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第1篇：審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 質(zhì)量控制 探析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是企事業(yè)單位強(qiáng)化管理的必要手段，能夠有效避免防腐問題的出現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的重點(diǎn)，直接決定了審計(jì)的地位。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，促進(jìn)我國企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要作用

經(jīng)濟(jì)工作是一個(gè)企事業(yè)單位經(jīng)營的重點(diǎn)，是單位發(fā)展的重要影響因素。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能夠有效約束企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)決策，提高企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性，避免企事業(yè)單位隨意制定經(jīng)濟(jì)決策而造成的經(jīng)濟(jì)損失。目前，我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涵蓋了很多內(nèi)容，包括了投資審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)政審計(jì)等等，是一種針對企事業(yè)單位業(yè)務(wù)情況而做出的綜合性分析。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位管理中的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制問題，然后，針對具體的審計(jì)問題進(jìn)行分析研究，追究相關(guān)的責(zé)任人員，進(jìn)而促進(jìn)其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展， 保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

二、當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制普遍存在審前調(diào)查不夠充分的問題，造成了審計(jì)方案缺乏科學(xué)性，表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位。由于很多審計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平不夠，并且，沒有缺乏相關(guān)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，審前調(diào)查工作做的不好，審計(jì)方案制定比較粗糙，編寫審計(jì)內(nèi)容不完整，證據(jù)不充分，審計(jì)報(bào)告的撰寫不夠規(guī)范，無法發(fā)揮審計(jì)工作的指導(dǎo)作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度不夠健全，已經(jīng)建立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度落實(shí)不力，相關(guān)法律法規(guī)的約束力較差，沒有統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評估和考核制度，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段比較落后

我國審計(jì)責(zé)任工作的控制手段主要包括分級督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查兩種。由于企事業(yè)單位審計(jì)工作者人員較少，審計(jì)工作任務(wù)較重，造成了分級督導(dǎo)復(fù)核工作執(zhí)行起來較困難，審計(jì)工作三級復(fù)核還是停留在簡單的書面形式，只是流于形式，缺乏切實(shí)的復(fù)核行動。內(nèi)部互查方式的客觀公正性較差，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，無法保證審計(jì)項(xiàng)目的最終質(zhì)量。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制結(jié)果運(yùn)用的不理想

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終目標(biāo)是利用審計(jì)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)管理人員的客觀評價(jià)，為審計(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。目前，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的結(jié)果運(yùn)用的不理想，普遍存在審計(jì)結(jié)果處理難和落實(shí)難的問題，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用無法保證。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的措施

（一）實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制，首先要實(shí)行審計(jì)全過程的質(zhì)量控制，將審計(jì)工作貫穿于企事業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對審計(jì)工作的準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)階段都要進(jìn)行質(zhì)量控制。在審前調(diào)查階段，采取走訪、座談、實(shí)地查看等方式，分析整理審前調(diào)查資料，保證審前調(diào)查報(bào)告的精確性。同時(shí)，要規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，強(qiáng)化底稿的復(fù)核，保證審計(jì)底稿的完整性，審計(jì)證據(jù)也要完整。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接決定了審計(jì)工作的質(zhì)量。因此，要嚴(yán)格控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的質(zhì)量控制。

（二）建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企事業(yè)單位意識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性，已經(jīng)建立了審計(jì)質(zhì)量控制制度，但是普遍存在審計(jì)制度不完善的問題，沒有達(dá)到預(yù)期的效果。因此，企事業(yè)單位要結(jié)合審計(jì)質(zhì)量的具體要求，不斷完善審計(jì)質(zhì)量控制制度，提高審計(jì)工作的規(guī)范化和法制化。在此基礎(chǔ)上，要實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量考核制度，實(shí)事求是地評估和考核審計(jì)項(xiàng)目，將審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)處。此外，需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任追究制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的問題追究到個(gè)人，做到有錯(cuò)必糾，是一種質(zhì)量責(zé)任手段。

（三）改善審計(jì)質(zhì)量控制方法

除了傳統(tǒng)的分級督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查方式，現(xiàn)代單位要采取質(zhì)量環(huán)節(jié)控制法和區(qū)域控制法。其中，經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制法是指將審計(jì)工作全過程劃分為審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)這五個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)過這些環(huán)節(jié)的作用，能夠有效提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任控制的質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量的區(qū)域控制法，是指對不同區(qū)域?qū)嵤┎煌膶徲?jì)質(zhì)量控制方法，全面監(jiān)督和檢查審計(jì)工作，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終目的運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，客觀的考核人員，保證任職人員具有較強(qiáng)的能力，提高企事業(yè)決策的科學(xué)合理性。企事業(yè)單位要充分利用審計(jì)結(jié)果，將其與干部考核充分結(jié)合，綜合評價(jià)工作人員的業(yè)績。企事業(yè)單位要嚴(yán)格監(jiān)督干部的選撥和任用，要充分利用責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，對優(yōu)秀人員委以重任。并且，企事業(yè)單位還要監(jiān)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋機(jī)制，有效發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的開發(fā)和利用。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀，主要包括了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段比較落后和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制結(jié)果運(yùn)用的不理想。通過實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制，建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度，改善審計(jì)質(zhì)量控制方法，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曄.淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)環(huán)節(jié)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013

第2篇：審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)中存在的問題

雖然有關(guān)法規(guī)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍等有所規(guī)定，但并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)不規(guī)范等問題，了審計(jì)質(zhì)量，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)不明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)細(xì)則規(guī)定中只說明了什么可以評價(jià)，并沒有規(guī)定不可以評價(jià)或不可以過多評價(jià)的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，為使審計(jì)報(bào)告更容易得到被審計(jì)對象的認(rèn)同，往往存在審計(jì)評價(jià)內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價(jià)，不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計(jì)單位的效益、精神文明建設(shè)和思想工作以及把被審計(jì)單位可持續(xù)納入評價(jià)內(nèi)容，增加了審計(jì)評價(jià)的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)內(nèi)容過多，造成審計(jì)評價(jià)目的不明確。許多審計(jì)單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)等合并進(jìn)行，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立在單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計(jì)評價(jià)目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計(jì)評價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計(jì)評價(jià)的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對象種類的復(fù)雜性，給審計(jì)評價(jià)帶來困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評價(jià)帶來困難。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化。評價(jià)最大的困難是沒有指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)有幾年的時(shí)間，但是審計(jì)評價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評價(jià)過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，比如對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，對審計(jì)責(zé)任大小的評判就難免存在偏差。

此外，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告并未采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒁?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)文本。在實(shí)際評價(jià)中沒有嚴(yán)格遵照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價(jià)用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價(jià)結(jié)論過于絕對化。

5、審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評價(jià)質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的特殊性決定了審計(jì)工作政策性強(qiáng)、責(zé)任大，要求審計(jì)人員具備較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計(jì)工作在很長一段時(shí)間里不被重視，審計(jì)人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。

提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的質(zhì)量是保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)從以下六個(gè)方面采取對策：

1、規(guī)范審計(jì)評價(jià)的范圍和要求。為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的隨意性，使評價(jià)與目標(biāo)一致，必須明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的范圍。對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評價(jià)主要是界定和確認(rèn)其經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。主管責(zé)任是指其任職期間，單位在財(cái)務(wù)收支不真實(shí)、資金使用效益差和違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。直接責(zé)任是指被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)任職期間在侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。由于高校屬于非營利性組織，中層領(lǐng)導(dǎo)工作重點(diǎn)大多在行政管理和教學(xué)科研方面。在審計(jì)調(diào)查中，被審計(jì)對象會過多地介紹一些非經(jīng)濟(jì)行為的情況。因此，在評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績時(shí)，容易偏離“經(jīng)濟(jì)”這個(gè)主題，過多地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟(jì)行為。這就要求我們要準(zhǔn)確把握審計(jì)機(jī)構(gòu)在干部監(jiān)督機(jī)制中的職能。審計(jì)機(jī)構(gòu)不是干部管理部門，而是干部監(jiān)督管理機(jī)制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。我們從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也只是為干部管理部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)行為方面遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行工作職責(zé)的相關(guān)情況。因此，在作出審計(jì)評價(jià)時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)從經(jīng)濟(jì)角度，而且僅限于審計(jì)所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)主題，客觀、公正、謹(jǐn)慎地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。評價(jià)工作業(yè)績必須是審計(jì)對象采取經(jīng)濟(jì)手段，通過財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支形式取得的業(yè)績；評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任必須是審計(jì)對象行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中發(fā)生的，或行使職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

評價(jià)必須突出重點(diǎn)，應(yīng)做到：不超越審計(jì)職權(quán)，對非經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對非被審計(jì)人的責(zé)任不評價(jià)；評價(jià)不超越審計(jì)目的及其應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對非審計(jì)事項(xiàng)不進(jìn)行評價(jià)，審計(jì)未涉及的問題不評價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評價(jià)；應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)等非經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)。遵循重要性原則，抓住直接責(zé)任和主管責(zé)任進(jìn)行評價(jià)；要依據(jù)事實(shí)和規(guī)章，遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解和錯(cuò)覺。但對某些與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的非經(jīng)濟(jì)行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為節(jié)約單位費(fèi)用壓縮各種會議、精簡機(jī)構(gòu)人員等，也可作出適當(dāng)?shù)脑u價(jià)。需要強(qiáng)調(diào)的是，為使審計(jì)報(bào)告更容易得到被審計(jì)對象的認(rèn)同，對被審計(jì)對象非經(jīng)濟(jì)方面所取得的貢獻(xiàn)，如科研項(xiàng)目的爭取情況、培養(yǎng)學(xué)生的情況等方面可以在審計(jì)基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計(jì)評價(jià)中表述。

2、區(qū)分不同審計(jì)對象，確定重點(diǎn)評價(jià)。高校組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計(jì)評價(jià)的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。對不同單位的審計(jì)對象，在領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經(jīng)營目標(biāo)和僅有教學(xué)科研行政管理職能的院系領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任評價(jià)的重點(diǎn)有較大差異。前者要重點(diǎn)評價(jià)單位資產(chǎn)的保值經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)增值情況，而后者則應(yīng)將評價(jià)重點(diǎn)放在被審計(jì)對象所在單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計(jì)部門對不同的審計(jì)對象，應(yīng)規(guī)定不同的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3、把握好評價(jià)的尺度和參照標(biāo)準(zhǔn)。評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵是把握好評價(jià)的尺度和參照標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)應(yīng)根據(jù)審計(jì)評價(jià)所確定的重點(diǎn)內(nèi)容，參照以下四種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價(jià)：

一是定量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，用具體數(shù)值來評定領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這種適用于評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經(jīng)濟(jì)損失和任職期間國有資產(chǎn)增減變化情況；領(lǐng)導(dǎo)干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀(jì)等情況。由于定量評價(jià)直接引用了審計(jì)查證的具體數(shù)據(jù)，比較客觀真實(shí)地反映了經(jīng)濟(jì)行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是定性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即審計(jì)調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實(shí)，將要評價(jià)的內(nèi)容劃分若干檔次來評定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法適用于評價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，財(cái)政、財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性，領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位存在的財(cái)政、財(cái)務(wù)活動不真實(shí)、不合法及損失浪費(fèi)等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，這里關(guān)鍵是將審計(jì)數(shù)據(jù)量化成評定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)的具體標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制制度、財(cái)政財(cái)務(wù)核算可以采用百分率法制定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即將內(nèi)部控制制度評審及符合性測試中發(fā)現(xiàn)的失控點(diǎn)數(shù)量占應(yīng)有控制點(diǎn)的百分比劃分若干檔次來評價(jià)內(nèi)部控制制度健全、基本健全、不健全，運(yùn)行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀(jì)違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分若干檔次，評價(jià)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī)，真實(shí)、基本真實(shí)和不真實(shí)。界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以按照審計(jì)署印發(fā)的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，確定領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

三是對比評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即將審計(jì)確認(rèn)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為在某一時(shí)段或某一時(shí)點(diǎn)上所取得的量化指標(biāo)與其他可比口徑的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量化指標(biāo)進(jìn)行對比，用比值來評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績，這一方法適用于評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。可以采用多種比較方法，如計(jì)劃與實(shí)際完成指標(biāo)相比較；同期與當(dāng)期指標(biāo)相比較；規(guī)模、條件相當(dāng)?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)相比較等。

四是性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。即對一些沒有可比口徑的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)用綜合分析方法確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，以此來評價(jià)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的優(yōu)劣高低。這種方法適用于評價(jià)一些專項(xiàng)資金使用后所帶來的經(jīng)濟(jì)效益和效益；一些經(jīng)濟(jì)決策實(shí)施后所產(chǎn)生的實(shí)際效果。評價(jià)一項(xiàng)投資或一個(gè)決策，應(yīng)圍繞該投資和決策所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境和投入規(guī)模確定應(yīng)該達(dá)到怎樣的效益標(biāo)準(zhǔn)，如果明顯低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即使取得了一定的效益，也不應(yīng)給予較高的評價(jià)。如何確定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為所應(yīng)達(dá)到的效益標(biāo)準(zhǔn)，既是評價(jià)的難點(diǎn)，也是評價(jià)的重點(diǎn)。這就要求審計(jì)人員應(yīng)用綜合分析方法，結(jié)合資金投入的項(xiàng)目論證報(bào)告和經(jīng)濟(jì)決策的可行性報(bào)告等資料，充分考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、工作環(huán)境等客觀因素對經(jīng)濟(jì)行為效果的，確定評價(jià)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為效益性的標(biāo)準(zhǔn)。

第3篇：審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

2020年全年審計(jì)任務(wù)76項(xiàng)，目前總進(jìn)度完成約45%，其中：已完成下發(fā)審計(jì)報(bào)告25項(xiàng)，為：重大政策落實(shí)審計(jì)1項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4項(xiàng)，政府投資審計(jì)20項(xiàng)；實(shí)施中19項(xiàng)，為：重大政策落實(shí)2項(xiàng)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)7項(xiàng)，政府性投資審計(jì)9項(xiàng)。

上半年，共查出管理不規(guī)范金額2061萬元，促進(jìn)整改落實(shí)1452萬元，共提出整改意見101條，有效發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

二、審計(jì)改革管理推進(jìn)有序

1.扎實(shí)推進(jìn)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)全覆蓋

根據(jù)審計(jì)署、省審計(jì)廳關(guān)于推進(jìn)各級財(cái)政一級預(yù)算單位審計(jì)全覆蓋實(shí)施方案要求，今年起對縣直52個(gè)部門2019年度預(yù)算執(zhí)行實(shí)施審計(jì)全覆蓋。

一是準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)。依托“大數(shù)據(jù)”分析能力，以預(yù)算編制質(zhì)量、收入組織合法、支出安排高效、管理制度健全等為主要內(nèi)容，推動財(cái)政資金提質(zhì)增效，促進(jìn)上級和縣重大決策部署的貫徹落實(shí)；

二是徹底消除監(jiān)督盲區(qū)。統(tǒng)籌安排審計(jì)力量，針對全縣52個(gè)一級預(yù)算單位不同性質(zhì)特點(diǎn)，分別側(cè)重非稅收入真實(shí)合法、預(yù)算編制科學(xué)合理、日常公用支出遵紀(jì)守規(guī)、專項(xiàng)事業(yè)支出及時(shí)高效等執(zhí)行和管理情況，以全面拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。

2.扎實(shí)推進(jìn)政府投資審計(jì)規(guī)范完善有序開展

堅(jiān)決防止“以審代結(jié)”，加大投資審計(jì)法規(guī)規(guī)定和政策要求宣傳，防止出現(xiàn)以“未完成審計(jì)為由拖延支付工程款、強(qiáng)制或變相強(qiáng)制要求以國家審計(jì)結(jié)果作為結(jié)算依據(jù)”的不規(guī)范行為。

第4篇：審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

審計(jì)通知書送達(dá)的例外規(guī)定

修訂后的《審計(jì)法》第三十八條，在原有規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的基礎(chǔ)上，增加規(guī)定了審計(jì)通知書送達(dá)的例外情形，即：“遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)”。

理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意把握以下三點(diǎn)：

第一，在正常情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)，屬于特殊情況下的例外規(guī)定，不得隨意擴(kuò)大范圍。

第二，修訂后的《審計(jì)法》對特殊情況的范圍沒有作出具體規(guī)定，有待于修訂《審計(jì)法實(shí)施條例》時(shí)進(jìn)一步明確。我們認(rèn)為，這里的特殊情況僅限于辦理一些緊急審計(jì)事項(xiàng)或突擊審計(jì)事項(xiàng)。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于貫徹落實(shí)修訂后審計(jì)法若干的意見》，在下列三種特殊情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)：一是辦理交辦的緊急審計(jì)事項(xiàng)的；二是發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)需要突擊審計(jì)的；三是其他不宜提前三日送達(dá)審計(jì)通知書的。

第三，遇有特殊情況需要直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按法定程序辦事，即應(yīng)當(dāng)事先獲得本級人民政府的批準(zhǔn)，履行書面的審批手續(xù)。

提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告

修訂后的《審計(jì)法》第四十條規(guī)定“審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告”，要求將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告“征求被審計(jì)對象的意見”，并強(qiáng)調(diào)“審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)對象的書面意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)”。

本條這幾處修改的理由是：第一，將原《審計(jì)法》規(guī)定的“審計(jì)報(bào)告”改為“審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告”，主要是為了與“審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告”相區(qū)別；第二，要求將被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的書面意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)，是為了保障被審計(jì)對象的意見得到審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)有的重視，從而保證審計(jì)結(jié)論更加客觀與公正。

理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意把握以下三點(diǎn)：

第一，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告不同于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)修訂后的《審計(jì)法》，將審計(jì)報(bào)告分為兩個(gè)層次：審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。其中，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)結(jié)果提出的書面報(bào)告，雖然在要素和上與審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告基本一致，但反映的是審計(jì)組代表審計(jì)機(jī)關(guān)提出的初步審計(jì)意見。它是形成審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，是審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議后，對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文書，它是審計(jì)機(jī)關(guān)對外出具的審計(jì)法律文書，是審計(jì)結(jié)果的最終載體，反映的是審計(jì)機(jī)關(guān)的最終審計(jì)意見。因此，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，二者在法律地位和法律效力等方面存在明顯差異。

第二，本條所指“被審計(jì)對象”，包括被審計(jì)單位和接受責(zé)任審計(jì)的單位主要負(fù)責(zé)人。修訂后的《審計(jì)法》第二十五條明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。為了保證審計(jì)評價(jià)意見的客觀與公正，保障接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位主要負(fù)責(zé)人的陳述權(quán)和申辯權(quán)，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告除征求被審計(jì)單位的意見外，還應(yīng)當(dāng)征求接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位主要負(fù)責(zé)人的意見。

第三，根據(jù)本條，結(jié)合審計(jì)署6號令和《審計(jì)署關(guān)于6號令貫徹執(zhí)行中若干問題的意見》（審法發(fā)〔2005〕48號）的規(guī)定，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的編審程序如下：

一是審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告落款為審計(jì)組，由審計(jì)組組長簽名。

二是審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注報(bào)告的要素是否齊全、內(nèi)容是否客觀真實(shí)，是否真實(shí)、完整地反映了審計(jì)工作底稿記錄的重大問題。

三是審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長審核后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)出審計(jì)報(bào)告征求意見書，將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)對象征求意見。該審計(jì)報(bào)告封面上不予編號，并注明“征求意見稿”字樣。被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告有異議的，應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見，并將其書面意見送交審計(jì)組。對于被審計(jì)對象的意見，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說明。值得注意的是，由于審計(jì)機(jī)關(guān)送交被審計(jì)單位征求意見的審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告中包含有審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、處罰建議以及相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)等內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告征求意見書又明確告知了被審計(jì)單位享有對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出意見的權(quán)利，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)征求被審計(jì)單位意見環(huán)節(jié)實(shí)際履行了《行政處罰法》第三十一條規(guī)定的處罰告知程序，審計(jì)機(jī)關(guān)在對被審計(jì)單位作出審計(jì)處罰決定前不需要再另行發(fā)文告知。

四是在征求完被審計(jì)對象意見后，審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)對象的書面意見、審計(jì)組的書面說明以及其他有關(guān)材料，一并提交審計(jì)機(jī)關(guān)審議。

出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定

修訂后的《審計(jì)法》第四十一條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告”，從而取消了“審計(jì)意見書”，將“審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告”確立為審計(jì)機(jī)關(guān)對外發(fā)表審計(jì)意見的審計(jì)文書。

本條修改的理由是：第一，為了與國際通行做法接軌，有必要將“審計(jì)意見書”改為“審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告”，作為對外發(fā)表審計(jì)意見、公告審計(jì)結(jié)果的載體，建立起我國的審計(jì)報(bào)告制度和審計(jì)結(jié)果公告制度。第二，規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)要研究“被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見”，是為了進(jìn)一步督促審計(jì)機(jī)關(guān)要重視被審計(jì)對象的意見，從而保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意把握以下三點(diǎn)：

第一，自2006年6月1日起，各級審計(jì)機(jī)關(guān)均不再出具審計(jì)意見書，代之以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

第二，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)本條，結(jié)合審計(jì)署6號令和其他有關(guān)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照以下程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議：

一是審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)材料進(jìn)行全面復(fù)核，對被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的書面意見進(jìn)行認(rèn)真研究，提出書面復(fù)核意見。

二是審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)在復(fù)核審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，還應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)決定書；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的，還應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)移送處理書。此外，需要對被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員作出較大數(shù)額罰款的處罰決定的，還應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)聽證告知書，履行《行政處罰法》第四十二條規(guī)定的聽證告知程序。

三是法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)對審計(jì)組所在部門代擬的審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等進(jìn)行復(fù)核，對被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的書面意見進(jìn)行認(rèn)真研究，出具復(fù)核意見書。

四是法制工作機(jī)構(gòu)復(fù)核后，審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、法制工作機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見書以及被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的書面意見，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)，由審計(jì)機(jī)關(guān)召開小型審計(jì)業(yè)務(wù)會議或者審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。會后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門部門根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會議決定，修改審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書。

第5篇：審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

立法層次低，缺乏可操作的法律依據(jù)。盡管《審計(jì)法》以及《審計(jì)法實(shí)施條例》對審計(jì)結(jié)果公告制度作了規(guī)定，但是內(nèi)容粗糙。例如：《審計(jì)法》第36條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或向社會公布審計(jì)結(jié)果。此處的“可以”的表述使得公開的責(zé)任義務(wù)成為存在自由裁量權(quán)的法律權(quán)利；《審計(jì)法》關(guān)于“審計(jì)機(jī)通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國務(wù)院有關(guān)規(guī)定”這一條的理解，也許有許多審計(jì)結(jié)果并不屬于應(yīng)當(dāng)保密的范圍，但由于規(guī)定范圍并不具體明確，也會導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)在公布審計(jì)結(jié)果方面有傾向性地選擇。

根據(jù)《審計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，審計(jì)公告可以采取廣播、電視、報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)等公共媒體方式和渠道我國政府審計(jì)公告。但縱觀從2003年至2011年的152號審計(jì)結(jié)果的公告，發(fā)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果公告主要是通過各地方政府的審計(jì)網(wǎng)站，極少數(shù)利用電視網(wǎng)絡(luò)和雜志等媒介。并且絕大多數(shù)審計(jì)公告僅是通過文字與數(shù)字來描述，并未使用圖表或者表格等多重形式來呈現(xiàn)審計(jì)結(jié)果，這大大降低了審計(jì)報(bào)告對社會公眾的吸引力。

通過以上對我國審計(jì)結(jié)果公告制度的現(xiàn)狀的分析，筆者為逐步完善我國的審計(jì)結(jié)果公告制度提出幾點(diǎn)建議：

（一）逐步擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果公告的范圍

首先要嚴(yán)格遵守《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則（審計(jì)署令第8號）》文件的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告必須包括必要的審計(jì)范圍。其次，現(xiàn)在的審計(jì)結(jié)果公告主要以公布專項(xiàng)資金和政府財(cái)政預(yù)算公告為主。應(yīng)隨著社會公眾對各種審計(jì)結(jié)果知情權(quán)的要求，以及國家審計(jì)工作目標(biāo)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績效審計(jì)方面的審計(jì)結(jié)果公告的數(shù)量。

（二）建立事后反饋機(jī)制，加強(qiáng)責(zé)任追究制度

就國家審計(jì)署公布的審計(jì)報(bào)告中透露的信息而言公布數(shù)量逐年增加，但是解決的問題所占比重不到10%，這一數(shù)據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能讓社會大眾滿意。我們應(yīng)該健全審計(jì)長效機(jī)制，提高審計(jì)公告的效率，要明確審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果公告的區(qū)別。政府審計(jì)公告制度不能有效跟蹤整改情況，影響審計(jì)公告的權(quán)威性，弱化了審計(jì)結(jié)果公告的效果。繼續(xù)關(guān)注被審計(jì)單位對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題所進(jìn)行的落實(shí)整改狀況，并及時(shí)通告廣大人民群眾。做好信息的反饋，有效地防止類似事件再次發(fā)生。

第6篇：審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)現(xiàn)狀

當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)存在的主要問題是評價(jià)依據(jù)不充分，評價(jià)內(nèi)容籠統(tǒng)，過于格式化。無論是《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》以及國家審計(jì)署、國家各部委辦和各省審計(jì)廳所發(fā)的文件等對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容都是從幾個(gè)大的方面做了規(guī)定，具體評價(jià)的內(nèi)容沒有細(xì)化，沒有評價(jià)的量化指標(biāo)，也沒有評價(jià)的綜合標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)評價(jià)缺少充足的依據(jù)。如：對“經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目”、“企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r”具體應(yīng)該評價(jià)那些方面，什么標(biāo)準(zhǔn)界定其為“好”、“較好”、“一般”、“差”，又以什么為依據(jù)綜合評價(jià)“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“沒有履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另外審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化，沒有評價(jià)的具體框架，審計(jì)評價(jià)難度增加，多數(shù)情況只能由審計(jì)人員根據(jù)自身素質(zhì)，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行評價(jià)。這樣作出的審計(jì)評價(jià)常出現(xiàn)如下情況：一是評價(jià)超出審計(jì)范圍。對一些與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的業(yè)績加以確認(rèn)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的責(zé)任也加以界定。二是評價(jià)主觀性太強(qiáng)，語言絕對化，違背謹(jǐn)慎性原則，輕易下結(jié)論。評價(jià)變成了鑒定式，又無具體事實(shí)證明材料支撐，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)評價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責(zé)任人，而且評價(jià)內(nèi)容過多，造成評價(jià)目的不明確。上述問題的存在，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，削弱了審計(jì)的作用，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的意義

由于我國目前尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系，各地審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，這在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入進(jìn)行。在當(dāng)前形勢下避免和消除這些現(xiàn)象，建立一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無疑顯得非常必要和迫切。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，是對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全方位監(jiān)督的需要，是促進(jìn)和激勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要，是補(bǔ)充完善領(lǐng)導(dǎo)干部量化考核體系的需要，是規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。對此，結(jié)合實(shí)際情況，我們制定了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的原則

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)總的原則是客觀公正、實(shí)事求是，定性和定量相結(jié)合，具體要堅(jiān)持以下原則：

一是堅(jiān)持法制性原則。審計(jì)評價(jià)要依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計(jì)評價(jià)依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

二是堅(jiān)持客觀公正原則。以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實(shí)的本來面貌作出客觀公正的評價(jià)。評價(jià)過程中還要將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合，依靠審計(jì)調(diào)查取證所獲得的可靠數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算、比較和分析，力求真實(shí)可信。

三是堅(jiān)持實(shí)事求是原則。審計(jì)評價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評價(jià)，與審計(jì)無關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評價(jià)，以防止帶來不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，評價(jià)要堅(jiān)持歷史的觀點(diǎn)，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績，客觀真實(shí)、實(shí)事求是地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切忌把所有成績歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績來評價(jià)，或把單位存在的所有問題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)活動中存在的一些突出問題，評價(jià)中必須鮮明地分清責(zé)任，既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

四是堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評價(jià)的評價(jià)，不該評價(jià)的不評價(jià)。對審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項(xiàng)不予評價(jià)。對應(yīng)該評價(jià)的事項(xiàng)，還要充分聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時(shí)還要注意用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，不可言過其實(shí)作出過高或過低的評價(jià)，在把握事實(shí)的基礎(chǔ)上，作出準(zhǔn)確的判斷，作出符合實(shí)際的結(jié)論。對一時(shí)搞不清楚的和發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難以下定性結(jié)論的問題，要以寫實(shí)為主，對事項(xiàng)發(fā)生的原因、過程、后果給以客觀的說明，以保證審計(jì)評價(jià)的準(zhǔn)確性。

四、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的主要內(nèi)容是：

1、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及被審計(jì)者對有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。一是事實(shí)性評價(jià)。通過對被審計(jì)單位賬表反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行的會計(jì)制度和國家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定后的數(shù)據(jù)相符合程度的比較，作出會計(jì)資料真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)反映年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況的評價(jià)。二是合法性評價(jià)。根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，作出對被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支符合、基本符合、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定的評價(jià)。三是效益性評價(jià)。在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益實(shí)績與相關(guān)的目標(biāo)、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的比較，對經(jīng)濟(jì)效益作出客觀公正的評價(jià)。四是內(nèi)部控制制度的評價(jià)。通過被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置情況的審查，作出內(nèi)部控制制度健全、部分健全、不健全的評價(jià)；通過對相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢測，作出內(nèi)部控制制度有效、部分有效、無效的評價(jià)。在對被審計(jì)單位作出上述評價(jià)的基礎(chǔ)上，依據(jù)審計(jì)查實(shí)的事實(shí)，作出被審計(jì)者對有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的評價(jià)。

2、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況。被審計(jì)者作為一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，不僅有自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的義務(wù)，而且有認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策的責(zé)任。因此，通過審計(jì)，應(yīng)對被審計(jì)者作出貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況好、較好、差的評價(jià)。同時(shí)，還應(yīng)對被審計(jì)者廉政建設(shè)情況及在改革中的經(jīng)濟(jì)舉措作出評價(jià)。

3、經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施情況。一個(gè)單位管理的好壞，經(jīng)營水平的高低，除了客觀因素以外，很大程度取決于領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力的強(qiáng)弱、努力程度的高低。要針對資產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理等情況，對被審計(jì)者的管理能力、努力程度作出恰如其分的評價(jià)。

4、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分為量的目標(biāo)和質(zhì)的目標(biāo)，量的目標(biāo)包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所要完成或達(dá)到的數(shù)值，質(zhì)的目標(biāo)包括單位經(jīng)濟(jì)管理能力、經(jīng)營水平等內(nèi)容。通過對被審計(jì)者任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營實(shí)績的計(jì)算、比較，對各項(xiàng)質(zhì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢測，憑借審計(jì)查證的數(shù)據(jù)和掌握的資料，作出定量和定性分析，肯定業(yè)績與成效，指出差距與問題。同時(shí)，對被審計(jì)者所起作用程度作出評價(jià)。

五、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)

在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)中既要注重綜合評價(jià)指標(biāo)，也要注重量化評價(jià)指標(biāo)。綜合評價(jià)指標(biāo)包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，企業(yè)綜合績效，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法效益性，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的規(guī)范性和有效性，履行國有資產(chǎn)管理職能，福利費(fèi)和招待費(fèi)的控制率，落實(shí)審計(jì)決定和整改情況，遵守廉政規(guī)定情況等。在綜合指標(biāo)下設(shè)置考評分值，系數(shù)在0.75至1之間，用分值乘以系數(shù)得出單項(xiàng)得分，一般分三個(gè)等次，“好”的系數(shù)為1，“較好”的系數(shù)為大于等于0.75小于0.90，“一般”的系數(shù)為小于0.75.量化評價(jià)指標(biāo)包括：國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值，財(cái)政一般預(yù)算收入增長率，稅收增長率/GDP增長率，出口總值增長額，農(nóng)村人均純收入，城鎮(zhèn)人均收入增長率，科技、教育、計(jì)生、新農(nóng)村建設(shè)的投入，企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營增長狀況等。在量化指標(biāo)下設(shè)置考評標(biāo)準(zhǔn)，如：“國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率”大于本地平均水平就可評價(jià)“好”，等于本地平均水平就可評價(jià)“較好”，小于本地平均水平就可評價(jià)“一般”。

六、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國家、省關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際，提出以下標(biāo)準(zhǔn)：

一是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)。真實(shí)性評價(jià)運(yùn)用調(diào)整比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度≤3%；基本真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞3%、≤6%；不真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會計(jì)資料不真實(shí)、不完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞6%.

二是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益合法性的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)。合規(guī)性評價(jià)運(yùn)用違規(guī)比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值≤5%；不合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值＞5%，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重的。性質(zhì)嚴(yán)重是指：私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”，以及挪用關(guān)系社會公共利益、群眾切身利益的社會保障資金、救濟(jì)資金、社會捐贈資金、救災(zāi)、扶貧、移民、社會主義新農(nóng)村建設(shè)資金等。

三是重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范。規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見；決策時(shí)履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。

四是重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為有效、基本有效、無效。有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，全面實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；無效的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被全面執(zhí)行，沒有實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。

五是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉政情況的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如果發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部有違反廉政規(guī)定問題，則不予評價(jià)，可以在審計(jì)結(jié)果報(bào)告、移送處理書中反映。對未發(fā)現(xiàn)問題的，一般應(yīng)表述為：經(jīng)過對被審計(jì)單位所提供的會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)某同志任職期間個(gè)人在費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等方面有違反廉政規(guī)定問題。對領(lǐng)導(dǎo)干部住房、汽車配備情況，采取寫實(shí)的辦法，不作評價(jià)。

第7篇：審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

一、政府績效審計(jì)具備條件的調(diào)查

(一)全面開展政府績效審計(jì)條件成熟度調(diào)查為了解政府審計(jì)人員關(guān)于我國開展政府績效審計(jì)的看法，筆者分別向新疆自治區(qū)審計(jì)廳、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計(jì)局、新疆石河子審計(jì)局的政府審計(jì)人員發(fā)放了調(diào)查問卷。為了得到個(gè)人相對真實(shí)的觀點(diǎn)，調(diào)查問卷采用的是匿名填寫的方式。問卷共設(shè)計(jì)了22個(gè)問題，其中，17道單選題，4道多選題，1道問答題。本次問卷調(diào)查是在2007年9月份完成的，發(fā)放和回收采取了面訪與電子郵件相結(jié)合的方式，共發(fā)出137份，回收137份，有效問卷為116份。(選擇題未回答完整的問卷則視為無效問卷)本文的觀點(diǎn)是基于本次問卷的部分統(tǒng)計(jì)結(jié)果得以驗(yàn)證的。關(guān)于我國現(xiàn)有政府審計(jì)人員認(rèn)為目前全面開展政府績效審計(jì)條件的成熟度，調(diào)查情況詳見表1：

從表1中數(shù)據(jù)可以看出，關(guān)于被調(diào)查者認(rèn)為我國目前全面開展政府績效審計(jì)的條件，認(rèn)為“完全有條件”的僅占1.72％，認(rèn)為“條件基本成熟”的占46.56％，而45.69％的被調(diào)查者認(rèn)為“條件尚不具備”，另外，6.03％的被調(diào)查者回答“說不清”。這說明政府審計(jì)人員對我國目前全面開展政府績效審計(jì)并不贊成，因?yàn)闂l件還不是很成熟。

(二)試點(diǎn)開展政府績效審計(jì)條件成熟度的調(diào)查　我國現(xiàn)有政府審計(jì)人員認(rèn)為我國目前試點(diǎn)開展政府績效審計(jì)條件的成熟度，調(diào)查情況詳見表2。從表2中數(shù)據(jù)可以看出，79.31％的被調(diào)查者認(rèn)為我國目前有條件試點(diǎn)開展政府績效審計(jì)，其中回答“完全有條件”的占10.34％，回答“條件基本成熟”的占68.97％，這說明絕大多數(shù)政府審計(jì)人員認(rèn)為我國目前已具備了試點(diǎn)開展政府績效審計(jì)的條件。當(dāng)然，另外分別有14.66％和6.03％的被調(diào)查者回答“條件尚不具備”和“說不清”，說明有一小部分政府審計(jì)人員認(rèn)為當(dāng)前我國開展政府績效審計(jì)還存在一些障礙。

政府績效審計(jì)涉及面廣、難度較大，審計(jì)方法又與傳統(tǒng)審計(jì)有很大的區(qū)別，而我國目前開展政府績效審計(jì)的基礎(chǔ)還較薄弱，因此，筆者認(rèn)為在當(dāng)前情況下不宜全面開展績效審計(jì)，而應(yīng)進(jìn)一步開展政府績效審計(jì)的試點(diǎn)工作。

二、政府績效審計(jì)的方式

(一)適當(dāng)擴(kuò)大績效審計(jì)范圍，妥善選擇試點(diǎn)項(xiàng)目，單獨(dú)開展政府績效審計(jì)在開展政府績效審計(jì)時(shí)，可以適當(dāng)擴(kuò)大績效審計(jì)的范圍，妥善選擇試點(diǎn)項(xiàng)目，單獨(dú)開展政府績效審計(jì)。選擇的試點(diǎn)項(xiàng)目要有針對性和代表性，既要考慮到試點(diǎn)項(xiàng)目在社會上可能形成的影響力和影響面，也要考慮到其是否是政府有關(guān)決策部門比較關(guān)注和重視的方面，還要考慮到審計(jì)難度問題。

我國現(xiàn)有政府審計(jì)人員認(rèn)為選擇政府績效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素請見表3。從表3中數(shù)據(jù)看，選擇政府績效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，116名被調(diào)查者中，認(rèn)為需要考慮的因素主要包括：“群眾關(guān)注”占63.79％，“該項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)性可能存在較大問題及有較大的可改善空間”占57.76％，“審計(jì)機(jī)關(guān)能力所及”占56.90％，“財(cái)政投入大”占54.31％，其他占0.86％。以上數(shù)據(jù)說明，在未來的幾年時(shí)間里，我國的績效審計(jì)估計(jì)還是屬于嘗試階段，因此，選擇試點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目要以群眾關(guān)注的項(xiàng)目為切入點(diǎn)，在考慮該項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)性可能存在較大問題及有較大的可改善空間的同時(shí)，還應(yīng)該考慮選擇那些財(cái)政投入較大且相對比較容易操作的項(xiàng)目。可選擇公共財(cái)政、投資等重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門，對資金投入占用較大、政策性強(qiáng)及社會關(guān)注的焦點(diǎn)項(xiàng)目，積極開展績效審計(jì)。如財(cái)政支出的重點(diǎn)是行政管理、國家安全、政權(quán)建設(shè)等政府運(yùn)轉(zhuǎn)和維護(hù)國家利益領(lǐng)域；科技教育、環(huán)境保護(hù)、公共衛(wèi)生等社會公益事業(yè)領(lǐng)域；社會保障、民政等國家救濟(jì)領(lǐng)域；大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等彌補(bǔ)市場缺陷領(lǐng)域。因此，可從中選出一些典型的行業(yè)、單位或項(xiàng)目進(jìn)行績效審計(jì)。

我國現(xiàn)有政府審計(jì)人員認(rèn)為適合開展政府績效審計(jì)的試點(diǎn)工作的項(xiàng)目請見表4。從表4中數(shù)據(jù)看，被調(diào)查者認(rèn)為適合開展政府績效審計(jì)試點(diǎn)工作的項(xiàng)目重點(diǎn)集中在“政府投資項(xiàng)目”和“財(cái)政專項(xiàng)資金”方面，二者分別占96.55％和91.38％，認(rèn)為適合在“行政事業(yè)單位資金使用”方面開展的占31.90％，“其他”為0.86％。以上數(shù)據(jù)說明政府投資項(xiàng)目和財(cái)政專項(xiàng)資金可以作為進(jìn)一步開展試點(diǎn)工作的重點(diǎn)，在行政事業(yè)單位資金使用方面也可適量選擇項(xiàng)目開展績效審計(jì)。

(二)將政府績效審計(jì)穿插到其他類型的政府審計(jì)中　進(jìn)一步開展績效審計(jì)工作，還可選擇將政府績效審計(jì)穿插到其他類型的政府審計(jì)(財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì))中，盡可能與其他類型的審計(jì)結(jié)合起來，這樣可以利用其他類型審計(jì)的結(jié)果，減少重復(fù)勞動、提高工作效率，還可為今后全面鋪開政府績效審計(jì)積累經(jīng)驗(yàn)并培養(yǎng)人才。

《審計(jì)法》明確規(guī)定，對財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，就已經(jīng)包含了效益審計(jì)的內(nèi)容。當(dāng)前財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的深入和發(fā)展，不斷地提出了對財(cái)政資金使用效益審計(jì)的要求，部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，專項(xiàng)資金的審計(jì)，政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，都可以在真實(shí)性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的檢查和評價(jià)。特別是近年來廣泛開展的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的目標(biāo)和范圍往往會超越傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，帶有效益審計(jì)的成分。

我國現(xiàn)有政府審計(jì)人員認(rèn)為嘗試將政府績效審計(jì)暫時(shí)穿插在其他類型的政府審計(jì)中的必要性請見表5。從表5中數(shù)據(jù)看，絕大多數(shù)被調(diào)查者認(rèn)為，目前有必要將政府績效審計(jì)暫時(shí)穿插在其他類型的政府審計(jì)中，該比例占91.38％之多，認(rèn)為“沒必要”和“說不清”的分別占6.03％和2.59％。這充分說明了我國目前從實(shí)際出發(fā)，將政府績效審計(jì)暫時(shí)穿插在其他類型的政府審計(jì)中開展，也不失為一種可行的選擇。

三、政府績效審計(jì)工作的制度保障

(一)建立審計(jì)結(jié)果的問責(zé)制度　審計(jì)結(jié)果問責(zé)制，即建立一套相應(yīng)的制度，使政府部門及其官員和其他被賦予公共權(quán)力的主體有義務(wù)向特定主體解釋說明其行為，接受后者的質(zhì)詢，對其要求作出回應(yīng)。目前出現(xiàn)的各種問題，很大程度上與疏于嚴(yán)格的制度監(jiān)管有關(guān)。因此，應(yīng)盡快建立和健全審計(jì)結(jié)果的問責(zé)制度。具體包括：(1)建立和完善行政領(lǐng)導(dǎo)在政府工作中出現(xiàn)重大違法、失職、濫用

職權(quán)等情形時(shí)罷免、引咎辭職或責(zé)令辭職的政治責(zé)任制度；(2)健全行政機(jī)關(guān)出現(xiàn)違法行為被撤銷、變更、確認(rèn)違法、責(zé)令重作、損害賠償?shù)男姓?zé)任制度；(3)進(jìn)一步健全公務(wù)員因違法失職、濫用權(quán)力、等行為而受到行政處分和刑事處罰的制度；(4)建立行政機(jī)關(guān)和公務(wù)員因失職或等而向公民、法人賠禮道歉的責(zé)任制度。

實(shí)施審計(jì)結(jié)果的問責(zé)制度，應(yīng)對目前的行政責(zé)任追究制度進(jìn)行改革。從行政問責(zé)轉(zhuǎn)向法律問責(zé)，加深問責(zé)的程度；從組織問責(zé)走向個(gè)人問責(zé)，擴(kuò)大問責(zé)的范圍；從行為問責(zé)到后果問責(zé)，提升問責(zé)的效率。通過實(shí)施審計(jì)結(jié)果問責(zé)制度，來達(dá)到開展政府績效審計(jì)的效果。

我國現(xiàn)有政府審計(jì)人員認(rèn)為建立審計(jì)結(jié)果問責(zé)制度的必要性調(diào)查詳見表6。從表6中數(shù)據(jù)看，絕大多數(shù)被調(diào)查者認(rèn)為有必要建立審計(jì)結(jié)果問責(zé)制度，這一比例占93.11％。而認(rèn)為“沒必要”和“說不清”的，分別只占1.72％和5.17％。以上統(tǒng)計(jì)結(jié)果充分說明建立審計(jì)結(jié)果問責(zé)制度在開展政府績效審計(jì)過程中十分必要，是保證政府績效審計(jì)質(zhì)量的有效手段。

(二)推行審計(jì)結(jié)果公告制度　績效審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)集中體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果、反映審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的一種書面文件，審計(jì)報(bào)告的公告制度目前已得到普遍認(rèn)同。2003年7月我國國家審計(jì)署曾公布過一份審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃，表示將改進(jìn)現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容要求，建立適合于對外公告的審計(jì)報(bào)告制度。規(guī)劃提小，我國要積極實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告，逐步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，2007年做到所有審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的結(jié)果，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密及其他不宜對外披露的內(nèi)容外，全部對社會公告。我國現(xiàn)有政府審計(jì)人員認(rèn)為政府績效審計(jì)的結(jié)果向公眾公開的必要性調(diào)查詳見表7：

從表7中數(shù)據(jù)看，116位被調(diào)查者當(dāng)中，有95.69的被調(diào)查者認(rèn)為有必要將政府績效審計(jì)的結(jié)果向公眾公開，選擇“沒必要”和“說不清”的，分別只占0.86％和3.45％。以上統(tǒng)計(jì)結(jié)果充分說明了現(xiàn)有政府審計(jì)人員對于在開展政府績效審計(jì)時(shí)進(jìn)一步推行審計(jì)公告制度普遍持贊成態(tài)度。

近年來，我國審計(jì)公告制度已初步實(shí)行，審計(jì)署和部分地方審計(jì)機(jī)關(guān)將部分向人大常委會作的審計(jì)工作報(bào)告和一些專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查結(jié)果向社會如實(shí)公布，引起了廣泛關(guān)注。此外，審計(jì)署已將部分審計(jì)工作(包括績效審計(jì))的結(jié)果、審計(jì)建議、責(zé)任追究、落實(shí)情況刊登在審計(jì)署網(wǎng)站上，任何人隨時(shí)隨地都可以查詢。然而，所有這些與美國97％的公告率相比，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

第8篇：審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

審計(jì)公告制度，指審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)結(jié)果通過大眾媒體向社會公開，利用社會輿論監(jiān)督這一工具促使審計(jì)查出的問題得到糾正和落實(shí)的一項(xiàng)制度。審計(jì)結(jié)果公告制度作為政府信息公開的一個(gè)組成部分，是民主社會政府向社會公眾報(bào)告政府完成公眾受托責(zé)任情況的主要手段，是政府提高公共管理水平的需要，在較大程度上保障了政府信息的透明化和公眾的知情權(quán)。

2002年審計(jì)署并實(shí)施了《審計(jì)結(jié)果公告試行辦法》，揭開了我國政府審計(jì)信息公開制度建設(shè)的序幕。2003年，國家審計(jì)署公告了關(guān)于“非典”的專項(xiàng)資金以及社會捐贈款物的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果公告制度正式確立。2008年，國務(wù)院公開并實(shí)施的《中華人民共和國政府信息公開條例》，從制度層面又促進(jìn)了審計(jì)信息公開制度的健全和完善。

二、審計(jì)公告制度國外研究現(xiàn)狀

（1）美國立法型審計(jì)結(jié)果公告。美國的審計(jì)總署隸屬于立法部門，直接服務(wù)對象即為國會，要為社會公眾服務(wù)。因此，美國審計(jì)總署在向國會提交審計(jì)報(bào)告時(shí)需要向新聞輿論和社會公眾披露。

美國的審計(jì)公告審計(jì)分為經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)，而我國大多數(shù)審計(jì)公告停留在對于預(yù)算執(zhí)行和項(xiàng)目執(zhí)行的審計(jì)；財(cái)務(wù)和合規(guī)性審計(jì)；項(xiàng)目的效果審計(jì)，這三方面的審計(jì)比重達(dá)到審計(jì)總署工作量的90%。

如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了違反相關(guān)法律法規(guī)的行為，會把相關(guān)資料移交給相關(guān)責(zé)任部門，由責(zé)任部門決定是否要提起公訴。另外，美國審計(jì)總署還會在每年將沒有按照整改意見進(jìn)行改正的單位情況進(jìn)行公告。美國在審計(jì)整改方面的措施也是值得我國借鑒，對于違法的行為及時(shí)提交處理。

（2）法國司法型審計(jì)結(jié)果公告。法國于1814年頒布了審計(jì)法，使得審計(jì)獨(dú)立承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任，可以從根本上保障審計(jì)部門和審計(jì)工作人員的權(quán)益以及審計(jì)工作的獨(dú)立性。而我國的審計(jì)機(jī)關(guān)仍然屬于行政機(jī)關(guān)，只是相對獨(dú)立于被審計(jì)單位。

國家的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政收支是法國審計(jì)法院的主要審計(jì)任務(wù)，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見，同時(shí)也可以作為單位撥款和項(xiàng)目選擇的依據(jù)。

法國審計(jì)法院每年會將預(yù)算執(zhí)行情況的結(jié)果向議會提交年度審計(jì)公共報(bào)告，并將報(bào)告在國家官方報(bào)紙上向社會公布，法國的審計(jì)公告是完全公開的。法國的的審計(jì)公告非常嚴(yán)格，有很強(qiáng)的威懾力。

（3）德國獨(dú)立型審計(jì)結(jié)果公告。德國的司法、立法、執(zhí)法之間相互獨(dú)立，德國聯(lián)邦審計(jì)院以及各州的審計(jì)院從事審計(jì)工作，處于獨(dú)立地位。

德國審計(jì)公告范圍主要包括聯(lián)邦預(yù)算審計(jì)、單位經(jīng)營活動審計(jì)、其他國有資產(chǎn)審計(jì)。與美國類似，審計(jì)院也會對德國政策執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)進(jìn)而提供相關(guān)建議和決策依據(jù)，此外，還會提供專門的咨詢意見，同時(shí)，提供意見部分人員與進(jìn)行審計(jì)人員要保持獨(dú)立性。

在德國，審計(jì)公告也是完全公布的。德國審計(jì)公告突出特點(diǎn)是審計(jì)公告會與報(bào)刊登載同時(shí)進(jìn)行。在我國只是在專業(yè)網(wǎng)站和報(bào)刊上進(jìn)行刊登，很少有非專業(yè)人員去關(guān)注，我國也可以在更加大眾化的媒體上進(jìn)行公布，吸引更多民眾。

綜上，以上國家審計(jì)機(jī)關(guān)都有很強(qiáng)的獨(dú)立性，公眾具有比較強(qiáng)烈的民主意識，法律法規(guī)的制定比較健全，同時(shí)擁有強(qiáng)大的技術(shù)與人才支撐。

三、我國審計(jì)結(jié)果公告制度現(xiàn)狀

與西方國家相比，我國審計(jì)結(jié)果公告制度起步較晚，政府內(nèi)部監(jiān)督色彩較重，在審計(jì)機(jī)關(guān)透明度問題上亟待提高，審計(jì)結(jié)果公告制度有待完善。

（1）公告范圍小。如圖1所示，從審計(jì)署的公告數(shù)量來看，審計(jì)署加強(qiáng)了對審計(jì)結(jié)果公告的力度，2001年至2014年審計(jì)公告數(shù)量呈逐年遞增趨勢。

但是，審計(jì)公告數(shù)量增加并不代表我國審計(jì)結(jié)果公告制度發(fā)展水平，就公告數(shù)量與總體審計(jì)項(xiàng)目的占比來講，我國10%的公告率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于美國97%的公告率。我國的低公告率大大影響了民眾的知情權(quán)，其公告范圍遠(yuǎn)低于社會期望。

（2）地區(qū)差異大。審計(jì)公告主要方式是在審計(jì)署網(wǎng)站上進(jìn)行公示，沒有在相關(guān)的媒體上作廣泛公示，以至于公眾的點(diǎn)擊率與認(rèn)知率不高。從審計(jì)署到地方審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)結(jié)果公示制度都得到了不同程度的執(zhí)行。審計(jì)署為推行審計(jì)結(jié)果公告制度，不僅頒布了大量相關(guān)法規(guī)，而且還了許多審計(jì)結(jié)果公告。但是，地方審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)結(jié)果公告的積極性并不高，有些甚至并未實(shí)施。同時(shí)，地方的差異較大，中西部地區(qū)法制文明建設(shè)程度不同導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的公告數(shù)量和公告率也存在明顯的差異地方機(jī)關(guān)并未形成完善的審計(jì)公告制度。

（3）審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏公示動力。許多被審計(jì)單位并不希望審計(jì)結(jié)果公示，其認(rèn)為審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題公示會對其造成負(fù)面影響，造成社會的不穩(wěn)定。另一方面，社會公眾享有國家審計(jì)結(jié)果的知情權(quán)，但是，審計(jì)結(jié)果并非直接的對社會公眾的日常生活造成影響，他們并不是很關(guān)心審計(jì)的結(jié)果。另外，有一部分公眾對于審計(jì)工作并不了解，即便對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行了公示，他們也未必會去主動查看。

（4）相關(guān)法律依據(jù)不健全?！秾徲?jì)法》規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)果”。這一規(guī)定并沒有明確指出，審計(jì)機(jī)關(guān)必須向政府有關(guān)部門進(jìn)行公開，其也可以不進(jìn)行公開。目前審計(jì)署出臺的四個(gè)規(guī)范性文件立法層次并不高，屬于部門規(guī)章，其法律效力低于法律和行政法規(guī)，缺乏法律強(qiáng)制性。

四、完善我國審計(jì)公告制度的建議

（1）加強(qiáng)相關(guān)法律制度的建設(shè)。我國的國家審計(jì)模式屬于行政模式，各級審計(jì)機(jī)關(guān)接受垂直上級以及本級政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致我國審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性和權(quán)威性受到了影響。因此，在法律制度的建設(shè)過程中，必須著重審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性和權(quán)威性的加強(qiáng)。首先，現(xiàn)階段審計(jì)署出臺的審計(jì)結(jié)果公示的文件均屬于規(guī)范性文件，所以應(yīng)在立法層面上指定相應(yīng)法律，使審計(jì)結(jié)果公示制度具有強(qiáng)制性；其次，相應(yīng)的法律制度必須明確其適用范圍、基本原則、法律責(zé)任、制裁措施等條文，使審計(jì)結(jié)果公示以后，有相應(yīng)的后續(xù)措施保障審計(jì)報(bào)告中反映的問題得到及時(shí)整改；最后，審計(jì)結(jié)果出來之后，應(yīng)確定審計(jì)結(jié)果公示的時(shí)間、形式、渠道等，確保審計(jì)結(jié)果公示的時(shí)效性以及民眾的知曉程度。

第9篇：審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文

近年來，在國家電網(wǎng)公司、華東電網(wǎng)有限公司的領(lǐng)導(dǎo)下，__省電力公司堅(jiān)持以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，緊緊圍繞年度工作目標(biāo)和各項(xiàng)任務(wù)，以發(fā)展為主題，以改革創(chuàng)新為動力，以建設(shè)一流公司為主線，制定并實(shí)施公司發(fā)展戰(zhàn)略，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理，全面落實(shí)雙文明綜合承包責(zé)任制，完成了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和工作任務(wù)，公司各項(xiàng)改革、發(fā)展事業(yè)取得了豐碩成果。作為公司經(jīng)營管理工作重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，在__省審計(jì)廳、國家審計(jì)署駐南京特派辦等各級審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下，立足監(jiān)督、服務(wù)與評價(jià)，積極開展內(nèi)部控制的評審和項(xiàng)目審計(jì)，在促進(jìn)內(nèi)控完善、提升核心競爭能力和實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)等方面為公司總體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了強(qiáng)有力的保證。2000年至2003年公司系統(tǒng)共完成審計(jì)項(xiàng)目2682項(xiàng)，審簽各類經(jīng)濟(jì)合同60558份，累計(jì)促進(jìn)增收節(jié)支92289萬元。

一、圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，以創(chuàng)建一流公司審計(jì)為目標(biāo)，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新。

我公司內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞公司總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和中心工作，以建設(shè)國際一流電力公司審計(jì)為目標(biāo)，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以促進(jìn)內(nèi)控完善、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，圍繞發(fā)展、戰(zhàn)略、改革、服務(wù)，深化專業(yè)管理效益年活動，開展審計(jì)專業(yè)國際比較和同業(yè)比較，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，在配合國家審計(jì)、開展項(xiàng)目審計(jì)、完善審計(jì)基礎(chǔ)工作等方面均取得較好成效，為建設(shè)國際一流電力公司審計(jì)奠定了基礎(chǔ)，也為公司改革發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

2001年被國家審計(jì)署表彰為“1999年至2001年度全國內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位”；2001年、2002、2003年均被國家電力公司華東公司(華東電網(wǎng)有限公司)表彰為“華東電力審計(jì)工作優(yōu)勝單位”。2003年被國家電網(wǎng)公司表彰為“國家電網(wǎng)公司審計(jì)工作先進(jìn)單位”。

(一)加強(qiáng)組織體制建設(shè)，提高審計(jì)工作的整體水平。

1、建立完善的組織體系。按照現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和公司章程規(guī)定，明確實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，并在公司系統(tǒng)逐步建立完善了系統(tǒng)的、分層監(jiān)督、職責(zé)明確的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。省、市、縣三級均建立監(jiān)審委員會，重大審計(jì)事項(xiàng)和重要審計(jì)報(bào)告都通過監(jiān)審委員會會議研究決定。按上級的相關(guān)規(guī)定及公司章程，省公司及所屬市級公司均建立了獨(dú)立的審計(jì)部門；縣級供電公司根據(jù)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營管理的需要，配備了專職審計(jì)員。初步建立起了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展要求的省公司、市級公司、縣級公司三級內(nèi)部審計(jì)組織體系。

2、整合現(xiàn)有審計(jì)資源，合理配備審計(jì)人員。公司嚴(yán)格把好審計(jì)人員配備的“人口關(guān)”，選派政治素質(zhì)高，具有較高管理理論水平、豐富經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)組織能力和溝通能力的干部負(fù)責(zé)審計(jì)工作，選派業(yè)務(wù)骨干充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)管理和現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的需要，不斷優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，充實(shí)懂信息、營銷、企業(yè)管理的專業(yè)人才，形成審計(jì)隊(duì)伍的“多師結(jié)構(gòu)”。

3、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。按照構(gòu)筑人才高地的總體目標(biāo)和要求，加強(qiáng)了系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。一是有針對性舉辦各類培訓(xùn)班和學(xué)歷班；二是鼓勵(lì)審計(jì)人員參加國際注冊內(nèi)部審計(jì)師、注冊會計(jì)師、造價(jià)工程師、預(yù)算中級編審等專業(yè)資格證書的考試；三是通過項(xiàng)目審計(jì)示范，以審帶培，提高人員實(shí)務(wù)能力；四是加強(qiáng)與兄弟省(市)公司的學(xué)習(xí)交流，拓寬視野、啟發(fā)思維。經(jīng)過幾年的調(diào)整，公司系統(tǒng)審計(jì)專(兼)職人員達(dá)193人，具有國家從業(yè)資格(注冊會計(jì)師、注冊內(nèi)部審計(jì)師、注冊造價(jià)工程師、預(yù)算中級編審)的人員達(dá)27人，占12．6％。

(二)建立有效的審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)的作用。

一是信息接受機(jī)制。審計(jì)部門作為專業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，能夠及時(shí)地獲得其從事工作所必須掌握的各類信息。審計(jì)參加與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的會議，閱知與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的文件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與各類經(jīng)營管理信息系統(tǒng)共享。

二是參與決策機(jī)制。包括在決策前對有關(guān)決策的信息、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算及其結(jié)果進(jìn)行的驗(yàn)證；在決策過程中對不同方案進(jìn)行比較、評價(jià)；在決策后對其執(zhí)行情況和結(jié)果進(jìn)行檢查、分析。充分發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的監(jiān)督、評價(jià)和咨詢職能。

三是工作報(bào)告機(jī)制。審計(jì)部門定期向公司管理層、公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)工作，在綜合分析的基礎(chǔ)上反映重大和重要事項(xiàng)，并提交審計(jì)意見和建議供管理層參考，保證了審計(jì)成果成為決策的重要依據(jù)。

四是成果運(yùn)用機(jī)制。通過建立相應(yīng)的內(nèi)部處理處罰制度，約束被審計(jì)者執(zhí)行審計(jì)意見并及時(shí)反饋信息，保證審而必糾、違紀(jì)必究；建立審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況反饋制度；建立被審計(jì)單位情況數(shù)據(jù)庫，為系統(tǒng)掌握被審計(jì)單位基本情況和開展審計(jì)工作提供信息，促進(jìn)審計(jì)效率的提高。

(三)加強(qiáng)審計(jì)制度體系建設(shè)，規(guī)范審計(jì)行為。

內(nèi)部審計(jì)制度是完成審計(jì)工作的重要保證。幾年來，公司審計(jì)系統(tǒng)按照流程標(biāo)準(zhǔn)、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范的目標(biāo)，加強(qiáng)了審計(jì)制度建設(shè)工作，不斷健全審計(jì)制度體系，陸續(xù)制訂和修訂了《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》及實(shí)施細(xì)則、《審計(jì)處理處罰暫行辦法》、《資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任審計(jì)辦法》、《重大審計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度》、《經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)辦法》、《內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施辦法》等審計(jì)制度，并根據(jù)公司改革和發(fā)展的新形勢，不斷予以健全和完善，基本建立起以基本制度、業(yè)務(wù)規(guī)范、實(shí)施手冊為主體的省市縣三級內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范體系，審計(jì)行為進(jìn)一步規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提高。

(四)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，注重審計(jì)工作的不斷創(chuàng)新。

公司內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞中心工作開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，積極開展審計(jì)業(yè)務(wù)流程研究，創(chuàng)新實(shí)踐，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。

一是組織開展審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)部控制流程的研究，從規(guī)范業(yè)務(wù)流程、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，組織編制《審計(jì)人員工作手冊》、《工程項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)指南》、《任期經(jīng)營責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)指南》和《審計(jì)綜合管理辦法(暫行)》，促進(jìn)了審計(jì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

二是加強(qiáng)審計(jì)方案的編制和審核工作。項(xiàng)目審計(jì)前編制詳細(xì)的審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容及應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)，明確審計(jì)組成員及具體的工作內(nèi)容，制定較具體的工作時(shí)間進(jìn)度。

三是建立全新的審計(jì)報(bào)告體系。根據(jù)工作實(shí)際和管理需求，審計(jì)報(bào)告分為主報(bào)告和輔報(bào)告兩部分。審計(jì)主報(bào)告結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)，突出反映重點(diǎn)內(nèi)容。輔報(bào)告包括專題報(bào)告和分報(bào)告，輔報(bào)告既支持主報(bào)告，也獨(dú)立反映具體情況。

四是組織編制審計(jì)技巧、制度匯編、審計(jì)案例匯編、審計(jì)專家系統(tǒng)匯編的專業(yè)資料，以推進(jìn)審計(jì)專業(yè)管理水平的提高。

(五)強(qiáng)化內(nèi)部控制，努力建立適應(yīng)公司發(fā)展要求的內(nèi)部控制評價(jià)體系，積極推行內(nèi)部控制評價(jià)審計(jì)。

內(nèi)部控制的建設(shè)是一個(gè)動態(tài)的、隨著公司發(fā)展需要不斷完善的過程，開展內(nèi)部控制評價(jià)是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)適應(yīng)公司發(fā)展要求的重要手段?！皣H比較”和管理咨詢結(jié)果表明，與國際知名電力公司相比，我公司的內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理、信息處理、監(jiān)督等方面存在進(jìn)一步完善和優(yōu)化的空間。因此，我們積極開展內(nèi)部控制評審，不斷健全內(nèi)部控制，緊緊抓住“關(guān)鍵業(yè)務(wù)和資金流”，建立以公司四大關(guān)鍵業(yè)務(wù)為主的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系，通過測試與評價(jià)，了解公司內(nèi)部控制總體狀況，查找內(nèi)部控制方面的不足和差距，提出改進(jìn)和完善的建議。

內(nèi)部控制評審的開展，促進(jìn)了公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制的完善，也進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)公司發(fā)展、增加公司價(jià)值提供了科學(xué)、切合實(shí)際的工作手段。

(六)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化，努力實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營管理的過程控制

開發(fā)《審計(jì)管理信息系統(tǒng)》，目的是增強(qiáng)信息傳遞時(shí)效性、提高傳輸信息質(zhì)量、推進(jìn)監(jiān)控措施關(guān)口前移。從2001年起，我公司組織審計(jì)管理信息系統(tǒng)(amis)的開發(fā)工作，2003年7月完成了__電力審計(jì)管理信息系統(tǒng)推廣和運(yùn)用。系統(tǒng)運(yùn)用了全面計(jì)劃管理理論，明確了內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)、權(quán)、檢查與控制評價(jià)方法，加強(qiáng)了內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)的自我控制。

審計(jì)管理信息系統(tǒng)蘊(yùn)含制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)中的分析與評價(jià)模型，對企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行分析評估，實(shí)現(xiàn)對公司控制系統(tǒng)的經(jīng)常性監(jiān)督，為保證公司始終處于較好的內(nèi)部控制狀態(tài)和風(fēng)險(xiǎn)水平、切實(shí)提升公司系統(tǒng)整體內(nèi)部控制水平、有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面起到了一定的作用。

(七)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，加強(qiáng)與董事會、監(jiān)事會工作聯(lián)系，更好地為企業(yè)服務(wù)。

公司化改制后，省公司加強(qiáng)了對子公司和控股公司的監(jiān)督與服務(wù)，適時(shí)理順與子公司和控股公司董事會與監(jiān)事會的關(guān)系。一方面，我們要求內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)充分發(fā)揮其監(jiān)督與服務(wù)的職能，利用自己相對獨(dú)立的地位、專業(yè)審慎性以及專業(yè)特長對公司的經(jīng)營活動進(jìn)行審查，作出分析、評價(jià)和建議，并及時(shí)準(zhǔn)確地向董事會提供可靠信息。另一方面，在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)多向董事會、監(jiān)事會及管理層宣傳內(nèi)部審計(jì)的作用和責(zé)任，以便促使董事及監(jiān)事充分發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)的作用，通過審計(jì)部門對經(jīng)營者的經(jīng)營行為或重大的經(jīng)營事項(xiàng)的監(jiān)督和評價(jià)信息，來提高董事會及監(jiān)事會的工作質(zhì)量和效率。

(八)積極開展內(nèi)部審計(jì)的理論研究，以理論來指導(dǎo)實(shí)踐。

我公司進(jìn)一步加強(qiáng)了審計(jì)理論的研究。一是建立和完善內(nèi)部控制制度評價(jià)體系工作，通過試點(diǎn)應(yīng)用評價(jià)體系，剖析公司內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)、薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出加強(qiáng)和完善的公司控制的建議，促進(jìn)了內(nèi)控意識的提高和內(nèi)控的加強(qiáng)；二是積極開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估課題研究。公司組織成立了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估課題組，開展風(fēng)險(xiǎn)研究，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；三是進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)的課題研究。公司組織成立了非現(xiàn)場審計(jì)課題組，通過研究，探索非現(xiàn)場審計(jì)的程序、質(zhì)量控制措施、技術(shù)方法的運(yùn)用，進(jìn)一步提高工作效率和質(zhì)量；四是積極參加__省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會主辦的內(nèi)部審計(jì)理論研究，組織參加“投資審計(jì)”和“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制”等課題研討，均取得較好的成效。

二、圍繞公司中心工作，服務(wù)公司發(fā)展，積極實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)。

幾年來，我公司堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”方針，立足服務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理，充分利用審計(jì)資源，合理調(diào)配審計(jì)力量，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)和控制職能，注重服務(wù)與監(jiān)督，富有成效地開展各項(xiàng)審計(jì)工作。

(一)積極做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

在開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，重點(diǎn)做好下列工作：一是根據(jù)公司黨委的部署，審計(jì)部門與人事管理部門密切配合、明確關(guān)系，確定年內(nèi)任期審計(jì)的單位和責(zé)任人，編制審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行；二是認(rèn)真做好審前調(diào)查。審計(jì)前主動與人事、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門聯(lián)系，了解被審計(jì)單位的相關(guān)情況；三是精心編制方案，明確審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)分配審計(jì)資源，明確組員職責(zé)；四是客觀分析和反映情況。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀分析，分清主觀原因和客觀原因，正確評價(jià)責(zé)任；五是充分交流。審計(jì)報(bào)告在充分征求被審計(jì)對象意見的基礎(chǔ)上，征求本部相關(guān)部室的意見；六是注重審計(jì)成果的落實(shí)。注重閉環(huán)管理，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，督促其根據(jù)審計(jì)意見進(jìn)行整改。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，在加強(qiáng)干部管理、促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了一定的作用。一是通過審計(jì)對任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀公正的評價(jià)，為考核和任用干部提供了重要依據(jù)；二是通過審計(jì)摸清了企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，分清了責(zé)任，有利于解決存在問題，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高；三促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)法制觀念，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

(二)積極貫徹落實(shí)有關(guān)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任審計(jì)的要求，認(rèn)真組織實(shí)施年度資產(chǎn)經(jīng)營審計(jì)。

根據(jù)“資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任兌現(xiàn)審計(jì)100％”和“先審計(jì)后兌現(xiàn)”目標(biāo)和要求，省公司及各基層單位積極組織，認(rèn)真貫徹落實(shí)。工作中著重把握以下幾方面：一是階段與全面相結(jié)合，現(xiàn)場與非現(xiàn)場相補(bǔ)充，采取送達(dá)審計(jì)即非現(xiàn)場審計(jì)方式為主，核實(shí)四季度經(jīng)營情況并確定全年指標(biāo)完成情況；二是把握重點(diǎn)，即以核實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)完成情況的真實(shí)性為主；三是堅(jiān)持實(shí)事求是，反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的真實(shí)情況；四是對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不足，著重從分析原因、規(guī)范經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，提出審計(jì)建議和意見。

(三)加強(qiáng)工程審計(jì)，規(guī)范工程管理，提高投資效益。

工程投資是公司重大投資活動之一。為保證工程投資的效益性，反映工程投資的狀況及規(guī)模，規(guī)范工程管理行為，合理控制投資造價(jià)，我們繼續(xù)加大了工程審計(jì)力度。一是把握重點(diǎn)。本部著重負(fù)責(zé)對重點(diǎn)工程、重要工程項(xiàng)目的審計(jì)；二是合理使用審計(jì)資源。近年我們將部分項(xiàng)目的施工決算和財(cái)務(wù)竣工決算，采取招標(biāo)方式，委托給社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，并對審計(jì)進(jìn)展情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，解決了工程項(xiàng)目面廣量大與審計(jì)力量不足的矛盾，加快了工程竣工決算審計(jì)速度；三是加大對基層單位工程審計(jì)的檢查、指導(dǎo)力度，全面提高工程審計(jì)質(zhì)量。

工程審計(jì)的有效開展，促進(jìn)了工程竣工結(jié)算速度的提高，保證了竣工資產(chǎn)的及時(shí)入賬，及時(shí)反映了工程建設(shè)規(guī)模和建設(shè)速度；各級審計(jì)部門認(rèn)真執(zhí)行公司政策制度，履行審計(jì)職責(zé)，反映投資規(guī)模、工程造價(jià)的實(shí)際情況，提高了投資效益。

(四)圍繞公司的中心工作，積極開展審計(jì)調(diào)查。

增強(qiáng)宏觀意識，提升審計(jì)層次，針對公司生產(chǎn)經(jīng)營管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題及職工關(guān)心的問題組織開展審計(jì)調(diào)查。根據(jù)電力體制改革的要求，我們組織對公司所屬多經(jīng)公司經(jīng)營效益、財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行及對外投資等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；結(jié)合全省農(nóng)電體制改革，對農(nóng)電資產(chǎn)的移交、農(nóng)電管理及財(cái)務(wù)收支方面等方面進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；我們還組織對電力營銷管理、十二家輔業(yè)公司的經(jīng)營結(jié)果及資產(chǎn)狀況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為公司完善相關(guān)管理制度和制度相應(yīng)政策提供較好的支持?！?/p>

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制評審和發(fā)揮內(nèi)審作用的體會

在電力體制改革的新形勢下，內(nèi)部審計(jì)必須根據(jù)公司發(fā)展形勢與要求，與時(shí)俱進(jìn)，調(diào)整定位，立足服務(wù)，開拓創(chuàng)新，力爭審計(jì)工作再上新臺階。近年來，__省電力公司的審計(jì)工作取得了一定的成績，這些成績的取得主要得益于__省審計(jì)廳、國家電網(wǎng)公司、華東電網(wǎng)有限公司的正確領(lǐng)導(dǎo)?？偨Y(jié)我們審計(jì)所做的工作，主要體會是：

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制評審，是提高企業(yè)管理水平的關(guān)鍵。

隨著電力體制改革的深化，作為逐步走人市場、參與市場競爭的電力企業(yè)，應(yīng)該更加關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制體系的評審，發(fā)揮好內(nèi)部控制體系的作用是公司生存與長期發(fā)展和提高公司自我約束能力和盈利水平的客觀需要。

近幾年，我公司從加強(qiáng)自身管理工作出發(fā)，建立了以《企業(yè)管理手冊》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》為中心、各類管理制度(辦法)和業(yè)務(wù)流程規(guī)范為主線的較為健全和完善的內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)管理層運(yùn)用內(nèi)部控制這個(gè)手段，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營信息，為決策提供有用和有效的數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)，我們也充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)長期性的工作，與國際先進(jìn)企業(yè)相比還有一定差距，需要我們堅(jiān)持不懈的努力，注意營造__公司的經(jīng)營風(fēng)格和管理哲學(xué)，建設(shè)好公司企業(yè)文化，使員工的操守及價(jià)值觀等成為促進(jìn)內(nèi)部控制效果的積極因素。

(二)內(nèi)部審計(jì)是提高內(nèi)部控制效果的重要環(huán)節(jié)。

任何成功的內(nèi)部控制都應(yīng)是建立在管理層對公司自身流程和控制的更為透徹的理解上的，都必須由管理層、執(zhí)行層、審計(jì)(監(jiān)督)層幾個(gè)層面協(xié)同作用。內(nèi)部審計(jì)在履行監(jiān)督職能的同時(shí)，更重要的是評價(jià)與服務(wù)。按照現(xiàn)代企業(yè)決策、執(zhí)行及控制三大系統(tǒng)要求，必須建立一套較為健全、有效的內(nèi)部控制制度體系，而內(nèi)部審計(jì)正是重要的控制環(huán)節(jié)。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本特征是為企業(yè)管理高層提供服務(wù)，通過對本企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的評審，為經(jīng)營決策提供信息支撐。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)較為獨(dú)立的專職監(jiān)督和評價(jià)部門，有著其他管理部門不能取代的作用和優(yōu)勢。公司內(nèi)部控制是否達(dá)到預(yù)期的效果，是否有效、真正發(fā)揮作用應(yīng)是關(guān)鍵。

(三)科學(xué)的評審標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)代化的審計(jì)手段是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的關(guān)鍵。

在公司治理結(jié)構(gòu)下的三大系統(tǒng)中，控制系統(tǒng)是一個(gè)相對較為薄弱的環(huán)節(jié)。近年來，我公司內(nèi)部審計(jì)在對重點(diǎn)工程、重大經(jīng)營管理等進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，積極轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整思路，按照服務(wù)公司發(fā)展的要求，探索和開展內(nèi)部控制評審、風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)等工作。我公司組織開展了對系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況的審計(jì)調(diào)查。2003年基本建立內(nèi)部控制評價(jià)體系并開展試點(diǎn)應(yīng)用，基本建立起科學(xué)、定量、切合電網(wǎng)企業(yè)實(shí)際的評價(jià)體系，為評價(jià)和自我評價(jià)內(nèi)部控制提供了標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。