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第1篇：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制 改進(jìn)措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含未來(lái)結(jié)果具有不確定性、未來(lái)的結(jié)果預(yù)算具有一定的損失以及未來(lái)的結(jié)果與預(yù)算具有一定的差異三個(gè)方面。由于行政事業(yè)單位的性質(zhì)就是一個(gè)服務(wù)于社會(huì)的單位，故而，其既有一般單位的盈利性的性質(zhì)，又有服務(wù)與群眾的社會(huì)性質(zhì)，因此，行政事業(yè)單位也會(huì)受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，也有面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，故而，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅是一般單位所需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題，行政事業(yè)單位同樣也需要重點(diǎn)的看待。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)總共有三個(gè)，首先是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可變性，時(shí)間、空間、活動(dòng)等因素都可能引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)，而且由于行政事業(yè)單位任務(wù)的不斷變動(dòng)，故而，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)也會(huì)發(fā)生一些變動(dòng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可變性；其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，其具體的表現(xiàn)形式就是行政事業(yè)單位的財(cái)物損失的程度是不固定的；最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的一種風(fēng)險(xiǎn)元素，并且該風(fēng)險(xiǎn)并不是人的主觀意識(shí)所期望存在的，而且還很容易受到一些不確定因素的影響，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性一直存在。

二、目前行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制中的弊端

（一）單位財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)單薄的原因一共有兩點(diǎn)，其一是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能知識(shí)底蘊(yùn)不夠豐厚，相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足；其二是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德出現(xiàn)了問(wèn)題，而行政事業(yè)單位卻沒(méi)能夠進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行道德的培養(yǎng)以及嚴(yán)格的監(jiān)管，或者沒(méi)有進(jìn)行高度的重視，這就使得有些財(cái)務(wù)人員會(huì)利用管理中的漏洞進(jìn)行違規(guī)的操作，最后造成行政事業(yè)單位出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系紊亂是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因?，F(xiàn)階段，有很多的行政事業(yè)單位分不清“政企”“政事”之間的區(qū)別，而單位與單位之間，單位與企業(yè)之間，企業(yè)與企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系又是十分的錯(cuò)綜復(fù)雜，尤其是在財(cái)務(wù)資源分配、管理、利用方面，更是復(fù)雜多變，再加上有些單位財(cái)務(wù)管理人員工作消極、保守，沒(méi)有工作的積極性，這就使得各行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源分配不均，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)致使財(cái)務(wù)資金的大量外流，進(jìn)而，大大加強(qiáng)了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

我國(guó)行政事業(yè)單位目前的財(cái)務(wù)決策基本都是由財(cái)務(wù)人員自行承擔(dān)，因此，在財(cái)務(wù)決策上就經(jīng)常會(huì)有主管決策以及經(jīng)驗(yàn)決策現(xiàn)象的發(fā)生，決策的過(guò)程不具備科學(xué)性，其最終的結(jié)果也就很容易出現(xiàn)失誤，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。例如，行政事業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)的決策中，對(duì)于項(xiàng)目的可行系沒(méi)有進(jìn)行周密的研究以及仔細(xì)的分析，再加上財(cái)務(wù)決策者的主管意識(shí)或是得到的不全面的信息，就會(huì)使得財(cái)務(wù)的決策變得更加的具有主觀性以及經(jīng)驗(yàn)性，盲目決策的結(jié)果就是一些資產(chǎn)閑置，設(shè)備的使用率低，進(jìn)而為國(guó)家的財(cái)政帶來(lái)十分嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算編制有漏洞

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算通常只是參考?xì)v年的支出預(yù)算和收入指標(biāo)，無(wú)法對(duì)可能出現(xiàn)的其他經(jīng)濟(jì)性的活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算，因此，一旦遇上沒(méi)有預(yù)算到的活動(dòng)就出現(xiàn)得某一項(xiàng)財(cái)務(wù)超出預(yù)算，其他財(cái)務(wù)資金縮水的情況發(fā)生，這樣就是使得行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金使用嚴(yán)重降低，因此會(huì)為行政事業(yè)單位帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算的漏洞也是導(dǎo)致行政事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略

（一）強(qiáng)化人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)責(zé)任機(jī)制

在強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上，要大力宣傳我國(guó)新頒布的《會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部行為規(guī)范》等具有法律效力的文件，以此提高財(cái)務(wù)人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)；此外還要建立一個(gè)健全的責(zé)任機(jī)制，根據(jù)分工賦予財(cái)務(wù)的人員的管理職能、協(xié)調(diào)職能以及其他權(quán)能，以達(dá)到員工分工明確的目的，這種責(zé)任機(jī)制的建立還能夠使人們清楚的認(rèn)識(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)的重要性，從而達(dá)到各部門(mén)相互協(xié)調(diào)、各盡職能、相互監(jiān)督的目的，同時(shí)，也避免了審批顯現(xiàn)的出現(xiàn)。

（二）科學(xué)控制單位內(nèi)部財(cái)務(wù)

內(nèi)部的控制是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心所在，因?yàn)閮?nèi)部的控制包含了財(cái)務(wù)牽制制度、財(cái)務(wù)稽核制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等制度，因此說(shuō)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制時(shí)要充分考慮到財(cái)務(wù)人員的崗位責(zé)任制度，禁止出現(xiàn)權(quán)責(zé)不分的現(xiàn)象，通過(guò)管理內(nèi)部的財(cái)政，來(lái)達(dá)到避免財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的目的，將行政事業(yè)單位的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽的階段，以此來(lái)降低單位發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（三）注重預(yù)算管理

在進(jìn)行財(cái)務(wù)的預(yù)算工作時(shí)不僅要在編制、審批等小環(huán)節(jié)上嚴(yán)格管理，在記性預(yù)算計(jì)劃的制定時(shí)，還要進(jìn)行細(xì)化，按照不同的項(xiàng)目、月份進(jìn)行編制，并要嚴(yán)格遵守相關(guān)的預(yù)算來(lái)進(jìn)行活動(dòng)，以此來(lái)降低行政事業(yè)單位活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

要加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)其進(jìn)行完善，使單位在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中能夠進(jìn)行細(xì)致的分析、梳理，排除潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以對(duì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的處理，這樣就可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制來(lái)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)詳細(xì)的評(píng)估，這樣有助于財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)的掌握風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的時(shí)間、影響的范圍等，以此來(lái)做好防范以及控制的措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制手段還有一定的漏洞存在，像是財(cái)務(wù)人員的意識(shí)淡薄、財(cái)務(wù)的決策缺乏科學(xué)性以及財(cái)務(wù)的預(yù)算有問(wèn)題等等，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)控制上的問(wèn)題，可以通過(guò)以下的措施進(jìn)行解決，首先要財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且建立財(cái)務(wù)的責(zé)任機(jī)制，以提高財(cái)務(wù)人員工作的責(zé)任心，其次要對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)政進(jìn)行整理，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)單位內(nèi)部財(cái)政情況的掌握，再次要注重單位投資的預(yù)算管理，以減少出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，最后完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

參考文獻(xiàn)：

[1]茍維妍.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制策略[J].中國(guó)外資，2013（18）

第2篇：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制范文

國(guó)有投資公司是我國(guó)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的代表，以國(guó)有資本為營(yíng)運(yùn)對(duì)象，通過(guò)對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的參股、控股及其適時(shí)退出等，發(fā)揮著非常大的杠桿作用，能夠很好的提高國(guó)有資本控制力和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控服務(wù)。從國(guó)有投資公司承擔(dān)的目標(biāo)來(lái)看，其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理比其他企業(yè)更具有挑戰(zhàn)性。假如國(guó)有投資企業(yè)管理不到位，那么將使各級(jí)政府承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性及其收益性將對(duì)于國(guó)家戰(zhàn)略調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生著極大的影響。

2、對(duì)國(guó)有投資實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

2．1、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是國(guó)有投資企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力的需要

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)體制的不斷改進(jìn)，各項(xiàng)改革正在不斷的深入，投資公司的內(nèi)部和外部的環(huán)境發(fā)生了非常大的變化，特別是公司參與市場(chǎng)程度的逐步強(qiáng)化，國(guó)有投資公司正在面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的巨大壓力，各種風(fēng)險(xiǎn)也逐步加大，對(duì)于企業(yè)依法決策提出了更高的要求。此時(shí)假如企業(yè)自身的各項(xiàng)規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度沒(méi)有完善起來(lái)，決策程序不正確，這些將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)職工工作效率低下，造成了工作上的被動(dòng)。投資公司是否能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的重要考驗(yàn)。

2．2、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是國(guó)有投資企業(yè)改革的需要

從目前情況來(lái)看，現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)，已經(jīng)不再單純的是競(jìng)爭(zhēng)技術(shù)、資金和人才，同時(shí)還有法律、資源、規(guī)則上的競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)有投資公司要想真正做大做強(qiáng)，就需要加快改革的步伐，加快公司戰(zhàn)略性改組，培養(yǎng)出新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)等，在落實(shí)以上這些任務(wù)的同時(shí)，也必然會(huì)涉及到一些體制的建設(shè)，其中就包括了風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制。

2．3、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是國(guó)有投資企業(yè)的外部要求

近些年來(lái)，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸引起了企業(yè)的關(guān)注。特別是我國(guó)近幾年來(lái)頒發(fā)了一些與企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的法律和法規(guī)，這些極大的推動(dòng)了企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的腳步。國(guó)有投資公司在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的地位和作用使得風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越重要。國(guó)有投資企業(yè)的重要性決定了需要按照國(guó)家的宏觀調(diào)控發(fā)揮幾個(gè)方面的作用:第一，充分引導(dǎo)社會(huì)投資導(dǎo)向;第二，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的控制力度;第三，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整;第四，國(guó)有資產(chǎn)保值增值。目前，雖然投資公司整體實(shí)力還不是很強(qiáng)，還沒(méi)有充分發(fā)揮以上幾個(gè)方面的作用。假如國(guó)有投資企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范上逐步提高，這將顯著的提升國(guó)有投資公司的投資能力，不斷提高投資效益，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制力。同時(shí)，對(duì)于進(jìn)一步穩(wěn)固自身在國(guó)民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的地位也有著很大作用。所以，在國(guó)有投資公司當(dāng)中實(shí)施投資風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于穩(wěn)固其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位有著積極的作用。

3、國(guó)有投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

3．1、現(xiàn)金流不暢風(fēng)險(xiǎn)

3．1．1、股權(quán)投資分紅不均造成風(fēng)險(xiǎn)

投資分紅不僅應(yīng)該看投資企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，還受到了企業(yè)管理層對(duì)于分紅的態(tài)度等制約。分紅有時(shí)多有時(shí)少，甚至有時(shí)沒(méi)有，這就造成了企業(yè)本身利潤(rùn)不能夠穩(wěn)步上升，不可能使得現(xiàn)金流平穩(wěn)，是非連續(xù)的?，F(xiàn)金流發(fā)生波動(dòng)，必然會(huì)使得財(cái)務(wù)資金板結(jié)風(fēng)險(xiǎn)加劇，加大了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3．1．2、股權(quán)不能夠適時(shí)退出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)閲?guó)內(nèi)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)不是很完善，產(chǎn)權(quán)流動(dòng)性差，投資變現(xiàn)周期比較長(zhǎng)，沒(méi)有健全的投資公司退出制度，最終導(dǎo)致了投資公司成為了項(xiàng)目企業(yè)永遠(yuǎn)的股東，不能夠在產(chǎn)權(quán)流動(dòng)當(dāng)中回籠貨幣資金。

3．1．3、債券不能按時(shí)收回產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)

債券投資就好像是銀行貸款業(yè)務(wù)一樣，投資公司為了能夠更好的扶持企業(yè)經(jīng)營(yíng)，一般會(huì)委托銀行為企業(yè)發(fā)放貸款。除了受到企業(yè)償債能力限制，企業(yè)對(duì)于政府投資公司的款項(xiàng)貸款意識(shí)不是很強(qiáng)等原因也對(duì)國(guó)有投資公司的流動(dòng)性產(chǎn)生了極大的影響，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．2、風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

3．2．1、風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制和流程不規(guī)范

一般來(lái)講，國(guó)有投資公司都是半官方身份，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制也就帶著政府的影子，投資決策在一定程度上是取決于領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人意志，公司并沒(méi)有形成完善的管理部門(mén)，也沒(méi)有確切的業(yè)務(wù)和管理流程，決策透明性比較差。

3．2．2、風(fēng)險(xiǎn)管理職能不完備

國(guó)有投資公司的管理文化針對(duì)于各項(xiàng)管理職能覆蓋存在著非常大的缺口，使得部門(mén)管理職能沒(méi)有明確的指導(dǎo);存在現(xiàn)行文件內(nèi)容不具體、不嚴(yán)謹(jǐn)、缺乏必要的可操作性。這些是造成公司管理效率較低、管理活動(dòng)隨意等現(xiàn)象的重要原因。

3．2．3、風(fēng)險(xiǎn)管理考核不到位

國(guó)有投資公司的檢查、考核對(duì)象僅僅是對(duì)于公司各個(gè)部門(mén)和子公司負(fù)責(zé)人，并沒(méi)有在管理職能和層次上進(jìn)行，使得很多管理人員在有效管理的制度之外，無(wú)法激發(fā)員工工作的熱情，不能夠有效促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量的提高。

3．2．4、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息管理不足

對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中涉及到的工作數(shù)據(jù)沒(méi)有進(jìn)一步的分析和改進(jìn)，也沒(méi)有制定有效的管理辦法，最終導(dǎo)致工作質(zhì)量和目標(biāo)考核不能夠很好的保證，使得國(guó)有投資公司各類(lèi)信息資料和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)得不到有效積累，使得持續(xù)改進(jìn)企業(yè)管理水平缺乏了基礎(chǔ)。

3．3、財(cái)務(wù)制度不健全

國(guó)有投資公司最為核心的業(yè)務(wù)就是資本業(yè)務(wù)，很多的資本頻繁進(jìn)出，對(duì)于國(guó)有投資公司財(cái)務(wù)管理提出更高的要求。所以，國(guó)有投資企業(yè)諸多風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中最為主要的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面:

3．3．1、投資鏈條過(guò)于延伸

一般來(lái)講，投資企業(yè)基本上是母子公司的管理機(jī)制，子公司經(jīng)營(yíng)權(quán)主要是由發(fā)起單位行使，但是因?yàn)樽庸镜娜谫Y能力不足，為了能夠使得項(xiàng)目進(jìn)展加快，投資公司一般都利用自身信用作為擔(dān)保，這就形成了極大數(shù)額的擔(dān)保。這些因?yàn)閾?dān)保出現(xiàn)的問(wèn)題，將會(huì)使得投資公司引發(fā)財(cái)務(wù)上的危機(jī)。

3．3．2、財(cái)務(wù)杠桿放大產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一直以來(lái)，企業(yè)受到規(guī)模擴(kuò)張的誘惑，往往更加關(guān)注企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，而伴隨著公司資產(chǎn)的不斷擴(kuò)大，也逐漸增加了貸款的規(guī)模。此外，隨著企業(yè)資產(chǎn)不斷擴(kuò)張，這使得出現(xiàn)了越來(lái)越多的子公司，在產(chǎn)權(quán)鏈條不斷延伸的情況下，資金鏈條越來(lái)越緊。而且因?yàn)楣芾聿皇呛芡晟疲顿Y公司良好的數(shù)據(jù)遮住了子公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)，假如此時(shí)某一個(gè)子公司出現(xiàn)了財(cái)務(wù)危機(jī)，那么將會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)，使得資金鏈斷裂，使企業(yè)陷入癱瘓當(dāng)中。

3．4、預(yù)警和監(jiān)督制度不完善

3．4．1、國(guó)有投資公司信息系統(tǒng)不全面

國(guó)有投資企業(yè)對(duì)于信息的整理沒(méi)有形成有效機(jī)制，沒(méi)有做到快速應(yīng)對(duì)信息變化，即使很多信息都是提供給決策層，可是并沒(méi)有取得決策層反應(yīng)，也沒(méi)有在投資決策上顯現(xiàn)出來(lái)，這些都極大的影響了國(guó)有投資公司的財(cái)務(wù)管理能力。

3．4．2、預(yù)警制度不靈敏

因?yàn)閲?guó)有投資公司沒(méi)有全面的信息系統(tǒng)，最終使得預(yù)警制度不靈敏。國(guó)有投資公司假如不能夠得到及時(shí)的信息，那么就不能夠?qū)τ谕饨绠a(chǎn)生的變化作出積極的判斷和應(yīng)對(duì)，也就不能夠發(fā)現(xiàn)這些變化對(duì)于公司造成什么樣的變化，這些都是公司的潛在威脅。

3．4．3、監(jiān)控制度不完善

由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不是很完善，公司的監(jiān)督機(jī)制不能夠得到很好的發(fā)揮，并且公司一些領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到監(jiān)督控制的重要性，對(duì)于監(jiān)督部門(mén)缺乏管理，這些都使得監(jiān)控部門(mén)作用受到了極大的限制。因?yàn)樽庸臼艿搅斯局卫斫Y(jié)構(gòu)不完備的限制，最終致使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度不能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

4、國(guó)有投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

4．1、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)

一般來(lái)講，除了無(wú)法抗拒的自然因素之外，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)都是人為造成的，主要是因?yàn)槁毠へ?zé)任意識(shí)不是很強(qiáng)，不能夠在自身職責(zé)范圍之內(nèi)做好風(fēng)險(xiǎn)防范導(dǎo)致的。所以，一定要將人的因素放在第一位，大力開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)。企業(yè)一定要將風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)很好的滲透到企業(yè)文化建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，在投資公司內(nèi)部營(yíng)造出風(fēng)險(xiǎn)管理的文化，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要起到帶頭作用，企業(yè)全體員工需要樹(shù)立時(shí)時(shí)有風(fēng)險(xiǎn)、處處有風(fēng)險(xiǎn)的思想，大力控制風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

4．2、建立健全內(nèi)部控制制度

4．2．1、實(shí)施全面預(yù)算管理

充分保證全面預(yù)算的實(shí)施，保證母子公司權(quán)利分配的有效實(shí)施。母公司需要對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算按照年、季、月進(jìn)行編制，充分分析預(yù)算執(zhí)行情況，做好及時(shí)的補(bǔ)救工作，對(duì)于執(zhí)行結(jié)果實(shí)施考核評(píng)價(jià)，從而將目標(biāo)控制與過(guò)程、結(jié)果控制有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，掌控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4．2．2、對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化

對(duì)于投資企業(yè)子公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，除了應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行年度決算審計(jì)之外，還需要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。在審計(jì)的過(guò)程中一定要與子公司做好溝通工作，注意介入的時(shí)機(jī)。

4．3、建立健全信息管理制度

國(guó)有投資公司的風(fēng)險(xiǎn)管理一定具備信息支持，其實(shí)，之所以會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，最為重要的一個(gè)原因就是信息不對(duì)稱(chēng)。因此，企業(yè)一定要?jiǎng)?chuàng)造出便于溝通的企業(yè)文化。同時(shí)建立健全信息管理系統(tǒng)，不斷提高信息分析的效率，更好的解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，為企業(yè)更好的發(fā)展提供支持。公司需要建立貫穿于整個(gè)投資過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，連接風(fēng)險(xiǎn)職能部門(mén)、母子公司和各個(gè)業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)信息渠道，真正保證信息溝通的正確，為風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ);公司需要定期對(duì)子公司風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行細(xì)致的檢查，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理措施給予評(píng)估，提出改進(jìn)建議，作出合理化報(bào)告;審計(jì)部門(mén)應(yīng)該至少每年開(kāi)展一次對(duì)各有關(guān)部門(mén)和子公司能否依照規(guī)定管理工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

4．4、應(yīng)用現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理手段

隨著當(dāng)前我國(guó)國(guó)有投資公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，其風(fēng)險(xiǎn)管理手段也需要不斷提高，目前國(guó)際上較為流行的管理方式是定量分析方式，主要側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模式的應(yīng)用，已經(jīng)取得了很好的效果。所以，國(guó)有投資公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，一定要對(duì)現(xiàn)代化管理手段進(jìn)行關(guān)注，從而更好的提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

4．4．1、綜合使用多種風(fēng)險(xiǎn)管理工具

目前在國(guó)際上使用較多的工具主要有:風(fēng)險(xiǎn)圖譜、情景分析法、蒙特卡羅模擬方法、VAR方法和壓力測(cè)試法。在這些風(fēng)險(xiǎn)管理工具當(dāng)中，前兩種主要是進(jìn)行定性分析，風(fēng)險(xiǎn)圖譜是一種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，使用此種方法能夠很好的分析出國(guó)有投資公司當(dāng)中業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。情景分析法是風(fēng)險(xiǎn)分析方法，它能夠?qū)τ谥黝}進(jìn)行分析，并且建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，從而分析出未來(lái)的影響。而后三種是進(jìn)行定量的分析，需要特別關(guān)注的是VAR方法，此方法對(duì)于企業(yè)預(yù)測(cè)有著很強(qiáng)的示范作用，非常值得國(guó)有投資企業(yè)采用。

4．4．2、建立風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型

對(duì)于當(dāng)前國(guó)有投資公司來(lái)講，還沒(méi)有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)量模型，大多是對(duì)于部分的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行估計(jì)，沒(méi)有現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)的衡量，所以，對(duì)于面臨的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)非常容易造成偏差，對(duì)于損失的估算也不是很準(zhǔn)確。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀下，建立一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，選擇出來(lái)對(duì)于國(guó)有投資公司盈利產(chǎn)生影響的指標(biāo)，搜集出一些數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)于這些數(shù)據(jù)的處理，對(duì)于公司運(yùn)行模擬，從而找到公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題，并且對(duì)于影響企業(yè)盈利能力的部分建立動(dòng)態(tài)觀測(cè)系統(tǒng)，而國(guó)有投資公司的風(fēng)險(xiǎn)防范提供較為客觀的數(shù)據(jù)支持。此種計(jì)量模型的定量分析，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供準(zhǔn)確的依據(jù)，對(duì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能力起到了促進(jìn)作用。

第3篇：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；資源整合；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、煤炭企業(yè)資源整合概述

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)需求與產(chǎn)能增長(zhǎng)的矛盾日趨突出，原煤開(kāi)采在成本增加的同時(shí)，其價(jià)格上漲空間越來(lái)越小，社會(huì)、環(huán)境等各方面負(fù)擔(dān)更加沉重，加之國(guó)家對(duì)煤炭進(jìn)出口稅收政策的調(diào)整，都給煤炭產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了巨大的沖擊。面對(duì)嚴(yán)峻復(fù)雜的客觀現(xiàn)實(shí)，煤炭行業(yè)必須通過(guò)大幅度的整體調(diào)整來(lái)轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。在這一背景下，資源整合成為了煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的必然之選。徐礦集團(tuán)開(kāi)采煤炭130多年了，資源逐漸枯竭，關(guān)掉礦井后的發(fā)展、人員安置等成了束縛企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。所以，利用成熟的煤炭開(kāi)采技術(shù)，熟練的煤礦工人，到煤炭資源豐富的異地整合煤炭資源，成了當(dāng)前徐礦發(fā)展的有效途徑之一。

煤炭資源整合是指在對(duì)原有合法煤礦予以保留的基礎(chǔ)上，通過(guò)井田合并與聯(lián)合改造，將兩座以上的煤礦資源進(jìn)行整合，對(duì)不具備安全、環(huán)保生產(chǎn)條件或布局不合理的煤礦進(jìn)行整改或直接關(guān)閉，并對(duì)已關(guān)閉煤礦的剩余資源及其他零星資源進(jìn)行合并利用，從而實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，經(jīng)營(yíng)規(guī)劃統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)。整合過(guò)程以國(guó)有大型煤炭企業(yè)為主體，采取租賃、聯(lián)營(yíng)、參股、控股、收購(gòu)、兼并等手段對(duì)地方中小煤礦進(jìn)行改造，使重點(diǎn)煤炭企業(yè)集團(tuán)在實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張的基礎(chǔ)上，全面提升設(shè)備、技術(shù)、安全、以及節(jié)能減排等各方面的綜合能力。

然而，資源整合的長(zhǎng)期性和復(fù)雜性也使企業(yè)在擴(kuò)張過(guò)程中往往面臨著諸多難題，一些體制改革由于在方式上帶有過(guò)渡性質(zhì)而缺乏明確的法律界定，給整合的實(shí)際操作帶來(lái)了不便。而整合中企業(yè)信息的不對(duì)等，價(jià)值評(píng)估缺乏經(jīng)驗(yàn)及科學(xué)的依據(jù)，都使企業(yè)時(shí)刻面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、煤炭企業(yè)資源整合過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）信息不對(duì)等所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

在信息收集階段，并購(gòu)方對(duì)目標(biāo)煤礦的技術(shù)裝備、生產(chǎn)能力、資產(chǎn)負(fù)債等重要情況往往缺乏了解，而在無(wú)法準(zhǔn)確把握其整體經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的情況下，出于在擴(kuò)張競(jìng)爭(zhēng)中取得主動(dòng)的心理因素的影響，很可能出現(xiàn)對(duì)整合目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足的問(wèn)題。加之一些礦主出于自身利益而故意隱瞞實(shí)際情況，甚至有意誤導(dǎo)并購(gòu)企業(yè)，就更進(jìn)一步增加了煤炭資源整合的決策難度。一旦決策者做出錯(cuò)誤的決定，就可能使企業(yè)并購(gòu)到資源匱乏、沒(méi)有發(fā)展前途的煤礦，直接導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落空。

（二）目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)

目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指在整合過(guò)程中，由于對(duì)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估失誤而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)損失的可能性。由于煤炭資源整合在我國(guó)開(kāi)始較晚，對(duì)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值的評(píng)估在其標(biāo)準(zhǔn)和方式上都缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗(yàn)和規(guī)范，加之作為評(píng)價(jià)依據(jù)的信息不夠準(zhǔn)確、全面，很可能使企業(yè)在整合過(guò)程中付出太高的價(jià)格而影響未來(lái)的收益，甚至?xí)屍髽I(yè)日后背上沉重的成本負(fù)擔(dān)，使其在債務(wù)、經(jīng)營(yíng)成本以及利潤(rùn)方面面臨很大的壓力。

（三）并購(gòu)環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在并購(gòu)環(huán)節(jié)主要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括杠桿風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。其中杠桿風(fēng)險(xiǎn)是指，當(dāng)并購(gòu)企業(yè)出現(xiàn)資金不足的情況時(shí)，通常會(huì)采取杠桿收購(gòu)方式對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)，即通過(guò)舉債獲得目標(biāo)企業(yè)的股權(quán)或資產(chǎn)，再用目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流量?jī)斶€負(fù)債。杠桿收購(gòu)目的在于通過(guò)負(fù)債獲取并購(gòu)中所需要的資金，并期望在并購(gòu)后獲得財(cái)務(wù)杠桿利益，但這一方式必然會(huì)進(jìn)一步放大并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)并購(gòu)之后，可能會(huì)面臨負(fù)債過(guò)重、缺乏短期融資等風(fēng)險(xiǎn)，特別是在企業(yè)使用現(xiàn)金作為支付方式而實(shí)現(xiàn)收購(gòu)的情況下，資金流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)尤為嚴(yán)重。由于并購(gòu)行為占用了大量流動(dòng)資源，使企業(yè)面對(duì)外部環(huán)境時(shí)的適應(yīng)能力和調(diào)節(jié)能力有所下降，也導(dǎo)致了其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的顯著增加。

三、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體管理措施

（一）改善信息不對(duì)等的不利局面

作為煤炭企業(yè)價(jià)值評(píng)估出現(xiàn)偏差并導(dǎo)致并購(gòu)企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失的根本原因，整合雙方信息不對(duì)等的情況必須得到整合方充分的重視。具體的整合工作開(kāi)始前，整合方應(yīng)盡可能加強(qiáng)信息的收集、更新、以及整理公子，并在會(huì)計(jì)事務(wù)所的幫助下，與被整合方密切配合，全面掌握目標(biāo)煤礦所處的產(chǎn)業(yè)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況和實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力。在對(duì)煤礦資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，各方代表都必須在場(chǎng)并予以簽字確認(rèn)，對(duì)于無(wú)法下井核實(shí)的資產(chǎn)，原礦方需要提供真實(shí)詳細(xì)的原始資料，并通過(guò)評(píng)估機(jī)構(gòu)作出評(píng)估而確定。

（二）提高價(jià)值評(píng)估環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在提高目標(biāo)企業(yè)信息質(zhì)量的前提下，整合方企業(yè)還應(yīng)優(yōu)選評(píng)估方法，使價(jià)值評(píng)估的預(yù)期盡可能趨向合理。一方面，企業(yè)應(yīng)從不同層次的評(píng)價(jià)方法入手，運(yùn)用綜合定價(jià)模型，使評(píng)估科學(xué)、準(zhǔn)確，并符合具體情況下的整合特點(diǎn)。另一方面，評(píng)估人員應(yīng)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注意目標(biāo)企業(yè)是否刻意隱瞞對(duì)整合方不利的信息，或是否有意誤導(dǎo)了整合方的思路，避免支付成本不合理的增加。

（三）對(duì)杠桿風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的防范

在對(duì)杠桿風(fēng)險(xiǎn)的防范上，可通過(guò)增強(qiáng)杠桿收購(gòu)中目標(biāo)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性，來(lái)降低杠桿收購(gòu)的償債風(fēng)險(xiǎn)。具體的做法包括：首先，應(yīng)優(yōu)先選擇資源質(zhì)量高、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小、債務(wù)關(guān)系明晰、并極具發(fā)展前途的目標(biāo)企業(yè)，使未來(lái)穩(wěn)定的現(xiàn)金流來(lái)源得到保證。其次，收購(gòu)前并購(gòu)企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)的長(zhǎng)期債務(wù)都不宜過(guò)多，這樣可保證預(yù)期較穩(wěn)定的現(xiàn)金流量能夠支付經(jīng)常性的利息支出。整合方還應(yīng)在日常經(jīng)營(yíng)中能提取一定的現(xiàn)金作為償債基金以應(yīng)付債務(wù)高峰的現(xiàn)金需要，避免出現(xiàn)技術(shù)性破產(chǎn)的情況。

而防范資金的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)首先避免使用現(xiàn)金作為并購(gòu)的唯一支付形式，轉(zhuǎn)而使用股權(quán)支付、債券支付等方式，避免現(xiàn)金支付可能給企業(yè)后期經(jīng)營(yíng)造成的壓力。除以上兩種形式外，還可采用競(jìng)價(jià)收購(gòu)或要約收購(gòu)加權(quán)證支付的方式，以取得融資成本更低的并購(gòu)目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，作為一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的系統(tǒng)工程，資源整合既是我國(guó)煤炭企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇，也可能給企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)必須通過(guò)充分的風(fēng)險(xiǎn)防范措施對(duì)整合過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格控制，科學(xué)分析、評(píng)估、論證各種繁雜的信息，增加價(jià)值評(píng)價(jià)的多元性和準(zhǔn)確性，并對(duì)整合各個(gè)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患予以積極的預(yù)防和處理，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在最大限度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)。

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4.馬尚宏. 煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其內(nèi)部控制研究[J]. 時(shí)代金融， 2012 （03）.

第4篇：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制范文

我國(guó)大部分行政單位對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定的認(rèn)識(shí)，明確了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在行政單位日常運(yùn)行過(guò)程中的不利影響。過(guò)高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極有可能造成行政單位的資金損失，影響行政單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。值得注意的是，行政單位由于其工作性質(zhì)的原因，其與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相較具有不規(guī)則性、客觀性以及可預(yù)測(cè)性等特征。

2我國(guó)行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在的一些問(wèn)題

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作對(duì)于行政單位而言有著重要的意義，當(dāng)前我國(guó)行政單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在著一些較為嚴(yán)峻的問(wèn)題，其對(duì)行政單位的發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面的影響，具體問(wèn)題如下：

2.1行政單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度存在缺陷

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度是保障行政單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作正常展開(kāi)的關(guān)鍵因素，然而目前我國(guó)大部分行政單位并沒(méi)有完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，這給相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理帶來(lái)了一定的難度。部分行政單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒(méi)有明確有關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)，在具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作上也沒(méi)有給出質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而使得財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際的工作中沒(méi)有明確的目標(biāo)，同時(shí)也難以保障工作的質(zhì)量，這在一定程度上增加了行政單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為行政單位的資金管理工作埋下了較大的安全隱患。

2.2行政單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視不夠

由于我國(guó)部分行政單位的管理人員思想較為陳舊，其認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作對(duì)于行政單位的發(fā)展沒(méi)有明顯的幫助，行政單位只要做好本職工作即可獲得快速的發(fā)展，因此一些行政單位的領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作足夠的重視，從而導(dǎo)致行政單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作上投入有限，進(jìn)而使得行政單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理發(fā)展滯后。

2.3有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較差

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中起到關(guān)鍵作用的是人，行政單位的財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作而言有著極為重要的意義。然而目前我國(guó)大多數(shù)行政單位面臨著專(zhuān)業(yè)人才緊缺的尷尬處境。當(dāng)前我國(guó)的行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平較低，難以很好地完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這項(xiàng)高難度的工作。而我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制專(zhuān)業(yè)教學(xué)質(zhì)量也不盡如人意，這在一定程度上也使得了行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才儲(chǔ)備出現(xiàn)斷層。

3關(guān)于加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的若干建議

做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，對(duì)于行政單位的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義，因此，行政單位應(yīng)當(dāng)將加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作提上單位日常工作的議程。筆者在此給出一些有利于行政單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，具體如下：

3.1行政單位應(yīng)當(dāng)積極完善有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

鑒于目前我國(guó)大部分行政單位存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠全面完善的問(wèn)題，筆者建議這些行政單位的管理層聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的人才來(lái)分析單位的發(fā)展?fàn)顩r，并依據(jù)行政單位的具體情況制定出合理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。同時(shí)行政單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)組織財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員對(duì)制定出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度作出相應(yīng)的討論，找出存在的問(wèn)題進(jìn)一步加以完善，使得新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度更加適合行政單位的實(shí)際情況，從而促進(jìn)行政單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作趨于合理化、規(guī)范化。這里需要特別指出的是，在新的財(cái)務(wù)管理制度制定出來(lái)之后，管理層應(yīng)當(dāng)要求財(cái)務(wù)部門(mén)員工嚴(yán)格執(zhí)行制度，按照相關(guān)的規(guī)范程序辦事。行政單位管理層還應(yīng)出臺(tái)懲罰機(jī)制，對(duì)于在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中疏于職守或者發(fā)生重大失誤的財(cái)務(wù)人員予以處分，特別嚴(yán)重時(shí)可直接辭退，從而最大程度地保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量。

3.2行政單位管理層應(yīng)當(dāng)給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作足夠的重視

行政單位的管理層是單位的主心骨，其一個(gè)小想法都可能改變單位的發(fā)展進(jìn)程。因此行政單位的管理人員應(yīng)當(dāng)給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作足夠的重視，加大在該方面的資金投入，升級(jí)有關(guān)設(shè)備，例如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、打印機(jī)等。另外管理層可以考慮提高財(cái)務(wù)部門(mén)員工的薪酬待遇，以便使其能更加投入地開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。管理層可以設(shè)立一筆獎(jiǎng)金，專(zhuān)門(mén)用于獎(jiǎng)勵(lì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中取得突出成績(jī)的員工，從而達(dá)到激勵(lì)優(yōu)秀員工、鞭策其余財(cái)務(wù)管理人員的效果。值得注意的是，管理層提升財(cái)務(wù)部門(mén)員工薪水的幅度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制獎(jiǎng)金的數(shù)額不應(yīng)過(guò)大，以免造成單位其他部門(mén)員工心理失衡，從而影響單位的整體工作效率。

3.3積極引進(jìn)復(fù)合型人才

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作比較復(fù)雜，其需要具有多項(xiàng)業(yè)務(wù)能力的員工才能完全勝任，因此行政單位應(yīng)當(dāng)加大復(fù)合型人才的引進(jìn)力度，增加單位的人才儲(chǔ)備，從而保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的可靠與高效。行政單位在引進(jìn)復(fù)合型人才的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)工作，有效地提高其綜合素質(zhì)，從而使其能在新財(cái)務(wù)人員完全適應(yīng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的工作環(huán)境前挑起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重?fù)?dān)，在復(fù)合型人才適應(yīng)新的工作環(huán)境后能與其密切配合展開(kāi)相關(guān)工作，從而促進(jìn)行政單位財(cái)務(wù)部門(mén)工作效率的大幅提高。

4結(jié)語(yǔ)

第5篇：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制范文

(一)政府信息化風(fēng)險(xiǎn)

政府信息化項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)指在政府信息化項(xiàng)目中所存在的威脅到項(xiàng)目實(shí)施的潛在事件或環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)的存在，使得信息化項(xiàng)目存在部分或總體失敗的可能。理查德-?？怂乖诜治鲋T多影響政府信息化工程的影響因素后認(rèn)為，政府信息化成敗可能性的關(guān)鍵取決于落差。落差包括多個(gè)維度，如：信息、技術(shù)、業(yè)務(wù)流程、人員與組織結(jié)構(gòu)、資源等。?？怂挂源藰?gòu)建了政府信息化的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，其基本觀點(diǎn)是：信息化的落差與收益成正比，與成功率成反比。即在信息化的成功率方面，設(shè)想與現(xiàn)實(shí)的落差越小，成功的可能性越大；設(shè)想與現(xiàn)實(shí)的落差越大，失敗的可能性越大。在理論上，?？怂菇o出的降低落差以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)有兩種方法：一是改變目標(biāo)使之更接近于現(xiàn)實(shí)，二是改變現(xiàn)實(shí)使之更接近于目標(biāo)。前者可以通過(guò)擴(kuò)大資金來(lái)源、爭(zhēng)取中央政府或大型機(jī)構(gòu)的投入、開(kāi)拓資金來(lái)源、提高信息化技能等渠道實(shí)現(xiàn)，后者可以通過(guò)合理安排費(fèi)用開(kāi)支或縮減工程規(guī)模等來(lái)實(shí)現(xiàn)。

(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理信息化背景鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理信息化，指基于財(cái)政管理模式而開(kāi)發(fā)的鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政結(jié)算管理系統(tǒng)。其特征在于：一是“統(tǒng)一管理”。各鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)全部納入結(jié)算中心統(tǒng)一管理。撤銷(xiāo)原單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員集中到財(cái)政結(jié)算中心辦公，從過(guò)去只負(fù)責(zé)一個(gè)單位的財(cái)務(wù)工作到負(fù)責(zé)多個(gè)單位的財(cái)務(wù)工作。二是“集中核算”。結(jié)算中心按單位單獨(dú)設(shè)賬，分戶(hù)核算，實(shí)施“非零戶(hù)”的管理。原則上每―個(gè)單位開(kāi)設(shè)一個(gè)經(jīng)費(fèi)收支賬戶(hù)，用于單位日常的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，確保正常運(yùn)轉(zhuǎn)，由結(jié)算中心集中辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，除財(cái)政資金來(lái)源外，只支不收。三是“三權(quán)不變”，即單位的資金使用審批權(quán)不變、資產(chǎn)所有權(quán)不變、財(cái)務(wù)自不變。結(jié)算中心的職責(zé)是監(jiān)督、管理和服務(wù)，對(duì)單位的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)不加具任何審批意見(jiàn)，明確單位仍然是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，單位負(fù)責(zé)人仍然是會(huì)計(jì)工作第一責(zé)任人。通過(guò)成立財(cái)政結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理信息化，將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)集中管理，強(qiáng)化財(cái)政管理職能，提高調(diào)控力度和管理的透明度，提高財(cái)政管理的質(zhì)量和工作效率，降低管理成本。

二、“鄉(xiāng)財(cái)”項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)維護(hù)階段的風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)信息儲(chǔ)存、文檔管理不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)信息化項(xiàng)目雖然涉及到大量的軟硬件設(shè)備，但系統(tǒng)中最重要的是系統(tǒng)中儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)，其他所有的設(shè)備。本質(zhì)上是為這些數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、處理、存儲(chǔ)提供支持的。如果由于人為或客觀的各種原因，如病毒入侵、設(shè)備損壞等，引起數(shù)據(jù)的破壞甚至丟失，將可能造成無(wú)法挽回的損失。另一方面，信息化項(xiàng)目管理的過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生大量的項(xiàng)目管理文檔，包括各種項(xiàng)目各階段、各環(huán)節(jié)的管理流程、工作底稿、技術(shù)文件等等，這些文檔構(gòu)成項(xiàng)目中最有價(jià)值的知識(shí)積累，可以為項(xiàng)目未來(lái)的運(yùn)營(yíng)、維護(hù)、培訓(xùn)提供寶貴的第一手材料，減少走彎路、犯錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，具備重要的參考價(jià)值。但在信息化項(xiàng)目中，文檔管理目前還存在明顯的不規(guī)范現(xiàn)象。

(二)人員配備與組織結(jié)構(gòu)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)該部分的風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在：由于政府部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的換屆或調(diào)整，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于由前任領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的項(xiàng)目會(huì)否重視程度不夠、不愿意繼續(xù)承擔(dān)這一責(zé)任；財(cái)政結(jié)算中心的編制問(wèn)題能否從體制上予以根本解決；最終用戶(hù)(財(cái)政結(jié)算中心)人員調(diào)動(dòng)，是否會(huì)導(dǎo)致接手人員對(duì)系統(tǒng)熟練程度不夠而影響系統(tǒng)的正常操作和運(yùn)行等。

(三)業(yè)務(wù)流程調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)由于政策調(diào)整。最終用戶(hù)財(cái)政管理業(yè)務(wù)流程發(fā)生改變，使得現(xiàn)有系統(tǒng)無(wú)法滿(mǎn)足新業(yè)務(wù)流程的需要，此時(shí)如果不能及時(shí)進(jìn)行軟、硬件系統(tǒng)的改造，系統(tǒng)將可能面臨被迫放棄的命運(yùn)，大量的投資就會(huì)被浪費(fèi)。

(四)過(guò)度追求新技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)或改造過(guò)程中，信息化項(xiàng)目常會(huì)遇到是否需要選用最新技術(shù)的問(wèn)題，因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)是一個(gè)飛速發(fā)展的知識(shí)領(lǐng)域，新鮮事物層出不窮。新技術(shù)可以提供更好地解決方案、為業(yè)務(wù)變化提供更多的可能性。更為常見(jiàn)的是，提供新技術(shù)的公司會(huì)承諾提供一個(gè)團(tuán)隊(duì)用于實(shí)施信息化項(xiàng)目，而無(wú)需改變業(yè)務(wù)流程本身。因此，某些部門(mén)傾向于研發(fā)基于新技術(shù)的系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)這一系列的嶄新功能。然而經(jīng)驗(yàn)表明，使用新技術(shù)和未明朗的技術(shù)是極易失敗的，因此，在追求穩(wěn)定的價(jià)值取向的政府信息化項(xiàng)目中，應(yīng)該避免過(guò)度地追逐這種新技術(shù)、尤其是未明朗的新技術(shù)。

(五)維護(hù)資金不足的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)在運(yùn)行維護(hù)期間，缺乏相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算，軟硬件設(shè)備的維護(hù)經(jīng)費(fèi)短缺，使得系統(tǒng)運(yùn)作艱難。雖然“鄉(xiāng)財(cái)”項(xiàng)目的軟硬件設(shè)施由財(cái)政提供，但巨大的日常維護(hù)費(fèi)用，也經(jīng)常使財(cái)政陷入困境，難以在公共財(cái)政體系內(nèi)開(kāi)支。

三、“鄉(xiāng)財(cái)”項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)維護(hù)階段風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

(一)提高對(duì)項(xiàng)目的重視程度，支持系統(tǒng)長(zhǎng)期穩(wěn)定的運(yùn)作在“鄉(xiāng)財(cái)”項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理信息化后續(xù)維護(hù)工作重視程度不夠，主要有：有些地區(qū)因財(cái)力負(fù)擔(dān)問(wèn)題，未能將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政結(jié)算中心的軟硬件設(shè)備進(jìn)行必要的更新和及時(shí)的維護(hù)。個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政結(jié)算中心和工作人員的編制問(wèn)題尚未得到落實(shí)，造成結(jié)算中心無(wú)法有效開(kāi)展建設(shè)或運(yùn)作。這種對(duì)“鄉(xiāng)財(cái)”系統(tǒng)的持續(xù)、穩(wěn)定的運(yùn)作十分不利，問(wèn)題要解決。離不開(kāi)政府部門(mén)的重視，甚至需要制定相應(yīng)的制度，強(qiáng)制推行。信息化本身意味著一定程度的變革。而變革可能影響某些人的利益，或者受到某些人的排斥?！班l(xiāng)財(cái)”信息化需要一種務(wù)實(shí)的精神去對(duì)待，否則，“鄉(xiāng)財(cái)”信息化就可能成為信息化而信息化的、短命的“形象工程”。

(二)調(diào)整相關(guān)政策流程時(shí)，邀請(qǐng)最終用戶(hù)的參與政府部門(mén)在執(zhí)行公共政策方面，由于政策、法律常常變動(dòng)，因此工作重點(diǎn)也不斷變化。政策的信息化實(shí)施也必須進(jìn)行調(diào)整，由此造成正在建設(shè)或運(yùn)行中的信息化項(xiàng)目發(fā)生變化，常常會(huì)造成系統(tǒng)更加復(fù)雜，也會(huì)增加預(yù)算。政策變動(dòng)的“聯(lián)動(dòng)效應(yīng)”難以估計(jì)。甚至微小的政策變動(dòng)有時(shí)也會(huì)引起信息化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)性的變化。同時(shí)，政策從立法到實(shí)施所需的時(shí)間，與完成信息化項(xiàng)目調(diào)整所需時(shí)間相比又太短。對(duì)此，OECD(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織)國(guó)家提出，必須要注意政策制定與信息化項(xiàng)目實(shí)施之間的內(nèi)在聯(lián)系，在制定相應(yīng)政策的時(shí)候，就應(yīng)開(kāi)始考慮相關(guān)信息化項(xiàng)目的實(shí)施，且須進(jìn)一步考慮實(shí)施過(guò)程中各個(gè)層次的責(zé)任分擔(dān)和政策制定的透明度，“鄉(xiāng)財(cái)”項(xiàng)目也可能受到政策調(diào)整的“聯(lián)動(dòng)”效應(yīng)的影響。如果基層財(cái)政或資金管理流程發(fā)生改變，“鄉(xiāng)財(cái)”系統(tǒng)會(huì)需要相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。此時(shí)，如果能夠給予足夠的緩沖時(shí)間，用于對(duì)系統(tǒng)的改造、實(shí)施，一定程度上能夠減少這種“聯(lián)動(dòng)”效應(yīng)的影響。最終用戶(hù)是受影響的政策的具體執(zhí)行者，以及調(diào)整后的信息化系統(tǒng)的具體操作者。因此在新的政策下達(dá)后，進(jìn)行相應(yīng)的信息化系統(tǒng)調(diào)整時(shí)，有必要考慮系統(tǒng)調(diào)整是否會(huì)對(duì)最終用戶(hù)的工作帶來(lái)影響。

(三)預(yù)留相應(yīng)的資金，避免采用未明朗的新技術(shù)信息化系統(tǒng)中涉及大量的軟、硬件設(shè)備，維護(hù)期中需要對(duì)下一階段軟件所需完成的變更、二次開(kāi)發(fā)工作進(jìn)行考慮。信息產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度之快，遠(yuǎn)超過(guò)一般電器設(shè)備，每天都被用于高負(fù)荷處理業(yè)務(wù)的設(shè)備，其損耗速度又更甚。無(wú)論是軟件還是硬件，在超過(guò)合同約定的免費(fèi)

維護(hù)期后，一旦出現(xiàn)故障、需要維護(hù)，都意味著需要支付相應(yīng)的維護(hù)費(fèi)用。除維護(hù)費(fèi)用外，也可能帶來(lái)相應(yīng)的人力成本的支出。另外，在進(jìn)行軟硬件設(shè)備的升級(jí)改造時(shí)，應(yīng)避免采用未明朗的新技術(shù)。當(dāng)不可避免地必須使用新技術(shù)時(shí)，與供應(yīng)商簽訂合同之前，一定要對(duì)即將采用的新技術(shù)進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，以評(píng)估新技術(shù)對(duì)于前期投資的保護(hù)程度，以及對(duì)項(xiàng)目實(shí)施可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)注重與“金財(cái)工程”的銜接，保護(hù)項(xiàng)目現(xiàn)有投資鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理信息化項(xiàng)目是實(shí)施“金財(cái)工程”的第一步戰(zhàn)略和突破口?！敖鹭?cái)工程”建設(shè)的總體規(guī)劃包括一個(gè)目標(biāo)、二大系統(tǒng)、三個(gè)步驟、四點(diǎn)要求。在該規(guī)劃中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理信息化屬于其中的第一步驟，是為“金財(cái)工程”打基礎(chǔ)的階段。接下來(lái)“金財(cái)工程”計(jì)劃進(jìn)行以財(cái)政業(yè)務(wù)處理為核心的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)建設(shè)，以及建成以各級(jí)財(cái)政部門(mén)為中心的縱橫相接的政府財(cái)政信息管理系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理信息化。“鄉(xiāng)財(cái)”項(xiàng)目中分散于各地區(qū)的各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，構(gòu)成“金財(cái)工程”的重要基礎(chǔ)，系統(tǒng)將為“金財(cái)"51程建立各級(jí)財(cái)政共建共享的財(cái)政信息資源庫(kù)，提供相關(guān)數(shù)據(jù)。因此，“鄉(xiāng)財(cái)”系統(tǒng)只有能實(shí)現(xiàn)與“金財(cái)”系統(tǒng)相關(guān)子系統(tǒng)或模塊的銜接，才能成為“金財(cái)工程”的構(gòu)成部分，實(shí)現(xiàn)“鄉(xiāng)財(cái)”項(xiàng)目的最終價(jià)值，保護(hù)項(xiàng)目本身的大量投資。

第6篇：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；次序logit回歸；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、 引言

本文借鑒Tseng（2007）關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)的制定方法，以《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出的內(nèi)部控制基本目標(biāo)為視角，構(gòu)建了我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)（ICI）。根據(jù)Altman（2002）的Z指數(shù)將中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況歸為三種類(lèi)型：危機(jī)，穩(wěn)定和良好。以2008年～2011年我國(guó)中小板上市公司為研究對(duì)象，采用次序logit回歸（ordered logit regression）模型檢驗(yàn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

二、 文獻(xiàn)回顧與研究假說(shuō)

國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)較多，林斌等（2010）認(rèn)為國(guó)外主要就內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施效果來(lái)展開(kāi)研究，側(cè)重從內(nèi)部控制的影響因素和經(jīng)濟(jì)后果兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)證研究。有關(guān)內(nèi)部控制影響因素的研究，國(guó)外學(xué)者基本達(dá)成了統(tǒng)一的看法，認(rèn)為內(nèi)部控制的影響因素主要有內(nèi)部因素和外部環(huán)境兩個(gè)方面。在內(nèi)部因素方面，Ge和McVay（2005）認(rèn)為存在責(zé)權(quán)不明的公司比較容易出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的重大缺陷；Doyle等（2007）提出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的有效性；Abbott 等（2007）研究指出公司是否擁有健全的公司治理機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制體系的完善具有重要的影響。在外邊環(huán)境方面，Zhang（2007）通過(guò)比較《薩班斯—奧克斯利法案》頒布后，在美國(guó)上市的本土公司和在其他在自己國(guó)家上市的公司發(fā)現(xiàn)，SOX法案對(duì)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定加大了公司在美國(guó)上市的難度；Gong等（2009）通過(guò)比較分析在美國(guó)上市的本土公司和國(guó)外公司的內(nèi)部控制有效性，發(fā)現(xiàn)這兩類(lèi)公司的內(nèi)部控質(zhì)量與盈余質(zhì)量有著不同的相關(guān)性。在經(jīng)濟(jì)后果方面，主要圍繞SOX法案的頒布，對(duì)企業(yè)而言是利大于弊，還是弊大于利，“大體可分為三類(lèi)，一是認(rèn)為SOX法案302與404條款給企業(yè)帶來(lái)正面的影響；二是認(rèn)為SOX法案302與404條款給企業(yè)帶來(lái)消極的影響；還有的人認(rèn)為SOX法案302與404條款對(duì)企業(yè)沒(méi)有產(chǎn)生顯著影響”（李萬(wàn)福等，2012）。綜上可得，關(guān)于內(nèi)部控制的影響因素，國(guó)內(nèi)外學(xué)者形成了一致的見(jiàn)解，但是有關(guān)內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)后果并沒(méi)有達(dá)成一致的看法。

國(guó)內(nèi)學(xué)者大都圍繞內(nèi)部控制產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果來(lái)展開(kāi)研究，委托理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論是這方面研究經(jīng)常用到的理論基礎(chǔ)；通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而和公司治理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立聯(lián)系，是常用的實(shí)證分析方法。林鐘高和王書(shū)珍（2007）通過(guò)內(nèi)部控制的五大要素，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督評(píng)價(jià)五個(gè)方面構(gòu)建了我國(guó)上市公司內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)；駱良彬和王河流（2008）運(yùn)用層次分析和專(zhuān)家打分的方法，通過(guò)內(nèi)部控制的五大要素，建立了關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量的模糊綜合評(píng)價(jià)模型；陳漢文（2010）以?xún)?nèi)部控制五要素構(gòu)建了我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)指數(shù)。楊子萱和李曉慧（2013）研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量較高時(shí)，債權(quán)人會(huì)感知到更多的保護(hù)信號(hào)，并通過(guò)放寬債務(wù)契約條件表現(xiàn)出來(lái)；方紅星和劉丹（2013）采用主成分分析方法構(gòu)建衡量上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)師變更的關(guān)系進(jìn)行研究，得出了，高質(zhì)量審計(jì)需求與內(nèi)部控制質(zhì)量的變化表現(xiàn)出先上升、后下降的趨勢(shì)的結(jié)論；張曉嵐等（2012）在研究?jī)?nèi)部控制信息披露質(zhì)量對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響時(shí)，得出了我國(guó)上市公司在目前披露的內(nèi)部控制信息已經(jīng)具備了一定的決策有用性的結(jié)論；閆志剛（2012）通過(guò)辨證內(nèi)部控制質(zhì)量、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益資本成本三者的相關(guān)關(guān)系，證明了存在內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)比不存在內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)具有較高的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益資本成本；李萬(wàn)福等（2012）采用內(nèi)部控制五要素構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指數(shù)的方法，研究?jī)?nèi)部控制和財(cái)務(wù)困境的關(guān)系，得出了加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)在現(xiàn)實(shí)中確實(shí)能有效規(guī)避財(cái)務(wù)困境的結(jié)論；方紅星和張志平（2012）通過(guò)實(shí)證研究，得出了內(nèi)部控制質(zhì)量與對(duì)管理層機(jī)會(huì)主義行為的約束力和會(huì)計(jì)穩(wěn)健性成正比例變化的結(jié)論；方紅星和金玉娜（2011）分析了內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)盈余管理的作用機(jī)理，證明了高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制能夠抑制公司的會(huì)計(jì)選擇盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理以及披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的公司具有更低的盈余管理程度。

綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)有著積極的影響作用。因此，我們提出本文的研究假說(shuō)：內(nèi)部控制質(zhì)量越高的企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性越低。

三、 研究設(shè)計(jì)

1. 樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源。本文選取2008年～2011年我國(guó)中小板上市公司為研究樣本。內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)的二級(jí)指標(biāo)數(shù)據(jù)中，市場(chǎng)份額、貝塔值、投資資本回報(bào)率、凈利潤(rùn)率、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、違法違規(guī)、被訴訟、凈資產(chǎn)增加率、股東分紅和以及繳納稅額控制變量指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)和色諾芬數(shù)據(jù)庫(kù)，公司財(cái)務(wù)重述通過(guò)手工搜集2008年～2011年公司整改報(bào)告和自查報(bào)告整理而得到。剔除相關(guān)變量缺失樣本，經(jīng)過(guò)篩選，最終獲得1 020個(gè)樣本。本文的數(shù)據(jù)處理與統(tǒng)計(jì)分析采用Stata12.1完成。

2. 內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)構(gòu)建。本文借鑒由中國(guó)上市公司內(nèi)控控制指數(shù)研究課題組（王宏等，2011）有關(guān)內(nèi)部控制質(zhì)量指數(shù)設(shè)計(jì)的研究成果，將內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)變量分為兩個(gè)層次，第一層次的變量為內(nèi)部控制的五大目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和資產(chǎn)安全目標(biāo)；第二層次的變量為內(nèi)部控制五大目標(biāo)下的各分類(lèi)目標(biāo)變量，對(duì)于第二層次變量的選取，具體如下。

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)根據(jù)自身實(shí)力、目標(biāo)和外在環(huán)境的變化而制定具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的領(lǐng)域或產(chǎn)品的發(fā)展方向，從而能夠在同行業(yè)中勝出，它是企業(yè)戰(zhàn)略的出發(fā)點(diǎn)和基本點(diǎn)，是戰(zhàn)略實(shí)施是否成功的衡量標(biāo)準(zhǔn)。衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第一個(gè)變量是市場(chǎng)份額。本文中，市場(chǎng)份額用企業(yè)的銷(xiāo)售收入的對(duì)數(shù)來(lái)表示，衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第二個(gè)變量是企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，本文采用目前比較實(shí)用的貝塔系數(shù)來(lái)表示企業(yè)所處的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)水平。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效果兩個(gè)方面，因而我們采用投資資本回報(bào)率和凈利潤(rùn)率兩個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其中，投資資本回報(bào)率等于息稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率乘以投資資本周轉(zhuǎn)率，息稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，投資資本周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。

企業(yè)報(bào)告目標(biāo)就是要合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和其他相關(guān)信息的真實(shí)完整。由于我國(guó)相關(guān)法規(guī)要求會(huì)計(jì)事事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，故本文從注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)和企業(yè)自身披露的財(cái)務(wù)重述兩個(gè)方面來(lái)衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。根據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的不同，將審計(jì)意見(jiàn)分為三類(lèi)，并賦予相應(yīng)的啞變量，出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的賦予啞變量值1，出具無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的賦予啞變量值0，出具其他審計(jì)意見(jiàn)的賦予啞變量值-1。如果企業(yè)在本年度有財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象，賦予啞變量值-1，否則賦予啞變量值0。

企業(yè)合規(guī)目標(biāo)要求企業(yè)必須遵守法律法規(guī)，履行相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，并向利益相關(guān)者提供真實(shí)可靠的信息?；诤弦?guī)目標(biāo)對(duì)企業(yè)的要求，本文采用企業(yè)違法違規(guī)事項(xiàng)和被訴訟事項(xiàng)兩個(gè)變量來(lái)衡量企業(yè)的合規(guī)目標(biāo)。如果企業(yè)沒(méi)有違法違規(guī)和被訴訟事項(xiàng)，賦予啞變量值0；如果企業(yè)存在違法違規(guī)或者被訴訟事項(xiàng)，所賦啞變量值按照如下規(guī)則進(jìn)行賦值：賦予啞變量值為-1-1/2-1/3-.....-1/n，其中n表示企業(yè)違法違規(guī)或者被訴訟的事項(xiàng)。采用這種賦值方法，主要是為了避免對(duì)事件影響的重疊作用。

資產(chǎn)安全目標(biāo)是為了防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)使用效率，優(yōu)化資源配置，達(dá)到資產(chǎn)保值和增值的目的。本文從企業(yè)凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)率、股東分紅和企業(yè)納稅三個(gè)方面來(lái)衡量企業(yè)的資產(chǎn)安全目標(biāo)，其中，股東分紅和企業(yè)納稅額均取對(duì)數(shù)。

對(duì)上述內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指數(shù)的二級(jí)變量，除啞變量外，都需要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)無(wú)量綱化處理，目的是為了反映企業(yè)內(nèi)部控制水平在整個(gè)行業(yè)中所處的位置，使其具有一定的可比性。標(biāo)準(zhǔn)化無(wú)量綱方法的公式如下：

yij= i∈[1，10]表示企業(yè)所在的行業(yè)；j∈[1，n]表示某個(gè)公司。

其中，xij表示公司j在行業(yè)i中內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)的分值；

xi=xij表示公司j所在行業(yè)i中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的平均值；

yij表示公司j在行業(yè)i中內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)量綱化的數(shù)值；

si=表示公司j所在行業(yè)i中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)差。

在本文中，戰(zhàn)略目標(biāo)用Strategy表示，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)用Operation表示，報(bào)告目標(biāo)用Reporting表示，合規(guī)目標(biāo)用Compliance表示，資產(chǎn)安全目標(biāo)用Asset_safe表示，內(nèi)控控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)用ICI表示。

基于以上對(duì)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指數(shù)的設(shè)計(jì)，我們可以得到如下內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指數(shù)的公式：

ICI=Strategy+Operation+Reporting+Compliance+Asset_safe

3. 變量定義與模型設(shè)定。本文借鑒Altman（2002）的Z_Score修正模型，將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況歸為三種類(lèi)型：危機(jī)，穩(wěn)定和良好。#修正的Z指數(shù)來(lái)衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體的計(jì)算公式如下：

Z_score=0.717*X1+0.847*X2+3.107*X3+0.42*X4+0.998* X5

其中X1=營(yíng)運(yùn)資金/資產(chǎn)總額；X2=留存收益/資產(chǎn)總額；X3=息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額；X4=股票市價(jià)總額/負(fù)債帳面價(jià)值總額；X5=銷(xiāo)售收入/資產(chǎn)總額；Z_score越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。通過(guò)上述公式，計(jì)算出不同企業(yè)的Z值，并通過(guò)經(jīng)驗(yàn)性臨界數(shù)據(jù)值判斷企業(yè)所處的財(cái)務(wù)狀況：當(dāng)Z>2.9時(shí)，表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，賦予啞變量值2，即FD=2；當(dāng)1.21

Pr（Financej？燮J）=？姿+？姿1ICIj，t+riControlij，t+wkIndustryk+？籽Year+？孜i，tJ=0，1，2

其中，因變量是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況FD；自變量是企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)ICI；控制變量，包括董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兼任情況（Dual）、董事會(huì)規(guī)模（Broadsize）、高管持股比例（Owner_ceo）、高管薪酬（Pay_ceo）、資產(chǎn)收益率（Roe）、資產(chǎn)負(fù)債率（Lev）、主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率（Growth）、公司規(guī)模（Size）等八個(gè)變量。此外，還對(duì)行業(yè)（Industry）和年度（Year）進(jìn)行了控制，變量具體定義見(jiàn)表1。

四、 實(shí)證結(jié)果和分析

1. 描述性統(tǒng)計(jì)分析。表2對(duì)樣本的主要變量進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析。我們看到，就公司樣本來(lái)說(shuō)，其樣本期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況FD的均值（中位數(shù)）為0.929（1），說(shuō)明我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況健康的總體水平較低；企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)ICI在-26.02到25.72之間，其均值（中位數(shù)）為0.945（0.678），說(shuō)明我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量總體較低，所以，整體而言，我國(guó)中小板上市公司的內(nèi)部控制體系還不夠完善。

2. 回歸分析。表3第一列報(bào)告了全部樣本的次序logit回歸分析結(jié)果。模型的Pseudo R2為0.357 9，這表明次序logit模型對(duì)于我們的實(shí)證研究具有很好的擬合效果，在控制其他影響因素的情況下，回歸分析（1）表明，內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)（ICI）與財(cái)務(wù)狀況（FD）呈正相關(guān)關(guān)系，且在1%水平顯著，說(shuō)明內(nèi)部控制質(zhì)量越高的中小企業(yè)，財(cái)務(wù)狀況越好，陷入財(cái)務(wù)困境的可能性越低，支持本文的假說(shuō)。此外，在控制變量中，高管持股比例與財(cái)務(wù)狀況（FD）呈正相關(guān)，且在1%水平顯著，這表明，高管持股比例越高，高管和股東的利益一致，降低了股東和管理層的成本，從而降低企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性。

資產(chǎn)負(fù)債率與財(cái)務(wù)狀況（FD）負(fù)相關(guān)，且在1%水平顯著，這說(shuō)明財(cái)務(wù)杠桿的使用確實(shí)會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的明顯增加。另外本文采用次序probit回歸進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)（見(jiàn)表3第2列），結(jié)果與次序logit一致。

五、 研究結(jié)論

本文以《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》（下轉(zhuǎn)第118頁(yè)）（Enterprise Risk Management-Integrated Framework，簡(jiǎn)稱(chēng)ERM）和我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出的內(nèi)部控制基本目標(biāo)為視角，構(gòu)建了我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指數(shù)（ICI）；根據(jù)Altman（2002）的Z指數(shù)將中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況歸為三種類(lèi)型：危機(jī)，穩(wěn)定和良好，以2008年～2011年我國(guó)中小板上市公司為研究對(duì)象，采用次序logit回歸（Ordered Logit Regression）模型檢驗(yàn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，高質(zhì)量的內(nèi)部控制降低了中小企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性，內(nèi)部控制在完善中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中扮演著重要角色。本文的結(jié)論豐富了有關(guān)內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)后果相關(guān)領(lǐng)域的文獻(xiàn)，同時(shí)也為我國(guó)中小企業(yè)防范和規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供實(shí)證證據(jù)。

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第7篇：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；企業(yè)生命周期；融資

中圖分類(lèi)號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-0278（2013）03-032-02

一、引言

中小企業(yè)在國(guó)內(nèi)具有非常重要的地位。然而絕大多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中由于忽視了對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制導(dǎo)致最終走向滅亡。中小企業(yè)在不同的發(fā)展階段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出不同的特征，企業(yè)應(yīng)該有針對(duì)性地進(jìn)行預(yù)防和管控。因此，基于生命周期視角探討中小企業(yè)成長(zhǎng)不同階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

二、中小企業(yè)生命周期各階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征分析

（一）初創(chuàng)期中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

1.初創(chuàng)期的資金籌措渠道風(fēng)險(xiǎn)

初創(chuàng)期是企業(yè)發(fā)展的初始階段，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是最高的。這種高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一方面只能夠吸引那些想從事高風(fēng)險(xiǎn)投資并要求獲得高回報(bào)的投資者，另一方面要求這一階段相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)盡可能降低。而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最有效途徑是使用權(quán)益資本，減少債務(wù)資本。

2.初創(chuàng)期的財(cái)務(wù)建賬管理風(fēng)險(xiǎn)

初創(chuàng)期的財(cái)務(wù)建賬可能給會(huì)計(jì)主體帶來(lái)?yè)p失、收益或者既無(wú)損失又無(wú)收益。建賬不及時(shí)、不規(guī)范，會(huì)計(jì)主體可能會(huì)受到財(cái)政稅務(wù)主管部門(mén)的處罰，單位所有權(quán)人將無(wú)法準(zhǔn)確、及時(shí)對(duì)單位的投資、融資進(jìn)行決策。

3.初創(chuàng)期的資金鏈管理風(fēng)險(xiǎn)

資金鏈?zhǔn)蔷S系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的基本循環(huán)資金的鏈條。與企業(yè)資金鏈相關(guān)因素主要包括：貨幣資金，包括現(xiàn)金和其他貨幣資金；應(yīng)收、預(yù)收賬款，應(yīng)付、預(yù)付賬款；存貨；短期借款等。

（二）成長(zhǎng)期中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

1.成長(zhǎng)期的融資決策風(fēng)險(xiǎn)

在成長(zhǎng)期，中小企業(yè)產(chǎn)品剛投放市場(chǎng)，沒(méi)有形成自己的品牌，企業(yè)的市場(chǎng)狹小，生產(chǎn)規(guī)模有限，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很高，難以承擔(dān)高額負(fù)債成本。

2.成長(zhǎng)期的成本控制風(fēng)險(xiǎn)

成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶(hù)墊付的款項(xiàng)。

企業(yè)費(fèi)用中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有：預(yù)算不符合實(shí)際；預(yù)算的內(nèi)容不完整；預(yù)算采集的編制基礎(chǔ)不準(zhǔn)確；預(yù)算編制中出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤；預(yù)算未經(jīng)有效審批；費(fèi)用的原始交易記錄不完整、不準(zhǔn)確、不合法；費(fèi)用開(kāi)支未經(jīng)過(guò)有效審批；費(fèi)用計(jì)提不完整、不準(zhǔn)確；費(fèi)用攤銷(xiāo)不正確；預(yù)提攤銷(xiāo)的金額計(jì)算不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)記錄不正確。

3.成長(zhǎng)期的負(fù)債管理風(fēng)險(xiǎn)

負(fù)債經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)通過(guò)利用銀行貸款、發(fā)行各種債券、融資租賃和商業(yè)信用等各種方式來(lái)籌集資金彌補(bǔ)自有資金的不足，以獲取最大收益的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式。

負(fù)債經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)特征：

1.企業(yè)負(fù)債規(guī)模越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大。企業(yè)進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)必須保證投資收益高于資金成本，如果企業(yè)用負(fù)債進(jìn)行的投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益率，或者企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況惡化等，就會(huì)降低償債能力。

2.過(guò)度負(fù)債有可能會(huì)引起股東和債權(quán)人之間的沖突。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，股東往往喜歡投資于高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。

3.再籌資風(fēng)險(xiǎn)。由于負(fù)債經(jīng)營(yíng)使企業(yè)的負(fù)債率增大，對(duì)債權(quán)人的債權(quán)保證程度降低，這就在很大程度上限制了以后增加負(fù)債籌資的能力，使未來(lái)籌資成本增加，籌資難度加大。

4.負(fù)債經(jīng)營(yíng)會(huì)降低自有資金利潤(rùn)率。借債后，如果經(jīng)營(yíng)管理不善，會(huì)使盈利不足以支付資金成本，使企業(yè)息稅前資金利潤(rùn)率低于借入資金利息率，造成借入的資金獲得的利潤(rùn)還不夠支付利息。

5.負(fù)債比率過(guò)高，可導(dǎo)致股票市場(chǎng)價(jià)格下跌。就股份制企業(yè)而言，負(fù)債經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅影響企業(yè)所有者權(quán)益，而且還會(huì)影響到股票的市場(chǎng)價(jià)格。

6.增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，影響資金的周轉(zhuǎn)。企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)必須按期支付本息，一方面增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本：另一方面如果還款期限比較集中，短期內(nèi)要求企業(yè)籌集巨額資金還債，就會(huì)影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和使用。

從以上分析可以看出，企業(yè)在實(shí)施負(fù)債經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略時(shí)，必須根據(jù)企業(yè)的負(fù)債能力，控制負(fù)債規(guī)模，做到舉債適度。

（三）成熟期中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

1.成熟期的利潤(rùn)分配

風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債率適中。企業(yè)進(jìn)進(jìn)成熟期后，由于產(chǎn)品已被社會(huì)廣泛接受，從而使得利潤(rùn)相對(duì)豐厚，一般有較大的盈余積累，對(duì)外界舉債并不十分依靠。利潤(rùn)豐厚，并趨于穩(wěn)定，企業(yè)進(jìn)進(jìn)成熟期后，由于產(chǎn)品的市場(chǎng)份額相對(duì)較高，因此，銷(xiāo)售收進(jìn)增長(zhǎng)率和利潤(rùn)增長(zhǎng)率在到達(dá)某個(gè)水平后逐步降低，利潤(rùn)豐厚，并趨于穩(wěn)定。

2.成熟期的投資決策風(fēng)險(xiǎn)

（1）機(jī)器設(shè)備的更新等。我國(guó)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)投資主要有四個(gè)方面：一是對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品的擴(kuò)大再生產(chǎn)，以獲得規(guī)模效益。二是新產(chǎn)品的試制。三是機(jī)器設(shè)備更新改造。四是對(duì)人力資源的投資。

（2）投資金額較小，時(shí)間較短。首先，中小企業(yè)的實(shí)力有限。其次，中小企業(yè)項(xiàng)目投資很少?gòu)钠髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略上著眼，直接目的只是為了增加收益中小企業(yè)所做的投資決策方案以投資收益的大小來(lái)取舍，對(duì)短期收益的追求往往使企業(yè)忽略了企業(yè)戰(zhàn)略空間發(fā)展的投入而使企業(yè)沒(méi)有一個(gè)長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃。

3.成熟期的資本運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

以資本最大限度增值為目的，對(duì)資本及其運(yùn)動(dòng)所進(jìn)行的運(yùn)籌和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。它有兩層意思：第一，資本運(yùn)營(yíng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)配置資源的一種重要方式，它通過(guò)資本層次上的資源流動(dòng)來(lái)優(yōu)化社會(huì)的資源配置結(jié)構(gòu)。第二，從微觀上講，資本運(yùn)營(yíng)是利用市場(chǎng)法則，通過(guò)資本本身的技巧性運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)資本增值、效益增長(zhǎng)的一種經(jīng)營(yíng)方式。

（四）衰退期中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

1.衰退期的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)到了衰退期，就要面臨很多風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型方面，建立企業(yè)文化，用企業(yè)文化指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，用文化經(jīng)營(yíng)；重視虛擬經(jīng)營(yíng)，搶占市場(chǎng)份額；重視資本經(jīng)營(yíng)，改變主要以產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)為主的經(jīng)營(yíng)模式；進(jìn)行模式創(chuàng)新，做好集中化，專(zhuān)業(yè)化。

2.衰退期的資產(chǎn)置換風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率不斷上升，特別是在擴(kuò)大就業(yè)、滿(mǎn)足市場(chǎng)需求、實(shí)現(xiàn)社會(huì)專(zhuān)業(yè)化協(xié)作、技術(shù)創(chuàng)新等方面發(fā)揮出日益重要的作用。目前我國(guó)中小企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)過(guò)程中固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型有：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。其中市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)又包括：資金市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)等。

3.衰退期的資金回收風(fēng)險(xiǎn)

隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，商業(yè)信用的推行，賒銷(xiāo)已成為企業(yè)增加產(chǎn)品銷(xiāo)售，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效交易形式，中小企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，就會(huì)造成資金回收困難。如果不能收回，不僅企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，而且是血本無(wú)歸。當(dāng)應(yīng)收賬款不可避免要發(fā)生時(shí)，企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題就是應(yīng)收賬款按期如數(shù)收回。

三、中小企業(yè)生命周期各階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）初創(chuàng)期中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

融資方面，應(yīng)采取內(nèi)源型融資戰(zhàn)略，并充分重視利用風(fēng)險(xiǎn)投資和創(chuàng)新基金等。減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，努力縮短應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)。加強(qiáng)資金結(jié)構(gòu)管理，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資本資金和債務(wù)資金的比重，企業(yè)資本金是投資者投入的，代表各投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，債務(wù)資金屬于企業(yè)的外債，代表企業(yè)債權(quán)人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的索取權(quán)，資本金與債務(wù)資金的比例，是決定企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。

（二）成長(zhǎng)期中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

融資方面，應(yīng)采取外源型融資戰(zhàn)略。在成長(zhǎng)期，企業(yè)由于快速的擴(kuò)張，對(duì)資金的需求是巨大的。很顯然，采用內(nèi)源型融資戰(zhàn)略已不能滿(mǎn)足這種需求，因此，必須采用外源型融資戰(zhàn)略。

（三）成熟期中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

利潤(rùn)分配方面，應(yīng)采用高收益分配戰(zhàn)略。企業(yè)進(jìn)進(jìn)成熟期后，銷(xiāo)售相對(duì)穩(wěn)定，投資的需求也明顯減少，財(cái)務(wù)狀況得到了實(shí)質(zhì)性改善，已經(jīng)積累了數(shù)目相當(dāng)可觀的盈余和資金，此時(shí)，企業(yè)可選擇高收益分配戰(zhàn)略，采用穩(wěn)定的現(xiàn)金股利政策。

投資方面，應(yīng)采用多元化投資戰(zhàn)略。在投資方向上不再將企業(yè)的老產(chǎn)品作為重點(diǎn)，不再追加固定資產(chǎn)投資，而是通過(guò)保持市場(chǎng)占有率、降低產(chǎn)品本錢(qián)、改善現(xiàn)金流量及尋找新的投資機(jī)會(huì)等方式來(lái)增加企業(yè)的盈利，實(shí)現(xiàn)更多的積累。

（四）衰退期中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的特征、表現(xiàn)形式及形成原因，中小企業(yè)應(yīng)采取有針對(duì)性的防范和化解對(duì)策，力圖降低投資中不確定因素的影響，減少損失發(fā)生的可能性，為提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和投資回報(bào)率進(jìn)行探索。

1.樹(shù)立宏觀經(jīng)濟(jì)意識(shí)

中小企業(yè)是整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的一份子，生存和發(fā)展必然受到宏觀環(huán)境的制約和影響。由于宏觀環(huán)境存在于企業(yè)之外，企業(yè)無(wú)法對(duì)其施加影響，所以應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部來(lái)尋求解決宏觀環(huán)境變化對(duì)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)影響的問(wèn)題。

2.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

合理適度舉債，量力而行，注意項(xiàng)目自身的“造血功能”使投資的債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)符合還款能力和合理資金結(jié)構(gòu)的要求；保持資產(chǎn)的流動(dòng)性，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用率，增強(qiáng)償債能力；合理調(diào)度資金，保證生產(chǎn)需要，要有滿(mǎn)足支付債務(wù)和股利需要的儲(chǔ)備金；建立償債基金，進(jìn)行還款進(jìn)度安排，確保資金來(lái)源的可靠性，有效的防止債務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

3.加強(qiáng)決策分析，提高管理水平

中小企業(yè)的管理者和決策者，在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資之前，首先應(yīng)充分認(rèn)識(shí)所要投資的項(xiàng)目存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素以及發(fā)生損失的可能性。明確了解企業(yè)在固定資產(chǎn)投資中所面臨的危險(xiǎn)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的客觀性和預(yù)見(jiàn)性，提高管理水平，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)權(quán)，力求避免風(fēng)險(xiǎn)或使風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

4.采用科學(xué)的決策方法

在資金充足、內(nèi)部控制健全、管理人員素質(zhì)提高的前提下，中小企業(yè)應(yīng)該建立以動(dòng)態(tài)分析法為主、以靜態(tài)分析法為輔的財(cái)務(wù)分析體系。要關(guān)注機(jī)會(huì)成本。在作出投資決策之時(shí)就應(yīng)將各種風(fēng)險(xiǎn)充分考慮在內(nèi)。

5.規(guī)范固定資產(chǎn)投資工程的會(huì)計(jì)核算

固定資產(chǎn)投資核算工作是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，建設(shè)項(xiàng)目投資支出的核算是否及時(shí)、準(zhǔn)確，直接決定交付使用資產(chǎn)的價(jià)值，并影響企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利水平。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和企業(yè)有關(guān)工程財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，規(guī)范核算。

6.參與固定資產(chǎn)投資的全過(guò)程管理

加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理，降低工程造價(jià)，提高投資效益，是參加工程項(xiàng)目建設(shè)各單位和各部門(mén)的共同任務(wù)和目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)不能只拘泥于在建工程核算，要積極參與固定資產(chǎn)的投資管理，介入工程可行性研究評(píng)審、概算和預(yù)算審查、合同簽訂等工程建設(shè)前期工作，在工程建設(shè)的各個(gè)階段發(fā)揮應(yīng)有的作用。

7.強(qiáng)化固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

第8篇：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞:基層 財(cái)政 財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義就是指財(cái)政方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的定義因人的理解而異，目前普遍接受的定義是：狹義上的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指政府因內(nèi)外因素等的影響導(dǎo)致收支不平衡，產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的一種可能性。廣義上是指政府擁有的資源不能對(duì)其應(yīng)履行的法定責(zé)任負(fù)責(zé)會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)等的穩(wěn)定和發(fā)展造成損害的一種可能性。

一、 基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理的特征

一般認(rèn)為，基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、復(fù)雜性、隱蔽性、政治性的特征。普遍性是指各市縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有發(fā)生財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的可能性，各財(cái)政內(nèi)部機(jī)構(gòu)、政府運(yùn)作和財(cái)政收支各方面都可能發(fā)生不同程度的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)的覆蓋面廣，經(jīng)濟(jì)來(lái)源有限而支出項(xiàng)目較多，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)突出。復(fù)雜性是指基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的影響因素比常見(jiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)要更為復(fù)雜多變，缺乏一定的規(guī)律，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為基層的代表單位，面臨更多復(fù)雜的問(wèn)題，因此基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)更具有復(fù)雜性。隱蔽性是指人們一般認(rèn)為作為政府是不會(huì)破產(chǎn)的，都認(rèn)為財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)不可能存在，這樣主觀上或客觀上造成了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性。政治性則是由財(cái)政的政府服務(wù)職能決定的，財(cái)政體制往往由其政治體制所決定，對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的管理、監(jiān)督、化解和防范也必然會(huì)有強(qiáng)烈的政治色彩。

二、 現(xiàn)狀分析

(一)財(cái)政收支矛盾突出

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，至1994年分稅制改革以來(lái)，我國(guó)中央財(cái)權(quán)大大提高，地方財(cái)政的財(cái)權(quán)極度下降，而中央與地方的事權(quán)劃分的變化卻很小。基層財(cái)政的收入少，而相應(yīng)需要解決的公共政策項(xiàng)目比較多，國(guó)內(nèi)很多基層財(cái)政都是“吃飯財(cái)政”，財(cái)政收入勉強(qiáng)能發(fā)放工作人員的工資，完全不能履行公共職能。以湖北省襄陽(yáng)縣為例，其財(cái)政收入才從1994年的10775萬(wàn)元增加到2000年的37920萬(wàn)元，增幅達(dá)25.98%。但盡管我們從賬面上看到的如此多，但是實(shí)際情況是其收入的水分太多，仍然導(dǎo)致其縣內(nèi)不能按時(shí)發(fā)放工資，更不用談其履行公共職能。

(二)基層財(cái)政負(fù)債嚴(yán)重

基層財(cái)政負(fù)債問(wèn)題是當(dāng)前制約我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要關(guān)鍵問(wèn)題，通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示目前我國(guó)一些地區(qū)財(cái)政負(fù)債比例很高，有的甚至達(dá)到了90%，并且數(shù)額巨大，還債期遙遙無(wú)期，基層財(cái)政負(fù)債主要來(lái)源于銀行、信用社、企業(yè)單位甚至個(gè)人，其中銀行和信用社的借款最為居多，基層地方的財(cái)政債務(wù)的規(guī)模和內(nèi)容是不同的，性質(zhì)也不一樣，但大多情況下都是存在嚴(yán)重的負(fù)債問(wèn)題，根據(jù)某專(zhuān)業(yè)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，中國(guó)鎮(zhèn)政府的財(cái)政負(fù)債平均每年以200多億元的速度增加，中國(guó)目前基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債務(wù)已經(jīng)達(dá)到5000億元，另外調(diào)查發(fā)現(xiàn)越是基層的財(cái)政機(jī)構(gòu)，其負(fù)債比率往往越大，其中以鄉(xiāng)鎮(zhèn)最為突出。

(三)財(cái)政公共支出大

至1994年以來(lái)，國(guó)家分稅制改革后，地方財(cái)政主要負(fù)責(zé)地方黨政機(jī)關(guān)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的費(fèi)用、還有地方企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的費(fèi)用，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)費(fèi)用以及地方教育、文化、醫(yī)療等支出?？梢?jiàn)地方財(cái)政需要支付的費(fèi)用涉及范圍非常廣，而地方財(cái)政的收入來(lái)源有限，并且很大一部分還得上交中央財(cái)政，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在支付工資和日常費(fèi)用的支出后，很難再有閑余的資金進(jìn)行公共服務(wù)。

(四)財(cái)政經(jīng)費(fèi)存在浪費(fèi)現(xiàn)象

一方面是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的收入有限，捉襟見(jiàn)肘。另一方面卻存在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象。這主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為最基層一級(jí)政府，要面對(duì)上級(jí)方方面面各個(gè)單位，上級(jí)的任何政策措施，都需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府這一級(jí)來(lái)貫徹執(zhí)行，最終落實(shí)到老百姓。一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，每年迎接上級(jí)大大小小的檢查不下百次，公務(wù)接待必不可少，這就造成一部分財(cái)政經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在決策性浪費(fèi)，由于沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制，當(dāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生變更時(shí)，往往對(duì)前任正在執(zhí)行的決策存在否定、變更現(xiàn)象，也會(huì)造成財(cái)政經(jīng)費(fèi)的極大浪費(fèi)。三是有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)制度不健全，或者是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，造成在公務(wù)接待、車(chē)輛加油及維修、文印、出差報(bào)銷(xiāo)等方面出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象。

三、 基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理的成因

(一)財(cái)政體制缺陷

1994年我國(guó)進(jìn)行了分稅制改革，劃分了中央財(cái)政和地方財(cái)政的財(cái)權(quán)，然后對(duì)于事權(quán)的劃分卻一直沒(méi)有明確的改革，也沒(méi)有與財(cái)權(quán)劃分進(jìn)行相適應(yīng)，目前中央財(cái)政的收入比例逐年攀高，地方財(cái)政收入則呈下降的趨勢(shì)，根據(jù)國(guó)際慣例，收入的劃分應(yīng)該與其承擔(dān)的事權(quán)相適應(yīng)，應(yīng)該在保證政府履行財(cái)政職能的基礎(chǔ)上按照稅種的標(biāo)準(zhǔn)或稅率進(jìn)行劃分，來(lái)平衡中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入。

(二)法律制度建設(shè)落后

當(dāng)前我國(guó)對(duì)基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制方面的法律制度很少，我國(guó)《預(yù)算法》中明確規(guī)定了地方財(cái)政政府不能舉債，但是當(dāng)前地方政府舉債已經(jīng)成為了普遍的做法，只是通過(guò)規(guī)避法律或者隱蔽的手段進(jìn)行，再者，目前我國(guó)尚還缺少有關(guān)財(cái)政監(jiān)督的法律。加上目前的法律法規(guī)中所提到的有關(guān)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)定也不是很系統(tǒng)，從而使得當(dāng)前財(cái)政監(jiān)督各方面都還缺少一個(gè)健全的法律保障。地方有關(guān)財(cái)政監(jiān)督的制度建設(shè)也不是很健全。雖然在很多地方的政府部門(mén)都制定了相關(guān)的規(guī)章制度，其中有一些的地方還以地方性行政規(guī)章的形式出臺(tái)，但是這些規(guī)章制度中的規(guī)定缺乏統(tǒng)一性。

第9篇：財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制范文

【關(guān)鍵詞】 政府采購(gòu) 風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、政府采購(gòu)的概念和特征

1、政府采購(gòu)的概念

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》（簡(jiǎn)稱(chēng)《政府采購(gòu)法》）中的政府采購(gòu)，是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。依據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)條例》（簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》），可進(jìn)一步解釋政府采購(gòu)行為，見(jiàn)表1。

2、政府采購(gòu)特征

（1）采購(gòu)主體龐大。我國(guó)從中央到地方各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織非常龐大，政府采購(gòu)是社會(huì)總需求的重要組成部分?？梢哉f(shuō)，我國(guó)政府是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)最大的消費(fèi)者，沒(méi)有任何私人采購(gòu)的規(guī)模能與之相比擬。

（2）采購(gòu)對(duì)象廣泛。政府職能的廣泛性決定了政府采購(gòu)對(duì)象品目繁多，從汽車(chē)、家具到武器、航天飛機(jī)等無(wú)所不包，涉及貨物、工程和服務(wù)各個(gè)領(lǐng)域。因此，當(dāng)務(wù)之急是建設(shè)一支懂技術(shù)、懂管理、懂專(zhuān)業(yè)的采購(gòu)隊(duì)伍。

（3）采購(gòu)資金公共。政府采購(gòu)的資金是納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金和以財(cái)政性資金作為還款來(lái)源的借貸資金，來(lái)源于納稅人的稅收和政府公共服務(wù)收費(fèi)。

（4）采購(gòu)政策嚴(yán)明。政府采購(gòu)作為政府公共支出的重要組成部分，由于其規(guī)模巨大，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、支持民族產(chǎn)業(yè)等具有重要的影響。因此，政府采購(gòu)政策具有導(dǎo)向功能。

二、政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

政府采購(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有廉政風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。政府采購(gòu)歷來(lái)是廉政高風(fēng)險(xiǎn)崗位，廉政風(fēng)險(xiǎn)是在政府采購(gòu)活動(dòng)中采購(gòu)人或采購(gòu)機(jī)構(gòu)、評(píng)審專(zhuān)家等采購(gòu)當(dāng)事人利用職權(quán)之便設(shè)租尋租謀取私利的風(fēng)險(xiǎn);違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是采購(gòu)人或采購(gòu)機(jī)構(gòu)因?yàn)橹饔^故意或?qū)φ甙盐詹粶?zhǔn)確而造成的違反政府采購(gòu)制度規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn);質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)是由于供應(yīng)商偷工減料或故意以次充好使得采購(gòu)對(duì)象與采購(gòu)人預(yù)期或采購(gòu)文件的規(guī)定不符給單位帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。

三、政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、行為主體利益不統(tǒng)一造成的風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，利益最大化是各個(gè)主體（包括政府）的行動(dòng)目標(biāo)。如果一主體利益的增加是以另一主體利益的減少為代價(jià)，那么必然導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在政府采購(gòu)活動(dòng)中，行為主體包括三個(gè)方面：采購(gòu)單位（用戶(hù)）、采購(gòu)機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商。采購(gòu)單位的利益是以盡可能少的財(cái)政資金獲得質(zhì)量高且數(shù)量多的貨物、工程或服務(wù)，提高財(cái)政資金的使用效率。采購(gòu)機(jī)構(gòu)的利益是通過(guò)組織采購(gòu)活動(dòng)獲得豐厚的收費(fèi)和傭金，其利益實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵在于以最少的耗費(fèi)促成最大量的采購(gòu)交易。供應(yīng)商的利益在于通過(guò)參與政府采購(gòu)活動(dòng)，最大限度地獲得商業(yè)利潤(rùn)，其利益實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵在于它是否能夠中標(biāo)和取得采購(gòu)合同。三方利益的不統(tǒng)一，有利于相互間監(jiān)督制約，但易導(dǎo)致廉政風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

2、政府采購(gòu)中信息不對(duì)稱(chēng)造成的風(fēng)險(xiǎn)

信息不對(duì)稱(chēng)源于“私有信息”的存在，即交易活動(dòng)中一方知道而另一方不知道或不完全知道的信息。信息不對(duì)稱(chēng)增加了欺詐行為發(fā)生的可能性。政府采購(gòu)是指代表政府的一方與供應(yīng)商之間的交易。不管是集中采購(gòu)還是分散采購(gòu)，都存在信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。在集中采購(gòu)交易中，雖然政府采購(gòu)制度中的“三公”原則使得政府一方將信息及時(shí)公布于眾，讓所有供應(yīng)商前來(lái)參與采購(gòu)，但政府對(duì)廣大供應(yīng)商的“私有信息“仍不能完全掌握，信息表現(xiàn)為“單向”不對(duì)稱(chēng)。在分散采購(gòu)交易中，只有少數(shù)供應(yīng)商能從政府那里獲知采購(gòu)需求信息，而對(duì)于其他供應(yīng)商而言，信息是不對(duì)稱(chēng)的，政府對(duì)單個(gè)供應(yīng)商的各項(xiàng)信息也是不了解的，這種交易存在“雙向”信息不對(duì)稱(chēng)。信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致交易成本增加和效率降低，甚至導(dǎo)致交易失敗，還易產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

四、政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制

1、廉政風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）加強(qiáng)政府采購(gòu)制度培訓(xùn)，打造高素質(zhì)采購(gòu)隊(duì)伍。一是自上而下組織政府采購(gòu)人員學(xué)習(xí)本單位組織的采購(gòu)培訓(xùn)內(nèi)容，認(rèn)真參加財(cái)政部組織的《條例》知識(shí)競(jìng)賽。二是根據(jù)《政府采購(gòu)法》和《條例》以及本單位的規(guī)定，制定完善政府采購(gòu)工作流程和采購(gòu)中心崗位責(zé)任制度，規(guī)范政府采購(gòu)行為。三是推行人員準(zhǔn)入制度，組織政府采購(gòu)人員參加崗位考試，凡是通過(guò)考試的人員，頒發(fā)合格證書(shū)，要求采購(gòu)人員持證上崗，從根本上提高采購(gòu)隊(duì)伍整體素質(zhì)。

（2）把握廉政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)。一是杜絕“化整為零”的現(xiàn)象。按照國(guó)務(wù)院或地方人民政府規(guī)定的采購(gòu)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，嚴(yán)防人為降低競(jìng)爭(zhēng)難度、封閉采購(gòu)信息、與供應(yīng)商串通、滋生腐敗問(wèn)題。二是嚴(yán)防目錄內(nèi)項(xiàng)目自行采購(gòu)行為的發(fā)生。采購(gòu)人應(yīng)根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目是中央預(yù)算還是地方預(yù)算，執(zhí)行國(guó)務(wù)院確定公布的集中采購(gòu)目錄或地方的人民政府確定公布的集中采購(gòu)目錄，不可人為增加“自由裁量權(quán)”，將集中采購(gòu)目錄內(nèi)的采購(gòu)項(xiàng)目自行采購(gòu)，而不委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，這種故意規(guī)避集中采購(gòu)的行為也帶有廉政隱患，要嚴(yán)加防范。三是執(zhí)行回避制度。采購(gòu)人員、評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成人員、競(jìng)爭(zhēng)性談判小組的成員以及詢(xún)價(jià)采購(gòu)中詢(xún)價(jià)小組的人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的，必須回避，防止相關(guān)人員，滋生廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（3）全過(guò)程多部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合。加強(qiáng)監(jiān)督力度。采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)、監(jiān)審等相關(guān)部門(mén)要實(shí)施從立項(xiàng)到采購(gòu)到驗(yàn)收的事前、事中和事后全過(guò)程監(jiān)督。對(duì)重大招投標(biāo)活動(dòng)要現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，對(duì)查實(shí)的商業(yè)賄賂等腐敗案件要依法予以重懲。執(zhí)行政府采購(gòu)信息公告制度，暢通社會(huì)監(jiān)督政府采購(gòu)的渠道，借助社會(huì)監(jiān)督力量防范政府采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)。

2、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）增強(qiáng)采購(gòu)人依法采購(gòu)意識(shí)?！墩少?gòu)法》主要包括總則、政府采購(gòu)當(dāng)事人、政府采購(gòu)方式、政府采購(gòu)程序、政府采購(gòu)合同、質(zhì)疑與投訴、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任和附則九個(gè)方面。涉及到五個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)。一是納入政府采購(gòu)范圍的項(xiàng)目必須全部納入政府采購(gòu)范圍，依法實(shí)施政府采購(gòu)，要做到“應(yīng)采盡采”;二是集中采購(gòu)目錄內(nèi)的項(xiàng)目必須依法委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)，不得自行采購(gòu);三是達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的項(xiàng)目要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以下的項(xiàng)目應(yīng)選擇相適應(yīng)的采購(gòu)方式;四是采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品要履行報(bào)批手續(xù)，落實(shí)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品強(qiáng)制和有限采購(gòu)政策，落實(shí)自主創(chuàng)先產(chǎn)品、中小企業(yè)產(chǎn)品有限采購(gòu)政策等;五是按照各種采購(gòu)方式的法定程序組織采購(gòu)，重點(diǎn)包括信息公告、專(zhuān)家抽取、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)等環(huán)節(jié)。

（2）加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)審核控制，使采購(gòu)行為合法合規(guī)。一是計(jì)劃環(huán)節(jié)，政府采購(gòu)計(jì)劃是否與預(yù)算對(duì)應(yīng)，是否包括全部應(yīng)納入采購(gòu)范圍的項(xiàng)目，是否選擇了正確的組織形式和采購(gòu)方式。二是立項(xiàng)環(huán)節(jié)，集中采購(gòu)目錄內(nèi)項(xiàng)目是否委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)，是否按照協(xié)議供貨、定點(diǎn)采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目是否采取公開(kāi)招標(biāo)方式，未達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目是否按規(guī)定合理選擇采購(gòu)方式。三是特例品環(huán)節(jié)，涉及進(jìn)口產(chǎn)品采購(gòu)的項(xiàng)目是否已事前履行審批手續(xù)，準(zhǔn)備采購(gòu)的項(xiàng)目是否已編入政府采購(gòu)計(jì)劃。涉及節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品采購(gòu)的，評(píng)分條款及其他條款是否體現(xiàn)強(qiáng)制和優(yōu)先采購(gòu)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品政策。四是采購(gòu)環(huán)節(jié)，采購(gòu)活動(dòng)是否按照法定程序開(kāi)展，是否在財(cái)政部指定的媒體上信息公告，是否組成評(píng)標(biāo)委員會(huì)、談判小組、詢(xún)價(jià)小組等，其中的專(zhuān)家應(yīng)在財(cái)政部專(zhuān)家?guī)斐槿?，評(píng)分、談判、確定供應(yīng)商是否符合采購(gòu)文件約定。

3、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）做好供應(yīng)商的審查與登記工作。一是資格預(yù)審，政府采購(gòu)管理部門(mén)比照《政府采購(gòu)法》和各行業(yè)的特殊要求，對(duì)投標(biāo)人的基本情況、經(jīng)驗(yàn)和過(guò)去完成類(lèi)似合同的情況、財(cái)務(wù)資信狀況、人員及設(shè)備能力情況等進(jìn)行嚴(yán)格審查，不得違規(guī)將不合格的供應(yīng)商列入儲(chǔ)備庫(kù)，也不得采取種種手段故意刁難合格供應(yīng)商。若出現(xiàn)該種問(wèn)題應(yīng)追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任;二是資格復(fù)審，重點(diǎn)審查供應(yīng)商的諸如假賬、違約或作弊、供應(yīng)商合謀等各種不軌行為，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采購(gòu)機(jī)構(gòu)及時(shí)終止或取消供應(yīng)商的投標(biāo)資格，避免給采購(gòu)方帶來(lái)?yè)p失;三是資格后審，為了有效地控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，在確定中標(biāo)商后，對(duì)中標(biāo)商是否有能力履行合同義務(wù)作進(jìn)一步審查。

（2）做好政府采購(gòu)履約驗(yàn)收工作。政府采購(gòu)履約驗(yàn)收是政府采購(gòu)活動(dòng)的最終環(huán)節(jié)，也是保證政府采購(gòu)質(zhì)量的關(guān)鍵。一要重視驗(yàn)收前的準(zhǔn)備工作，主要是依據(jù)政府采購(gòu)合同，以采購(gòu)合同、招標(biāo)文件和投標(biāo)文件為主，結(jié)合國(guó)家頒布的有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家有關(guān)部門(mén)的檢測(cè)報(bào)告、制造廠商的產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)作為參考，對(duì)采購(gòu)標(biāo)的的規(guī)格、功能、品質(zhì)等技術(shù)指標(biāo)，包括供貨時(shí)間、售后服務(wù)在內(nèi)的相關(guān)要求確定嚴(yán)格的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此制定具體驗(yàn)收方案。除了驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和具體方案外，驗(yàn)收程序也要嚴(yán)格規(guī)范，避免隨意性和主觀性。標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格、方案清楚、程序明確是保障采購(gòu)產(chǎn)品質(zhì)量的必要條件，同時(shí)保護(hù)了采購(gòu)人和供應(yīng)商雙方的合法權(quán)益。二要根據(jù)常規(guī)項(xiàng)目與特殊項(xiàng)目采取靈活的驗(yàn)收方式。常規(guī)的采購(gòu)項(xiàng)目在供應(yīng)商履約后按照通常的驗(yàn)收程序進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)一些具有特殊性的項(xiàng)目可采取定期回訪(fǎng)、臨時(shí)跟蹤與分段式驗(yàn)收等更有效的驗(yàn)收方式，避免一次性驗(yàn)收可能造成的售后服務(wù)不到位的現(xiàn)象。此外，對(duì)重大的和技術(shù)復(fù)雜的政府采購(gòu)項(xiàng)目要組織評(píng)委和專(zhuān)家進(jìn)行聯(lián)合驗(yàn)收。

（3）加大對(duì)違規(guī)供應(yīng)商的懲罰力度。對(duì)于提供虛假材料、未按規(guī)定履行合同義務(wù)、出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量隱患的供應(yīng)商，按照《政府采購(gòu)法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，包括對(duì)其罰款、列入不良行為記錄名單、沒(méi)收違法所得、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、追究刑事責(zé)任等，將政府采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)降至最低。