設(shè)計的關(guān)鍵時期。因為業(yè)務(wù)特殊影響重大，會直接作用于企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理上。企業(yè)準確掌握充分了解相關(guān)稅務(wù)規(guī)章制度，設(shè)計最優(yōu)納稅籌劃方案，可以利用該特殊業(yè)務(wù)一舉籌劃成功。

5. 調(diào)整稅務(wù)政策時

第6篇：稅務(wù)管理與納稅籌劃范文

當(dāng)前，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的重要手段之一，科學(xué)合理的納稅籌劃方案可以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢地位。然而一些企業(yè)重視了經(jīng)濟利益，卻忽視了納稅籌劃過程所面臨的風(fēng)險，導(dǎo)致納稅籌劃收效微小，甚至失敗。

關(guān)鍵詞：

納稅籌劃；風(fēng)險防范；對策

現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展離不開稅收，不管是企業(yè)法人還是自然人，都應(yīng)該在法律規(guī)定范圍內(nèi)依法納稅，因此，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)用好稅務(wù)政策的新課題。企業(yè)作為納稅人，必須了解稅法及財務(wù)會計制度，恰當(dāng)?shù)剡\用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

一、納稅籌劃的含義及特征

(一）納稅籌劃的含義納稅籌劃也稱稅收籌劃，英文可表述為。是納稅人依據(jù)政府的稅收政策要求，在許可的法律范圍內(nèi)，事先對生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財?shù)然顒舆M行納稅籌劃，盡可能減輕稅收負擔(dān),實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

(二）納稅籌劃的特征

1.納稅籌劃具有合法性。稅收籌劃是企業(yè)在符合稅法或不違反稅法的前提下進行的納稅活動，它與避稅、偷稅有著本質(zhì)上的差別。避稅是鉆法律的空子,試圖通過與立法意圖相悖的合法形式來達到自己的目的；偷稅是納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等手段實現(xiàn)偷稅的目的，是一種公然違法行為。而納稅籌劃是納稅人確定采用的一種在稅法范圍內(nèi)可實施的納稅方案，它符合法律和道德規(guī)范，是稅收政策應(yīng)加以引導(dǎo)和鼓勵的。

2.納稅籌劃具有前瞻性。稅務(wù)籌劃是對企業(yè)未來收益最大化所進行的可行性納稅規(guī)劃，以此來指導(dǎo)預(yù)期收益的實現(xiàn)，因此具有前瞻性。在進行稅務(wù)籌劃過程中，不是把企業(yè)個別稅種負擔(dān)的高低作為參考要素來關(guān)注，而重點是企業(yè)整體稅負的降低，要關(guān)注每個稅種之間的相互關(guān)聯(lián)性，一種稅減少了，另一種稅就有可能增加。此外，納稅籌劃作為財務(wù)管理的重要手段之一，稅負的減少并不意味著企業(yè)股東權(quán)益一定增加，相反，有可能會減少企業(yè)股東權(quán)益。因此，要從大局著眼，科學(xué)合理地設(shè)計納稅籌劃方案，才能實現(xiàn)納稅籌劃所要追求的目標(biāo)，即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

3.納稅籌劃具有時效性。企業(yè)的發(fā)展會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而變化，稅收法律法規(guī)也要適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢不斷加以完善，為此，應(yīng)立足現(xiàn)實，策劃企業(yè)納稅方案，并做到實時跟蹤調(diào)整、修改納稅籌劃方案，以獲取最大的機會成本和實現(xiàn)最大的企業(yè)價值。

4.納稅籌劃具有專業(yè)性。隨著經(jīng)濟、金融全球一體化格局的出現(xiàn)，世界各國之間的貿(mào)易往來越來越頻繁，貿(mào)易總量不斷擴大，所涉及的不同國家的稅收法律法規(guī)也越來越多，這就要求一些貿(mào)易往來比較突出的企業(yè)一定要做好納稅籌劃方案的設(shè)計，采取自我設(shè)計與專業(yè)設(shè)計相結(jié)合的方法，例如聘請專業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢機構(gòu)共同進行納稅籌劃。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及成因分析

企業(yè)在享受納稅籌劃帶來節(jié)稅和減輕稅負等利益的同時，也面臨著相應(yīng)的風(fēng)險。因此企業(yè)在納稅籌劃時要克服盲目性，重視風(fēng)險性，縝密考慮可能產(chǎn)生風(fēng)險的各種因素，并進行系統(tǒng)的成因分析?，F(xiàn)歸納如下：

(一）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險政策風(fēng)險是系統(tǒng)風(fēng)險，其不確定性是在國家政策執(zhí)行過程中顯露出來的。具體表現(xiàn)形式為：政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。

1.政策選擇風(fēng)險。是企業(yè)納稅籌劃人員對稅收政策、稅收的法律法規(guī)認識不到位，理解有偏差所帶來的風(fēng)險。國家的經(jīng)濟政策、稅收政策都具有一定的階段性、區(qū)域性特點，了解和把握好政策尺度是企業(yè)納稅籌劃人員必備的功課，做不到這點，選擇政策不當(dāng)造成的風(fēng)險就會隨時發(fā)生。

2.政策變化風(fēng)險。國家政策也好，稅收政策也好,都是為經(jīng)濟環(huán)境服務(wù)的，經(jīng)濟環(huán)境變化了，政策的時空性和時效性自然就會隨之變化。除非政策的變化沒有超出納稅籌劃范疇，便可實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

(二）經(jīng)濟環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險經(jīng)濟環(huán)境和稅收政策的變化，直接影響著企業(yè)的納稅籌劃設(shè)計與實施。在積極的財稅政策下，國家推行減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵增加投資，擴大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，相應(yīng)的，企業(yè)的稅負會減輕。相反，在消極的財稅政策下，國家推行提高稅收政策，限制投資，制約企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴大，相應(yīng)的，企業(yè)的稅負會增加。另外，國家會發(fā)揮稅收杠桿作用，對不同階段、不同時期或不同的產(chǎn)品和行業(yè)實行有差別稅收政策，這種有差別稅收政策是順應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化推出的，勢必給納稅籌劃活動帶來潛在的風(fēng)險。

(三）納稅籌劃企業(yè)信譽較差導(dǎo)致的風(fēng)險有證據(jù)表明，有些納稅人經(jīng)常發(fā)生偷逃稅款行為，結(jié)果被稅務(wù)機關(guān)列為“黑名單”，每當(dāng)核繳稅款的時期，稅務(wù)機關(guān)會對信譽較差的企業(yè)進行嚴格的稽查和審核，次數(shù)不定，甚至還要推出較為嚴苛的納稅申報條件，并委派業(yè)務(wù)人員進行納稅申報監(jiān)督跟蹤執(zhí)行。這樣納稅主體需花費大量的時間隨時應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的稽查，增加了納稅的經(jīng)濟成本。這樣的納稅信譽對企業(yè)的社會形象帶來負面影響，企業(yè)信譽風(fēng)險由此產(chǎn)生。

(四）企業(yè)納稅籌劃缺乏法律意識導(dǎo)致的風(fēng)險即能節(jié)稅，又能符合國家稅收法律法規(guī)要求，是企業(yè)進行納稅籌劃時必須要掌握好的一個度量。體現(xiàn)該度量的標(biāo)準就是法律意識。提高稅收法律意識，將經(jīng)常遇到的不確定因素納入法律軌道，就能規(guī)避法律風(fēng)險，同時享受到政策上的優(yōu)惠。然而，有些企業(yè)為了最大可能地享受稅收優(yōu)惠政策，總會從會計政策的選擇上進行可行的變通，以此來滿足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。如若變通或選擇的“度量”把握得不恰當(dāng)，企業(yè)就要面臨被追繳稅款、繳納滯納金或罰金等的法律責(zé)任，嚴重者還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

(五）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險稅務(wù)行政執(zhí)法是檢驗納稅籌劃是否合法的必需工作過程，然而不規(guī)范的執(zhí)法有可能導(dǎo)致納稅籌劃面臨失敗的風(fēng)險，使企業(yè)精心設(shè)計的納稅籌劃方案成為一紙空文。稅法上規(guī)定的納稅范圍具有一定的彈性空間，是否列為應(yīng)納稅范圍需要稅務(wù)機關(guān)的判斷來確認,因此提高稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)十分必要，否則，因稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)偏低也會導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生。

三、防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的策略

通過對納稅籌劃風(fēng)險表現(xiàn)形式及形成原因的闡述，筆者認為，要從根本上規(guī)避風(fēng)險的產(chǎn)生，增強抵御風(fēng)險的能力，應(yīng)從以下幾個方面入手加以防范。

(一）提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，重視對稅收政策、稅收知識的學(xué)習(xí)第一，企業(yè)當(dāng)務(wù)之急要加強稅收政策的學(xué)習(xí)，將稅收法律法規(guī)政策全面、深入、準確地應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理之中，以此來測量企業(yè)的納稅籌劃方案，優(yōu)化選擇，確保在稅收法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)實施企業(yè)納稅籌劃。第二，企業(yè)要時刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動。國家政策的變化是影響企業(yè)納稅籌劃方案是否成功的關(guān)鍵性因素之一，跟蹤國家政策的變動，適當(dāng)調(diào)整納稅籌劃方案，既能為企業(yè)規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，又能為企業(yè)增加效益。因此，企業(yè)在工作過程中，要將自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息與稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定結(jié)合在一起加以研宄，提高納稅籌劃方案的科學(xué)性和可操作性，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系，從企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略入手，確定一個既符合企業(yè)利益又遵循稅收法律、法規(guī)的納稅籌劃方案。

(二）構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是科學(xué)的管理系統(tǒng)，符合納稅籌劃企業(yè)的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，具有一定的前瞻性。它可以檢測不盡完善的納稅籌劃方案，及時進行修正，使風(fēng)險在潛在之中被解除。具體設(shè)置如下：

1.構(gòu)建納稅籌劃信息系統(tǒng)。結(jié)合企業(yè)自身特點，整理和收集納稅人應(yīng)遵循的稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)，密切關(guān)注其變化對企業(yè)涉稅事件的影響，并在稅收法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展企業(yè)的納稅籌劃活動，有針對性地調(diào)整稅收籌劃方案。

2.將納稅籌劃要素加以量化。運用數(shù)理統(tǒng)計知識對量化的指標(biāo)設(shè)置權(quán)數(shù)，求其期望值、方差，同時結(jié)合企業(yè)具體情況建立動態(tài)數(shù)學(xué)模型或風(fēng)險距陣模型，并與同行業(yè)或相關(guān)行業(yè)中的標(biāo)桿企業(yè)進行納稅籌劃方案的對比分析，查找問題，對癥下藥，從而制定有效的措施，控制風(fēng)險的發(fā)生。

(三）加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通與聯(lián)系節(jié)稅是企業(yè)納稅籌劃的最終目的，能否實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，稅務(wù)機關(guān)認可至關(guān)重要。既符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，又能得到稅務(wù)機關(guān)認同，納稅籌劃所期盼的利益才能實現(xiàn)。然而，在實際工作中，企業(yè)的很多活動處于法律的邊緣線上，一些問題、概念界定模糊，很難讓納稅籌劃人員準確把握其界限。因此，企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)就是要明確稅收政策的規(guī)定，緊跟形勢，更新觀念，與稅務(wù)機關(guān)加強溝通和聯(lián)系，掌握稅務(wù)機關(guān)稅收征管業(yè)務(wù)的具體方法與項目，及時請教，獲取指導(dǎo)。

(四）重視成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化為保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)，必須遵循成本效益原則。納稅籌劃成本和納稅籌劃收益是相輔相成的，有收益必有成本發(fā)生，收益大于成本的納稅籌劃方案才是正確的、成功的，否則就是不正確的、失敗的。一個優(yōu)秀的納稅籌劃方案是舍小顧大，即在稅負相對較小的情況下企業(yè)整體獲利最大。另外，企業(yè)要站在長期發(fā)展的戰(zhàn)略高度設(shè)計納稅籌劃方案，使其具有整體性和長期性，即正確處理好個別利益與全局利益、短期利益與長期利益的關(guān)系。

(五）提高企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)納稅籌劃人員擁有豐富的專業(yè)知識是納稅籌劃得以順利實現(xiàn)的根本保證，這是一項長期系統(tǒng)工程，需要施之以各種有效的方法和措施，多種渠道開展對納稅籌劃人員培訓(xùn)，增強其學(xué)習(xí)的主動性和自覺性。一方面要提高他們的專業(yè)素質(zhì)，豐富他們的專業(yè)知識,包括稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識；另一方面要提升他們的溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預(yù)測能力，即能夠運用稅法武器來維護企業(yè)合法權(quán)益，運用專業(yè)知識規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險。實現(xiàn)利潤最大化是現(xiàn)代企業(yè)始終要追求的目標(biāo)，而納稅籌劃活動是實現(xiàn)這一目標(biāo)的重要手段。因此，做好企業(yè)的納稅籌劃，充分利用納稅籌劃賦予的權(quán)力，結(jié)合政府的政策，配置好資源，對企業(yè)實現(xiàn)更大的價值具有重要意義。

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第7篇：稅務(wù)管理與納稅籌劃范文

一、納稅籌劃能夠促進依法治稅

(一)納稅籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷稅行為

稅收的無償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，沒有與之配比的直接收入。在收入、成本、費用等條件一定的情況下，納稅人的稅后可支配收入與納稅金額互為增減。因此，納稅人的注意力會自覺不自覺地轉(zhuǎn)移到減少應(yīng)納稅款上來。但是，如果采取偷稅、騙稅、抗稅等違法手段來減少應(yīng)納稅款，會對納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負面影響。于是，一種合法或不違法地減少應(yīng)納稅款、節(jié)約稅收支出、實現(xiàn)利潤最大化的方法――納稅籌劃，便成為納稅人的必然選擇。

納稅籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系，是納稅人納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)。進行納稅籌劃或納稅籌劃做得好的納稅人，其納稅意識往往也比較強。

(二)納稅籌劃是稅收征納雙方加強管理的需要

對納稅人來說：

納稅籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，納稅人要達到避稅、節(jié)稅和轉(zhuǎn)稅的日的，必然要依靠加強自身的經(jīng)營管理、會計核算和財務(wù)管理，才能使籌劃的方案得到最好實現(xiàn)。

對稅務(wù)機關(guān)來說：

(1)企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的加強，可以使稅務(wù)人員從繁雜的會計報表、賬簿、憑證的審核、檢查工作中相對解脫出來，而將更多的精力投入到加強稅收征管、履行稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)上。

(2)在征稅籌劃的過程中，稅務(wù)機關(guān)可以及時發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，從而促使稅收征管定上法治化，規(guī)范化軌道。

(3)有利于促進稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。納稅人進行多方面的納稅籌劃，必然給稅務(wù)機關(guān)帶來很人壓力。為了避免工作中的被動和滯后，稅務(wù)人員必然要加強對征稅籌劃的研究，加強對稅收法規(guī)、政策的學(xué)習(xí)，加強對最新出現(xiàn)的或潛在稅收問題的研究與探索，這樣，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)會不斷得到提高。

(三)有利于最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

納稅人通過納稅籌劃對納稅方案進行擇優(yōu)，在客觀上足在國家稅收經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，從而更好地發(fā)揮國家的稅收宏觀調(diào)控職能。

(四)有利于涵養(yǎng)稅源，促進國民經(jīng)濟的良性發(fā)展

納稅人按照國家政策進行納稅籌劃，可以促進產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理和生產(chǎn)的進一步發(fā)展。從長遠和整體來看，有利于涵養(yǎng)稅源，促進經(jīng)濟社會的長期發(fā)展和繁榮，國家的稅收收入也將與之同步增長。

(五)有利于保障納稅人的合掖權(quán)益，防范和化解納稅風(fēng)險

通過納稅籌劃可以使納稅人的合法權(quán)益得到最充分的保障還可以防范和化解納稅風(fēng)險，最大限度地避免不必要的損失。

二、納稅籌劃必須遵循成本效益原則

任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分減輕稅負利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。當(dāng)新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是成功的；反之就是失敗的。一項成功的納稅籌劃必然是多種方案的優(yōu)化選擇。我們不能簡單地認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的納稅籌劃方案，一味追求稅收負擔(dān)的降低往往導(dǎo)致納稅人總體利益的下降。例如，一個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營必然要繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅，如果向他提供一份籌劃方案，可以讓他免繳任何稅款，只要他把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點以下就可以了，但其收益也受到了極大的限制。這種方案自然不是令人滿意的，犧牲納稅人整體利益換取稅收負擔(dān)的降低明顯是不可取的。

第8篇：稅務(wù)管理與納稅籌劃范文

摘要：本文首先闡述了我國企業(yè)納稅籌劃的特點，再對企業(yè)在進行各項稅務(wù)籌劃的過程中存在的局限性進行簡單分析，最后就如何改進當(dāng)前我國企業(yè)納稅籌劃工作提出了一些對策。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；納稅籌劃；局限性

當(dāng)前，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國的經(jīng)濟市場競爭日益激烈，提高自身綜合競爭力是企業(yè)在競爭激烈的市場中制勝的法寶。而對企業(yè)中的各項稅務(wù)進行科學(xué)合理的籌劃，最大程度地降低企業(yè)稅務(wù)是企業(yè)提升核心競爭力的重要手段。但是，當(dāng)前我國企業(yè)在對各項稅務(wù)進行籌劃的過程中仍然存在一定的局限性，對企業(yè)納稅籌劃工作進行改進是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然舉措。

一、企業(yè)納稅籌劃的特點

1.企業(yè)的納稅籌劃工作是在法律允許的范圍內(nèi)開展的。企業(yè)的納稅籌劃工作是在遵守國家法律的基礎(chǔ)上，利用國家的相關(guān)優(yōu)惠政策對自身企業(yè)的稅務(wù)進行科學(xué)合理地籌劃，優(yōu)化企業(yè)納稅選擇，最大程度地降低企業(yè)稅務(wù)，其合法性是其與偷稅、漏稅行為最本質(zhì)的區(qū)別。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是一種政府支持鼓勵的、與國家政策導(dǎo)向相符合的有意義的經(jīng)濟行為。站在國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的角度上，國家是通過稅收這道經(jīng)濟杠桿來實現(xiàn)對經(jīng)營者和消費者行為的宏觀調(diào)節(jié)的，從宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)來看稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費者行為的一種有效的經(jīng)濟杠桿，為了實現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟目的或者社會目的，政府往往根據(jù)經(jīng)營者和消費者的節(jié)約稅款、謀取最大利潤心態(tài)有意通過稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)和鼓勵投資者和消費者采取符合政策導(dǎo)向的行為。

3.企業(yè)的納稅籌劃形式呈現(xiàn)多樣化。不同國家制定的稅法存在很大差別，制定的會計制度也各不相同，因此，企業(yè)的納稅籌劃也呈現(xiàn)多樣化的標(biāo)新形式。在一般情況下，在各個地區(qū)和各個行業(yè)中，國家的稅收政策存在的差別越大，企業(yè)能夠選擇的納稅籌劃方式就越多，可以為企業(yè)節(jié)省的稅務(wù)資金也就更多。

4.企業(yè)納稅籌劃具有普遍性。世界各國的稅收實踐說明一個國家的稅收制度不管從哪個方面進行制定和改善，都不能做到完全沒有差異，而且政府作為征稅主體，為了促使納稅者能夠依照政府的指示行事，政府就必須通過犧牲自己稅收利益的形式來制定一系列稅收優(yōu)惠政策，借以規(guī)范納稅人的經(jīng)濟行為，因此，企業(yè)的通過納稅籌劃來降低稅收成本的機會具有普遍性。

二、企業(yè)納稅籌劃的局限性

1.對稅務(wù)籌劃理論的研究局限性。企業(yè)管理人員在對稅務(wù)籌劃理論知識了解不深入，在理論知識層面存在一定的局限性，使得我國稅務(wù)籌劃工作開展的有效性受到了極大的影響。一些企業(yè)管理者過分追逐經(jīng)濟利益，利用不正當(dāng)手段來進行企業(yè)各項稅務(wù)的籌劃工作，使得企業(yè)納稅籌劃工作漸漸趨向于偷稅、漏稅行為。而另外一些企業(yè)管理者則把企業(yè)的納稅籌劃工作當(dāng)成是一種偷稅、漏稅的行為，因此，他們不屑于進行企業(yè)的納稅籌劃工作，認為這是一種違法行為，不應(yīng)該采取。造成對兩種對企業(yè)納稅籌劃認識存在誤區(qū)的情況的主要原因就是因為企業(yè)管理者缺乏對納稅籌劃理論的深入認識。在我國計劃經(jīng)濟時代，國家通過稅務(wù)機關(guān)來完成對企業(yè)的稅務(wù)征收，在這種經(jīng)濟條件下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作根本無法開展，這給我國企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的發(fā)展造成極其不良的影響。

2.企業(yè)管理水平的局限性。納稅籌劃工作是企業(yè)在進行納稅行為之間對自身納稅地位選擇的表現(xiàn)。這就要求企業(yè)管理者能夠熟練掌握我國的相關(guān)稅收政策，同時還要能夠?qū)ζ髽I(yè)自身的財務(wù)工作進行準確的分析，并且能夠充分了解和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營水平和發(fā)展態(tài)勢。但是，當(dāng)前我國企業(yè)的發(fā)展并不快，一些企業(yè)會計人員沒有具備專業(yè)的會計知識和熟練的工作技能，且企業(yè)的會計核算制度也存在很多問題，在這些企業(yè)管理水平的限制下，企業(yè)難以完成稅務(wù)籌劃工作，在很大程度上制約了稅務(wù)籌劃工作的發(fā)展。

3.稅務(wù)征管部門的稅務(wù)征收管理水平有待提高。我國國民納稅意識在計劃經(jīng)濟體制的長期侵蝕下普遍偏低，特別是一些稅務(wù)征管部門的基層稅務(wù)執(zhí)法人員，他們的專業(yè)水平存在局限性，沒有清楚地了解納稅者和征稅者雙方的責(zé)任的義務(wù)。盡管我國稅收法對征稅和納稅雙方的基本權(quán)利和義務(wù)做出了明確的規(guī)定，但是國家在進行宣傳的過程中往往注重宣傳納稅人的義務(wù)，不斷強調(diào)“納稅是每個公民的義務(wù)”，不僅沒有將納稅者的權(quán)利道明，而且也沒有將征稅方的權(quán)利和義務(wù)說清楚，因此，在我國稅務(wù)征管部門稅務(wù)征收管理水平的局限下，企業(yè)的納稅籌劃工作的有效開展受到了極大的阻礙。

三、企業(yè)納稅籌劃改進策略

1.增強企業(yè)納稅籌劃意識。企業(yè)不斷增強納稅籌劃意識是充分發(fā)揮納稅籌劃作用的關(guān)鍵所在，企業(yè)必須要對納稅籌劃工作的各個環(huán)節(jié)進行嚴格的控制和把握，合理地設(shè)計、規(guī)劃和安排與企業(yè)財務(wù)相關(guān)的一切工作。例如，企業(yè)可以通過開展相關(guān)納稅籌劃知識培訓(xùn)或知識講座，宣傳納稅籌劃思想，提高企業(yè)納稅籌劃意識。

2.對稅務(wù)政策與會計制度之間的差異進行調(diào)整。企業(yè)在進行稅務(wù)會計核算工作時，可以在稅務(wù)部門備案，這樣一來，如果國家的稅務(wù)政策發(fā)生變動，企業(yè)可以第一時間與稅務(wù)部門進行聯(lián)系，達成共識。此外，對于稅收法還可以按照實際情況對企業(yè)一些特殊的開支標(biāo)準進行適當(dāng)調(diào)整，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)細節(jié)的完善。

3.企業(yè)要選擇適當(dāng)?shù)臅r機開展納稅籌劃工作。企業(yè)的納稅籌劃工作應(yīng)該貫穿在企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中。重點分析與決策重大經(jīng)營活動是我國企業(yè)在當(dāng)前社會形勢下實現(xiàn)更好地生存、發(fā)展和盈利的重要手段。企業(yè)應(yīng)該將納稅籌劃工作貫穿在企業(yè)的重大經(jīng)營活動決策中，最大程度地降低企業(yè)的成本，將重大經(jīng)營活動涉稅風(fēng)險有效地降低。

此外，企業(yè)在進行重大投資決策之前，要對企業(yè)中不同方案中的稅收政策進行認真分析比對，選擇能夠最大程度降低企業(yè)成本的方案。由于我國稅法明確規(guī)定企業(yè)融資資本超過注冊資本的50%的情況下，超出部分的利息是不能夠在稅前列支的，因此，企業(yè)要對自身的融資數(shù)額和融資渠道進行正確選擇。

結(jié)束語

綜上所述，在我國經(jīng)濟體制中，稅務(wù)征收是一項十分重要的工作，對稅務(wù)進行籌劃需要具備很高的專業(yè)水平和綜合水平。因此，國家政府要對相關(guān)的稅收法律法規(guī)進行規(guī)范，提高企業(yè)的納稅籌劃意識，正確引導(dǎo)企業(yè)進行納稅籌劃工作，促使我國企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)自身也要充分重視納稅籌劃工作，將納稅籌劃工作貫穿在企業(yè)的整個經(jīng)營管理過程中，最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)成本，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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第9篇：稅務(wù)管理與納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：文化體制改革；報業(yè)企業(yè)；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F812 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-02

隨著全國文化體制改革的不斷深化，我國已有上千種經(jīng)營性報刊完成轉(zhuǎn)企改制，40多家報業(yè)集團實現(xiàn)事企分開，面向市場經(jīng)營，在整體轉(zhuǎn)企和上市融資等方面取得突破性進展。順應(yīng)文化體制改革的大潮，2010年10月，大眾報業(yè)集團將與臨沂日報報業(yè)集團進行股份合作，以資本為紐帶，合作經(jīng)營沂蒙晚報，控股經(jīng)營魯南商報，報業(yè)資源在市場化的過程中開始向?qū)嵙π酆竦膬?yōu)勢報業(yè)集團集中，報業(yè)集團也開始從單一的盈利模式向多元化的報業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)邁進。如何充分地利用市場資源，在激烈的報業(yè)競爭中做大做強，就必須降低企業(yè)的成本，實現(xiàn)最大效益。在這種背景下，如何科學(xué)合理地開展報業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃，將稅收杠桿的制約導(dǎo)向功能有機地融入企業(yè)財務(wù)決策和戰(zhàn)略選擇中，優(yōu)化集團市場價值取向，已成為廣大報業(yè)管理者研究和關(guān)注的熱點問題。

一、我國報業(yè)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀

1.報業(yè)企業(yè)的納稅籌劃還處于起步階段

在報業(yè)改革的進程中，報業(yè)管理者逐步認識到了稅務(wù)籌劃的重要性，但是對納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；我國稅法法規(guī)在逐步規(guī)范中，具體操作規(guī)則具有靈活性，一種籌劃方案今年是優(yōu)秀的，明年就有可能能違背稅收法規(guī)，不易學(xué)習(xí)和有效的把握；目前，我國納稅籌劃成型的理論不多，研究較為膚淺；優(yōu)秀的稅務(wù)會計人才匱乏，企業(yè)的會計對稅收法規(guī)掌握的不是很系統(tǒng)，而稅務(wù)人員對財務(wù)知識知道的不是很深，這就造成進行合理的納稅籌劃顯得困難；社會輿論特別是一些稅務(wù)機關(guān)對納稅籌劃的誤解，認為納稅籌劃就是偷稅、逃稅及避稅，致使企業(yè)不能正確的納稅籌劃，這在一定程度上阻礙了納稅籌劃的正常開展。

2.我國報業(yè)企業(yè)在財務(wù)管理活動中忽視納稅籌劃

企業(yè)的財務(wù)管理最基本的是企業(yè)對資金籌集、投資和分配的規(guī)劃安排，其主要內(nèi)容是對投資決策、籌資決策、利潤分配決策等財務(wù)決策的籌劃。在這一系列決策中無一不受到稅收的影響。納稅籌劃必須圍繞“企業(yè)利益最大化”的總體目標(biāo)進行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略中，不能只考慮當(dāng)前利益，而要具有長遠和戰(zhàn)略的眼光。在運用籌劃策略的過程中，必須對設(shè)計的籌劃方案進行追蹤考核和預(yù)測，適時對籌劃方案作出調(diào)整。合理的進行納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的有機組成部分，也在一定程度上體現(xiàn)了報業(yè)企業(yè)財務(wù)管理水平。

3.我國報業(yè)企業(yè)納稅籌劃的技術(shù)處理手段欠缺

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的重要一環(huán)，也是需要專業(yè)技術(shù)的工作，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的眾多方面，尤其要求從事稅務(wù)籌劃的會計人員具備專業(yè)的技術(shù)水平，并且對相關(guān)稅法熟練掌握，要求從業(yè)人員不僅有扎實的理論功底，更要具備實際的技術(shù)操作經(jīng)驗，在稅法及有關(guān)規(guī)章制度的范圍內(nèi)進行合法操作，同時還要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，選擇能夠節(jié)稅的最優(yōu)會計政策，這就需要企業(yè)配備高素質(zhì)的專業(yè)的會計人才。

二、我國報業(yè)企業(yè)納稅籌劃的原則及對策

企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)集團在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過對稅法進行精細比較后，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，維護自身合法權(quán)益、追求經(jīng)濟利益最大化的一種手段。為實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)，具體操作時應(yīng)把握以下幾點：

1.合法性原則

報業(yè)企業(yè)進行納稅籌劃時，必須嚴格遵守稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，是在完全符合稅法的前提下進行的，是在納稅義務(wù)沒有確定，存在多種納稅方法可以選擇時，所進行的策劃，但必須保證賬目清楚，納稅申報正確，及時足額繳納稅款，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，合規(guī)合法。

2.整體性原則

報業(yè)企業(yè)在進行一種稅收籌劃時，要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負效應(yīng)，進行整體策劃，綜合衡量，以求整體稅負最輕、長期稅負最輕、防止顧此失彼。應(yīng)當(dāng)樹立長遠的戰(zhàn)略籌劃意識，既要看到當(dāng)期的好處，也要照顧未來的利益，要兼顧整合當(dāng)前和長遠利益，使之實現(xiàn)最優(yōu)的配比。稅收支付的減少不等于資本總體收益的增加，也就是說，稅務(wù)籌劃要算大賬、算總賬，　全面考慮，綜合衡量。

3.風(fēng)險性原則

在無風(fēng)險時，企業(yè)的收益當(dāng)然是越高越好，但存在風(fēng)險時，高收益必然伴隨著高風(fēng)險，經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境和企業(yè)自身狀況等因素不斷變化使得納稅籌劃具有很強的不確定性。而這種不確定性，可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)籌劃方案失敗，籌劃目標(biāo)落空，偷逃稅罪的認定以及由此而發(fā)生的各種損失和成本支出。因此，報業(yè)企業(yè)在實施納稅籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃的風(fēng)險后，再作出決策。

4.合理利用稅法中有關(guān)文化企業(yè)稅收優(yōu)惠的規(guī)定

從2009年開始，我國出臺了關(guān)于文化企業(yè)轉(zhuǎn)制的稅收優(yōu)惠政策，并表示成功轉(zhuǎn)制的文化企業(yè)將享受自轉(zhuǎn)制注冊之日起3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的極具誘惑力的財政稅收政策。目前諸多文化企業(yè)都在轉(zhuǎn)制的道路上不斷前進的探索，轉(zhuǎn)制成功的企業(yè)享受到了國家?guī)淼乃枚惷庹鞯臉O大優(yōu)惠，但是也有為數(shù)不少的企業(yè)因為種種原因仍然未能切實完成企業(yè)轉(zhuǎn)制改革而無法享受這一重大稅收優(yōu)惠，對于尚未完成轉(zhuǎn)制的文化企業(yè)來說，未能實現(xiàn)轉(zhuǎn)制也只是暫時的問題，所以想要切實提升企業(yè)稅務(wù)籌劃效果，首要問題還是要盡最大努力讓企業(yè)今早的完成制度改革。這樣才能切實享受國家提供的最大稅收優(yōu)惠政策。這是目前尚未完成改革的企業(yè)的最大目標(biāo)也是首先必須樹立起來的積極稅務(wù)籌劃思想。

5.企業(yè)應(yīng)對籌資、投資、經(jīng)營和利潤分配等財務(wù)活動進行積極稅務(wù)籌劃，以期獲得預(yù)期財務(wù)收益

稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)活動的方方面面，作為股份制經(jīng)營的報業(yè)合資公司，要特別注意納稅籌劃在利潤分配中的運用。作為股份制公司，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到股份公司的現(xiàn)金流量。常見股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，股東個人須按20%繳納個人所得稅；若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價值增加量中獲取收益，也無需繳納個人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營運資金，還相對擴大了所有者權(quán)益的數(shù)額，使企業(yè)價值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。

三、稅收籌劃應(yīng)注意的幾個問題

1.經(jīng)濟原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔(dān)上；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當(dāng)前稅收負擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔(dān)，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔(dān)放在統(tǒng)一時點上來加以比較。

2.建立誠信和諧的稅企關(guān)系

由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識；另一方面，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，從而避免納稅籌劃風(fēng)險，取得應(yīng)有的收益。

四、結(jié)束語

在稅種單一、報業(yè)企業(yè)盈利模式單一、納稅人權(quán)利不受重視的情況下，報業(yè)企業(yè)納稅籌劃的空間比較狹小。隨著報業(yè)體制機制的變革和報業(yè)市場化進程的加快，尢其是經(jīng)濟全球化和稅制改革的深入，為報業(yè)納稅籌劃提供了廣闊的空間。報業(yè)管理者必須高度重視，積極籌劃，密切關(guān)注外部經(jīng)濟環(huán)境和稅收法律法規(guī)的變動，尤其是國家政策的變動，在報業(yè)整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略中應(yīng)用納稅籌劃，從而促進報業(yè)行業(yè)及國家的全面發(fā)展。

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