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第1篇：稅收策劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅策劃；稅收風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)

一、企業(yè)納稅策劃及稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意義

企業(yè)納稅策劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展具有積極的意義，它不僅能夠有效利用稅收杠桿降低企業(yè)成本，而且能有效規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展與決策提供有力的支持。

1.降低企業(yè)運(yùn)行成本

稅收是企業(yè)運(yùn)行成本支出的一個(gè)重要組成部分，目前國(guó)家層面基于企業(yè)出臺(tái)了相關(guān)的稅收政策，以及基于不同行業(yè)出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)化政策?？茖W(xué)的納稅策劃將有助于企業(yè)利用稅收政策，進(jìn)行合理的產(chǎn)業(yè)調(diào)整與政策運(yùn)用，合理、合法地降低企業(yè)稅收支出，從而有效降低企業(yè)運(yùn)行成本，為企業(yè)發(fā)展節(jié)約大量資金，推動(dòng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)。

2.規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收是一個(gè)政策性問(wèn)題，也是一個(gè)高壓線，偷稅逃稅不僅會(huì)有損企業(yè)的社會(huì)形象，性質(zhì)嚴(yán)重的將導(dǎo)致企業(yè)觸碰法律高壓線，影響企業(yè)正常運(yùn)行與可持續(xù)發(fā)展，給企業(yè)發(fā)展造成風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅策劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)將有效規(guī)避企業(yè)稅收造成的風(fēng)險(xiǎn)，真正做到企業(yè)發(fā)展零風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造一個(gè)健康、和諧的發(fā)展環(huán)境。

3.提供決策數(shù)據(jù)支持

企業(yè)的發(fā)展決策直接影響著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，企業(yè)決策的制定往往依據(jù)大量的數(shù)據(jù)，尤其是大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)信息直接關(guān)系到企業(yè)決策的科學(xué)性。企業(yè)納稅策劃與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)將注重對(duì)企業(yè)運(yùn)行整個(gè)過(guò)程中的資金以及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整合，從而獲得全面的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)決策提供有力的數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)決策的科學(xué)性與有效性。

二、企業(yè)納稅策劃策略

企業(yè)納稅策劃時(shí)，如果注重策略的運(yùn)用，將有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法稅收收益，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅策劃的策略主要包括層次策略與差異策略。

1.層次策略

層次策略是從稅收本身而言，根據(jù)稅收策劃的水平、程序與規(guī)律等，主要分為三個(gè)不同的層次。從最低層次來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅首先要做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)不進(jìn)行有效的納稅策劃，有可能出現(xiàn)企業(yè)實(shí)際支出超過(guò)法定稅額的現(xiàn)象，從而加重企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān)，從而導(dǎo)致企業(yè)額外的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)企業(yè)納稅策劃，要做到企業(yè)涉稅賬目清清楚楚，依法納稅，從而消滅企業(yè)由于自身過(guò)錯(cuò)造成的額外納稅現(xiàn)象；不僅如此，企業(yè)還要對(duì)無(wú)意中可能出現(xiàn)的違反稅法的行為進(jìn)行深入的檢視，從而確保企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，不然就會(huì)使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)損失，而且也嚴(yán)重影響企業(yè)的名譽(yù)。這就需要企業(yè)對(duì)涉企各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行充分而科學(xué)的解讀，從而做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。從中層次來(lái)說(shuō)，要合法利用稅收優(yōu)惠政策。目前為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型，國(guó)家出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策，稅收就是一個(gè)重要內(nèi)容。企業(yè)要及時(shí)掌握并解讀國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，從而在國(guó)家稅收政策允許的情況下，通過(guò)稅收策劃將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降低到最小程度。稅收政策的解讀要全面，不能存在偏差，要對(duì)涉企稅收政策方方面面獲得準(zhǔn)確的理解，包括稅種性質(zhì)、納稅路徑、方法，以及稅收政策給企業(yè)帶來(lái)的政策紅利等。策劃重點(diǎn)要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，并進(jìn)行綜合考量，將預(yù)期的成本與收益進(jìn)行對(duì)照，從而遴選出最佳納稅策劃方案。從高層次來(lái)說(shuō)，企業(yè)納稅策劃要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光。企業(yè)納稅策劃要基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高度，著眼于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行納稅策劃。我國(guó)的稅收政策與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的格局密切相關(guān)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟的背景下，稅收制度越來(lái)越體現(xiàn)出開放性。企業(yè)要基于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策與稅收政策，及時(shí)地調(diào)整企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，從而使企業(yè)獲得更多的稅收政策扶持，從被動(dòng)地納稅策劃向主動(dòng)對(duì)接稅收政策轉(zhuǎn)變。

2.差異策略

差異化策略是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面而言，根據(jù)企業(yè)所處的不同階段進(jìn)行納稅策劃的一種策略。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況，合理地選擇納稅策劃的角度與方法。企業(yè)發(fā)展初級(jí)階段，企業(yè)在選擇投資形式時(shí)，要充分解讀企業(yè)所在地的稅收政策，從而使企業(yè)投資形式與所在地稅收政策保持高度的協(xié)調(diào)性，合理地選擇投資形式。企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段是稅收策劃的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的稅收策劃包括兩個(gè)重點(diǎn)，一是核算方法策劃，二是籌資安排?；I資安排環(huán)節(jié)，要根據(jù)納稅因素合理安排籌資形式，以及選擇合理的籌資渠道，不同的策劃就會(huì)造成差異化稅收負(fù)擔(dān)，無(wú)論是哪一種形式與渠道，都要以最大程度節(jié)約籌資成本為追求。財(cái)務(wù)核算方法的選擇，要利用納稅時(shí)間，最大程度上合法延遲納稅時(shí)間，這樣可以有效地利用時(shí)間差提高資金流動(dòng)率，對(duì)納稅時(shí)期進(jìn)行策劃也是納稅策劃的重要手段之一。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，一是對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源進(jìn)行剖析，二是基于涉稅風(fēng)險(xiǎn)采取有效的應(yīng)對(duì)策略。

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源主要包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源與外部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。外部風(fēng)險(xiǎn)主要是涉稅政策環(huán)境調(diào)整，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，國(guó)家往往借助稅收杠桿，調(diào)整稅收政策，在新稅收政策出臺(tái)初期，不少企業(yè)對(duì)新稅收政策缺乏充分、全面的解讀，就會(huì)給企業(yè)稅收造成風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)內(nèi)部控制乏力，容易造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在組織設(shè)置不合理，內(nèi)部審核機(jī)制不健全、不完善，從而造成財(cái)稅人員損害企業(yè)利益、名譽(yù)等行為，此外企業(yè)管理階層對(duì)納稅策劃的重視程度也有可能造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)首先要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，企業(yè)要基于可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)稅工作，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，完善企業(yè)財(cái)稅制度，為企業(yè)財(cái)稅工作人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，不斷提升企業(yè)財(cái)稅人員的綜合素質(zhì)，及時(shí)關(guān)注國(guó)家涉企財(cái)稅政策，從而根據(jù)外部環(huán)境做出積極的應(yīng)對(duì)，關(guān)鍵是企業(yè)要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，全程做好稅務(wù)管理、監(jiān)督、問(wèn)責(zé)等各項(xiàng)保障工作，并且完善財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)工作之間的制約機(jī)制。最后，還要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并制定有效的應(yīng)對(duì)舉措，從而提升企業(yè)未知稅收風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

第2篇：稅收策劃范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；會(huì)計(jì)；稅收策劃；要點(diǎn)分析

前言：隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和發(fā)展，作為國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控手段，稅收的作用和地位也越來(lái)越重要。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部成本，繳稅的數(shù)額對(duì)于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益有著巨大的影響，建筑企業(yè)對(duì)于稅收策劃重要性的認(rèn)識(shí)也隨之提高，而稅收策劃的前瞻性和超前性也要求企業(yè)必須培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收策劃專業(yè)人才，根據(jù)建筑行業(yè)自身的特點(diǎn)，在遵守稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，運(yùn)用多種手段，對(duì)企業(yè)的組織形式、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行積極籌劃，最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)收益，達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化。

一.稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的基本定義

稅收籌劃，是指在遵循稅法規(guī)定的前提下，利用稅法給予的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇可能的方法，對(duì)企業(yè)或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前選擇和合理規(guī)劃，從而節(jié)約稅款支付，協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)之間的關(guān)系，以達(dá)到企業(yè)利益合法最大化的籌劃。對(duì)于資金和實(shí)力不足的中小型建筑企業(yè)而言，從源頭上開展稅收策劃，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全合法減少稅收負(fù)擔(dān)的重要方式，也是國(guó)際上提倡的有利于國(guó)家宏觀調(diào)控，對(duì)社會(huì)整體資源進(jìn)行最優(yōu)配置的基本手段。

2.稅收籌劃的意義

從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)作為盈利性機(jī)構(gòu)，其發(fā)展經(jīng)營(yíng)的最終目的就是為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，這就必然要實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入的最大化和成本費(fèi)用的最小化。稅收作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)必不可少的支出，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著重大影響。因此，對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，盡可能減少稅收方面的支出，獲得更多的利益，是企業(yè)面臨的關(guān)鍵性問(wèn)題。另一方面，企業(yè)進(jìn)行稅收策劃，必然要建立健全自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這也必然會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。

從國(guó)家角度來(lái)說(shuō)，雖然減少了稅收收入，但企業(yè)的稅收籌劃卻在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，促使企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的逐步優(yōu)化和資源的合理配置。同時(shí)，國(guó)家還可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃方法，對(duì)稅收法規(guī)和管理過(guò)程中的缺點(diǎn)和不足進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)充和修訂，推動(dòng)稅法的不斷完善。

3.稅收籌劃的特點(diǎn)

（1）合法性：合法性是稅收籌劃存在和實(shí)行的前提和基礎(chǔ)，是不可動(dòng)搖的。

（2）目的性：稅收籌劃是企業(yè)追求減少稅收負(fù)擔(dān)的產(chǎn)物，其目的性十分明顯。

（3）前瞻性：指企業(yè)或個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)等作出的事前設(shè)計(jì)和安排。由于在實(shí)際進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收行為具有滯后性，這就為稅收的提前籌劃提供了可能性。

（4）綜合性：指多種稅基相互影響和干擾，一種稅種稅基的變化往往會(huì)引起其他幾種稅種稅基的連鎖性變化。因此，稅收策劃還要對(duì)綜合情況進(jìn)行考慮，著眼整體稅務(wù)的輕重。

二.建筑企業(yè)的稅收特點(diǎn)

建筑企業(yè)與一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)有所不同，建筑工程建設(shè)的特殊性使得建筑企業(yè)有著與一般企業(yè)完全不同的顯著特點(diǎn)：工程施工周期長(zhǎng)、異地施工普遍存在、貸款利息大等。相對(duì)自身的特殊性，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)流程較為簡(jiǎn)單，所涉及的納稅項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種稅目。建筑企業(yè)的稅收有兩個(gè)比較明顯的特點(diǎn)：

1.營(yíng)業(yè)稅剛性大

當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)法律規(guī)定，從事建筑、維修和裝潢工程作業(yè)的納稅人，無(wú)論其與合作方的結(jié)算方式如何，其營(yíng)業(yè)額必須包括工程應(yīng)用到的所有原材料及其他物資和動(dòng)力（開發(fā)建設(shè)方提供的工程機(jī)械和設(shè)備除外）。

2.征收面較廣

由于部分建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上能力不足，并且其評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)較為混亂，難以掌握，造成基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際征稅過(guò)程中為了保證稅源，更加傾向于對(duì)大部分建筑企業(yè)實(shí)行核定征收的方法。

三.建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收的策劃方法

1.對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行確認(rèn)

建筑企業(yè)在工程中的收入多少不僅決定企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等的費(fèi)用多少，而且會(huì)直接對(duì)企業(yè)的獲利總額造成影響，最后決定企業(yè)應(yīng)繳所得稅的數(shù)量。稅法的相關(guān)規(guī)定指出，建筑企業(yè)可以按照當(dāng)前完成的工作量及工程的進(jìn)度分期確認(rèn)收入，而由于其施工項(xiàng)目的時(shí)間跨度較大，無(wú)法在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成，因此，在稅法所允許的時(shí)間范圍之內(nèi)，建筑企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，盡量推遲工程結(jié)算的收入確認(rèn)時(shí)間，進(jìn)而起到推遲納稅期限，對(duì)無(wú)息交稅資金進(jìn)行充分利用。

2.對(duì)不用計(jì)算賦稅的費(fèi)用進(jìn)行扣除

費(fèi)用扣除主要對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。在稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)費(fèi)用進(jìn)行列支、針對(duì)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行預(yù)先估計(jì)，從而縮小稅基，減少企業(yè)所得稅。首先，對(duì)國(guó)家允許的自身企業(yè)的列支費(fèi)用如折舊費(fèi)、職工福利費(fèi)等進(jìn)行充分列支，這樣，可以合理減少賬目上的企業(yè)利潤(rùn)，合法減少所要繳納的稅務(wù)費(fèi)用。其次，要對(duì)一些可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失和費(fèi)用提前進(jìn)行計(jì)算和記錄。最后，對(duì)于稅法規(guī)定的有列支限額的費(fèi)用不要超過(guò)最大限額。

3.對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行計(jì)算

在收入不變的情況下，企業(yè)成本的數(shù)額直接影響企業(yè)每期的應(yīng)納稅所得，需要注意以下幾個(gè)方面：

（1）及時(shí)對(duì)已發(fā)生的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬應(yīng)該及時(shí)查明和處理；不明支出和企業(yè)虧損要及時(shí)查明原因；屬于正常損耗的費(fèi)用及時(shí)處理和收攏。

（2）縮短未來(lái)幾年需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間。

4.區(qū)分列賬內(nèi)容法

對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行合理設(shè)置，嚴(yán)格區(qū)分列賬內(nèi)容。在日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，如果出現(xiàn)費(fèi)用使用不明的情況，可能出現(xiàn)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，導(dǎo)致稅負(fù)的增加，出現(xiàn)費(fèi)用支出超過(guò)稅法規(guī)定的所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，使所要繳納的所得稅增加的情況。節(jié)約開支是解決費(fèi)用用途不明問(wèn)題的基本方法，但是一些費(fèi)用也可以通過(guò)對(duì)列賬內(nèi)容的區(qū)分的方法加以避免。因此，建筑企業(yè)應(yīng)該分別設(shè)置不同的明細(xì)科目，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的列賬內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，特別是涉及企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用項(xiàng)目，更要科學(xué)設(shè)置，認(rèn)真對(duì)待。

5.對(duì)企業(yè)組織形式進(jìn)行改變

建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃時(shí)，可以通過(guò)對(duì)自身的組織形式的改變來(lái)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)改變企業(yè)組織形式實(shí)施的稅收籌劃，可以分為三種。

第一，組織集團(tuán)股份公司，平衡稅負(fù)。其主要優(yōu)勢(shì)在于，集團(tuán)公司可以對(duì)子公司的組織形式和注冊(cè)地點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理的方式進(jìn)行整體調(diào)整，從企業(yè)總體著眼，進(jìn)行稅收籌劃，平衡協(xié)調(diào)集團(tuán)子公司之間的稅負(fù)關(guān)系，從而減少集團(tuán)公司的繳稅數(shù)額，增加公司的稅后利潤(rùn)。

第二，企業(yè)可以向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，享受稅收的相關(guān)補(bǔ)助和優(yōu)惠政策。國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)制定了稅收優(yōu)惠政策，對(duì)其進(jìn)行鼓勵(lì)，建筑企業(yè)應(yīng)該充分加以利用，將集團(tuán)公司內(nèi)部新型建筑材料等相關(guān)技術(shù)資源進(jìn)行整合，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，享受稅收的優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。

第三，建筑企業(yè)可以以兼并或收購(gòu)虧損企業(yè)的形式，享受盈虧抵補(bǔ)的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，企業(yè)收購(gòu)或兼并虧損企業(yè)，可以合并報(bào)表，未來(lái)5年內(nèi)的虧損都可以通過(guò)盈利企業(yè)的盈利進(jìn)行抵消。所以，建筑企業(yè)可以在對(duì)實(shí)際情況充分了解和分析的前提下，兼并或著收購(gòu)虧損企業(yè)，對(duì)被兼并企業(yè)虧損部分在稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限內(nèi)通過(guò)盈利進(jìn)行稅收彌補(bǔ)，從而降低企業(yè)稅負(fù)。

4.認(rèn)真對(duì)待合同內(nèi)容

建筑企業(yè)，特別是對(duì)于建筑施工企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要與合作方簽訂各種各樣的經(jīng)濟(jì)合同。由于合同中所涉及的價(jià)格因素會(huì)對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生影響，因此，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，應(yīng)該充分考慮合同中價(jià)格條款對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，如總分包合同中對(duì)于價(jià)格的界定，建筑施工和建筑材料費(fèi)用的區(qū)別劃分，土地轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓辦法，以及合作建房合同、代建房合同等相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同，都必須仔細(xì)斟酌和分析，避免合同漏洞所造成的不合理稅負(fù)支出，合法維護(hù)建筑企業(yè)的自身利益。

四.建筑企業(yè)稅收策劃的原則

對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行稅收策劃時(shí)，要堅(jiān)持以下幾個(gè)原則：

1.遵紀(jì)守法原則

遵紀(jì)守法是區(qū)分稅收策劃和偷稅漏稅的重要標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，堅(jiān)持遵紀(jì)守法的原則是前提和基礎(chǔ)，對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策做到嚴(yán)格的遵守，同時(shí)對(duì)建筑企業(yè)在稅務(wù)工作中的偷稅漏稅等違法行為進(jìn)行積極舉報(bào)。建筑企業(yè)只有建立符合自身實(shí)際的科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度，并且在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中堅(jiān)持遵紀(jì)守法原則，才能保證企業(yè)的合法健康發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.利益最大化原則

在對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)依法納稅固然重要，但是，作為以盈利為目的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，建筑企業(yè)必須保留足夠可以維持自身正常發(fā)展的資金，而不能在沒(méi)有稅收籌劃的情況下，盲目繳稅，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)受到影響。因此，建筑企業(yè)的稅收籌劃工作必須在保證自身利益最大化的前提下進(jìn)行。

3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)利益的權(quán)衡

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)和利益是并存的，企業(yè)規(guī)模越大，盈利越多，所必須繳納的稅款也就越多，風(fēng)險(xiǎn)和利益是同時(shí)存在的。因此，建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，必須將節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)和節(jié)稅利益結(jié)合起來(lái)，共同重視，對(duì)雙方的輕重利弊進(jìn)行科學(xué)的權(quán)衡，在保障企業(yè)財(cái)務(wù)和發(fā)展安全的基礎(chǔ)上，對(duì)利益的最大化展開追逐。

結(jié)語(yǔ)：總而言之，建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃并不是簡(jiǎn)單的對(duì)稅收因素進(jìn)行考慮，而是一項(xiàng)關(guān)系企業(yè)整體利益和全局利益的復(fù)雜問(wèn)題。對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該對(duì)國(guó)家稅收方面的相關(guān)法律法規(guī)以及宏觀的稅收政策導(dǎo)向進(jìn)行認(rèn)真研究，主動(dòng)納稅，同時(shí)，結(jié)合自身特點(diǎn)，立足企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，采取多種方式，遵照企業(yè)稅收策劃的基本原則，從組織形式、財(cái)務(wù)管理等多個(gè)方面對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行積極策劃，盡最大努力，做到企業(yè)自身的節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)和企業(yè)資金應(yīng)用的良性循環(huán)。（作者單位：江西銅業(yè)股份有限公司永平銅礦）

參考文獻(xiàn)：

[1]樊濤生.建筑企業(yè)稅收策劃問(wèn)題研究[J].品牌，2011，（5）：52.

[2]方芳.論新形勢(shì)下建筑企業(yè)的稅收策劃[J].中國(guó)電子商務(wù)，2012，（24）：132.

[3]劉洋.關(guān)于建筑企業(yè)稅收策劃問(wèn)題的思考[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2010，（27）：116-117.

第3篇：稅收策劃范文

關(guān)鍵詞：稅收策劃；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)利益最大化

策劃是指人們?yōu)榱诉_(dá)成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進(jìn)行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運(yùn)作方案設(shè)計(jì)。凡有決策和計(jì)劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說(shuō)：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動(dòng)，它是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)娜^(guò)程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價(jià)值的重要途徑，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要?jiǎng)恿ΑＲ粋€(gè)企業(yè)如果沒(méi)有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財(cái)務(wù)管理，更無(wú)法達(dá)到理想的企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在稅法許可的情況下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的事先籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國(guó)家法律所鼓勵(lì)的，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置過(guò)程

《公司法》第十四條規(guī)定：“子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)?！逼髽I(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，使其不具有法人資格。且不實(shí)行獨(dú)立核算，則可由總公司匯總納稅，這樣可以實(shí)現(xiàn)總公司調(diào)節(jié)盈虧，合理減輕企業(yè)的稅負(fù)。

某汽車運(yùn)輸公司擁有汽車運(yùn)輸、汽車維修和站務(wù)幾個(gè)業(yè)務(wù)部分。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)重新設(shè)置過(guò)程中，一種方法是將汽車修理業(yè)務(wù)獨(dú)立設(shè)置為子公司。由于子公司具有獨(dú)立法人的資格，對(duì)集團(tuán)公司中的汽車修理視為對(duì)外業(yè)務(wù)修理，在業(yè)務(wù)承接過(guò)程中要獨(dú)立核算修理業(yè)務(wù)收入而向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅及附加稅，而如果將其修理業(yè)務(wù)部分設(shè)置為分公司，由于分公司不具有法人資格，因此對(duì)集團(tuán)公司的汽車修理視為對(duì)本企業(yè)的維護(hù)業(yè)務(wù)，不繳納流通環(huán)節(jié)的增值稅及附加稅，可見(jiàn)，由于企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的差異將導(dǎo)致企業(yè)承受的稅負(fù)有著明顯的區(qū)別。

2稅收策劃貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為

某汽車運(yùn)輸公司下屬公交汽車客運(yùn)公司和長(zhǎng)途汽車客運(yùn)公司兩個(gè)子公司，依據(jù)稅收政策，公交客運(yùn)公司享受減免所得稅的優(yōu)惠，而長(zhǎng)途汽車客運(yùn)公司則要依據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)繳納所得稅。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，長(zhǎng)途汽車運(yùn)輸公司出現(xiàn)季節(jié)性的運(yùn)輸車輛短缺，而公交客運(yùn)則有閑置的運(yùn)輸車輛，一種方法是長(zhǎng)途公司直接向公交公司租借運(yùn)輸車輛并支付租金，另一種辦法是由公交公司向長(zhǎng)途公司租借線路經(jīng)營(yíng)權(quán)，扣除必要的手續(xù)費(fèi)和站務(wù)設(shè)施費(fèi)，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)留歸公交公司。經(jīng)過(guò)綜合測(cè)算二種方法的預(yù)期收益率，選擇公交公司收益較大的一種方法，享受所得稅減免優(yōu)惠，這樣就整個(gè)公司來(lái)說(shuō)減少了所得稅支出。3稅收策劃貫穿于會(huì)計(jì)核算過(guò)程

某出租車公司的經(jīng)營(yíng)方式是實(shí)行車輛抵償承包責(zé)任制，其經(jīng)營(yíng)模式是出租車價(jià)款由駕駛員實(shí)際承擔(dān)，但出租車輛的經(jīng)營(yíng)權(quán)則屬于出租公司，針對(duì)這種經(jīng)營(yíng)模式，在會(huì)計(jì)核算的方式上，一種是將駕駛員向公司交的管理費(fèi)、向政府部門繳納的客票附加費(fèi)和養(yǎng)路費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用納入收入核算，參照交通運(yùn)輸企業(yè)繳納3％的營(yíng)業(yè)稅，由于營(yíng)業(yè)稅稅基較大，因而出租車企業(yè)的負(fù)擔(dān)也是比較重的。另一種核算方式是將駕駛員向出租公司繳納的管理費(fèi)作為勞務(wù)收入繳納5％的營(yíng)業(yè)稅，而將駕駛員向政府繳納的各種費(fèi)用按代收代繳核算，雖然營(yíng)業(yè)稅率提高了，但稅基變小了，因而總的稅負(fù)反而減輕了，這樣也可以為進(jìn)一步減輕出租車行業(yè)整體費(fèi)用負(fù)擔(dān)留下一定的空間。

以上的稅收策劃雖然有一定的可取之處，但任何一項(xiàng)稅收策劃方案都具有兩面性，隨著某一項(xiàng)策劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分減輕稅負(fù)利益的同時(shí)，必然會(huì)為該方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)的機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用和損失小于取得的利益時(shí)，該策劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用和損失大于收益時(shí)，該方案是失敗的。一項(xiàng)成功的稅收策劃必然是多種方案的優(yōu)化選擇，我們不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致納稅人總體利益的下降。因此，真正意義上的稅收策劃是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟和理性的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)。

在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人往往面臨著稅負(fù)不同的多種納稅方案的選擇，納稅人往往可以避重就輕，選擇低稅負(fù)的納稅方案，企業(yè)稅收策劃就是合理地、最大限度地在法律允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，稅收策劃的大門雖然對(duì)一切納稅人開啟，但節(jié)稅的機(jī)遇卻并不等同，經(jīng)濟(jì)因素、稅收因素、管理因素、策劃技能等都從不同方面制約策劃的利益，作為稅收策劃的主體，除了掌握各種經(jīng)營(yíng)管理的必備知識(shí)外，還必須充分了解稅收制度可掌握科學(xué)有效的稅收策劃方法，以取得盡可能的節(jié)稅利益。

稅收籌劃與逃稅有著本質(zhì)的不同，逃稅是指納稅人通過(guò)采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為，逃稅是明顯的違法行為，因而不受法律法規(guī)保護(hù)。

第4篇：稅收策劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；籌劃問(wèn)題；解決；策略

隨著我們國(guó)家的稅收征管系統(tǒng)和稅收發(fā)的不斷的完善，中小企業(yè)的納稅成本在不斷的提高，成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的約束。在此后的經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)當(dāng)中，企業(yè)，特別是中小企業(yè)，要實(shí)現(xiàn)稅收成本的最小化，稅收籌劃的問(wèn)題就必然是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必要啊考慮的項(xiàng)目。

一、稅收籌劃的目標(biāo)

1.負(fù)稅的最小化。

當(dāng)負(fù)稅達(dá)到了最小化之后，財(cái)務(wù)管理的利潤(rùn)便達(dá)到了經(jīng)濟(jì)的最大化。這樣的一個(gè)目標(biāo)簡(jiǎn)單明了、一脈相承、容易上手操作，并且將利潤(rùn)擴(kuò)大到了最大化，有利于企業(yè)的發(fā)展和生存。但是這里有一個(gè)問(wèn)題，負(fù)稅的最小化的方案，往往就是利潤(rùn)最大化的方案，按照這樣的活動(dòng)方案來(lái)進(jìn)行的話，安排的加以活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)就會(huì)收到一些非稅務(wù)因素的影響。

2.達(dá)到稅后利潤(rùn)的最大化。

稅后的利潤(rùn)最大化的方法，是減輕賦稅的一個(gè)很好的方法和主張，這要求一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和稅務(wù)的安排有著很好的銜接。這要考慮到的，不僅僅是稅收的支出因素，同時(shí)也要考慮到非稅收的支出因素，這樣一來(lái)就能避免單純的考慮到稅收方面的成本，來(lái)避開一些不必要的支出成本。

3.稅務(wù)籌劃的問(wèn)題。

傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就是講稅負(fù)盡可能的降低，這個(gè)問(wèn)題上，它沒(méi)有考慮到稅務(wù)籌劃的持久缺陷性和一些非稅收的支出成本。這個(gè)缺陷導(dǎo)致了財(cái)務(wù)方面的一些沖突，忽略了企業(yè)管理者的利益。

二、稅收籌劃的問(wèn)題分析與研究

1.企業(yè)自身的問(wèn)題分析。

稅收籌劃就是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇，稅收籌劃是國(guó)家允許的范圍內(nèi)的。但在很大一部分的中小企業(yè)的理解中，“稅收籌劃”往往被理解為“偷稅”，稅收籌劃與偷稅漏稅等同起來(lái)，是有關(guān)部門的理解有誤區(qū)，是相關(guān)人士對(duì)于專業(yè)知識(shí)的不理解，而在這個(gè)背景之下，有很多的避稅策劃披上稅收籌劃的皮走進(jìn)各個(gè)企業(yè)。一個(gè)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，取決于社會(huì)對(duì)稅收籌劃的宣傳不到位，對(duì)稅收籌劃的法律概念的不理解不。對(duì)公民、法人的權(quán)利義務(wù)觀念淡薄等原因?qū)е碌?。由于存在認(rèn)識(shí)理解上的錯(cuò)誤誤區(qū)，在很大程度上來(lái)說(shuō)，都影響了對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的推廣。

2.稅收征管的宣傳和水平。

由于征管部門的各種方面的原因，我們國(guó)家稅收征管管理，和發(fā)達(dá)國(guó)家相比有一定的區(qū)別。我國(guó)現(xiàn)在的稅法，各個(gè)詳細(xì)的細(xì)節(jié)和內(nèi)容都還不夠完善，很多的地方都有修改和調(diào)整的空間。而先來(lái)來(lái)說(shuō)，對(duì)于稅法的宣傳，除了一些專業(yè)的稅務(wù)部門進(jìn)行宣傳講解，納稅人很難從傳媒中得到稅法的其調(diào)整信息和情況，讓企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的不掉跟不上節(jié)奏。

3.稅收制度需要完善。

社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越快，社會(huì)的分工就會(huì)越來(lái)越精細(xì)。面向著這越來(lái)越復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題，企業(yè)自身往往就會(huì)受到一些阻礙，出于自身的相關(guān)的專業(yè)能力、納稅成本等，考慮到去尋找稅務(wù)中介。高效運(yùn)作、立場(chǎng)公正的稅務(wù)中介所提供業(yè)務(wù)，不僅僅是在維護(hù)納稅人的利益的最有效的手段，同時(shí)也是企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)的一項(xiàng)必要的外部條件。從十幾年前年到今天，我們國(guó)家的稅務(wù)業(yè)蒸蒸日上，得到了初步的進(jìn)步和發(fā)展。服務(wù)行業(yè)，在對(duì)納稅人雙方面的制約和維權(quán)方面都取得了不小的成績(jī)。

4.改善現(xiàn)狀。

各個(gè)中小企業(yè)都很難找到相對(duì)高水平的、全心全意的為了企業(yè)利益考慮服務(wù)的中介公司，而企業(yè)自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就會(huì)去放棄稅收籌劃的這個(gè)想法，所以很多時(shí)候，應(yīng)該改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的相對(duì)比較尷尬的現(xiàn)狀。而改變這一現(xiàn)狀，就需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面共同努力改變，這樣就能做到兩手都要抓，兩手都要硬。

三、企業(yè)稅收的應(yīng)對(duì)措施

1.內(nèi)部改善

各個(gè)中小企業(yè)的管理者，應(yīng)該有對(duì)企業(yè)稅收籌劃的正確的認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)在稅收籌劃方面，存在很多的誤區(qū)。這需要宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性的大力提升，讓企業(yè)的管理者們認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃與偷稅的區(qū)別所在，加大中小企業(yè)管理者和納稅人的稅務(wù)籌劃的意識(shí)。要加強(qiáng)中小企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃理論和實(shí)際的研究，讓稅收籌劃更科學(xué)，更適合自己的企業(yè)。稅務(wù)籌劃在一些西方國(guó)家非常流行，并且形成了一套相對(duì)比較成熟的理論，甚至還有實(shí)際的操作方法的要領(lǐng)。企業(yè)的管理者和各個(gè)相關(guān)部門的人員，可以學(xué)習(xí)西方的相關(guān)文化知識(shí)，并把它與我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃實(shí)際情況相結(jié)合，建立起一個(gè)符合中國(guó)國(guó)情的，適用于我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的理論體系。使我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強(qiáng)的實(shí)際操作性和指導(dǎo)性。

2.外部改善

這可以對(duì)相關(guān)的稅務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，遵循依法治稅的原則，而不是依人治稅的方式方法。要大力發(fā)展我國(guó)的稅務(wù)事務(wù)所事業(yè)，用來(lái)提高稅務(wù)的水平，增強(qiáng)有效科學(xué)的納稅方法。像之前說(shuō)到的稅收籌劃?rùn)C(jī)制的引入，這可以在很大的程度上用來(lái)降低企業(yè)在稅收籌劃方面的投入也能減少很多不必要的支出。于此同時(shí)，相對(duì)專業(yè)化的服務(wù)還能帶來(lái)很好的籌劃項(xiàng)目，也能帶動(dòng)社會(huì)發(fā)展。完善我國(guó)稅收方面的相關(guān)法制建設(shè)。我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的去完善相關(guān)的稅法，用指定法律條款的方法來(lái)規(guī)范稅收籌劃，明確稅收籌劃定義。

結(jié)束語(yǔ)：

總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一項(xiàng)相對(duì)比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。涉及的各個(gè)領(lǐng)域都非常的廣，是要用理論來(lái)規(guī)劃，用實(shí)踐來(lái)修改的專門的科學(xué)領(lǐng)域。稅收籌劃對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的，這更是聯(lián)系到了國(guó)民經(jīng)濟(jì)。這理應(yīng)受到各個(gè)企業(yè)的重視，想各個(gè)企業(yè)正確的籌劃，讓企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第5篇：稅收策劃范文

1．稅收籌劃過(guò)程中的策劃性體現(xiàn)不足，缺乏針對(duì)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的考慮。企業(yè)稅收籌劃工作的一個(gè)最為顯著的特點(diǎn)就是策劃性，這意味著企業(yè)需要在納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生之前就要有意識(shí)地對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃和安排，以獲取可觀的節(jié)稅收益。然而，從現(xiàn)實(shí)的情況來(lái)看，有不少企業(yè)都是在納稅活動(dòng)早已發(fā)生，甚至是應(yīng)納稅額都已經(jīng)確定的情況下，卻希望想方設(shè)法找到少繳稅款的方法或途徑。稅收籌劃與偷稅、漏稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，科學(xué)的稅收籌劃工作必須要嚴(yán)密地考慮每項(xiàng)策略的實(shí)施過(guò)程及可行性?，F(xiàn)在有的企業(yè)打著稅收籌劃的幌子，不從自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)入手，而是希望鉆稅法的空子，有的甚至純粹就是為了少繳稅而進(jìn)行偷稅、漏稅、逃稅。這已經(jīng)嚴(yán)重違背了稅收籌劃的宗旨，是法律嚴(yán)格禁止的，這樣的方式不僅不能幫助企業(yè)獲得利益，還會(huì)嚴(yán)重的毀壞企業(yè)聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展帶來(lái)極負(fù)面的影響。此外，還有的集團(tuán)公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，缺乏對(duì)合理避稅的綜合考慮，沒(méi)有將進(jìn)行稅收籌劃工作人員納入集團(tuán)運(yùn)營(yíng)模式的討論中來(lái)，使得集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)與稅收籌劃工作脫節(jié)，一方面加大了稅收籌劃工作人員的工作難度，同時(shí)也不利于稅收籌劃理念在集團(tuán)內(nèi)部的傳播。

2．集團(tuán)公司缺乏運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的靈活性。對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，通過(guò)稅收籌劃進(jìn)一步縮小稅基、創(chuàng)造條件適用較低稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等方法，也能適用于自身的納稅籌劃工作。但是鑒于集團(tuán)公司組織架構(gòu)的復(fù)雜性，集團(tuán)公司更應(yīng)該多花精力，更好的平衡集團(tuán)各個(gè)納稅企業(yè)之間的實(shí)際稅負(fù)情況。一般來(lái)說(shuō)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該通過(guò)整體調(diào)控、投資延展、戰(zhàn)略發(fā)展等等途徑，盡量將主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施分割，以便稅負(fù)能夠在集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)和平衡，從而降低集團(tuán)公司的整體稅負(fù)，這本來(lái)應(yīng)該是集團(tuán)公司稅收籌劃工作的一大特色，但是在具體操作過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)資企業(yè)在稅收籌劃工作的整體靈活度上遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于外資企業(yè)。造成這種情況，在很大程度上是因?yàn)橥赓Y企業(yè)一般能夠適用大量的稅收優(yōu)惠條件，因此可以在世界范圍內(nèi)利用高低稅收差異，憑借轉(zhuǎn)移價(jià)格成功實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，從而減輕企業(yè)的整體稅賦，大大增加了稅收籌劃工作的靈活性，而廣大的內(nèi)資企業(yè)卻很難做到這一點(diǎn)。

二、完善集團(tuán)公司稅收籌劃工作的建議

1．盡快打造一支專業(yè)化程度強(qiáng)，綜合素質(zhì)高的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)?？陀^來(lái)說(shuō)，稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、專業(yè)性高、具有一定前瞻性的高級(jí)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)相關(guān)工作人員的事前謀劃和安排能力有著較高的要求。稅收籌劃工作人員除了應(yīng)該具備一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員所具備的知識(shí)之外，還應(yīng)該有著對(duì)經(jīng)濟(jì)、稅收、法律的較強(qiáng)把握能力，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)變化，并且能夠應(yīng)對(duì)變化。鑒于此，集團(tuán)公司應(yīng)該加快稅收籌劃專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)、外部招聘等方式，不斷提高集團(tuán)公司內(nèi)部的稅務(wù)管理水平。

2．在集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中就要合理進(jìn)行稅收籌劃，重視稅收籌劃工作的前瞻性。集團(tuán)公司應(yīng)該將稅收籌劃工作貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的始終，要重視稅收籌劃工作的前瞻性。首先，集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律及時(shí)調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算辦法。集團(tuán)公司對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、資金借貸、提供勞務(wù)和技術(shù)等活動(dòng)，應(yīng)該結(jié)合公司實(shí)際和市場(chǎng)規(guī)律，確定集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格，并且及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的結(jié)算辦法。其次，集團(tuán)公司還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)價(jià)格的管制，從而降低公司的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。在公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于貨物的增值稅稅率及運(yùn)費(fèi)不同，在銷售或者采購(gòu)過(guò)程中的價(jià)格也會(huì)出現(xiàn)不同程度的波動(dòng)，然而，如果對(duì)這種波動(dòng)不加以限制，就有可能造成價(jià)格失控，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)更大的難度，鑒于此，集團(tuán)公司應(yīng)該對(duì)價(jià)格實(shí)行管制。最后，盡快建立起集團(tuán)內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制。集團(tuán)公司在認(rèn)真研究?jī)?nèi)部交易價(jià)格的基礎(chǔ)上，應(yīng)該在合法合理的情況下，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)、勞務(wù)、技術(shù)等價(jià)格的確定轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，將稅負(fù)在集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)納稅主體之間進(jìn)行平衡和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)總體稅負(fù)最低的目標(biāo)。

3．增加稅收籌劃工作方案制定的靈活性，積極為享受國(guó)家稅收政策創(chuàng)造條件。一方面，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的逐步推進(jìn)，集團(tuán)公司所處的內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬(wàn)變。我國(guó)的稅收政策和一些地方性的稅收法規(guī)都有可能隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而時(shí)刻變化，這種變化給集團(tuán)公司的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定難度，但是同時(shí)也帶來(lái)了機(jī)遇。這要求集團(tuán)公司能夠根據(jù)實(shí)際情況，制定出最適合當(dāng)下稅收政策的籌劃方案，同時(shí)該方案應(yīng)該保持一定的靈活性，以便一旦國(guó)家稅收政策出現(xiàn)變化，集團(tuán)公司的稅收籌劃方案也能夠迅速進(jìn)行重新評(píng)估和審查，并且在第一時(shí)間對(duì)變化進(jìn)行應(yīng)對(duì)，準(zhǔn)確修正籌劃方案，使得方案又能重新達(dá)到最佳，保證稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。另一方面，集團(tuán)公司還應(yīng)該積極為享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。我國(guó)稅法對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠條件較多，力度也較大，集團(tuán)公司如果有新的投資意向，不妨考慮高新技術(shù)企業(yè)。集團(tuán)公司在投資高新技術(shù)企業(yè)之后，可以通過(guò)相互間的交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到高新技術(shù)企業(yè)，通過(guò)享受優(yōu)惠政策來(lái)降低集團(tuán)公司的整體稅賦。

三、結(jié)語(yǔ)

第6篇：稅收策劃范文

[關(guān)鍵詞]營(yíng)改增；稅收籌劃；解決對(duì)策

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.06.037

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的今天，社會(huì)各行各業(yè)的分工愈加細(xì)化，逐漸呈現(xiàn)出多元化經(jīng)濟(jì)形態(tài)并存的格局。在此種情況下，為了滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，提出了營(yíng)改增稅收制度，以便有效規(guī)避或解決各種稅收問(wèn)題，降低企業(yè)的稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)家良好發(fā)展。當(dāng)然，要想使企業(yè)能夠在營(yíng)改增背景下良好發(fā)展，需要企業(yè)做好稅收籌劃，以便企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好運(yùn)行，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。由此看來(lái)，營(yíng)改增背景下企業(yè)做好稅收籌劃是非常必要的。

1 營(yíng)改增與企業(yè)稅收籌劃

1.1 營(yíng)改增的簡(jiǎn)單說(shuō)明

所謂營(yíng)改增就是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。作為我國(guó)稅制發(fā)展中最為重大的一次改革，其對(duì)服務(wù)或產(chǎn)品的增值部分的稅費(fèi)收取進(jìn)行了調(diào)整，避免了重復(fù)繳費(fèi)的情況，有效降低了企業(yè)負(fù)稅及運(yùn)營(yíng)成本。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的簡(jiǎn)單說(shuō)明

企業(yè)稅收籌劃是指在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行節(jié)稅、避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移活動(dòng)。也就是說(shuō)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等進(jìn)行科學(xué)的策劃與安排，得出最佳納稅方案，從而達(dá)到合理的避稅效果，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。基于此概念，可以確定企業(yè)做稅收籌劃，能夠發(fā)揮的作用是：①降低企業(yè)成本，也就是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，因?yàn)闋I(yíng)改增稅制的實(shí)施，企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)增值，也不需要再次支付稅費(fèi)。相對(duì)于以往企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅費(fèi)成本降低，直接表現(xiàn)為企業(yè)生產(chǎn)成本降低。②提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。之所以這么說(shuō)，是因?yàn)槎愂栈I劃貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照其要求來(lái)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，可以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作落實(shí)得當(dāng)，這對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有很大作用。③增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，競(jìng)爭(zhēng)的局面越來(lái)越激烈，企業(yè)只有不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，才能與其他企業(yè)相抗衡，進(jìn)而良好發(fā)展。而在營(yíng)改增背景下，企業(yè)做好稅收籌劃，就可以降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力必然得以提升，具較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。[1]

2 營(yíng)改增帶給企業(yè)稅收籌劃的需求

2.1 規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在營(yíng)改增實(shí)行的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)這一政策予以了解，優(yōu)化調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)財(cái)務(wù)工作，以此來(lái)降低企業(yè)生產(chǎn)成本，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。但對(duì)一些企業(yè)稅款繳納情況的了解，確定諸多企業(yè)并沒(méi)有深入的、全面的了解營(yíng)改增政策，尤其是增值稅申報(bào)及相關(guān)優(yōu)惠政策方面，導(dǎo)致企業(yè)未能及時(shí)或按照要求繳稅，進(jìn)而引發(fā)偷稅或漏稅的情況。但在營(yíng)改增稅制的實(shí)施背景下，企業(yè)為了合理地進(jìn)行繳稅，將稅收成本，往往會(huì)進(jìn)行納稅籌劃。而納稅籌劃的這一過(guò)程中，相關(guān)工作人員必然會(huì)詳細(xì)了解國(guó)家的政策及稅制，合理安排納稅工作，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)政監(jiān)督，如此可以使企業(yè)有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。[2]

2.2 減輕稅收負(fù)擔(dān)

繳納稅費(fèi)，在一定程度上加劇了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，尤其是重復(fù)征稅。但是，營(yíng)改增的實(shí)施，則規(guī)避了諸多稅收問(wèn)題，其中就包括重復(fù)征稅的問(wèn)題。此種情況下，為了在法律允許的范圍內(nèi)節(jié)稅、避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移，需要合理的進(jìn)行稅收籌劃，以便充分發(fā)揮其作用，這在很大程度上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3 實(shí)現(xiàn)延遲納稅

營(yíng)改增政策的實(shí)施，還能在很大程度上促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制，尤其是交易方面和合同履行方面，以便企業(yè)能夠正確面對(duì)及處理繳稅，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。由此看來(lái)，營(yíng)改增還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)實(shí)現(xiàn)延遲納稅的可能。[3]

3 營(yíng)改增背景下企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

基于以上內(nèi)容的分析，確定營(yíng)改增背景下企業(yè)合理的進(jìn)行稅收籌劃是非常必要的。那么，如何有效地、合理地進(jìn)行稅收籌劃呢？筆者的建議是以下方面。

3.1 科學(xué)制定與選擇稅收籌劃方案

（1）稅收籌劃方案的選擇。從企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獲取角度來(lái)看，選擇適合的、有效的稅收籌集方案是非常必要的。當(dāng)然，要想正確地、合理地選擇稅收籌集方案，需要做好以下幾方面。

其一，正確選擇納稅人。也就是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、經(jīng)營(yíng)狀況等方面，判斷企業(yè)的納稅人是否小規(guī)模納稅人或是一般納稅人。再根據(jù)企業(yè)納稅情況，選擇適合的納稅人。[4]

其二，兼業(yè)、混業(yè)的銷售行為。根據(jù)國(guó)家的法律規(guī)定，如果納稅人同時(shí)兼有不同的銷售貨物，那么在納稅時(shí)，要分別核算不同稅率的貨品，進(jìn)行稅收的清算。所以，在對(duì)存在兼業(yè)或混業(yè)的銷售行為的企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，需要核算交稅項(xiàng)目的總體銷售額，拆分企業(yè)收入，分別核算稅收，以便企業(yè)達(dá)到最優(yōu)稅負(fù)。

（2）籌劃方案的確定?？紤]到企業(yè)在稅收方面可能會(huì)面臨稅收負(fù)擔(dān)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅收籌劃方案確定的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)稅收前后的環(huán)境進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上考慮企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家稅收政策，制定健全的、適用的籌劃方案，以便規(guī)范化、合理化、有效化地實(shí)施稅收籌劃，充分發(fā)揮作用，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良好落實(shí)。

3.2 M一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

作為企業(yè)稅收籌劃的執(zhí)行者，財(cái)務(wù)人員的整體水平，直接關(guān)乎稅收籌劃執(zhí)行情況，間接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獲得情況。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。[5]因營(yíng)改增政策和企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系內(nèi)容復(fù)雜且多樣，所以在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地、科學(xué)地培訓(xùn)營(yíng)改增政策及企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系方面的內(nèi)容；有針對(duì)性地培訓(xùn)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，以便彌補(bǔ)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)方面的缺陷；應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)素質(zhì)教育，以便提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。通過(guò)一系列的培訓(xùn)與教育，提高財(cái)務(wù)人員的整體水平，如此財(cái)務(wù)人員可以在營(yíng)改增背景下規(guī)劃與實(shí)施稅收籌劃。

3.3 調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的背景下，為了使企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中持續(xù)健康地穩(wěn)定發(fā)展，在稅收籌劃的過(guò)程中還要注意調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，如此可以使稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)充分發(fā)揮作用，降低稅收成本，提高財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良好開展，為企業(yè)創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。那么，如何對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整呢？應(yīng)當(dāng)在營(yíng)改增背景下，結(jié)合企業(yè)自身的行業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)、營(yíng)改增政策精神，準(zhǔn)確把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與資金情況，進(jìn)而確定企業(yè)內(nèi)部節(jié)稅點(diǎn)，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，那么稅收籌劃將完全適用于企業(yè)之中，可以充分發(fā)揮作用。[6]由此看來(lái)，營(yíng)改增背景下良好地實(shí)施稅收籌劃還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)予以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

4 結(jié) 論

為滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，提出了營(yíng)改增稅收制度，以便有效規(guī)避或解決各種稅收問(wèn)題，降低企業(yè)的稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而推動(dòng)國(guó)家良好發(fā)展。當(dāng)然，要想使企業(yè)能夠在營(yíng)改增背景下良好發(fā)展，需要企業(yè)做好稅收籌劃，如科學(xué)地制定與選擇稅收籌劃方案、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)等，以便企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好運(yùn)行，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：稅收策劃范文

一、中小企業(yè)稅收籌劃的重要性

稅收籌劃是企業(yè)在不違反國(guó)家稅法、稅收征管機(jī)制、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及投資收益等條件的約束下，通過(guò)事先規(guī)劃和安排，合理優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，從而享受最大的優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收成本。根據(jù)企業(yè)活動(dòng)階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動(dòng)的稅收籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃、籌資活動(dòng)的稅收籌劃。

1.稅收籌劃是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的來(lái)源之一

稅收的特征：包括無(wú)償性、固定性和強(qiáng)制性。企業(yè)稅收可視為經(jīng)營(yíng)成本，任何企業(yè)只要在不違背相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，從而達(dá)到節(jié)稅、避稅目的，也就是企業(yè)在不違法的前提下納稅額降低，進(jìn)而增加利潤(rùn)額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2.稅收籌劃是提高中小企業(yè)管理水平的最佳途徑

企業(yè)管理無(wú)非是人與現(xiàn)金流的管理，其中人就是來(lái)自于高層次的懂財(cái)經(jīng)知識(shí)的優(yōu)秀管理團(tuán)隊(duì)以及專業(yè)素養(yǎng)財(cái)會(huì)人員；現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必不可少的重要元素，它伴隨著企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，通過(guò)稅收籌劃能夠促使中小企業(yè)各個(gè)崗位、環(huán)節(jié)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，使得財(cái)務(wù)信息對(duì)外公開透明，有利于財(cái)務(wù)人員、管理人員的會(huì)計(jì)、稅收政策、專業(yè)素質(zhì)得到有效提升，最終促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提高。

3.稅收籌劃是增強(qiáng)中小企業(yè)納稅意識(shí)的有效手段

稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，前者是在不違反法律的情況下進(jìn)行的，而后者已經(jīng)觸犯了法律。中小企業(yè)管理團(tuán)體為了能享受稅收優(yōu)惠，取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的，通過(guò)人才引進(jìn)、財(cái)務(wù)管理透明化、健全各崗位制度化強(qiáng)化執(zhí)行，取得國(guó)家稅收優(yōu)惠，促使企業(yè)各層次納稅意識(shí)得以加強(qiáng)，拋棄通過(guò)不正當(dāng)手段偷稅漏稅，有利于形成公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃理解偏差

有的企業(yè)管理層特別是股東、管理團(tuán)隊(duì)對(duì)稅收籌劃理解不正確，認(rèn)為稅收優(yōu)惠決定權(quán)主要在稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府機(jī)關(guān)，只要搞好人際關(guān)系所有問(wèn)題迎刃而解；有的管理層認(rèn)為企業(yè)只有按章足額納稅就行；或者認(rèn)為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為，與偷稅漏稅等同起來(lái)，會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。

2.中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、財(cái)務(wù)管理水平不高

中小企業(yè)因資金、管理層重視程度等原因?qū)е聦?duì)財(cái)務(wù)人員招聘的水平不高、培訓(xùn)不到位、財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)人員只重視對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后核算統(tǒng)計(jì)，不重視整個(gè)過(guò)程控制，憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，按照相應(yīng)稅率計(jì)算上繳稅款金額，只需得到老板和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可就行。此外，我國(guó)的稅法、經(jīng)濟(jì)法為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和與國(guó)際接軌的需要不斷的修改完善，出臺(tái)新的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵(lì)中小企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、刺激市場(chǎng)和上市融資。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平有限，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、稅收征管和稅法等培訓(xùn)收效不大。

3.中小企業(yè)整體統(tǒng)籌能力不強(qiáng)，導(dǎo)致稅收籌劃效果無(wú)法充分體現(xiàn)

現(xiàn)階段，中小企業(yè)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不強(qiáng)，包括財(cái)務(wù)管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不強(qiáng)等等，直接導(dǎo)致稅收政策無(wú)法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現(xiàn)騙稅偷稅漏稅等違法行為。

稅收籌劃的開展是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為制定的，財(cái)務(wù)人員要統(tǒng)籌考慮稅收籌劃項(xiàng)目，確?；I劃項(xiàng)目與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍一致，統(tǒng)籌中注意各稅收優(yōu)惠政策的互為制約性，以保證企業(yè)整體稅負(fù)降低為目標(biāo)，而非追求某項(xiàng)個(gè)別稅負(fù)減少。若企業(yè)不進(jìn)行稅收整體統(tǒng)籌，極有可能導(dǎo)致某項(xiàng)稅種的稅額降低，但其他稅種的稅額反而增加，出現(xiàn)整體稅負(fù)不降反而增大的現(xiàn)象，使稅收籌劃的作用無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)。

4.中小企業(yè)缺乏與稅收機(jī)關(guān)溝通，導(dǎo)致稅收政策理解不全面

企業(yè)要發(fā)展壯大，不僅需要自身的原始積累，還需要利用國(guó)家、社會(huì)優(yōu)惠政策大力的支持。現(xiàn)階段多數(shù)中小企業(yè)管理者有一個(gè)錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)平時(shí)只要按時(shí)按章納稅、不違法即可，無(wú)需就稅收政策調(diào)整和實(shí)施等內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流和咨詢。

中小企業(yè)如沒(méi)有經(jīng)常與稅務(wù)局機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和交流，就無(wú)法及時(shí)了解到稅務(wù)相關(guān)政策的信息，不能準(zhǔn)確地、科學(xué)地把握政策和機(jī)遇。

三、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)宣傳、培訓(xùn)的力度，發(fā)揮稅收籌劃的作用

稅收籌劃是企業(yè)的權(quán)利、也可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，政府機(jī)構(gòu)特別財(cái)稅部門要加大宣傳力度，通過(guò)電視、廣播、報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質(zhì)、申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的條件、步驟、審批流程。企業(yè)管理者、財(cái)會(huì)人員通過(guò)媒體宣傳或者培訓(xùn)熟識(shí)相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，經(jīng)過(guò)向稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)咨詢，參照相關(guān)要求，規(guī)范和完善公司現(xiàn)有內(nèi)部核算管理流程，使得企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠的審批，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，最終達(dá)到企業(yè)收益最大化。

2.促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展

伴隨我國(guó)稅收制度的逐步完善和納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)，越來(lái)越多的中小企業(yè)已經(jīng)開始重視稅收籌劃，從人才、培訓(xùn)、經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)上都得以強(qiáng)化，但由于中小企業(yè)資金規(guī)模約束、股東的管理素質(zhì)普遍不高、稅收籌劃專業(yè)性不強(qiáng)、過(guò)于注重局部利益、缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通等缺陷，導(dǎo)致了有大部分企業(yè)無(wú)法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)外援，利用稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)揮稅收籌劃的作用。

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，可以幫助企業(yè)合理籌劃稅收優(yōu)惠，提升經(jīng)營(yíng)效益。與此同時(shí)，國(guó)家要嚴(yán)格落實(shí)稅法優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的行為約束，制定費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，防止稅務(wù)與企業(yè)弄虛作假欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)，國(guó)家強(qiáng)化稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定、申請(qǐng)審批的鑒定。從事稅務(wù)的從業(yè)人員要定期加強(qiáng)技能、專業(yè)培訓(xùn)、經(jīng)常性的開展同行業(yè)交流。

3.認(rèn)真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線

一項(xiàng)稅收籌劃是基于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅款申報(bào)及時(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，如財(cái)務(wù)處理混亂或者憑證殘缺不全，稅務(wù)策劃就失去意義了。企業(yè)要建立健全人、財(cái)、物于一體的稅收籌劃戰(zhàn)略具備的條件。但企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)為了享受某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，但不具備相關(guān)條件，采用欺騙的手段取得了優(yōu)惠，降低了稅收成本，事實(shí)上該企業(yè)不具備享受優(yōu)惠的條件，如被發(fā)現(xiàn)，此項(xiàng)優(yōu)惠即可判定為騙稅偷稅漏稅，給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流

中小企業(yè)稅收籌劃取得成功與稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密聯(lián)系，企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得充分可靠的信息，在收集稅務(wù)信息時(shí)，咨詢企業(yè)必須誠(chéng)實(shí)，既要重視信息的完整性，還有準(zhǔn)確性，真正領(lǐng)會(huì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意圖，減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。只有對(duì)稅收優(yōu)惠政策研究透徹，并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的順利實(shí)施。

第8篇：稅收策劃范文

關(guān)鍵詞：文化企業(yè) 稅收政策 問(wèn)題 建議

文化產(chǎn)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟實(shí)力，推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，能夠快速推進(jìn)我國(guó)精神文明建設(shè)，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。文化稅收也是我國(guó)稅收的重要部分，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可或缺的作用。但是，目前我國(guó)文化企業(yè)在稅收政策方面存在著許多的問(wèn)題，比如沒(méi)有形成完整的文化稅收體系，稅收優(yōu)惠政策比較單一等，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了我國(guó)文化企業(yè)稅收的發(fā)展，使得許多稅收不能按時(shí)到賬，阻礙了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文主要具體分析了當(dāng)前我國(guó)文化企業(yè)稅收政策中存在的問(wèn)題，并在提出了一些解決的措施，以此能夠完善我國(guó)文化企業(yè)的稅收政策，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、文化企業(yè)稅收政策的問(wèn)題

現(xiàn)在，文化企業(yè)稅收政策比較分散，并沒(méi)有一套完整的體系，缺乏一定的稅收扶持激勵(lì)政策。使得文化企業(yè)的稅收政策不能及時(shí)到賬，阻礙了稅收的征收，這些都阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展。下邊具體分析了目前文化企業(yè)的稅收政策中的不足。

（一）流轉(zhuǎn)稅率過(guò)高，優(yōu)惠面比較窄

我國(guó)的文化企業(yè)稅收的增值稅和營(yíng)業(yè)率稅率比較高，2012年開始，上海市文化企業(yè)從以往的5%增至6%的增值稅管理，并且從2012年8月1日起擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、廈門等10個(gè)省份與地區(qū)，再加之4%文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，其總稅率在已上升至10%之間的。對(duì)于自主經(jīng)營(yíng)的小型文化企業(yè)，文化企業(yè)稅率比較高，征收的稅率優(yōu)惠面比較窄。大部分的優(yōu)惠稅率也有一定的范圍限制，比如對(duì)于文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)化成為企業(yè)，就制定了一定的優(yōu)惠政策，對(duì)于黨刊、黨報(bào)等也適應(yīng)。但是，對(duì)于個(gè)人經(jīng)營(yíng)或者企業(yè)直接進(jìn)行的文化產(chǎn)業(yè)投資就沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策，這無(wú)形中加大了文化企業(yè)和個(gè)人經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)壓力，缺乏一定的優(yōu)惠政策，使得文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展比較被動(dòng)，經(jīng)營(yíng)文化產(chǎn)業(yè)的企業(yè)或者個(gè)人相對(duì)應(yīng)減少，阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)文化稅收的減少不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

（二）缺乏完整的文化企業(yè)稅收體系

我國(guó)稅收政策主要側(cè)重在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，近幾年國(guó)家逐漸出臺(tái)了幾條關(guān)于文化企業(yè)稅收的政策通知，文化企業(yè)稅收政策不完整，許多方面不健全，比如對(duì)于網(wǎng)絡(luò)游戲、動(dòng)漫游戲以及文化創(chuàng)意行業(yè)等缺乏具體的文化稅收政策規(guī)定，這就增加了征收稅收的難度。我國(guó)現(xiàn)行的文化稅收政策層次比較低，相關(guān)政策之間缺乏一定的協(xié)調(diào)和配合，使得整體文化稅收政策比較薄弱。不規(guī)范。這樣不利于文化企業(yè)的快速發(fā)展，嚴(yán)重影響了文化企業(yè)規(guī)范化、合理化發(fā)展。

（三）稅收優(yōu)惠政策單一，缺乏地方性優(yōu)惠政策

我國(guó)的文化稅收優(yōu)惠政策主要是以直接減免稅收優(yōu)惠政策為主，其他形式的優(yōu)惠政策比較少，并且涉及文化稅收的政策比較少。近幾年，我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)文化產(chǎn)業(yè)、動(dòng)漫游戲等紛紛發(fā)展起來(lái)，并且發(fā)展速度比較快，但是單一的優(yōu)惠政策甚至沒(méi)有優(yōu)惠稅收政策，一定程度上也制約了其發(fā)展。我國(guó)建立了許多經(jīng)濟(jì)科技開發(fā)區(qū)等，對(duì)于經(jīng)濟(jì)企業(yè)的稅收政策比較多并且全面，但是目前我國(guó)很少建立專業(yè)的文化產(chǎn)業(yè)區(qū)，雖然近幾年我國(guó)加大了發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)，但是缺乏對(duì)于稅收政策缺乏地方性優(yōu)惠政策，對(duì)于不同地區(qū)的稅收沒(méi)有明確優(yōu)惠政策，這同樣很大程度上阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展。

（四）思想認(rèn)識(shí)不到位

近幾年，我國(guó)的文化產(chǎn)業(yè)才發(fā)展起來(lái)，提出了文化建設(shè)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)共同發(fā)展。但是，對(duì)于文化稅收政策的認(rèn)識(shí)不深刻，相關(guān)文化部門并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到調(diào)整稅收政策或者指定一系列優(yōu)惠政策的重要性，文化產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，但是稅收政策卻不規(guī)范，存在著許多的漏洞。這跟思想認(rèn)識(shí)存在很大的關(guān)系，相關(guān)部門的認(rèn)識(shí)不到位，不能及時(shí)根據(jù)其發(fā)展來(lái)不斷的調(diào)整稅收政策，這樣極大地影響了我國(guó)文化企業(yè)的發(fā)展。

二、調(diào)整文化企業(yè)稅收政策的措施

文化產(chǎn)業(yè)日漸發(fā)展，促進(jìn)了我國(guó)精神文明建設(shè)，同時(shí)也推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，文化產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展有著十分重要的作用。因此我們必須重視文化企業(yè)的發(fā)展，雖然目前我國(guó)文化企業(yè)的稅收政策存在著許多的不完善的地方，但是只要不斷調(diào)整，不斷完善稅收政策，大力推行優(yōu)惠政策，激勵(lì)文化企業(yè)的發(fā)展，就一定可以促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（一）構(gòu)建促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策體系

首先，相關(guān)的文化部門要制定完善的文化企業(yè)稅收政策，針對(duì)不同層次的企業(yè)或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，稅收政策要盡可能的全面詳細(xì)，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新興文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來(lái)調(diào)整稅收政策，使得文化企業(yè)稅收政策系統(tǒng)化、規(guī)范化。只有建立完善的稅收體系，才能充分保證文化企業(yè)的健康發(fā)展，才能使文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)范化、合理化。因此，相關(guān)部門必須根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整和制定文化企業(yè)稅收政策，彌補(bǔ)不完善的部分，促進(jìn)我國(guó)文化企業(yè)的發(fā)展。

（二）減輕文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)降低文化產(chǎn)品的貨物稅率

文化企業(yè)發(fā)展整體實(shí)力并不雄厚，許多文化企業(yè)規(guī)模比較小，相對(duì)應(yīng)的文化凈資產(chǎn)就比較薄弱。因此，我國(guó)的文化稅收政策應(yīng)該適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整，根據(jù)當(dāng)前我國(guó)文化企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行調(diào)整，減輕文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)?shù)南抡{(diào)文化產(chǎn)品的貨物稅率和增值稅，降低了小規(guī)模經(jīng)營(yíng)的個(gè)體或者企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，有利于促進(jìn)其發(fā)展。同時(shí)，下調(diào)一部分稅率可能會(huì)減少我國(guó)文化企業(yè)整體的稅收，但是文化企業(yè)在不斷的發(fā)展和增多，因此一定程度上并不會(huì)太大影響我國(guó)的稅收。比如下調(diào)對(duì)于電影、廣播等行業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅，使得文化企業(yè)增大對(duì)于創(chuàng)意開發(fā)和科研的投入力度，間接的促進(jìn)了文化產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力。相關(guān)部門實(shí)行減免或者下調(diào)部分文化稅率，鼓勵(lì)文化企業(yè)加大自主創(chuàng)意研發(fā)，極大地拓寬了文化企業(yè)的發(fā)展范圍，促進(jìn)了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性

我國(guó)的文化企業(yè)稅收政策除了實(shí)行一系列的優(yōu)惠政策外，還要加大其優(yōu)惠政策的針對(duì)性。堅(jiān)持重點(diǎn)扶持一部分地區(qū)的文化產(chǎn)業(yè)，可以建立專業(yè)的文化產(chǎn)區(qū)，通過(guò)地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)其文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。同時(shí)，對(duì)于不同的文化行業(yè)制定不同的稅收優(yōu)惠政策，比如對(duì)于電影、電視、報(bào)刊等產(chǎn)業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠政策，可以按照高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)待，可以享受降低部分稅收政策，對(duì)于藝術(shù)院校、公共圖書館、文化館等公益文化事業(yè)單位可以實(shí)行進(jìn)口免稅政策。總之，稅收政策要具備一定的針對(duì)性和實(shí)在性，能夠真正減免并且促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

（四）實(shí)行地區(qū)、行業(yè)差別稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)全民族文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

針對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)的文化企業(yè)，要制定不同的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于經(jīng)濟(jì)比較發(fā)展的地區(qū)，可以適當(dāng)?shù)奶岣叨愂?，?duì)于經(jīng)濟(jì)貧困地區(qū)的文化企業(yè)，制定一些優(yōu)惠的稅收政策。這樣實(shí)行不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，能夠極大地促進(jìn)各個(gè)地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，拉動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。文化企業(yè)的存在有著重要的作用，并且不同地區(qū)的文化實(shí)力不同，制定具體針對(duì)性的文化優(yōu)惠政策，可以減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力，更好的促進(jìn)文化企業(yè)發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

文化企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不可或缺的一部分，能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，能夠?qū)崿F(xiàn)精神文明建設(shè)和物質(zhì)文明建設(shè)的共同發(fā)展。目前，我國(guó)的文化企業(yè)不斷蓬勃發(fā)展，但是文化稅收政策仍然不完善，一定程度上制約了其發(fā)展。因此，我們必須不斷的調(diào)整和改善文化企業(yè)稅收政策，制定一系列具體的、具有優(yōu)惠性的稅收政策，減輕文化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，不斷壯大文化企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力，這樣能夠更好的促進(jìn)全國(guó)文化企業(yè)的發(fā)展，能夠促進(jìn)全民族文化蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李本貴.促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].稅收研究，2010

第9篇：稅收策劃范文

著名稅務(wù)專家，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任，會(huì)計(jì)學(xué)（中國(guó)第一位稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃方向）博士，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后，《陽(yáng)光財(cái)稅叢書》編委會(huì)主任，創(chuàng)立“稅收籌劃規(guī)律”，首次提出“稅收籌劃契約思想”，是國(guó)內(nèi)稅收籌劃領(lǐng)域的領(lǐng)軍人物之一。目前主要研究領(lǐng)域?yàn)椋憾愂绽碚撆c實(shí)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)權(quán)與企業(yè)重組等。

一、多種融資渠道的選擇

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的融資渠道有：（1）財(cái)政資金；（2）金融機(jī)構(gòu)貸款；（3）企業(yè)之間的拆借；（4）企業(yè)自我積累；（5）企業(yè)組織內(nèi)部集資；（6）公開發(fā)行債券融資；（7）發(fā)行股票融資；（8）商業(yè)信用融資。

這些融資渠道不外乎內(nèi)部和外部?jī)煞N。從內(nèi)部來(lái)說(shuō)，包括企業(yè)的自我積累和組織內(nèi)部集資；從外部來(lái)說(shuō)，包括股權(quán)融資和債權(quán)融資，可由財(cái)政性資金、商業(yè)銀行貸款、企業(yè)間拆借等構(gòu)成。

這些融資方式無(wú)論采用哪一種或采用組合方式，都能滿足企業(yè)的資金需求。但從企業(yè)納稅角度考慮，這些融資渠道產(chǎn)生的稅收效果有很大的差異，利用一些融資渠道可以有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收利益。通常情況下，企業(yè)自我積累融資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，向金融機(jī)構(gòu)貸款所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)之間拆借融資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)之間拆借融資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)組織內(nèi)部集資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。從籌劃節(jié)稅的角度出發(fā)，企業(yè)組織內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借效果最好（尤其當(dāng)企業(yè)間存在稅率差異時(shí)），金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于企業(yè)組織內(nèi)部集資與企業(yè)之間的拆借涉及的部門和機(jī)構(gòu)較多，容易增加融資成本，也會(huì)因稅收收益分散而降低負(fù)債抵稅效應(yīng)。

稅法規(guī)定，納稅人在經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。但是，企業(yè)通過(guò)增加資本金的方式進(jìn)行融資所支付的股息或紅利，是不能在稅前扣除的。因此，比較發(fā)行股票融資與發(fā)行債券融資，由于發(fā)行債券融資的利息支出可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支，所以，這種融資方式使所得稅稅基縮小，稅負(fù)得以減輕。而發(fā)行股票融資方式則不能實(shí)現(xiàn)股利的稅前分配。因此，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選用債權(quán)融資的方式，后選股權(quán)融資的方式，從而充分發(fā)揮債券“稅盾”的作用。

融資活動(dòng)不可避免地涉及到還本付息的問(wèn)題。利用利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒ê唾Y金往來(lái)雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地位的不同往往是實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅的關(guān)鍵所在。金融機(jī)構(gòu)貸款其核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化較小，節(jié)稅的空間不大。而企業(yè)之間的資金拆借在利息計(jì)算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地，從而為節(jié)稅提供了有利條件。

尤其是企業(yè)內(nèi)部基于委托貸款方式而進(jìn)行的資金的劃撥，在實(shí)際操作的過(guò)程還是可以由企業(yè)自行進(jìn)行決定。通過(guò)設(shè)定不同的利率可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移。比如使利息支出發(fā)生在高稅率地區(qū)，降低稅前利潤(rùn)；或是使利息收入發(fā)生在低稅率地區(qū)，這樣集團(tuán)整體的稅負(fù)就能夠?qū)崿F(xiàn)最小化。

二、租賃籌劃

（一）租賃的分類與稅務(wù)處理

按照租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移分類，租賃分為融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃兩種形式。

融資租賃是指本質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。如果一項(xiàng)租賃實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，那么該項(xiàng)租賃應(yīng)分類為融資租賃。

對(duì)于融資租賃，其稅務(wù)處理如下：（1）融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除，承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除；（2）融資租賃設(shè)備可以計(jì)提折舊并在稅前扣除，而租賃費(fèi)高于折舊的差額也可以稅前扣除；（3）租賃費(fèi)通過(guò)舉債支付，其利息可以在稅前列支。

如果一項(xiàng)租賃實(shí)質(zhì)上并沒(méi)有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，那么該項(xiàng)租賃應(yīng)歸類為經(jīng)營(yíng)租賃。所以，一項(xiàng)租賃歸類為融資租賃還是經(jīng)營(yíng)租賃依賴于租賃的實(shí)質(zhì)而不是合同的形式。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，其涉稅處理如下：（1）可以避免因長(zhǎng)期擁有設(shè)備而承擔(dān)的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)；（2）支付的租金沖減企業(yè)的利潤(rùn)，減少應(yīng)納稅所得額；（3）當(dāng)出租人和承租人同屬一個(gè)大的利益集團(tuán)時(shí)，租賃形式最終將會(huì)使該利益集團(tuán)可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)合理轉(zhuǎn)移，這是典型的租賃節(jié)稅效應(yīng)。

（二）租賃形式的選擇

對(duì)于融資性租賃，由于會(huì)計(jì)處理要求確認(rèn)租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債，作為一種表內(nèi)籌資方式，會(huì)給承租人帶來(lái)不利影響：由于企業(yè)債務(wù)金額上升，已獲利息倍數(shù)、凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率、股本收益率等指標(biāo)就會(huì)下降，資產(chǎn)負(fù)債率就會(huì)上升。承租人一般不歡迎租賃合同被劃分為融資租賃，那么如何才能規(guī)避呢？

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)—租賃》規(guī)定，對(duì)租賃的分類，應(yīng)當(dāng)全面考慮租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移、承租人是否有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例等因素；同時(shí)依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，考察與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，來(lái)具體區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃。一般在租賃合同中不要涉及資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移和廉價(jià)購(gòu)買權(quán)問(wèn)題，或?qū)⒆赓U期設(shè)定為租賃資產(chǎn)有效經(jīng)濟(jì)年限的75%稍短一些即可，這樣可以避免被認(rèn)定為融資租賃。

三、借款籌劃

企業(yè)借款的用途不一，有的作為流動(dòng)資金用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有的作為資本性支出用于添置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，還有的作為資本運(yùn)營(yíng)用于對(duì)外投資等。