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第1篇：稅收籌劃意義范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 企業(yè)稅收策劃 分離

改革開放以來，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的發(fā)展和完善，在財(cái)稅方面，我國(guó)也在不斷改革和創(chuàng)新稅收體制與會(huì)計(jì)體制，取得了一定的成就，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差距也日益明顯。具體在財(cái)稅核算管理的過程中，如在核算企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)折舊時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算方法可以根據(jù)企業(yè)的自身情況在各種核算方法中任意選擇，而在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，必須要依據(jù)稅務(wù)方面的法律法規(guī)和準(zhǔn)則來進(jìn)行，嚴(yán)格受稅法的約束。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的意義

基于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的不同，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離模式的意義也顯得尤為重要。將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離開來，不僅能監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金的變動(dòng)，還可以在合法的前提下分析企業(yè)稅務(wù)因素，幫助企業(yè)合理避稅。

（一）提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)要使自身的競(jìng)爭(zhēng)力得以提高，就要通過最大限度降低生產(chǎn)成本使利潤(rùn)提高的方式來實(shí)現(xiàn)。而所得稅在企業(yè)的成本中所占的比重較大，因此，只有將企業(yè)的稅務(wù)從財(cái)務(wù)中分離開來，進(jìn)行科學(xué)細(xì)致的會(huì)計(jì)管理，才能有效降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的提高，加強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）強(qiáng)化了企業(yè)的自身管理

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行自身管理過程中的一部分，且在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要地位。這就要求企業(yè)必須切實(shí)理解并熟練掌握稅務(wù)方面的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，才能在稅務(wù)籌劃時(shí)有合法的法律依據(jù)專業(yè)知識(shí)做支撐，才能使稅收籌劃更加科學(xué)規(guī)范，合理合法地達(dá)到避稅減少企業(yè)損失的目的。而財(cái)稅分離的模式使相關(guān)管理人員能夠?qū)Ｐ闹铝τ诙悇?wù)會(huì)計(jì)或是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的研究，對(duì)這兩方面的管理就更加細(xì)致而專業(yè)。

（三）提升了企業(yè)形象

隨著社會(huì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和變革，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的模式，能使企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)制度都得到更好的發(fā)展和完善，針對(duì)企業(yè)管理中的稅務(wù)問題也有了專門的法律法規(guī)和規(guī)定，這樣在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)就能依照相關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則來進(jìn)行，使企業(yè)的稅務(wù)管理摒棄掉過去模糊的工作形式，用以清晰合理科學(xué)的方式來取代，不僅能有效降低企業(yè)的涉水風(fēng)險(xiǎn)，還在很大程度上提升了企業(yè)的自身形象。對(duì)于企業(yè)來說，尤其是一些上市公司，政府、監(jiān)管部門和投資者們?cè)谠u(píng)價(jià)、監(jiān)管和選擇企業(yè)時(shí)會(huì)更加嚴(yán)格，有著不同于一般企業(yè)的挑剔。而良好積極的企業(yè)形象有助于提升企業(yè)在政府、監(jiān)管部門和投資者等外部機(jī)構(gòu)的印象，能博取更多的好感和依賴，這樣自身的市場(chǎng)機(jī)會(huì)就會(huì)大大增多，有助于公司的發(fā)展提高。

二、財(cái)稅分離模式下的企業(yè)稅收籌劃

以相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇能使企業(yè)稅收收益達(dá)到最大化的方案，再依照方案籌劃出具體措施進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)，是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅籌劃應(yīng)做的內(nèi)容。

一方面，企業(yè)依據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合法合理的稅收籌劃，能使企業(yè)的稅收成本得以有效降低，從而取得稅收收益，實(shí)現(xiàn)稅收利潤(rùn)的最大化。這不同于偷稅漏稅的稅收欺詐行為，它是以企業(yè)的長(zhǎng)期利益為出發(fā)點(diǎn)，在日常經(jīng)營(yíng)管理的過程中，通過運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)方面的核算和管理能力，合理安排和運(yùn)行企業(yè)在納稅上的各類事宜，來使企業(yè)的納稅籌劃更為科學(xué)、規(guī)范，對(duì)減少企業(yè)的納稅損失、提高企業(yè)稅收利潤(rùn)起著積極的促進(jìn)作用，并且在選擇納稅方案時(shí)，可充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇能使企業(yè)稅收成本有效降低的最優(yōu)方案。

另一方面，財(cái)稅分離模式下的納稅籌劃不僅能提高企業(yè)的納稅意識(shí)，還能使企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，得以良好發(fā)展。納稅籌劃并不是早就存在的，相反在過去，社會(huì)還是比較排斥納稅籌劃，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)，會(huì)將納稅籌劃以避稅相提并論，認(rèn)為納稅籌劃就是逃稅避稅，不應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行研究。隨著社會(huì)的發(fā)展和人們認(rèn)知的提高，社會(huì)和各種機(jī)構(gòu)部門也逐漸認(rèn)可了納稅籌劃，認(rèn)同了它為企業(yè)和社會(huì)以及稅務(wù)部門帶來的積極作用，這是納稅意識(shí)普遍提高的一種表現(xiàn)，是由當(dāng)前社會(huì)發(fā)展進(jìn)步下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離而對(duì)稅務(wù)有了更為細(xì)致科學(xué)的研究和管理來決定的，它符合各項(xiàng)法律法規(guī)與準(zhǔn)則的規(guī)定和約束，應(yīng)在全社會(huì)予以提倡。從企業(yè)的整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，有效減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的稅收利潤(rùn)，企業(yè)具有了持續(xù)發(fā)展的活力和動(dòng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也就能脫穎而出。同時(shí)企業(yè)的利潤(rùn)提高了，相應(yīng)的應(yīng)納稅款也會(huì)增加，這樣不僅不會(huì)使國(guó)家的稅收收入減少，反而還在一定程度上增加了國(guó)家稅收，這是一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，值得推廣和提倡。

三、結(jié)束語

第2篇：稅收籌劃意義范文

[關(guān)鍵詞]管理稅收籌劃節(jié)稅選擇

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的形成,全球競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,特別是在我國(guó)加入WTO之后,狀況顯得尤為突出。我們的企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存,必須擁有自己獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),而競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成按照波特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論,主要靠降低成本和細(xì)分市場(chǎng)。各種稅金作為企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目,對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)收益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要影響。當(dāng)前,不同國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存有不同的政策傾向性,在不同國(guó)家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性,以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定在會(huì)計(jì)處理方法的彈性選用,這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件。如此便產(chǎn)生了怎樣納稅,如何納稅,何時(shí)納稅等對(duì)企業(yè)最為有利的問題,即企業(yè)稅收籌劃問題。因此,筆者擬從企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理兩個(gè)層面,即從動(dòng)態(tài)和靜態(tài)的角度,探討當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的主要策略和方法,闡述企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。

稅收籌劃(TaxPlanning)是指在國(guó)家政策的許可下,按照稅收法律、法規(guī)的立法導(dǎo)向,通過對(duì)企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)進(jìn)行合理的事前籌劃和安排,取得“節(jié)稅”(TaxSaving)效益,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種管理活動(dòng)。其內(nèi)在涵義表明:籌劃性是稅收籌劃的重要特征之一,要求企業(yè)依據(jù)稅法對(duì)納稅事宜作出事先安排。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一旦發(fā)生,一般情況下納稅義務(wù)便產(chǎn)生了,這時(shí)想方設(shè)法少交稅款,就已不是稅收籌劃了,而可能是偷漏稅的違法行為了。因此,企業(yè)在節(jié)稅時(shí)要高度重視事前籌劃和安排。下面從動(dòng)態(tài)和靜態(tài)的角度,即從企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)管理(主要包括企業(yè)組建、重組、籌資、投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等)和內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理(會(huì)計(jì)處理方法的彈性選用)兩個(gè)層面上,探討企業(yè)稅收籌劃的主要策略和方法,以及二者在實(shí)踐中如何進(jìn)行配合。

一、企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)管理層面上的稅收籌劃

1.企業(yè)組建、重組過程中的稅收籌劃

(1)公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇

目前,我國(guó)對(duì)公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)實(shí)行差別稅制。比如有限責(zé)任公司與合伙企業(yè)相比較:有限責(zé)任公司具有法人資格,要雙重納稅,即先交公司所得稅,然后,交個(gè)人所得稅(股東在獲取股利收入或“分紅”時(shí));而合伙企業(yè)的業(yè)主或合伙人只需交納個(gè)人所得稅。因此,在組建、重組企業(yè)時(shí),采取何種形式必須認(rèn)真籌劃。

(2)分公司和子公司的選擇

直接設(shè)立分公司還是以控股形式組建、重組子公司,在納稅規(guī)定上有很大不同。由于分公司不是一個(gè)獨(dú)立法人,它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計(jì)算納稅,而子公司是一個(gè)獨(dú)立法人,母公司、子公司應(yīng)分別納稅,而且子公司只能在稅后利潤(rùn)中按股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般來講,如果組建、重組的公司一開始就可盈利,設(shè)立子公司更為有利。在子公司盈利的情況下,可享受到當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠。如果組建、重組的公司在經(jīng)營(yíng)初期發(fā)生虧損,那么組建、重組的分公司更為有利,可減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

2.企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:(1)股利分配方式。此方式主要有兩種:現(xiàn)金股利和股票股利。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定,個(gè)人股東獲取現(xiàn)金股利,按規(guī)定稅率20%繳納個(gè)人所得稅,而股票股利卻不需繳納個(gè)人所得稅。因此,企業(yè)應(yīng)籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金股利。(2)留利決策方式。由于股利收入的所得稅高于股票交易利得稅,一般情況下,為了避稅的考慮,股東往往要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。在某些西方國(guó)家有規(guī)定,當(dāng)企業(yè)留利超過一定限度時(shí)必須納稅,我國(guó)目前尚無此項(xiàng)規(guī)定。由此,為經(jīng)營(yíng)成果分配過程中的稅收籌劃提供了更大的空間。

3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃

(1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的合理安排

對(duì)于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè),獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。國(guó)家為了鼓勵(lì)在某些特定區(qū)域或行業(yè)創(chuàng)辦新企業(yè),一般規(guī)定其在獲利初期享受一定的所得稅優(yōu)惠。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品屬于初創(chuàng),市場(chǎng)占有率相對(duì)較低,獲利初期的利潤(rùn)水平也較低,因此,減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對(duì)較小。為了充分享受所得稅減免優(yōu)惠政策,企業(yè)可以采用適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量、增大廣告投入等方式,一方面推遲獲利年度,另一方面通過提高產(chǎn)品知名度,充分挖掘潛在的市場(chǎng),提高獲利初期(即減免期)的利潤(rùn)水平,從而在獲得更大的節(jié)稅利潤(rùn)的同時(shí),也相應(yīng)給國(guó)家多交稅收。

(2)關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的選擇

這是適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的一種稅收籌劃手段。

①根據(jù)不同控股程度安排對(duì)子公司的銷售。在同時(shí)擁有幾家不同控股程度的子公司且均經(jīng)營(yíng)同一業(yè)務(wù)的情況下,母公司可在這些子公司之間分配銷售訂單。實(shí)質(zhì)上,母公司想增加利潤(rùn),可將銷售訂單全部或大部分交由本部工廠或控股程度高的子公司生產(chǎn),降低少數(shù)股東收益;反之,則是將銷售訂單交由控股程度低的子公司生產(chǎn),提高少數(shù)股東收益,如少數(shù)股東為母公司的控股股東,則控股股東所獲得收益因此增加。這種方法也常被關(guān)聯(lián)企業(yè)作為節(jié)稅的一種手段。

②商品交易過程中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。其主要手段有兩種:一是在關(guān)聯(lián)企業(yè)間供應(yīng)原材料、銷售商品采取“高進(jìn)低出”或“低進(jìn)高出”方法。轉(zhuǎn)出利潤(rùn)企業(yè)通常是高價(jià)支付材料價(jià)款,低價(jià)出售商品;轉(zhuǎn)入企業(yè)則通常是低價(jià)支付材料款,高價(jià)出售商品。通過這種方法,把利潤(rùn)從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或避稅地。二是通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格規(guī)避增值稅。對(duì)于實(shí)行一體化的關(guān)聯(lián)企業(yè),其上游環(huán)節(jié)免交的增值稅仍可作為下游環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,從而達(dá)到規(guī)避增值稅的目的。

③貸款業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。貸款在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生,可以由母公司直接向子公司貸款,也可以由本集團(tuán)的金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)公司貸款。通過貸款利率的高低,將利潤(rùn)在高稅區(qū)與低稅區(qū)之間轉(zhuǎn)移,從而達(dá)到避稅的目的。

④提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利和專有技術(shù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生相互提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利和專有技術(shù)的業(yè)務(wù)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可以利用收費(fèi)的高低,把利潤(rùn)從高稅區(qū)向低稅區(qū)轉(zhuǎn)移,從而達(dá)到避稅的目的。

⑤機(jī)器設(shè)備租賃中的避稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過租賃機(jī)器設(shè)備進(jìn)行避稅的方法有多種,其中最常用的方法是利用自定租金轉(zhuǎn)移利潤(rùn),如處在高稅區(qū)的公司借入資金購(gòu)買設(shè)備,以最低價(jià)格租給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司,后者再以高價(jià)租給另一高稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司,便可達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、避稅的目的。

但應(yīng)注意:在國(guó)內(nèi)采用關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等避稅手段,極有可能受到避稅的制裁。國(guó)家為了增加和保證稅收收入,在稅法中增加了反避稅條款:“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整”。因此,轉(zhuǎn)讓定價(jià)必須在稅法許可范圍內(nèi)進(jìn)行。但是,在國(guó)際市場(chǎng)上,走出國(guó)門的中國(guó)企業(yè)應(yīng)充分利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)這一稅收籌劃方法。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理層面上的稅收籌劃

我國(guó)各種稅收籌劃與會(huì)計(jì)處理方法的彈性選用有著密切的聯(lián)系,尤其在對(duì)所得稅進(jìn)行籌劃時(shí),受其影響最為明顯。稅收籌劃的途徑有多種,如縮小稅基、采用低稅率、延期納稅、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等,在縮小稅基中又可以分為縮小絕對(duì)額和縮小相對(duì)額。其中與會(huì)計(jì)處理方法的選用相關(guān)的稅收籌劃主要是縮小稅基和延期納稅,下面擬通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中幾個(gè)有代表性的會(huì)計(jì)處理方法的選用來討論企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃,以期取得“節(jié)稅”效益。

1.存貨計(jì)價(jià)方面的稅收籌劃

存貨計(jì)價(jià)方式的不同,會(huì)導(dǎo)致不同的期末存貨價(jià)值和銷貨成本,從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定,納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用,按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的,計(jì)算方法可以在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任選其一或組合使用。一般情況下,企業(yè)在利用存貨計(jì)價(jià)方法選用進(jìn)行納稅籌劃時(shí),要考慮企業(yè)所處的環(huán)境、適用的稅率、物價(jià)波動(dòng)等因素,并根據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況,選用相應(yīng)的存貨計(jì)價(jià)方法才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.固定資產(chǎn)折舊方面的稅收籌劃

折舊是企業(yè)成本費(fèi)用中一個(gè)重要內(nèi)容,有抵稅作用。當(dāng)企業(yè)預(yù)計(jì)近期利潤(rùn)較高時(shí),可適當(dāng)安排購(gòu)置和更新設(shè)備。另外,可選擇折舊計(jì)算方法進(jìn)行稅收籌劃。一般情況下,如果企業(yè)依法可以選擇加速折舊法時(shí),應(yīng)盡量使用加速折舊法。此外,還可選擇適當(dāng)折舊年限達(dá)到節(jié)稅的目的。因此,企業(yè)可依據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況,選擇相應(yīng)的折舊年限和折舊方法達(dá)到節(jié)稅的目的。

3.債券溢折價(jià)攤銷方面的納稅籌劃

我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,在長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷方法的選用上,是選擇直線法還是實(shí)際利率法進(jìn)行核算,由企業(yè)自主決定。由于采用直線法,每期的溢折價(jià)攤銷額和確認(rèn)的投資收益是相等的;而實(shí)際利率法,每期按債券期初的帳面價(jià)值和實(shí)際利率的乘積來確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息收入,且其金額會(huì)因溢折價(jià)的攤銷而逐期減少或增加。長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷方法不同,并不影響利息費(fèi)用總和,但要影響各年度的利息費(fèi)用攤銷額。因此,當(dāng)企業(yè)在折價(jià)購(gòu)入長(zhǎng)期債券的情況下,選擇實(shí)際利率法進(jìn)行核算,前幾年的折價(jià)攤銷額少于直線法下的攤銷額,前幾年的投資收益也就小于直線法下的投資收益,企業(yè)前期繳納的稅款也較直線法少,后期繳納的稅款相對(duì)較多,從而取得延緩納稅收益。相反,當(dāng)企業(yè)在溢價(jià)購(gòu)入長(zhǎng)期債券的情況下,選擇直線法進(jìn)行核算,對(duì)企業(yè)更為有利。

此外,我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、股權(quán)投資差額的攤銷時(shí)間規(guī)定了范圍,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),也存在攤銷期間的選擇問題。

但應(yīng)注意:由于我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算過程中在會(huì)計(jì)處理方法選用上,應(yīng)遵循一致性原則,一經(jīng)選用,不得隨意變更,如需變更,要經(jīng)董事會(huì)或經(jīng)理層(廠長(zhǎng))會(huì)議等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。因此,企業(yè)做好財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收指標(biāo)的預(yù)測(cè)和規(guī)劃,根據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況,選用相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法創(chuàng)造節(jié)稅效益是至關(guān)重要的事情。

三、企業(yè)內(nèi)外部?jī)蓚€(gè)層面上稅收籌劃的配合

通過以上分析,我們不難看出:在企業(yè)稅收籌劃過程中,外部經(jīng)營(yíng)管理層面重在從納稅地點(diǎn)的選擇、納稅時(shí)間的選擇、稅收優(yōu)惠條件等方面研究企業(yè)稅收籌劃問題,是一種企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,屬于一種由企業(yè)自主抉擇的動(dòng)態(tài)管理;內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理層面重在在國(guó)家稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度許可范圍內(nèi),從選用會(huì)計(jì)處理方法于企業(yè)是否有利方面研究企業(yè)稅收籌劃問題,是一種企業(yè)內(nèi)部的靜態(tài)管理。同時(shí),二者并不是相互孤立的,而是相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的關(guān)系。如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)必須考慮折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷等會(huì)計(jì)處理方法問題;折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷等會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)選用,不得隨意變動(dòng),反過來對(duì)企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)有一定的制約作用。因此,從這個(gè)意義上講,企業(yè)內(nèi)部、外部?jī)蓚€(gè)層面上的稅收籌劃必須相互配合,形成有機(jī)統(tǒng)一才能達(dá)到最佳效果。

現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,由于我國(guó)加入WTO后,各跨國(guó)公司爭(zhēng)相在我國(guó)投資,國(guó)際資本流動(dòng)極為頻繁。這些跨國(guó)公司一般都擁有豐富的國(guó)際理財(cái)經(jīng)驗(yàn),有的實(shí)行稅收籌劃,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),給我國(guó)企業(yè)造成極大壓力。鑒于此,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過程中,減少企業(yè)稅負(fù),降低成本費(fèi)用水平將是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段。如何在本國(guó)與國(guó)際法律允許范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)的各種稅金,使企業(yè)稅負(fù)最輕,將成為企業(yè)新時(shí)期必須研究的重要課題之一。

參考文獻(xiàn):

[1]陳均平.稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)中的具體應(yīng)用[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2002,(11).

[2]李先秋.上市公司的13種造假術(shù).中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師[J].2001,(12).

[3]王恩政等.財(cái)稅大辭典[M].黑龍江人民出版社,2002.

第3篇：稅收籌劃意義范文

    【關(guān)鍵詞】企業(yè) 投資 籌資 稅收籌劃

    一、企業(yè)稅收籌劃的概念及意義

    (一)企業(yè)稅收籌劃的概念

    稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的,在不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下,對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃的過程。

    分析上述概念,稅收籌劃包含了兩個(gè)含義:

    一是稅收籌劃必須同時(shí)達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。否則,稅收籌劃就是不成功的;二是所有稅收籌劃的手段必須在不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下進(jìn)行,否則,稅收籌劃也是失敗的。

    (二)企業(yè)稅收籌劃的意義

    1.稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí),實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。企業(yè)為了進(jìn)行稅收籌劃,必須對(duì)稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策加深學(xué)習(xí)和研究,對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行合理安排和選擇,從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的目的,這個(gè)過程其實(shí)也是納稅人提高納稅意識(shí)的過程,同時(shí),企業(yè)敢于面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān),運(yùn)用國(guó)家賦予的權(quán)利,做到主動(dòng)繳稅,抑制偷逃稅等違法行為。

    2.稅收籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)通過稅收籌劃,可促使其精打細(xì)算,減少不必要的浪費(fèi),增強(qiáng)預(yù)測(cè)、決策能力,從而提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平。為了進(jìn)行稅收籌劃,就需要建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會(huì)管理,建立一支熟知稅法的高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員,從而不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平。

    3.稅收籌劃有助于優(yōu)化國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。企業(yè)根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別,根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠鼓勵(lì)政策,進(jìn)行稅收籌劃,盡管主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下,逐步走上了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路,體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,有助于優(yōu)化國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。

    4.稅收籌劃有助于改進(jìn)和完善國(guó)家稅法及政府稅收政策。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)國(guó)家稅法及政府稅收政策的反饋行為,也是對(duì)政府稅收政策的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用企業(yè)的稅收籌劃行為反饋的信息,改進(jìn)和完善國(guó)家稅法及政府稅收政策。

    二、企業(yè)對(duì)外投資的稅收籌劃

    (一)投資企業(yè)性質(zhì)的選擇

    1.公司與合伙企業(yè)的選擇

    我國(guó)對(duì)公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)課征所得稅,稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者后,投資者還要繳納個(gè)人所得稅(我國(guó)是按20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅),而合伙企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅,只征收各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。因此,投資者對(duì)企業(yè)組織形式的不同選擇,其投資收益也將產(chǎn)生差別。案例1:張生準(zhǔn)備獨(dú)資經(jīng)營(yíng)一家商店,假如張生每年能盈利200000元,該商店如按合伙企業(yè)課征個(gè)人所得稅,稅后利潤(rùn)是200000-(200000×35%-6750)=136750元,設(shè)商店如按公司課征企業(yè)所得稅,稅后利潤(rùn)為200000-200000×25%=150000元,假設(shè)稅后利潤(rùn)全部作為股息分配,張生還要繳納個(gè)人所得稅150000×20%=30000元,其實(shí)際稅后收益為120000元,與前者比較,多負(fù)擔(dān)所得稅136750-120000=16750元,因此,張生做出了辦合伙企業(yè)(如以個(gè)體工商戶的形式設(shè)定),而不組織公司的決策。張生的這一選擇是法律規(guī)定所許可的,在納稅行為未發(fā)生之前進(jìn)行,并達(dá)到了節(jié)稅的效果。

    因此,對(duì)于規(guī)模不大,管理難度不大的企業(yè),選擇合伙企業(yè)比較適合。但是,對(duì)于規(guī)模龐大,管理水平要求很高的大企業(yè),因?yàn)槠浠I資難度大,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大,管理相對(duì)困難,如果用合伙企業(yè)組織形式,要想正常健康運(yùn)作比較困難,一般宜用公司的組織形式。

    2.設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)的選擇

    子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù),可享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠。如果當(dāng)?shù)氐倪m用稅率比母公司所在地的適用稅率低,子公司積累利潤(rùn)還可得到遞延納稅的好處。分公司無獨(dú)立法人資格,不能享受當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策,但設(shè)立為分公司,有利于總公司整體的稅收籌劃。在稅收籌劃中對(duì)于初創(chuàng)階段時(shí)間較長(zhǎng),發(fā)生虧損的可能性較大的企業(yè),一般要設(shè)定為分公司,從而使分公司的虧損能在匯總納稅時(shí)沖減總公司的利潤(rùn),減輕稅負(fù)。而對(duì)于生產(chǎn)走上正軌,產(chǎn)品已打開銷路,企業(yè)可以盈利時(shí),則應(yīng)設(shè)立為子公司,這樣可以享受稅收優(yōu)惠。

    對(duì)跨國(guó)公司而言,可以并用兩種公司組織形式,將其某些附屬機(jī)構(gòu)設(shè)立為子公司,而將另一些設(shè)立為分公司,以達(dá)到最優(yōu)的稅收籌劃效果。

    3.一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇

    企業(yè)作為一般納稅人時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可以使用增值稅發(fā)票,但作為小規(guī)模納稅人時(shí),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不能開具增值稅發(fā)票,會(huì)失去很多客源。通常,具有高附加值,產(chǎn)品增值率高的企業(yè),當(dāng)它的規(guī)模較小時(shí),宜選擇小規(guī)模納稅人,如果企業(yè)增值率較低,宜選擇一般納稅人。

    (二)投資企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的選擇

    進(jìn)行跨國(guó)投資時(shí),企業(yè)可以選擇國(guó)際避稅港,自由港等進(jìn)行公司注冊(cè),如香港是亞洲著名的避稅港,它從第二次世界大戰(zhàn)爆發(fā)后開始征收所得稅,但所得稅的課證實(shí)行單一的地域管轄權(quán),只對(duì)居民和非居民的境內(nèi)所得征稅,稅率一般只為18%左右。進(jìn)行國(guó)內(nèi)投資時(shí),首先必須熟悉各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,如對(duì)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠,沿海開放城市的稅收優(yōu)惠,對(duì)西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠,對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠等。一般可選擇能享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)注冊(cè)登記企業(yè),這種區(qū)域稅收優(yōu)惠差異,給投資者提供了很好的稅收籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。比如,把總公司設(shè)在低稅區(qū),分公司設(shè)在高稅區(qū),把分公司在其他地方經(jīng)營(yíng)的收入歸在總公司名下,合并報(bào)表統(tǒng)一納稅,以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

    (三)投資行業(yè)的選擇

    企業(yè)在投資行業(yè)選擇時(shí),要充分考慮稅收因素,國(guó)家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),對(duì)不同的投資對(duì)象規(guī)定了不同的稅收政策,因此,必須先了解各行各業(yè)的稅收待遇。如企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目(港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等)的投資經(jīng)營(yíng)的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。而沒有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)企業(yè)所得稅稅率一般為25%,而且沒有減免稅期。因此,企業(yè)必須精心籌劃投資行業(yè),節(jié)約企業(yè)稅金支出。

    (四)企業(yè)出資方式的籌劃

    出資方式可分為:有形資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資和現(xiàn)金出資。在投資方式籌劃過程中,企業(yè)通常采用有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資,因?yàn)橐杂行钨Y產(chǎn)出資的設(shè)備的折舊額及無形資產(chǎn)的攤銷額可以在稅前扣除,削減了企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;其次,在變動(dòng)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)時(shí),必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,評(píng)估方法的不同導(dǎo)致高估資產(chǎn),這樣既可以節(jié)省投資成本,又可以多列折舊及攤銷費(fèi)而減少企業(yè)所得稅。

    三、企業(yè)對(duì)外籌資的稅收籌劃

    (一)籌資利息的稅收籌劃

    我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,企業(yè)籌資的利息支出,凡在籌建期間發(fā)生的,計(jì)入開辦費(fèi),自企業(yè)投產(chǎn)營(yíng)業(yè)起,按照不短于五年的期限攤銷;在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中,與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用,但尚未辦理竣工決算以前,計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。

    財(cái)務(wù)費(fèi)用可以直接沖減當(dāng)期損益,而開辦費(fèi)和固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價(jià)值則須分期攤銷,逐步?jīng)_減當(dāng)期損益。因此,為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃,企業(yè)在控制籌資風(fēng)險(xiǎn)的情況下,可以盡量加大籌資的利息支出,盡可能加大籌資利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額,縮短籌建期和資產(chǎn)的購(gòu)建周期。

    (二)權(quán)益資本與債務(wù)資本的選擇

    企業(yè)的籌資方式可分為權(quán)益資本籌資方式和債務(wù)資本籌資方式兩大類。選擇不同類別的籌資方式,不僅隱含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同,而且對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響也不一樣,從而在很大程度上決定著不同籌資方式的資金成本。因此,減輕企業(yè)稅負(fù)也是企業(yè)籌資決策中必須認(rèn)真考慮的一個(gè)重要因素。

    權(quán)益資本籌資方式有發(fā)行股票、企業(yè)自我積累等。發(fā)行股票屬于增加權(quán)益資本,優(yōu)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)小,無固定利息負(fù)擔(dān)等,缺點(diǎn)是其成本為股息,不作為費(fèi)用列支,必須從稅后利潤(rùn)中支付,稅收負(fù)擔(dān)較重。自我積累方式由于資金的占有和使用融為一體,稅收難以分割或抵消,存在著雙重征稅的問題,稅收負(fù)擔(dān)最重,因而難于進(jìn)行稅收籌劃。

    債務(wù)資本的籌資方式有銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃(后面再想祥述)等。借款和發(fā)行債券都屬于擴(kuò)大借入資金,借入資金的成本是利息,按稅法規(guī)定可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支,其優(yōu)點(diǎn)是資金成本可以減稅,缺點(diǎn)是到期必須還本付息,當(dāng)企業(yè)資不抵債時(shí),有可能要破產(chǎn)清算,風(fēng)險(xiǎn)較大。

    因此,企業(yè)就面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇,是發(fā)行股票等籌集權(quán)益資本,還是通過舉債的方式籌集債務(wù)資本。下面通過一個(gè)案例來進(jìn)行分析說明。

    案例3:某集團(tuán)公司下屬子公司準(zhǔn)備投資1000萬元生產(chǎn)一種高新技術(shù)的產(chǎn)品,制定了下面三個(gè)籌資方案。三個(gè)方案的債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例如下,息稅前投資收益率都為25%,債務(wù)成本利潤(rùn)率都是10%,企業(yè)所得稅率都為25%,那么,其權(quán)益資本投資收益率的計(jì)算結(jié)果如下表1所示。

    從上表可知,隨著負(fù)債比例的提高,企業(yè)納所得稅從62.5萬元減為55萬元,再減為45萬元,呈遞減勢(shì),顯示債務(wù)籌資具有節(jié)稅的功能,同時(shí),當(dāng)投資利潤(rùn)大于負(fù)債成本時(shí),債務(wù)資本在投資中所占的比例越高,對(duì)企業(yè)權(quán)益資本越有利。以方案二為例,全部資金的息稅前投資收益率為25%,債務(wù)資本占總資本的30%即300萬元,債務(wù)資本所創(chuàng)造的利潤(rùn)為75萬元,扣除利息30萬元,加上利息費(fèi)用抵扣利潤(rùn)可節(jié)約所得稅7.5萬元(30×25%)剩余利潤(rùn)為52.5萬元,從而提高了權(quán)益資本的投資收益率,其稅后投資收益率達(dá)到23.57%;同理,方案三計(jì)算的稅后投資收益率為45%,兩者都大于無債務(wù)資本的方案一的稅后投資收益率18.75%。

    由此可見,當(dāng)企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率,由于財(cái)務(wù)杠桿作用,債務(wù)資本的增加可提高權(quán)益資本的收益水平,節(jié)稅效果也越明顯。但是,負(fù)債利息必須到期支付的特點(diǎn),又導(dǎo)致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)負(fù)債的成本率超過了息稅前投資收益率,權(quán)益資本收益會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降,這顯然是得不償失的。因此,企業(yè)在利用籌資方式進(jìn)行稅收籌劃時(shí),不但要從稅收上考慮,而且要注意企業(yè)收益提高所帶來的風(fēng)險(xiǎn),要充分考慮企業(yè)自身的特點(diǎn),以及風(fēng)險(xiǎn)承受能力,以稅后利潤(rùn)最大化為目標(biāo),正確選擇籌資方式。

    (三)特殊籌資方式——租賃業(yè)務(wù)的稅收籌劃

    租賃業(yè)務(wù)已成為企業(yè)減輕稅負(fù)、籌集資金的重要方式。通過融資租賃,可以使企業(yè)在資金緊張的情況下迅速獲得所需的資產(chǎn),滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要,同時(shí),融資租賃的固定資產(chǎn)所提取的折舊費(fèi)(支付的租金不得扣除)可以計(jì)入成本費(fèi)用,減輕稅負(fù)。經(jīng)營(yíng)性租賃對(duì)出租人和承租人都涉及到稅收籌劃問題。對(duì)出租人來講,可以充分利用閑置資產(chǎn),提高總資產(chǎn)收益率,同時(shí),其租金收入(其他業(yè)務(wù)收入)的稅負(fù)一般低于銷售收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)的稅負(fù);對(duì)承租人來講,租金可以作為費(fèi)用在稅前例支,起到節(jié)稅的作用,特別是出租人和承租人同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)時(shí),可以直接、公開地將資產(chǎn)轉(zhuǎn)給另一個(gè)企業(yè),從而達(dá)到轉(zhuǎn)移收入和利潤(rùn),減輕企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的目的。

    案例4:某集團(tuán)公司2007年4月對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,發(fā)現(xiàn)a企業(yè)今年產(chǎn)銷兩旺,預(yù)計(jì)2007年利潤(rùn)總額為1000萬元,比上年增長(zhǎng)50%;而集團(tuán)內(nèi)部的b企業(yè)卻遇到困境,2007年預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額虧損500萬元,比上年減少40%,a、b企業(yè)的所得稅適用稅率都是33%?？紤]到集團(tuán)公司的整體利益,經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn),進(jìn)行如下稅收籌劃:2007年5月,將a企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品與b企業(yè)相似的生產(chǎn)線租賃給b企業(yè),租賃費(fèi)為50萬元(假設(shè)符合獨(dú)立核算原則,租金水平與出租給第三者的水平相一致),該設(shè)備每年生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤(rùn)為400萬元(則b企業(yè)07年預(yù)計(jì)利潤(rùn)=-500+400-50=-150萬元),那么,該條生產(chǎn)線的租金a企業(yè)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額=50×5%=2.5萬元,該條生產(chǎn)線的租金a企業(yè)應(yīng)繳城建稅及教育費(fèi)附加=2.5×(7%+3%)=0.25萬元,該條生產(chǎn)線的租金收入a企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=50×33%=16.5萬元,原該條生產(chǎn)線生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤(rùn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=500×33%=165萬元(籌劃后b企業(yè)仍虧損,不用繳),通過稅收籌劃后,集團(tuán)公司獲得的籌劃收益=165-2.5—0.25-16.5=145.75萬元,租賃籌劃后,該集團(tuán)公司的總體籌劃收益為145.75萬元,稅收籌劃的效果很明顯,但由于a、b企業(yè)的產(chǎn)品相似,跟往年相比,租賃后經(jīng)營(yíng)變化的波動(dòng)不大,對(duì)外影響也不明顯。

    四、企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)注意的問題

    (一)企業(yè)稅收籌劃必須依法進(jìn)行。所有稅收籌劃的項(xiàng)目都必須符合稅法規(guī)定,符合政府政策導(dǎo)向。

    (二)企業(yè)稅收籌劃必須使企業(yè)整體利益最大化。因此,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)綜合分析有關(guān)稅務(wù)及稅務(wù)以外的各種利弊得失,分清主次,要達(dá)到稅收籌劃的效益要大于稅收籌劃的成本。

    (三)企業(yè)稅收籌劃必須遵守稅法的時(shí)效性,注意防范風(fēng)險(xiǎn)。由于稅法是會(huì)隨著時(shí)間而不斷變化的,具有時(shí)效性,有些稅收籌劃方法在一定時(shí)期是合法的,但在另一時(shí)期可能就是違法行為,因此,企業(yè)要做好稅收籌劃工作,就得經(jīng)常注意稅法的變化,而調(diào)整稅收籌劃的方法,以免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅行為而處以重罰,以至得不償失。

    (四)企業(yè)稅收籌劃人員必須精通國(guó)內(nèi)、國(guó)際稅法規(guī)定,具備相當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)、投資、理財(cái)?shù)确矫娴膶I(yè)知識(shí)。

    (五)企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系,爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為的認(rèn)同。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的一定要按程序報(bào)批,降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

    (六)判斷企業(yè)稅收籌劃的方案是否合法的依據(jù)是該方案是否符合稅法的規(guī)定,而不是符合會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的規(guī)定。

    參考文獻(xiàn):

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    [3]劉東明.企業(yè)納稅籌劃.北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004:283.

第4篇：稅收籌劃意義范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 財(cái)務(wù)決策 企業(yè)經(jīng)營(yíng)

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

國(guó)內(nèi)關(guān)于稅收籌劃概念的認(rèn)識(shí)較模糊,從已有的專著來看,代表性的說法有:一是稅收籌劃屬于避稅范疇,避稅包括稅收籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法,稅收籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。

稅收籌劃的目的是減輕稅負(fù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化,但與減輕稅負(fù)的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較,稅收籌劃至少應(yīng)具有以下特點(diǎn)。

1.稅收籌劃具有合法性。稅法是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩,作為納稅義務(wù)人的企業(yè)要依法繳稅。稅收籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的,是在納稅義務(wù)沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時(shí),企業(yè)做出繳納低稅負(fù)的決策。依法行政的稅收機(jī)關(guān)對(duì)此不應(yīng)反對(duì)。這一特點(diǎn)使稅收籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

2.稅收籌劃具有可籌劃性。在稅收活動(dòng)中,企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提,納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù),而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí),結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來尋求未來稅負(fù)相對(duì)最輕,經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策方案的行為,是一種合理合法的預(yù)先籌劃,具有超前性特點(diǎn)。

3.稅收籌劃的目的性。納稅人對(duì)有關(guān)行為的稅收籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo):直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因,是稅收籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo);此外,還包括有:延緩納稅、無償使用財(cái)政資金以獲取資金時(shí)間價(jià)值;保證賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額,不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失,實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn);確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護(hù)主體合法權(quán)益;根據(jù)主體的實(shí)際情況,運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益,保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

4.籌劃過程的多維性。首先,從時(shí)間上看,稅收籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程,任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié),均應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中規(guī)模的大小、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷活動(dòng)的安排需要稅收籌劃,而且在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段,都應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃,選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊(cè)地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型。其次,從空間上看,稅收籌劃活動(dòng)不僅限于本企業(yè),應(yīng)同其他單位聯(lián)合,共同尋求節(jié)稅的途徑。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為,也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講,稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說,在確定稅收籌劃方案時(shí),不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此,為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí),必須遵循以下原則。

1.稅收籌劃的合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在:第一,企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二,企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三,企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下,以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來制定的,隨著時(shí)間的推移,國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

2.稅收籌劃服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化,取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是選擇低稅負(fù),即降低稅收成本,提高資本回收率。二是遲延納稅。不管是哪一種,其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是,作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.稅收籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如,稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策,企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營(yíng)策略,必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是,如果撇開國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力,片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來的稅收利益,那就可能誘導(dǎo)企業(yè)做出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

4.稅收籌劃的事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成,納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。

三、我國(guó)企業(yè)開展稅收籌劃的必然性及現(xiàn)實(shí)意義

1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅收籌劃是納稅人的必然選擇

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌,其中國(guó)家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系即國(guó)家要依法征稅,企業(yè)要依法納稅,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)籌劃的重點(diǎn)。其原因在于:

(1)隨著我國(guó)改革開放的不斷深入,企業(yè)自的日益擴(kuò)大,企業(yè)在逐漸成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的過程中,自我意識(shí)和主體利益觀念日益強(qiáng)烈。由于稅收具有無償性的特點(diǎn),稅款支付是資金的凈流出,企業(yè)的稅后利潤(rùn)與稅額互為增減,因而,無論納稅多么正當(dāng)合理,怎樣“取之于民,用之于民”,對(duì)企業(yè)來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下,預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為,以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出,對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果影響舉足輕重,成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理面臨的緊迫課題。

(2)隨著改革開放的加深,由于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展,大量的外資涌入,我國(guó)企業(yè)也大步走出國(guó)門。涉外企業(yè)的增加不僅引發(fā)一系列國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖突與協(xié)調(diào),需要國(guó)家宏觀調(diào)控,而且由于外資企業(yè)大都有著強(qiáng)烈的稅收籌劃意識(shí)和能力,在一定程度上加大了我國(guó)企業(yè)為維護(hù)自身權(quán)益、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力而進(jìn)行稅收籌劃的需求。

(3)稅收強(qiáng)制性特點(diǎn)使納稅活動(dòng)受到法律約束,企業(yè)必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善,國(guó)家對(duì)偷漏稅等行為的打擊力度增強(qiáng)。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應(yīng)納稅款,納稅人不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn),而且還將影響企業(yè)的聲譽(yù),對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)不得不轉(zhuǎn)而用合法又合理的手段來追求其財(cái)務(wù)目的,即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)最小化才是有效的。稅收籌劃--成為納稅人的必然選擇。

2.開展稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項(xiàng)合法權(quán)益

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)行為自主化,利益獨(dú)立化,權(quán)利意識(shí)得到空前強(qiáng)化。企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說是一種本能,具有明顯的排他性和為已的特征,最大限度地維護(hù)自己的利益是十分正常的。從稅收法律關(guān)系的角度來看,權(quán)利主體雙方應(yīng)是對(duì)等的,不能只對(duì)一方保護(hù),而對(duì)另一方不予保護(hù)。對(duì)企業(yè)來說,在稅款繳納過程中,依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù),而通過合法途徑進(jìn)行稅收籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,維護(hù)自身的資產(chǎn)、收益,亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。這一權(quán)利最能體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán),屬于企業(yè)所擁有的四大權(quán)利(生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自及自保權(quán))中的自保權(quán)范疇。鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利,包括稅收籌劃。對(duì)企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動(dòng)進(jìn)行打壓,只能是助長(zhǎng)企業(yè)偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現(xiàn)象的滋生。

第5篇：稅收籌劃意義范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；對(duì)策

近幾年來，我國(guó)稅收籌劃進(jìn)入了一個(gè)迅速的發(fā)展時(shí)期，隨著我國(guó)稅收環(huán)境的日益改善，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方針的重要組成部分。但是，稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)的實(shí)務(wù)操作中起步時(shí)間相對(duì)較晚，再加上稅收征管中所強(qiáng)調(diào)的強(qiáng)制性、無償性和固定性，以至于許多企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解顯得極為片面。另外，我國(guó)稅收征管環(huán)境目前還不夠完善，這對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有一定的限制。因此，研究醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃的現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的對(duì)策，具有非常重要的理論與實(shí)踐意義。

一、醫(yī)藥企業(yè)開展稅收籌劃的目的

1.降低納稅負(fù)擔(dān)。在醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)處理上，經(jīng)常出現(xiàn)由于納稅主體計(jì)算錯(cuò)誤、沒有申請(qǐng)稅收優(yōu)惠或者是沒有報(bào)備可扣除項(xiàng)目，造成醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準(zhǔn)確的掌握稅務(wù)法律以及稅收政策，運(yùn)用法律手段以及財(cái)務(wù)處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護(hù)納稅主體的合法利益。

2.防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務(wù)帳目清晰、申報(bào)方式正確、稅款繳納足額、及時(shí)，防范企業(yè)出現(xiàn)多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業(yè)由于稅收方面的問題承受法律處罰，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低醫(yī)藥企業(yè)不必要的損失，確保醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)范化。

3.效益的最大化。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)籌劃，其目的并不僅僅是實(shí)現(xiàn)最大的納稅降低額度，而是實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益收入的最大化。在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對(duì)稅收籌劃的凈收益進(jìn)行計(jì)算明確，確保醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。

二、我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.不能樹立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的水平和社會(huì)納稅的意識(shí)尚有距離，導(dǎo)致征納雙方對(duì)各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠。納稅人在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往不能正確地理解和運(yùn)用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們?cè)诙愂栈I劃的認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)。稅收籌劃的實(shí)踐是以稅法為準(zhǔn)繩的基礎(chǔ)上的一種合理合情合法的行為，是受到國(guó)家法律保護(hù)的正當(dāng)手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)不合法的手段，以逃脫納稅義務(wù)的行為?？梢?，稅收籌劃與偷稅最本質(zhì)的區(qū)別，主要體現(xiàn)在是否合法。所以，堅(jiān)決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。

2.缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負(fù)最輕因素

稅收籌劃的目的在于優(yōu)化稅負(fù)，獲取收益。事實(shí)上企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)連續(xù)且復(fù)雜的過程，稅收籌劃給企業(yè)Ю詞找嫻耐時(shí)，也需要企業(yè)為之付出相關(guān)的成本和費(fèi)用，甚至在整個(gè)稅收籌劃的過程中，所付出的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于規(guī)避的節(jié)稅費(fèi)用。在稅收籌劃的過程中也存在著機(jī)會(huì)成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當(dāng)，或者稅收優(yōu)惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，也會(huì)給企業(yè)造成極大的損失，進(jìn)而付出了更大的機(jī)會(huì)成本。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅收籌劃價(jià)值

企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到由于復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。如果企業(yè)過分重視和依賴稅收籌劃，反而會(huì)影響企業(yè)的整體全面的發(fā)展。如果企業(yè)只是一味地為了減少稅收負(fù)擔(dān)，盲目地追求稅收籌劃減少稅負(fù)的結(jié)果，就容易忽略更有前途的發(fā)展機(jī)會(huì)和發(fā)展項(xiàng)目。那么，這樣的稅收籌劃并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，說明稅收籌劃也是失敗的，使企業(yè)得不償失。

三、提高醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃能力的對(duì)策

1.正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

醫(yī)藥企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，面臨著復(fù)雜的形勢(shì)，科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，就必須要從各個(gè)方面采取措施，來提升企業(yè)自身的水平。在確保企業(yè)稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要的同時(shí)，建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系，制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)。精確把握稅法政策，綜合考慮國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)趨勢(shì)，以及各種優(yōu)惠政策。尤其是對(duì)于各種免稅政策以及稅收臨界點(diǎn)的合理運(yùn)用，以提高醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的水平，稅收籌劃的科學(xué)性，確保了稅收籌劃方案的最佳。

2.合理規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在實(shí)踐稅收籌劃的過程中，首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的稅收管理實(shí)施機(jī)制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用的。所以，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中和涉稅事務(wù)中，企業(yè)財(cái)稅管理人員要始終保持著對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。從稅收籌劃的時(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在是不夠的，企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅人員還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套科學(xué)快捷的稅收籌劃管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)涉稅的各個(gè)方面的籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并且合理規(guī)避。

3.充分運(yùn)用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間

隨著國(guó)家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來越困難，只有靈活運(yùn)用節(jié)稅、避稅、遞延、轉(zhuǎn)嫁等多種手段來擴(kuò)大稅收籌劃的空間，只有復(fù)合式的稅收籌劃方案，才會(huì)最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規(guī)避可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而謀求企業(yè)收益最大化。

第6篇：稅收籌劃意義范文

    【關(guān)鍵詞】新企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠 稅收籌劃

    《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日起正式實(shí)施,這次企業(yè)所得稅改革統(tǒng)一適用稅率,統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策,強(qiáng)化反避稅措施等,這些舉措無疑將對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃產(chǎn)生較大的影響。因此,研究新企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,探討法條中可利用的納稅籌劃空間,設(shè)計(jì)切實(shí)可行的未來經(jīng)營(yíng)策略來爭(zhēng)取新的稅收優(yōu)惠以減輕總體稅負(fù),是企業(yè)在新法過渡期的最應(yīng)該關(guān)注的問題。

    一、稅收優(yōu)惠政策改革對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)納稅籌劃方式的影響

    1.對(duì)納稅人利用外資身份籌劃的影響

    舊企業(yè)所得稅法下外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)能享受到稅收政策上的超國(guó)民待遇,所以歷來有許多內(nèi)資企業(yè)利用各種手段轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y身份以圖節(jié)稅。據(jù)調(diào)查,國(guó)內(nèi)著名企業(yè)新浪、網(wǎng)易、金蝶、聯(lián)通、裕興等公司都是利用國(guó)際避稅地注冊(cè)經(jīng)營(yíng)的典型。由于新《企業(yè)所得稅法》取消了上述優(yōu)惠政策,很多過去簡(jiǎn)單地通過改變企業(yè)身份就能享受稅收優(yōu)惠的籌劃方法已經(jīng)失靈。此次納稅人身份的統(tǒng)一即意味著兩者稅收待遇的統(tǒng)一,將使得以往常見的內(nèi)資企業(yè)通過資本旅游至國(guó)際避稅地注冊(cè)企業(yè)再返回國(guó)內(nèi)投資、或者直接借用外籍或港澳臺(tái)人士身份等方式成立虛假外商投資企業(yè)的納稅籌劃途徑都將失去意義。

    2.對(duì)企業(yè)登記注冊(cè)地點(diǎn)籌劃的影響

    舊稅法的稅收優(yōu)惠,以區(qū)域優(yōu)惠為主,優(yōu)惠主體包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等,所以,新設(shè)企業(yè)在選擇登記注冊(cè)地點(diǎn)時(shí),往往首先考慮這些地區(qū)以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠。而按照新稅法的規(guī)定,除在新《企業(yè)所得稅法》頒布前已經(jīng)設(shè)立的企業(yè)可以在5年內(nèi)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠外,上述優(yōu)惠已經(jīng)取消。由于這些地域性優(yōu)惠政策的取消,原來靠在特定區(qū)域成立符合一定條件的企業(yè),包括通過打擦邊球、貼上高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)簽就能獲取稅收優(yōu)惠的籌劃方法已經(jīng)無效。

    3.對(duì)職工數(shù)量籌劃的影響

    原有稅收政策要求吸納特定人員就業(yè)必須達(dá)到一定的比例才能享受稅收優(yōu)惠,如新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)要求當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%,方能享受3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅;對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位要求安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上,方能暫免征收所得稅。而新企業(yè)所得稅法規(guī)定只要企業(yè)聘用規(guī)定的特定人員,其所支付的工資就可以享受加計(jì)扣除政策,取消了對(duì)安置人員比例的限制,降低了稅收優(yōu)惠門檻,企業(yè)利用職工數(shù)量進(jìn)行稅收籌劃的方式也就失去意義了。

    二、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的思考

    根據(jù)稅收優(yōu)惠政策,稅收籌劃可以從以下幾個(gè)方面:

    1.企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)選擇的稅收籌劃

    舊稅法規(guī)定,只有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),才能按15%的優(yōu)惠稅率征收所得稅;而新稅法對(duì)這一規(guī)定不再作地域限制。新規(guī)定說明了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策是扶植高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就要結(jié)合自身?xiàng)l件對(duì)這些規(guī)定加以充分利用。在企業(yè)設(shè)立之初就要優(yōu)先考慮是否有涉足高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的可能;在進(jìn)行投資決策時(shí),創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)也要優(yōu)先考慮有投資價(jià)值的未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)。這不僅有利于減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),還有利于我國(guó)科技水平和科技創(chuàng)新發(fā)展能力的提高。

    2.投資方向的稅收籌劃

    新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠政策調(diào)整為以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的優(yōu)惠政策,經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等已失去“區(qū)域優(yōu)惠”,如對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠;對(duì)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策;對(duì)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營(yíng)利性組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策;對(duì)交通、能源、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)林牧漁業(yè)投資的稅收優(yōu)惠。因此,過去企業(yè)對(duì)不在此類地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí),通過公司關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給位于此類地區(qū)并享受稅收優(yōu)惠的關(guān)聯(lián)企業(yè),來謀求稅負(fù)的減輕的方法就不再適用,企業(yè)可以積極爭(zhēng)取投資于符合國(guó)家鼓勵(lì)引導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目以獲取稅收優(yōu)惠。

    3.對(duì)安置特殊就業(yè)人員的稅收籌劃

    新稅法規(guī)定安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。并且,新稅法將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè),同時(shí)取消安置人員的比例限制,這樣企業(yè)可以通過聘用特殊就業(yè)人員減輕企業(yè)的稅負(fù)。因此,電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身?xiàng)l件盡可能多的安排這樣的職工就業(yè),一方面這些職工為企業(yè)創(chuàng)造了利潤(rùn),另一方面也有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),同時(shí)企業(yè)可以在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業(yè)人員或殘疾人員,促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

    4.利用過渡期的稅收籌劃

    新稅法對(duì)原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實(shí)行過渡措施。對(duì)新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立,依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè),可以按舊稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和期限繼續(xù)享受至期滿,但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè),優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計(jì)算。因此,享受過渡期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)在合理的范圍內(nèi),盡可能把利潤(rùn)提前到減免期。具體措施有:提前銷售收入的確認(rèn)時(shí)間;把費(fèi)用分?jǐn)偟揭院?如將廣告費(fèi)后延、延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限并按直線法計(jì)提折舊,將計(jì)算的折舊遞延到以后納稅年度扣除、將研發(fā)費(fèi)用盡量計(jì)入無形資產(chǎn)遞延到以后納稅年度攤銷等。

    三、結(jié)束語

    稅收籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段,可以為企業(yè)節(jié)稅,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化,壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,但也存在稅收籌劃不當(dāng)違法偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此,納稅人只有在正確解讀企業(yè)所得稅法律法規(guī)的前提下,熟練掌握和運(yùn)用稅收籌劃的方法,遵循科學(xué)的稅收籌劃原則,才能真正取得稅收籌劃的成功,為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。

    參考文獻(xiàn):

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    [3]劉愛明,劉冬榮.新企業(yè)所得稅法對(duì)納稅籌劃途徑的影響及其對(duì)策探析[j].經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2007,(10).

第7篇：稅收籌劃意義范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃

“營(yíng)改增”的初衷在于通過減輕賦稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，本質(zhì)上是國(guó)家結(jié)合新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)對(duì)財(cái)稅體制進(jìn)行的再調(diào)整，對(duì)增值稅制的完善具有重要的推動(dòng)意義。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)人員需要提高對(duì)“營(yíng)改增”政策的重視程度，及時(shí)組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員及納稅人員了解與分析“營(yíng)改增”的稅收政策，做好企業(yè)的納稅籌劃工作，從而在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、“營(yíng)改增”給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的影響

（一）對(duì)企業(yè)開發(fā)成本的影響

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，開發(fā)成本中的主要成本就是建安成本。而建安工程主要是由其施工企業(yè)來承建的，在“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)和施工企業(yè)納稅的稅率均變?yōu)?1%，稅負(fù)會(huì)發(fā)生明顯的變化。第一，房地產(chǎn)的開發(fā)需要設(shè)計(jì)到諸多的材料，且各種原材料的品種多、品類繁雜，除了對(duì)一些大型的材料，如鋼筋、水泥等等能夠取得增值稅的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣外，對(duì)于大部分零散的材料，如釘子等，這部分材料的供貨商大部分來源于個(gè)體私營(yíng)工商戶、五金商鋪店，主要以小規(guī)模納稅人為主，需要按照固定的稅額進(jìn)行納稅，不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，就會(huì)使得企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法進(jìn)行抵扣，使得施工企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)加重。第二，施工企業(yè)常常會(huì)使用到一些材料，如沙土、混凝土、石頭等等，這些材料6%的稅率進(jìn)行增值稅的納稅，施工企業(yè)只能按6%進(jìn)行抵扣，而部分的銷項(xiàng)稅額就會(huì)大于企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，增加施工企業(yè)的納稅成本。第三，對(duì)施工企業(yè)來說，需要大量的人員，在建筑造價(jià)成本中人工成本占據(jù)很大的比例，高達(dá)30%，但是在增值稅中，人力資源成本的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠進(jìn)行抵扣的，這大大加重了施工企業(yè)的納稅成本，使得企業(yè)的成本居高不下。

（二）對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響

房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性會(huì)使得它的現(xiàn)金流量受到極大的影響。在房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)建設(shè)前期階段，會(huì)投入大量的資金，而對(duì)這些資金的整合與優(yōu)化配置就會(huì)影響到房地產(chǎn)企業(yè)的整體效益。因此，在“營(yíng)改增”后，就應(yīng)該注意這些資金的使用能否取得增值稅的專用發(fā)票，比如工程施工費(fèi)，在取得專用發(fā)票后，就能夠進(jìn)行抵扣，這樣就能在一定程度上降低企業(yè)現(xiàn)金流量的消耗，從而提高資金的使用效率。此外，房地產(chǎn)企業(yè)在取得預(yù)售證之后進(jìn)行房產(chǎn)銷售，所取得的售房款能夠根據(jù)增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，企業(yè)預(yù)售階段的一段時(shí)間內(nèi)不用再繳納增值稅稅款，但是在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與金融市場(chǎng)的發(fā)展下，房地產(chǎn)企業(yè)的資金總體來說較為緊張，開發(fā)前期額外承擔(dān)大額進(jìn)項(xiàng)稅金成本，就會(huì)加大企業(yè)現(xiàn)金流出與流入之間的差額，從而影響到企業(yè)的發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)的稅收籌劃策略

（一）結(jié)合“營(yíng)改增”帶來的變化調(diào)整營(yíng)銷思路

在定價(jià)不發(fā)生改變的基礎(chǔ)上，“營(yíng)改增”可以在一定程度上起到減少成本的作用，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)空間的擴(kuò)展具有積極意義。但同時(shí)，此項(xiàng)政策也會(huì)帶動(dòng)其他企業(yè)成本的增加?？紤]到上述情況，房地產(chǎn)企業(yè)就要對(duì)企業(yè)種類進(jìn)行合理劃分，并結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在“營(yíng)改增”后出現(xiàn)的變化，有目的的對(duì)自身的營(yíng)銷思路作出調(diào)整，借此機(jī)會(huì)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、拓展業(yè)務(wù)范圍、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)升級(jí)，建立不同以往的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，比如投資保障住房等。

（二）結(jié)合各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，提高稅收籌劃的合理性

在“營(yíng)改增”之后，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響更加顯著，所以，要想盡可能的減輕自身負(fù)擔(dān)，企業(yè)就必須重視結(jié)合不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，來提高稅收籌劃的合理性。在具體做法上，房地產(chǎn)企業(yè)可參考下述措施：首先，以開出的價(jià)格及具備的資格為依據(jù)，借助比較的方式選出最佳供貨方。出于減輕稅負(fù)的考慮，企業(yè)在材料采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)要求供貨方開具增值稅發(fā)票，這樣可以通過抵扣來減少實(shí)際需要交納的稅款。如果受到現(xiàn)實(shí)條件制約無法抵扣，企業(yè)則可以視情況要求供貨方給予一定的價(jià)格優(yōu)待。其次，對(duì)稅率差異進(jìn)行合理利用。稅率差異是法律決定的，也是企業(yè)通過能動(dòng)性發(fā)揮來減輕稅負(fù)這一目的能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，可以依據(jù)稅率差異，在不違反相關(guān)政策及法律規(guī)定的情況下對(duì)自身行為進(jìn)行有意識(shí)的調(diào)整，將此種差異合理的利用起來，以達(dá)到減稅目的。最后，適當(dāng)延后納稅時(shí)間。此舉同樣是減輕稅負(fù)的有效舉措，實(shí)踐要求是獲取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的時(shí)間應(yīng)盡早、銷售發(fā)票的開具時(shí)間應(yīng)在不違反規(guī)定的情況下盡可能的延后。只有企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的合理籌劃，才有可能真正達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

（三）梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，緩解資金壓力

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，要盡可能減輕企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)，減輕“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)帶來的影響，就需要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)梳理，來緩解其資金的壓力。如從企業(yè)的項(xiàng)目源頭入手，提高對(duì)項(xiàng)目的了解程度，分析其中有多少能夠進(jìn)行抵扣的項(xiàng)目，除了進(jìn)行這部分的項(xiàng)目抵扣外，還需要進(jìn)一步提高可抵扣項(xiàng)目的比例。在一些無法抵扣的項(xiàng)目，企業(yè)還可以借助于外包的方法，來解決這部分問題。此外，企業(yè)還可以通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，來完善對(duì)企業(yè)資金的管理，緩解其資金壓力。

三、結(jié)束語

總體來看，“營(yíng)改增”給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的影響既有有利的一面，也有不利的一面。在此項(xiàng)改革措施的覆蓋范圍進(jìn)一步擴(kuò)大的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)不僅要通過科學(xué)的稅收籌劃來規(guī)避其不利影響，還要嘗試?yán)闷浞e極影響壯大自己。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：稅收籌劃意義范文

一、 企業(yè)稅收籌劃的特征

（一）合法性。稅收籌劃必須遵守稅收相關(guān)法律法規(guī)政策，以明確 的法律條文為依據(jù)，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，并且要體現(xiàn)稅收的政策 導(dǎo)向。要保證設(shè)計(jì)的納稅方案得到稅收主管部門的認(rèn)可，否則就會(huì)遭受 處罰，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（二）前瞻性。稅收籌劃具有一定的預(yù)見性。它是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)和投融資等活動(dòng)進(jìn)行的設(shè)計(jì)，因此事先必須做好完善規(guī)劃和詳細(xì)設(shè)計(jì) 安排。相對(duì)于其他義務(wù)而言，納稅義務(wù)具有一定的滯后性，即只有在特 定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，企業(yè)才會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，比如企業(yè)發(fā)生交 易事項(xiàng)后產(chǎn)生增值稅及消費(fèi)稅的繳納義務(wù)，收益實(shí)現(xiàn)或分配后產(chǎn)生所得 稅的繳納義務(wù)。因此，當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后，應(yīng)納稅額已確定才找尋少繳 納稅款的方法，并不能稱之為稅收籌劃，也失去了現(xiàn)實(shí)意義。

（三）綜合性。在稅法規(guī)定中，多種稅基相互之間是有關(guān)聯(lián)的，某 種稅基的縮減有可能導(dǎo)致其他稅種稅基的增大；在某一個(gè)納稅期限內(nèi)少 繳納或不繳納的稅款可能在另外一個(gè)或多個(gè)納稅期限內(nèi)多繳納。因此不 能只關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)還要避免在稅負(fù)降低的同時(shí)導(dǎo)致由于銷售與利潤(rùn)的下降超過節(jié)稅收益。在進(jìn)行 納稅籌劃時(shí)必須綜合考慮各項(xiàng)因素，畢竟節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效 益的一個(gè)途徑和方法。

二、稅收籌劃模式

納稅人的稅收籌劃可從兩個(gè)方向展開，一是圍繞稅種類別，例如流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，條理較清晰。另外一種是圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不同方式展開，如投資、財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)信托的稅收籌劃，實(shí)用性和目的性較強(qiáng)。

（一）流轉(zhuǎn)稅：對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要選擇 合適的稅種。增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間存在交叉重疊重復(fù)繳納的現(xiàn)象，表現(xiàn)在具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中就是混合銷售行為和兼營(yíng)行為。因此可以結(jié)合實(shí)際及 具體稅負(fù)情況進(jìn)行稅種選擇。另外，要選擇恰當(dāng)?shù)募{稅主體，比如在商 品勞務(wù)增值率較低時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較輕，反之，小規(guī)模納稅人的 稅負(fù)相對(duì)較輕。合理處理價(jià)外費(fèi)用也是有效的方法之一，按現(xiàn)行稅法法 規(guī)規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用需要并人銷售額、營(yíng)業(yè)額作為流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。因 此，為了減輕實(shí)際稅負(fù)，企業(yè)在進(jìn)行具體測(cè)算后，可以考慮設(shè)立獨(dú)立的 第三方公司提供相應(yīng)服務(wù)并收取價(jià)外費(fèi)用。

（二）所得稅：所得稅的稅收籌劃方案中應(yīng)充分考慮國(guó)家地區(qū)優(yōu)惠的 稅收政策，如加計(jì)扣除減計(jì)收人等。所得稅政策規(guī)定中有虧損彌補(bǔ)時(shí)限、兩免三減、三免三減、加速折舊等，企業(yè)可通過合理的統(tǒng)籌收人、費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間，進(jìn)行盈余管理以此拓展納稅籌劃的空間。通過加大研發(fā)投入、為殘疾人提供合適崗位以最大限度利用加計(jì)優(yōu)惠政策。

（三）其他稅種：資源稅是按實(shí)際研發(fā)開采的數(shù)量或加工產(chǎn)品的綜合回收率進(jìn)行這算的。因此要不斷提高技術(shù)能力從而提高綜合回收率，以此減輕稅負(fù)。對(duì)于土地增值稅，要改變轉(zhuǎn)讓方式和路徑，靈活運(yùn)用房地產(chǎn)投資、企業(yè)合作建房、企業(yè)重組等方式進(jìn)行籌劃。財(cái)產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)有兩個(gè)，分別是房產(chǎn)凈值和租金收入。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算以此選擇不同的計(jì)稅依據(jù)。

三、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題

（一）對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅 收籌劃的程度往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠(chéng)信意識(shí)比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃環(huán)境有待完善。稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅 收籌劃工作順利開展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國(guó)各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便漏稅，在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款，不會(huì)給其帶來實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）稅收籌劃方式不夠科學(xué)。稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃古式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。

四、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對(duì)策

（一）加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。稅收籌劃工作的順利開展和運(yùn)行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期 的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識(shí)，使其能夠精通國(guó)家相關(guān)稅法和政策， 能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國(guó)家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

第9篇：稅收籌劃意義范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)濟(jì)效益

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）03-0080-02

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)想要占據(jù)有利地位，就必須要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行多層次、全方位的運(yùn)籌。其中，稅收籌劃作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本、資金、利潤(rùn)最大應(yīng)用價(jià)值的一個(gè)重要內(nèi)容，其本質(zhì)在于可促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，如何在遵守稅法且利于企業(yè)發(fā)展的前提下，合理地利用稅收政策，使企業(yè)獲利益最大化，是每個(gè)企業(yè)管理者最為關(guān)注的問題。

一、有關(guān)稅收籌劃的基本概念

對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者來說，稅收的無償性就決定了其稅款的支付為企業(yè)資產(chǎn)的凈流出，并沒有與之相應(yīng)的收入項(xiàng)目。如果能減少稅收的支付，那么也就相當(dāng)于是增加了企業(yè)的純經(jīng)濟(jì)收益。因此，很多企業(yè)都在想方設(shè)法采取各種舉措來減少稅款的支出，有的甚至鋌而走險(xiǎn)，逃稅、漏稅。而這樣無疑是無視稅法的，不僅會(huì)面臨較高的懲處成本，而且還會(huì)損害到企業(yè)的形象，對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。

廣義稅收籌劃是指納稅人以謹(jǐn)遵稅法為前提，恰當(dāng)?shù)氖褂孟嚓P(guān)技巧與手段，對(duì)自己所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)做出合理、科學(xué)安排，以此來實(shí)現(xiàn)相對(duì)較少、緩繳稅款這一目的的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。廣義稅收籌劃強(qiáng)調(diào)的是遵守稅法，稅務(wù)籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外，采用的手段也是合法的，比如說使用價(jià)格手段來做稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，或者是利用合法手段來做避稅籌劃等。

狹義稅收籌劃是指，前提為稅法，納稅人在以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向的前提下，借助于法中提供的稅收優(yōu)惠或者是選擇機(jī)會(huì)，對(duì)其自身所經(jīng)營(yíng)的、分配的財(cái)務(wù)活動(dòng)做出科學(xué)、合理的安排，通過這樣的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。在狹義稅收中強(qiáng)調(diào)的是，稅務(wù)籌劃的直接目的是節(jié)稅，而且應(yīng)以法律允許、適應(yīng)于政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)楦厩疤帷?/p>

二、關(guān)于稅收籌劃的形式分析

一般來說，稅收籌劃形式分為節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅兩種，指在依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，納稅人通過采取合法手段，實(shí)現(xiàn)最大限度地享用優(yōu)惠條款，以此來實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的這一目的。

（一）節(jié)稅

相區(qū)別于避稅，節(jié)稅是與政府的政策導(dǎo)向、法律意圖相符的，是值得鼓勵(lì)的稅收行為。節(jié)稅的根本目的在于通過稅法中的優(yōu)惠政策、減免稅政策對(duì)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行一定的減輕，以避稅作為對(duì)比，總結(jié)節(jié)稅的特征，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.合法。從法律的角度來看，避稅是使用“非違法”的手段來少繳或者是不繳稅，而節(jié)稅則是使用“合法”手段來少繳或是不繳稅，通過利用稅法中的優(yōu)惠政策來進(jìn)行節(jié)稅是標(biāo)志其合法性的關(guān)鍵一點(diǎn)，優(yōu)惠政策并不是屬于稅法中的漏洞，它只是立法者的一種政策行為。

2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來少繳稅，于道義上來看是不正當(dāng)?shù)摹９?jié)稅則是正當(dāng)?shù)男袨?，是利用?guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策來少繳稅。

3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而這些缺陷與漏洞則是稅務(wù)工作在今后應(yīng)當(dāng)加以完善的。而節(jié)稅是立法者與征收者希望納稅人去做的，是符合他們的期望的。

4.調(diào)整。節(jié)稅的重點(diǎn)在于享受稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)的，納稅人應(yīng)以敏銳的洞察力來調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策，以期滿足稅收優(yōu)惠條件。

（二）轉(zhuǎn)稅

轉(zhuǎn)稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔(dān)稅負(fù)時(shí)，通過提高或是降低價(jià)格等手段，將稅收轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商、消費(fèi)者的行為，具體有以下幾個(gè)特征。

1.屬純經(jīng)濟(jì)行為。就節(jié)稅、避稅的性質(zhì)來說是屬于法律行為，只是存在有合法或者是非違法的不同，而轉(zhuǎn)稅是納稅人通過價(jià)格自由變動(dòng)的一種純經(jīng)濟(jì)行為。

2.價(jià)格的決定性。只有存在價(jià)格的自由浮動(dòng)，才有轉(zhuǎn)稅。也就是說，想要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)稅的前提條件便是價(jià)格自由變動(dòng)。商品不同的供求彈性帶來的價(jià)格區(qū)別而影響到廠商的供應(yīng)量、消費(fèi)者的消費(fèi)量，在極大程度上決定了轉(zhuǎn)稅的程度與方向。

3.與國(guó)家稅收收入無關(guān)。節(jié)稅會(huì)在一定程度上影響到國(guó)家稅收收入，而避稅則只是稅款的歸宿不同，并不會(huì)影響到稅收收入。

三、稅收籌劃同財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上存在一致性，這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在，無論是稅收籌劃還是財(cái)務(wù)管理，都是實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的充分管理，而且也都是屬于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管控工作，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展有重要意義。同時(shí)，稅收籌劃是企業(yè)對(duì)資金做出的事前籌劃，屬于財(cái)務(wù)管理成本工作中的一個(gè)關(guān)鍵關(guān)節(jié)，稅收籌劃工作是從屬于財(cái)務(wù)管理工作的，與財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)一樣，稅收籌劃的目標(biāo)也是降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，盡量保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，兩者在該方面有著高度的一致性。另外，財(cái)務(wù)管理對(duì)象職能會(huì)在很大程度上影響到稅收籌劃，財(cái)務(wù)管理的具體職能主要包括財(cái)務(wù)的預(yù)算、決策等，這些都對(duì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)造成重大影響。

四、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析

企業(yè)作為市場(chǎng)的主體，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中承擔(dān)著非常重要的作用，它有著自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利息，而且享有法定的利益與權(quán)利，并擔(dān)負(fù)著相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù)，在國(guó)家法律規(guī)范的前提之下，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。自改革開放之后，我國(guó)更是對(duì)企業(yè)的改革放開手，使企業(yè)向著現(xiàn)代化的制度邁進(jìn)?；诖?，稅收籌劃也就變得尤為重要，因?yàn)樗苯优c企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、經(jīng)濟(jì)效益存在關(guān)聯(lián)。但是，雖然稅收籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利息有重要的影響作用，但還是有一些企業(yè)缺乏對(duì)收稅籌劃的了解，對(duì)什么是稅收籌劃，企業(yè)的管理者并說不清楚，而對(duì)于如何節(jié)稅、如何減少企業(yè)資金的凈流出，他們不乏會(huì)采用一些非法行為。就當(dāng)前來看，我國(guó)已經(jīng)建立了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，而社會(huì)主義法制也在不斷地完善，企業(yè)更應(yīng)該在遵紀(jì)守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段達(dá)到節(jié)稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響

第一，對(duì)籌資成本的影響?；I資成本也就是財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為了籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，是指使用一些合法的手段，盡可能地將企業(yè)在籌資中所負(fù)擔(dān)的稅收數(shù)額降低到最小，這樣一來便可以使企業(yè)盡可能地獲取到最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的籌資成本，包括在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及匯兌凈損失等，使用稅收籌劃，通過對(duì)籌資方式的優(yōu)化，可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業(yè)籌資的渠道包括企業(yè)自我積累、股票發(fā)行、內(nèi)部籌資等，由于這些方式對(duì)企業(yè)稅收籌劃造成的影響不同，應(yīng)有針對(duì)性地做好考察工作，再確定合適的稅收籌劃方案。

第二，對(duì)投資成本的影響。投資成本是指企業(yè)在取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部款項(xiàng)，包括手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用。借助于稅收籌劃的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，可對(duì)投資成本帶來直接影響。這是由于企業(yè)在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都需要不同程度的投資，而進(jìn)行投資活動(dòng)必須要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實(shí)際進(jìn)行過程中需要大量的投資信息，企業(yè)采取的稅收規(guī)劃方式不同，其所達(dá)到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優(yōu)惠政策與稅制的不同，也會(huì)影響企業(yè)的投資情況。

第三，對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的影響。資金運(yùn)營(yíng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，資金運(yùn)營(yíng)情況的好壞直接決定著企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況。在各項(xiàng)資金運(yùn)營(yíng)的過程中，需做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)成本管理工作，而稅收籌劃則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。因此，稅收籌劃會(huì)影響企業(yè)自身的資金運(yùn)營(yíng)，尤其是對(duì)于上市企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)來說，影響更為顯著。對(duì)上市企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)狀況做相應(yīng)的考察與分析，可見股權(quán)集中度與盈余管理程度之間是呈負(fù)相關(guān)的，也就是說，必須要著重加強(qiáng)稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業(yè)為例，分析其稅收籌劃情況，對(duì)該企業(yè)的自身可利用、可流動(dòng)資金有一定的影響，該企業(yè)積極地進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃工作，有效的_保了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中擁有足夠的流動(dòng)資金。稅收籌劃工作是針對(duì)于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的，還會(huì)在一定程度上影響到未來的投資。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮到資金的運(yùn)營(yíng)情況，從而促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

第四，對(duì)利潤(rùn)分配的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)所進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都在為這一目標(biāo)而努力。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其根本目的也是為了使企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。而想要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)就必須要針對(duì)自身已有的各項(xiàng)利潤(rùn)做好分配活動(dòng)，確保企業(yè)在良性運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)自身利潤(rùn)分配政策有著關(guān)鍵性的影響，合理、科學(xué)地利潤(rùn)分配政策，可以提高企業(yè)資本的積累，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大、再生產(chǎn)帶來積極影響。如果企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理工作中沒有規(guī)劃、落實(shí)稅收籌劃工作，則會(huì)阻礙企業(yè)日后的發(fā)展。

六、結(jié)語

總而言之，通過在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃，有利于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

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