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第1篇：內(nèi)部審計功能范文

[論文摘要]內(nèi)部審計形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中，內(nèi)部審計其職能也隨之從最初的監(jiān)督延伸至咨詢領(lǐng)域，它對公司治理中內(nèi)部控制和風(fēng)險管理起到再監(jiān)督與再管理的作用。

內(nèi)部審計形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中。在當(dāng)前公司價值最大化的目標(biāo)下，內(nèi)部審計扮演怎樣的角色，其在公司治理中的功能如何，本文愿做一嘗試性探討。

一、內(nèi)部審計的涵義及職能拓展

（一）內(nèi)部審計的涵義

2001年內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義為“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標(biāo)。”對于這個定義，我們可以從幾個方面來理解：首先，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計最終的目標(biāo)是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)，而企業(yè)的目標(biāo)就是增加價值，結(jié)合兩者，內(nèi)部審計的最終目標(biāo)就是為增加企業(yè)的價值而服務(wù)；其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務(wù)是一種為了機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為，而咨詢則是提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動；再次，內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險管理、內(nèi)部控制系統(tǒng)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為工作范圍，用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改進它們；最后，內(nèi)部審計人員應(yīng)該以獨立、客觀的工作態(tài)度完成其職責(zé)，其中獨立性要求內(nèi)部審計在確定活動范圍、實施審計及報告審計時不應(yīng)受到任何因素的干擾，客觀性要求內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計工作時，對他們的工作結(jié)果秉持誠信的原則，不與任何方面達成重大質(zhì)量妥協(xié)。

中國內(nèi)部審計協(xié)會在參考了IIA定義后，結(jié)合我國的現(xiàn)實情況，于2003年在公布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中，將內(nèi)部審計定義為“內(nèi)部審計師在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)?！边@個定義明確了內(nèi)部審計是由組織內(nèi)設(shè)的機構(gòu)所實施的一種獨立、客觀的活動，其目的是通過對組織的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性進行審查和評價，使組織經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的問題得到認(rèn)識和解決，從而促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。中國內(nèi)部審計協(xié)會的定義在結(jié)合我國實際情況基礎(chǔ)上提出，尤其進步意義，但是與IIA的發(fā)展相比，還是有局限性。尤其是面對全球化的影響，將內(nèi)部審計主體封閉在一個組織內(nèi)將難以滿足企業(yè)決策的信息需求。因此，筆者將按照IIA所提出的理念進行后續(xù)論述。

（二）內(nèi)部審計的職能

在內(nèi)部審計產(chǎn)生和發(fā)展早期，以查錯防弊為主的監(jiān)督職能是其主要職能，但隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和進步，以及內(nèi)部審計所承擔(dān)的角色的增加，筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計包括四個遞進的職能：監(jiān)督、評價、控制和咨詢。

1．監(jiān)督職能。內(nèi)部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，那么監(jiān)督職能也應(yīng)是內(nèi)部審計最基本的一項職能。監(jiān)督職能是指對被審計對象的財務(wù)狀況等經(jīng)濟活動進行檢查和評價，確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀(jì)和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。

2．評價職能。評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可以全面了解部門、單位的真實的經(jīng)營管理狀況，并以此來來評價經(jīng)營決策、計劃、方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運行，評價其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。

3．控制職能?，F(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化，層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細(xì)地對每一項業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對公司的決策層負(fù)責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。

4．咨詢職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計電算化的普及，賬面資料的錯誤會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營風(fēng)險增加，市場競爭激烈，這些導(dǎo)致包括各管理者層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份，對其制定的目標(biāo)、決策、計劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)整體情況，且獨立于公司的其他部門，使內(nèi)部審計人員較其他部門更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內(nèi)部審計人員承擔(dān)了專業(yè)的咨詢服務(wù)。咨詢職能更能適應(yīng)內(nèi)部審計在現(xiàn)代公司治理中的發(fā)展，促進內(nèi)部審計價值增值。

二、內(nèi)部審計在公司治理中的作用

（一）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

關(guān)于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系，審計學(xué)家錢伯斯認(rèn)為，內(nèi)部審計所擁有的一套管理理論需要以內(nèi)部控制概念為中心。1977年美國的《國外反貪污行賄法》確立了內(nèi)部審計在內(nèi)部控制方面的法定職責(zé)。內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要產(chǎn)物。審計學(xué)家布林克在回首IIA50年時指出，內(nèi)部審計最應(yīng)該關(guān)注的是“內(nèi)部控制”。根據(jù)《薩班斯-奧克斯利法案》框架中“監(jiān)督”要素的要求，企業(yè)的監(jiān)督可以分為持續(xù)性監(jiān)督活動和內(nèi)部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。那么，可以將整個內(nèi)部控制體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部設(shè)計的要求，相互牽制開展業(yè)務(wù)活動，建立起第一道監(jiān)控防線；第二個層次，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終的流向都必將反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線；第三個層次，內(nèi)部審計部門要建立起以查為主的監(jiān)督防線，獨立地按照法人要求，有選擇地對內(nèi)控的各方面行使檢查功能，發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險，提出改進措施，并能夠?qū)⑦@些評價結(jié)果反映到高層，高層同時也要賦權(quán)給內(nèi)審部門督促改進措施的落實，促進內(nèi)部控制體系建設(shè)趨于完善。對于風(fēng)險較高的組織如金融機構(gòu)來說，第三道防線更是必不可少。從監(jiān)督職能來說，盡管內(nèi)審監(jiān)督檢查的頻率要比其他部門的自我監(jiān)督檢查和財會部門的管理監(jiān)督要低得多，但是內(nèi)部審計部門的獨立性和在組織內(nèi)應(yīng)有的權(quán)威性，再加上直接由最高層領(lǐng)導(dǎo)，賦予該部門對內(nèi)控具有再監(jiān)督和再評價的特殊而又重要的職能。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督者，為了強化內(nèi)部審計監(jiān)察部門的監(jiān)督職能，許多西方金融機構(gòu)都成立了獨立于經(jīng)營管理之外的內(nèi)審稽核部門。

當(dāng)然，從組織結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審檢查部門并非獨立于內(nèi)部控制整體框架之外的，它也屬于控制的一部分，本身也需要對自身的各種內(nèi)外部風(fēng)險進行管理，和經(jīng)營管理部門一樣，也要采取自我控制措施，須注意自我檢查和批評。

（二）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理

關(guān)于風(fēng)險管理，比較有代表性的說法是威廉與漢斯在1964年出版的《風(fēng)險管理與保險》中所提出的，他們認(rèn)為風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的識別、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險導(dǎo)致的各種損失減到最小程度的管理方法。從這個定義中我們可以得出，實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)的主要手段是控制。

在充滿不確定性的市場環(huán)境下，企業(yè)要實現(xiàn)目標(biāo)，其管理者應(yīng)該確保其擁有健全的風(fēng)險管理過程，且這些過程發(fā)揮了應(yīng)有的效用。高層決策者和審計部門應(yīng)該在確定企業(yè)是否擁有健全的風(fēng)險管理過程及這些程序是否有效運作等方面起監(jiān)督作用，在此，內(nèi)部審計人員作為高層機構(gòu)下設(shè)的獨立機構(gòu)責(zé)無旁貸地承擔(dān)起這一工作。正如本文開篇介紹的IIA對內(nèi)部審計的定義中指出：內(nèi)部審計需提高風(fēng)險管理、控制與監(jiān)管工作的有效性，使企業(yè)達到預(yù)定的目標(biāo)。《IIA實物標(biāo)準(zhǔn)》（2001）實務(wù)公告2100-3中描述到：內(nèi)部審計部門應(yīng)該評價并幫助改進機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制和治理體系。我國著名內(nèi)部審計專家王光遠(yuǎn)認(rèn)為：“內(nèi)部審計人員是風(fēng)險管理潛在的重要利益相關(guān)人和參與者。”“風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的確認(rèn)者，是對風(fēng)險管理的再管理?！眹鴥?nèi)外許多審計實踐表明，對風(fēng)險管理審計的報告更容易被管理當(dāng)局所接受，管理部門也容易理解內(nèi)部審計存在的意義，風(fēng)險管理可以幫助內(nèi)部審計度過正在影響企業(yè)的價值危機。

那么，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用有幾何呢？

1．站在全局的角度上審視風(fēng)險。企業(yè)是一個由各個單位有機結(jié)合起來的整體，每一個部門之間要么直接相關(guān)，要么間接相關(guān)，只要有一個單位發(fā)生風(fēng)險就會或多或少傳遞至其他部門，并經(jīng)常危及企業(yè)整體。而各部門都站在本部門的立場上處理風(fēng)險，難免會一葉障目，考慮不周，內(nèi)部審計則與之不同，它獨立于企業(yè)經(jīng)營管理部門，使得它可以從全局出發(fā)、客觀地管理風(fēng)險。

2．調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。內(nèi)部審計部門處于董事會、總經(jīng)理和職能部門之間，可在企業(yè)風(fēng)險策略和各部門決策之間進行協(xié)調(diào)，通過這種協(xié)調(diào)，內(nèi)審人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。

需要注意的是，內(nèi)部審計雖然可以促進風(fēng)險管理過程的建立或提高風(fēng)險管理的有效性，但是它并不參與風(fēng)險管理的設(shè)計和實施，而是管理層負(fù)責(zé)ERM的設(shè)計，所有員工協(xié)助貫徹實施，董事會監(jiān)督管理層對企業(yè)風(fēng)險管理的設(shè)計與實施，內(nèi)部審計部門通過檢查、評價、報告企業(yè)風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性和有效性，并提出改進建議來協(xié)助管理層、董事會或?qū)徲嬑瘑T會，而不是履行風(fēng)險管理的受托責(zé)任(Bailey等，2006)，否則將影響內(nèi)部審計的獨立性（作者單位：深圳紡織集團股份有限公司）。

參考文獻

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[3]張慶龍，內(nèi)部審計價值[M]，中國時代經(jīng)濟出版社，2006（10）

第2篇：內(nèi)部審計功能范文

（一）內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計是指“部門或單位內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員，按照國家相關(guān)法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動進行審核，檢查其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見，以加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動”。根據(jù)國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）（2007）的定義，內(nèi)部審計是“一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，以幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)”。

（二）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

美國COSO委員會（Committee Of Sponsoring Organizations）1992年提出的《內(nèi)部控制――整體框架》報告中，認(rèn)為內(nèi)部控制包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通及監(jiān)督五個因素，專門將監(jiān)督作為一個獨立的因素。內(nèi)部審計是企業(yè)為加強內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展起來的。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部天然的監(jiān)督作用使其自然成為內(nèi)部控制方式之一。1986年4月，最高審計機關(guān)國際組織在第十二屆大會上發(fā)表的《總聲明》，對內(nèi)部控制作了權(quán)威性解釋：“內(nèi)部控制作為完整的財務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計。也有學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是兩個并行的管理制度，但是二者互相依存互相促進（徐政旦，1986）。

（三）內(nèi)部審計增值功能

鄭新源（2009）把內(nèi)部審計“增值”界定為：內(nèi)部審計使公司治理效率得到提高，那么內(nèi)部審計就存在增值效應(yīng)。因此，公司治理層次上的內(nèi)部審計增值效果就是提高公司治理的效率，從而增加參與治理的各方的收益，實現(xiàn)公司治理的目標(biāo)。于志波（2015）認(rèn)為，增值即內(nèi)部審計應(yīng)該為企業(yè)增加價值。內(nèi)部審計雖然不參與生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護公司資產(chǎn)、減少經(jīng)營風(fēng)險、提出有價值的建議、增加公司獲利機會等活動來為公司增加價值、帶來利益。更加注重資金使用的合理性、效率性、收益性；充分發(fā)揮每一分錢的價值。高文進，劉介星（2011）認(rèn)為，內(nèi)部審計的價值增值功能主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計部門通過確認(rèn)和咨詢活動可以得到一些有價值的信息并將這些有價值的信息提供給企業(yè)管理層以及其他職能部門。

二、內(nèi)部審計增值功能內(nèi)容

（一）風(fēng)險評估

梁江（2014）認(rèn)為增值型內(nèi)部審計在現(xiàn)階段內(nèi)部審計活動中有三大功能：一是在企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理中起到評價作用；二是通過對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、管理程序、投資過程及結(jié)果做出監(jiān)督的作用，控制支出，使企業(yè)達到收益最大化；三是為企業(yè)的經(jīng)營管理提供有效建議與技術(shù)服務(wù)。黎仁華、歐陽琴（2008）認(rèn)為商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計的功能主要反應(yīng)為三個功能：一是服務(wù)功能，即通過對被審計活動的分析和評仇向被審計單位提供改進工作的建議、咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量；二是控制功能，內(nèi)部審計作為控制系統(tǒng)中的再控制，能站在全局的角度來分析和考慮經(jīng)營風(fēng)險，并對整個業(yè)務(wù)運行及其經(jīng)營活動實行有效的控制，檢查控制力度，實現(xiàn)商業(yè)銀行風(fēng)險控制的目標(biāo)；三是評價功能，它是指內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷，以此來達到為組織機構(gòu)增加價值的目的。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

余榕（2013）內(nèi)部控制審計作為會計社會監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，以獨立第三方的身份，通過對企業(yè)財務(wù)報告及財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的審計，監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，保障會計信息質(zhì)量。莊瑩（2009）利用我國上市公司的資料，通過考察財務(wù)報告質(zhì)量（表現(xiàn)為年報補丁和盈余管理）、內(nèi)部控制有效性、外部監(jiān)督機制等三個方面與內(nèi)部審計部門的設(shè)立及其隸屬情況的關(guān)系，檢驗了內(nèi)部審計監(jiān)督職能的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計部門的設(shè)立及獨立性與財務(wù)報告質(zhì)量和內(nèi)部控制有效性正相關(guān)，表明內(nèi)部審計有效地發(fā)揮了監(jiān)督作用。

三、內(nèi)部審計增值功能的途徑

（一）改善公司治理

內(nèi)部審計對于公司治理的影響一直是一個熱門話題，大部分研究都表明內(nèi)部審計對于公司治理有積極的正面影響。陳寶，徐茂恩，冷曉萍，王鵬（2014）認(rèn)為內(nèi)部審計積極開展完善內(nèi)部治理的服務(wù)活動，盡力提升公司治理的效率和質(zhì)量，促進公司價值增值。符寒峰（2005）認(rèn)為內(nèi)部審計人員應(yīng)參與公司治理，并按照一定的審計程序，對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、決策程序、投資過程和投資結(jié)果等進行評價，以此說明公司治理的過程是否科學(xué)、有效，公司治理的結(jié)果是否盡如人意，還存在哪些需要改進的地方等，以推進企業(yè)依法經(jīng)營管理，幫助企業(yè)完成各項治理目標(biāo)，實現(xiàn)價值增值，保證企業(yè)出資人能盡可能多地獲得投資收益。

（二）改善報表質(zhì)量

內(nèi)部審計因其監(jiān)督的作用，在一定程度上能規(guī)范企業(yè)的行為從而改善財務(wù)報告的質(zhì)量。在此發(fā)面有諸多文獻。時現(xiàn)（2003）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計師建立適當(dāng)?shù)姆结樥撸ㄟ^這種積極主動的在預(yù)防、確定和糾正虛假財務(wù)報表中的事前參與活動，來減少虛假財務(wù)報表的發(fā)生。chneiderandWilner（1990）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計與外部審計對于企業(yè)財務(wù)報告的違規(guī)具有抑制作用。Asare等（2008）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計師對管理層進行錯報的動機很敏感，當(dāng)他們發(fā)現(xiàn)管理層存在此動機時，就會增加工作時間。

四、總結(jié)

通過前人的研究可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計可以促進企業(yè)的優(yōu)化，從而增加企業(yè)的價值。對于國家而言，大量企業(yè)價值的提升可以增強國家的競爭力，促進國家發(fā)展；對于行業(yè)而言，優(yōu)秀的企業(yè)競爭能促進行業(yè)的良性發(fā)展；對于企業(yè)自身而言，自身價值的提升能有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展；對于股東而言，企業(yè)價值的提升能為其帶來直接的經(jīng)濟利益。但是，內(nèi)部審計增值功能的實現(xiàn)需要企業(yè)強有力的執(zhí)行，再好的機制如果不執(zhí)行也如同虛設(shè)。

參考文獻：

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[5]鄭偉，徐萌萌，戚廣武.內(nèi)部審計質(zhì)量與控制活動有效性研究――基于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗證據(jù)[J].審計研究，2014

第3篇：內(nèi)部審計功能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計委員會；內(nèi)部審計功效

最近幾年，中國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，國內(nèi)外公司高管舞弊案件頻發(fā)，這與內(nèi)部審計作用發(fā)揮與否休戚相關(guān)。因此，在前人研究的基礎(chǔ)上，研究探討審計委員會對公司內(nèi)部審計功能的影響也是十分必要且有意義的。

一、我國當(dāng)前內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

由于市場經(jīng)濟起步較晚，我國內(nèi)部審計制度引入遲，現(xiàn)仍處于基礎(chǔ)階段，內(nèi)審發(fā)展存在很大的不足之處。楊世忠等人（2007）提到不久前深圳證券交易所對上市公司舉行了一次考查，在收回問卷的上市公司中，在董事會里設(shè)立了審計委員會的占64%，而這里頭還有58.8%的公司審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)其內(nèi)部審計部門。這些數(shù)字表明，在建設(shè)我們的公司治理結(jié)構(gòu)的過程中，審計委員會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計，已是主流趨勢。相比我國內(nèi)部審計發(fā)展存在以下不足之處：

1.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理。王玉蘭等人（2012）通過對滬市指定網(wǎng)站表露的2010年年報的870家上市公司統(tǒng)計覺察，我國上市公司中許多公司內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理。相比較上市公司而言，我國許多非上市公司甚至都沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或類似內(nèi)部審計功能的機構(gòu)。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)不明確。我國許多公司雖然在機構(gòu)設(shè)置上設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)或類似內(nèi)審功能的機構(gòu)，但這些機構(gòu)及人員對自身的職責(zé)尚存在認(rèn)識上的不明確。

3.內(nèi)部審計功能發(fā)揮不明顯。相比于西方國家公司內(nèi)部審計功能的完善發(fā)揮，我國公司的內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的監(jiān)督、檢查及評價功能。

二、五糧液財務(wù)報告違規(guī)情況及分析

2009年9月23日，證監(jiān)會通報指出，經(jīng)初步調(diào)查，2007年五糧液股份有限公司涉嫌三項違規(guī)行為，并決定其股票自24日起臨時停牌。具體為：在2006年至2008年的報告中，五糧液未對其因投資產(chǎn)生的約8300萬元的債權(quán)損失進行披露且未計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；2007年財務(wù)報告中未如實披露其投資的借款，并最終產(chǎn)生5500萬元投資損失問題，有顯著遺漏；其緊要控股下屬子公司――“四川省宜賓五糧液供銷有限公司”2007年的主營業(yè)務(wù)收入，因為錄入不對直接致使供銷公司那年的主營業(yè)務(wù)收入加多了10億。

五糧液財務(wù)報告違規(guī)的案例分析：

1.針對五液的重大證券投資行為和較大債權(quán)損失，鄢志娟等人（2012）提到深交所的統(tǒng)計結(jié)果顯示，截至2007年12月31日，深市488家上市公司中，有448個建立了審計委員會，在其余40家公司有五糧液。其該項違規(guī)行為發(fā)生在2007年，資料表現(xiàn)五糧液股份有限公司的《宜賓五糧液股份有限公司審計委員會實施細(xì)則》是2008年2月26日才擬定表露的，試想，若五糧液公司在2007年前就已經(jīng)設(shè)立審計委員會并切實履行其監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)的職能，那么內(nèi)部審計機構(gòu)查出該問題，則可避免公司出現(xiàn)上述重大的信息披露違規(guī)問題。

2.由五糧液公司未照實際情況披露重大證券投資損失以及披露的主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)存在不對的問題，使其內(nèi)部控制缺陷暴露無疑，若五糧液公司在2007年前就已經(jīng)設(shè)立審計委員會并切實履行其監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)的職能，則內(nèi)部審計機構(gòu)可在公司建立有效的內(nèi)部控制制度，即可以有效地抑制公司財務(wù)報告違規(guī)風(fēng)險。

由以上分析可見，五糧液公司2007年的三項違規(guī)行為均與缺少審計委員會監(jiān)督的內(nèi)部審計功能缺失有關(guān)，可見，審計委員會若發(fā)揮得當(dāng)對公司內(nèi)部審計功能有著很大的影響。

三、審計委員會對公司內(nèi)部審計功能發(fā)揮的影響

對五糧液違規(guī)違紀(jì)案件的分析表明，審計委員會對公司內(nèi)部審計職能的一個非常大的影響，具體為：

1.審計委員會合理設(shè)置的要求。審計委員會是董事會下設(shè)的特意承載監(jiān)控督查和核對工作的專門委員會，正常由三到五名董事構(gòu)成，獨立董事居多，且委員中起碼有一位獨立董事為專業(yè)會計人士。宜賓五糧液股份有限公司董事會要求：其內(nèi)部審計委員會主要擔(dān)當(dāng)其公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)控督查和核對工作。

2.內(nèi)部審計部門可以通過審計委員會直接和董事會無障礙溝通

審計委員會模式下，通過審計委員會內(nèi)部審計部門可以避開管理層的干擾直接和董事會無障礙溝通，這樣即可擺脫“內(nèi)部人控制”的問題。

四、加強審計委員會的建議

要達到審計委員會對公司內(nèi)部審計的有利影響有一個先決條件，那就是審計委員會的發(fā)揮得當(dāng)。筆者通過對相關(guān)問題的了解，對審計委員會的加強得到以下啟示：

（1）公司董事會加強對審計委員會業(yè)績的考核和激勵制度，以促進審計委員會真實發(fā)揮其作用。

（2）證券監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)督促上市公司將其審計委員會的運行狀況及時對外披露，加強監(jiān)管上市公司審計委員會的實際運行狀況，對它的違規(guī)行為要加大處罰力度，增強其透明度，最后達到公眾共同監(jiān)督的效果。

參考文獻：

[1]楊世忠，吳濤.上市公司內(nèi)部審計：對誰負(fù)責(zé)[J].會計之友，2007（3）：57-59 .

[2]王玉蘭，簡燕玲.上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及履行職責(zé)情況研究[J].審計研究，2012（1）：110-112 .

第4篇：內(nèi)部審計功能范文

【關(guān)鍵詞】 增值型內(nèi)部審計；功能構(gòu)建；實現(xiàn)模式

審計理論界對內(nèi)部審計增值功能的研究已久有時日。從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）頒布《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提出內(nèi)部審計的“增值功能”開始，國內(nèi)學(xué)者（王光遠(yuǎn)等）就企業(yè)內(nèi)部審計增值進行了全面的探討，但對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值功能學(xué)界一直沒有給予足夠的重視。增值型內(nèi)部審計是傳統(tǒng)稽核型審計模式對內(nèi)部審計功能的拓展，在商業(yè)銀行確立增值型內(nèi)部審計的功能和實現(xiàn)模式，有助于商業(yè)銀行從根本上轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的監(jiān)督方式，提升其核心競爭力。

一、增值型內(nèi)部審計的產(chǎn)生及其對內(nèi)部審計發(fā)展的影響

增值，即為增加價值。增值型內(nèi)部審計，即能為組織（機構(gòu)）增加價值的內(nèi)部審計。增值型內(nèi)部審計并不是一種新生的審計類型，它是內(nèi)部審計功能拓展的表現(xiàn)。1999年IIA的年會對內(nèi)部審計作出了全新定義，這次對內(nèi)部審計“增加價值”的界定，強調(diào)了內(nèi)部審計對組織的貢獻，標(biāo)明了內(nèi)部審計以為組織（機構(gòu)）增加價值為目標(biāo)，使內(nèi)部審計的發(fā)展推進到一個新的階段。增值型內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的稽核型內(nèi)部審計相比較，具有如下改進：一是內(nèi)部審計目標(biāo)是為組織增加價值，使內(nèi)部審計工作更靠近企業(yè)的價值鏈，并通過“為企業(yè)提供增值服務(wù)與發(fā)現(xiàn)風(fēng)險為企業(yè)減少損失”來實現(xiàn)價值增值。二是內(nèi)部審計職能的拓展，即從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價發(fā)展為保證與咨詢服務(wù)，減少不增值的審計業(yè)務(wù)，整合審計資源，減少耗費和成本，以實現(xiàn)增值目標(biāo)。三是內(nèi)部審計服務(wù)群在組織內(nèi)部擴展，并通過以客戶為中心，主動根據(jù)組織需求開發(fā)新的審計服務(wù)產(chǎn)品、項目，以增加價值生產(chǎn)能力。四是內(nèi)部審計的實現(xiàn)模式轉(zhuǎn)向以風(fēng)險管理為導(dǎo)向， 以經(jīng)營目標(biāo)為起點，重點關(guān)注管理者的風(fēng)險評估，以此來決定內(nèi)部審計的程序與方法技術(shù)。五是內(nèi)部審計形式從審計人員單向檢查、獨立驗證轉(zhuǎn)向?qū)徲嬇c被審計方雙向互動的參與方式，通過“參與式”審計策略使審計過程達到雙方良性互動，全面提高了被審計者的風(fēng)險控制與自我評估能力。

在增值型內(nèi)部審計模式中，風(fēng)險管理居于中心地位，通過可控風(fēng)險實現(xiàn)創(chuàng)造更大價值的目標(biāo)， 內(nèi)部審計的創(chuàng)造價值有顯性價值和隱性價值之分。從顯性價值來說，內(nèi)審人員通過收集資料，運用審計方法，查明和評估存在的風(fēng)險，將相關(guān)價值信息傳遞給組織層的管理人員， 只要減少的損失或創(chuàng)造的機會大于審計成本，內(nèi)部審計就實現(xiàn)了增值；從隱性價值來說，無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)問題，只要內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)中的獨立存在，客觀上就會對組織內(nèi)部的經(jīng)營管理者產(chǎn)生威懾作用，使他們不得不積極主動的維持良好的內(nèi)控秩序，以應(yīng)對內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查，這種被動“自控”的行為客觀上也會導(dǎo)致組織價值的增加，是一種潛在的間

接的價值（亦或稱為“震懾價值”）。誠然，隱性價值的發(fā)揮要取決于顯性價值的大小，如果審計師工作中嚴(yán)謹(jǐn)、公正，具有較高的權(quán)威性，能提出關(guān)鍵性的有效建議，則其潛在的隱性價值（威懾作用）就會放大。過去內(nèi)部審計部門多被看成一個成本中心，成為了后臺支出的耗費部門，現(xiàn)在內(nèi)部審計部門逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧欀行模虼?，不僅可考量內(nèi)部審計的成本耗費，還可以確認(rèn)內(nèi)部審計的取得成果，即為企業(yè)增加的價值。

二、內(nèi)部審計增值性的功能定位與效用分析

商業(yè)銀行內(nèi)部審計的組織目標(biāo)是對商業(yè)銀行的全部經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，促進銀行內(nèi)部管理的完善和經(jīng)營效益的提高。內(nèi)部審計是一項保障和咨詢活動，即通過內(nèi)部審計對經(jīng)營管理部門的監(jiān)督管理促進對風(fēng)險的控制，逐步改變管理層和員工對內(nèi)部審計“成本中心”的傳統(tǒng)認(rèn)識，確立內(nèi)部審計作為增值性資源的地位。根據(jù)巴塞爾協(xié)議的規(guī)定和精神，內(nèi)部審計應(yīng)通過獨立、客觀的保證與咨詢活動，系統(tǒng)地、規(guī)范地評價銀行的治理、風(fēng)險管理與控制過程，通過其特有的各種功能以及高級管理層和董事會提供有價值的經(jīng)營管理信息，間接地為銀行增加價值。

（一）增值型內(nèi)部審計的服務(wù)功能

現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢表明，內(nèi)部審計從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主，服務(wù)功能反映了增值型內(nèi)部審計的基本特征。服務(wù)功能主要是通過對被審計活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量。內(nèi)部審計的服務(wù)功能主要體現(xiàn)在對商業(yè)銀行的各層次相關(guān)的經(jīng)營活動提供政策咨詢服務(wù)，開展一系列包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計和培訓(xùn)等工作，將審計工作融入到銀行業(yè)務(wù)運行的各個方面，從而提升內(nèi)部審計工作的價值創(chuàng)造力與生命力。

（二）增值型內(nèi)部審計的控制功能

內(nèi)部審計師的職責(zé)是運用風(fēng)險管理的方法對風(fēng)險管理的充分性和有效性進行檢查、評價和報告。內(nèi)部審計師主要從兩個方面評估風(fēng)險管理過程的充分性和有效性， 即評價風(fēng)險管理過程主要目標(biāo)的完成情況、 評價管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性。評價風(fēng)險管理業(yè)績的基本方法是將

期末的經(jīng)營業(yè)績數(shù)據(jù)與期初的計劃進行比較， 比較得出的差異可以解釋為某種原因、變化的環(huán)境或業(yè)務(wù)運行過程狀況，超越了先前的風(fēng)險分析界限， 相關(guān)的衡量和分解有助于管理層及時反應(yīng)。在商業(yè)銀行內(nèi)部，增值型內(nèi)部審計是在內(nèi)部控制的環(huán)境上，準(zhǔn)確地識別經(jīng)營管理活動中的風(fēng)險，根據(jù)這些風(fēng)險采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒樱?并不斷地對整個過程的適當(dāng)性和有效性進行控制。隨著商業(yè)銀行的上市，其投資多元化與經(jīng)營方式多樣化，管理層次多級化，最高管理層不可能對經(jīng)營狀況進行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計作為控制系統(tǒng)中的一個重要組成部分，是銀行內(nèi)部控制的再控制，并能站在全局的角度來分析和考慮問題，對整個業(yè)務(wù)運行及其經(jīng)營活動實行有效的控制，檢查控制程度，實現(xiàn)控制的最終目標(biāo)。

（三）增值型內(nèi)部審計的評價功能

增值型內(nèi)部審計的評價是指內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷，以此來達到為組織機構(gòu)增加價值的目的。雖然內(nèi)部審計在獨立性與權(quán)威性方面遜色于社會審計和國家審計，但內(nèi)部審計的本質(zhì)特征決定了在單位內(nèi)部仍然具有相對的獨立性與權(quán)威性。因為，內(nèi)部審計在本質(zhì)上是一種特殊的組織控制程序，它可以按照審計計劃的安排進行經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價，目的是從經(jīng)濟、效率、效益和公正的原則出發(fā)，控制企業(yè)的經(jīng)濟事件和經(jīng)濟過程，通過系統(tǒng)地、規(guī)范地評價銀行的治理、風(fēng)險管理控制過程，為管理人員和董事會人員提供有價值的經(jīng)營管理信息。由于內(nèi)部審計人員熟悉銀行內(nèi)部的情況，通過內(nèi)部審核，可以有效地評價被審單位及其審計事項的經(jīng)濟效益，有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值途徑與實現(xiàn)模式

增值型內(nèi)部審計作為價值增值系統(tǒng)和銀行的利潤營運中心，主要通過給銀行系統(tǒng)提供有價值的建議直接給組織增加價值。商業(yè)銀行內(nèi)部審計為組織增加價值的途徑有兩條：一條是減少組織損失；另一條是為組織提供增值服務(wù)。現(xiàn)代公司治理基礎(chǔ)上的商業(yè)銀行內(nèi)部審計，通過其實現(xiàn)模式來實現(xiàn)為銀行經(jīng)營增值的審計目標(biāo)，其實現(xiàn)模式如圖1所示。

（一）服務(wù)型增值實現(xiàn)模式

服務(wù)型增值模式主要包括鑒證和咨詢兩大服務(wù)內(nèi)容，咨詢服務(wù)主要通過對組織治理、風(fēng)險管理、控制程序等銀行活動的分析評價，向銀行內(nèi)部成員提供改進工作的建議與咨詢服務(wù)，從而幫助銀行內(nèi)部成員有效地履行其職責(zé)，提高其工作質(zhì)量的功能；鑒證服務(wù)主要通過審計行為保證被審計單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理或治理過程中信息的真實性，通過提供組織的運轉(zhuǎn)效率實現(xiàn)內(nèi)部的增值價值。依照《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》原則及商業(yè)銀行內(nèi)部審計的特點，內(nèi)部審計的作用是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計可以通過評估系統(tǒng)的機能及可靠性，確認(rèn)服務(wù)和提供具體的建議支持這些系統(tǒng)的設(shè)計咨詢服務(wù)來發(fā)揮作用。咨詢服務(wù)主要是提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加組織價值并提高組織的運作效率。主要包括：內(nèi)部控制培訓(xùn)、參與風(fēng)險管理、實施質(zhì)量保證措施、支持業(yè)務(wù)流程再造、經(jīng)營流程改善、輔助戰(zhàn)略規(guī)劃等多個方面。

（二）控制型增值實現(xiàn)模式

內(nèi)部審計的控制主要是指內(nèi)部審計作為一種管理控制，通過內(nèi)部審計人員獨立的檢查和評價活動，衡量和評價其他內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性的功能?？刂菩驮鲋的Ｊ街饕菑娬{(diào)對風(fēng)險管理的控制，內(nèi)部審計在于保證商業(yè)銀行按所設(shè)定的目標(biāo)經(jīng)營，確保遵守銀行內(nèi)部的政策和持續(xù)監(jiān)測作用。主要內(nèi)容包括：系統(tǒng)評估控制環(huán)境，對控制的有效性進行測試；評價管理層執(zhí)行控制過程的有效性；對風(fēng)險控制系統(tǒng)的充分性和有效性進行評價；執(zhí)行審計委員會的欺詐分析和特別調(diào)查?？梢钥闯?，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的公司治理作用除內(nèi)部控制和風(fēng)險控制這些“硬控制”之外，還涉及組織的“軟控制”，也就是組織的“高層基調(diào)”。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營外部環(huán)境日益變化，組織的高層基調(diào)等“軟”控制對組織是更重要的東西。風(fēng)險管理的實施要以遵循為基礎(chǔ)，公司治理圍繞著風(fēng)險管理而展開，為商業(yè)銀行內(nèi)部審計充分發(fā)揮增值功能、實現(xiàn)增值目標(biāo)提供有效保障。

（三）評價型增值實現(xiàn)模式

內(nèi)部審計的評價是指內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對所檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷。例如決策、計劃、方案的確定是否符合實際；各種活動是否依據(jù)授權(quán)并遵照既定的程序、標(biāo)準(zhǔn)進行；是否正在達到預(yù)期的效果、實現(xiàn)既定的目標(biāo)；各種信息是否真實、準(zhǔn)確和完整以及處理信息的方法是否恰當(dāng)；資源是否正在經(jīng)濟地、有效地被使用等。評價體系可以設(shè)定為制度建設(shè)評價、制度執(zhí)行評價和制度保障評價三大部分。制度建設(shè)評價，屬于內(nèi)部控制健全性的評價范疇，主要評價銀行制度建設(shè)是否健全，制定的經(jīng)營方針、政策和規(guī)章制度是否符合國家相關(guān)政策法規(guī)的要求；制度執(zhí)行評價，屬于內(nèi)部控制遵循性評價范疇，主要評價內(nèi)部各部門執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過程和結(jié)果的合理性和有效性；制度保障評價，主要是對內(nèi)部監(jiān)管保障部門職能履行情況的評價。通過評價內(nèi)部控制狀況，衡量內(nèi)部控制體系的建立程度和有效性，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差，從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并將其改進建議報告給銀行管理當(dāng)局，督促內(nèi)部機構(gòu)落實，最終實現(xiàn)銀行的價值增值。

隨著我國金融業(yè)的全面開放及其金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，我國商業(yè)銀行如何依照《巴塞爾新資本協(xié)議》完善對商業(yè)銀行風(fēng)險管理的要求，建立適合我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系，是應(yīng)對市場競爭和提高監(jiān)管水平的基本要求。為此，我國商業(yè)銀行構(gòu)建增值型審計模式制度，應(yīng)當(dāng)從如下方面著手：強化內(nèi)審理念的轉(zhuǎn)變，將“稽查型審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸鲋敌蛯徲嫛?，發(fā)展經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計；創(chuàng)新內(nèi)審方法和手段，提升商業(yè)銀行內(nèi)部增加價值的創(chuàng)造力，提高審計質(zhì)量；拓寬審計服務(wù)渠道，為商業(yè)銀行增加價值提供環(huán)境保障；加強內(nèi)審工作資源的整合，建立健全科學(xué)的審計規(guī)范，為商業(yè)銀行增加價值提供制度保障。

【參考文獻】

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第5篇：內(nèi)部審計功能范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計；　治理；　教育系統(tǒng)企業(yè)；　路徑

一、問題的提出

教育系統(tǒng)企業(yè)與一般企業(yè)相比有以下幾個特點：一是投資主體的國有與公眾性、公益性決定了被投資企業(yè)的國有與一定程度上的公眾性；二是服務(wù)對象既有教育部門及單位本身，又有外部市場客戶；三是部分企業(yè)管理人員是由教育單位轉(zhuǎn)崗而來，甚至一些管理層成員的編制仍然掛在教育單位，改制后企業(yè)仍然帶有教育事業(yè)單位的運營管理痕跡。因此，除了出資者高度關(guān)注企業(yè)的運營狀況外，教育主管部門、國資和財稅部門、債權(quán)人、企業(yè)員工及其他利益相關(guān)者也同樣給予關(guān)注，教育系統(tǒng)企業(yè)需要構(gòu)建完善的公司治理結(jié)構(gòu)以提高管理與治理效率。內(nèi)部審計是公司治理架構(gòu)中的組成部分之一，在強化內(nèi)部審計的控制與評價職能的同時，還要強化其審計治理職能。本文對教育系統(tǒng)企業(yè)的審計治理現(xiàn)狀進行了詳細(xì)分析，并對內(nèi)部審計的治理功能在教育系統(tǒng)企業(yè)的實現(xiàn)路徑進行了初步探討。

二、內(nèi)部審計在公司治理中的功能與作用

有效的公司治理體系建立在董事會及其所屬審計委員會、高管層、內(nèi)部審計、外部審計四個基本治理主體的協(xié)作之上，內(nèi)部審計通過協(xié)助其他三個基本主體，對公司的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、治理過程的有效性進行評估，以便為公司提出改進建議，從而在公司治理中發(fā)揮重要作用，幫助公司實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計在公司治理中的功能與作用有以下四個方面：

（一）改善投資者與管理層之間的信息不對稱狀況

通過財務(wù)報表審計，約束管理層編報權(quán)力，督促管理層及時完整地披露信息，約束信息失衡，改善甚至解決投資者及其他利益相關(guān)者與管理層之間的信息不對稱問題。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素之一 ——內(nèi)部監(jiān)督的主體，缺少內(nèi)部審計機構(gòu)，不能正常開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，就不能形成企業(yè)內(nèi)部控制的完整架構(gòu)。充分利用內(nèi)部審計的職能，可以不斷改進企業(yè)內(nèi)部控制，加強內(nèi)部監(jiān)督，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

（三）幫助企業(yè)價值增值

內(nèi)部審計通過評價改進公司風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理的效果，預(yù)防與減少損失，促進管理決策層把握機會、控制風(fēng)險，提供業(yè)務(wù)咨詢，幫助企業(yè)價值增值，改善營運。

（四）彌補外部審計在公司治理中的不足

外部審計由于其受到審計時間、成本等的制約，一般具有滯后性及不完整性。而內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營行為進行全過程的跟蹤監(jiān)督，在一定程度上彌補了外部審計的不足。

三、教育系統(tǒng)企業(yè)的審計治理現(xiàn)狀分析

（一）公司審計治理的責(zé)任主體缺位

一些企業(yè)尚未建立“有效制衡、科學(xué)決策”的公司治理結(jié)構(gòu)，不能處理和平衡董事會、監(jiān)事會、資產(chǎn)經(jīng)營公司管理層之間的關(guān)系，教育單位分管產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往扮演著企業(yè)董事長與總經(jīng)理的雙重角色，所有者代表與經(jīng)營管理團隊混淆。

有些企業(yè)董事會下未設(shè)置審計委員會，未明確審計治理的責(zé)任主體，不能監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施；不能審核公司的財務(wù)信息及其披露；不能審查公司的內(nèi)控制度。內(nèi)部審計的治理和風(fēng)險控制功能的發(fā)揮，往往缺乏現(xiàn)實條件。

目前，根據(jù)國家的統(tǒng)一部署，教育單位的企業(yè)基本上改制完畢。教育單位均成立了資產(chǎn)經(jīng)營公司，作為教育單位與下屬企業(yè)之間的防火墻，按照產(chǎn)權(quán)紐帶具體組織實施對企業(yè)的各項管理，但有些改制后的企業(yè)尚未設(shè)置獨立的內(nèi)審部門或內(nèi)審崗位。沒有內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審崗位，內(nèi)部審計的職責(zé)沒有明確的部門承擔(dān)，企業(yè)審計治理的責(zé)任主體缺位。還有些企業(yè)尚未制定董事會、監(jiān)事會的議事規(guī)則，董事會、監(jiān)事會、董事、監(jiān)事沒有明確分工，職責(zé)不清。

（二）內(nèi)部審計治理功能未充分發(fā)揮

上海市人民政府教育主管部門有關(guān)制度規(guī)定：“市教委系統(tǒng)各級次企業(yè)一般應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職或兼職的內(nèi)部審計人員。未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的，由一級企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)代為履行相關(guān)職責(zé)?！雹賹嶋H上，公司審計治理的職能基本上由教育單位的內(nèi)審部門代為履行，而教育單位本身內(nèi)審編制緊、人員少、任務(wù)重，任務(wù)已經(jīng)很飽滿，沒有精力與時間很好地深入企業(yè)，監(jiān)督控制管理不到位，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計治理的職能與作用。

首先，財務(wù)報告內(nèi)部控制功能未發(fā)揮。沒有內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)審崗位，企業(yè)財務(wù)信息在形成過程中的內(nèi)部控制缺失，特別是對企業(yè)預(yù)算數(shù)的確認(rèn)、預(yù)算執(zhí)行情況的檢查工作沒有牽頭部門或指定崗位實施。財務(wù)報告的內(nèi)部控制功能難以發(fā)揮，信息不對稱的現(xiàn)象大量存在。

其次，內(nèi)部監(jiān)督功能未發(fā)揮。在公司治理與內(nèi)部控制中，“內(nèi)部監(jiān)督”是五大控制要素之一，而內(nèi)部監(jiān)督主要是依靠內(nèi)部審計來實施的。缺少了內(nèi)部審計，公司治理與內(nèi)部控制架構(gòu)也缺少了五分之一。

此外，未能很好開展風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計等增值型審計。大多數(shù)企業(yè)，內(nèi)審仍然遵循傳統(tǒng)理念，從事傳統(tǒng)工作，運用傳統(tǒng)方法，工作缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃和主動性，財務(wù)審計、合規(guī)性審計仍占據(jù)了內(nèi)審人員大部分的工作時間，不少單位的風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計等增值型審計尚未開展。

第6篇：內(nèi)部審計功能范文

一是內(nèi)部審計職能定位嬗變,作用領(lǐng)域擴展,影響力增強,正在進入一個新的歷史發(fā)展階段,期待內(nèi)部審計工作者與時俱進,提高自身的執(zhí)業(yè)能力,以繼往開來,加快內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展進程。內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、咨詢諸職能,近年來,內(nèi)部審計已由單一發(fā)揮監(jiān)督職能向同時發(fā)揮監(jiān)督、評價、咨詢職能的方向發(fā)展,其作用領(lǐng)域也由財會領(lǐng)域向管理領(lǐng)域和經(jīng)營領(lǐng)域擴展。內(nèi)部審計工作者在單位內(nèi)部的“身份”定位也逐步提升,由財務(wù)收支的監(jiān)督者嬗變?yōu)閱挝话l(fā)展規(guī)劃的參與者、經(jīng)營業(yè)績評估的組織者和風(fēng)險應(yīng)對方案的策劃者,為本單位經(jīng)濟的健康運行和持續(xù)發(fā)展提供建設(shè)。這種轉(zhuǎn)型性演進,是我國內(nèi)部審計本身發(fā)展的必然趨勢,完全符合國際組織認(rèn)定的內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)律。

二是市場經(jīng)濟體制的完善,經(jīng)濟全球化進程的加快,我國經(jīng)濟溶入世界經(jīng)濟的程度加深,為我國企事業(yè)單位提供了發(fā)展機遇,同時也面臨巨大的挑戰(zhàn),這就期待內(nèi)部審計工作者提高自身執(zhí)業(yè)能力,為本單位的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展出謀劃策,保駕護航。去年以來,由美國次貸危機引發(fā)的金融危機波及全球,世界經(jīng)濟呈現(xiàn)衰退趨向,不穩(wěn)定因素和不確定因素明顯增多,市場需求下降,對外貿(mào)易銳減,對我國經(jīng)濟發(fā)展形成嚴(yán)重威脅并造成實質(zhì)性損害。為了確保我國經(jīng)濟的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展,減輕國際金融危機的損害程度,我國政府主動應(yīng)對,果斷采取一系列以擴大內(nèi)需為主體的經(jīng)濟政策措施,陸續(xù)出臺了針對性很強、力度很大的產(chǎn)業(yè)振興方案并立即組織落實,力爭率先走出世界經(jīng)濟危機的陰影。

二、發(fā)揮“免疫”功能,促進健康發(fā)展

(一)提高內(nèi)部審計新理念的吸納溶合和轉(zhuǎn)化能力。我國內(nèi)部審計事業(yè)進入新的歷史發(fā)展階段,需要確立新的內(nèi)部審計理念,以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。從現(xiàn)實情況看,確立內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的新理念是實現(xiàn)理念更新的重中之重。內(nèi)部審計工作者必須深刻認(rèn)識到“免疫系統(tǒng)”功能理念是高度集中反映了內(nèi)部審計職責(zé)功能核心內(nèi)涵的創(chuàng)新理念,具有科學(xué)性、建設(shè)性、前瞻性、主動性和針對性特點,有助于內(nèi)部審計在單位內(nèi)部職能定位的提升。問題的關(guān)鍵是,內(nèi)部審計工作者要審時度勢,堅持與時俱進,善于接受并深刻理解內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能的新理念,溶合并轉(zhuǎn)化為扎扎實實的行動,主動出謀劃策,為本單位構(gòu)建應(yīng)對各種風(fēng)險的“免疫”防線,確保本單位經(jīng)濟活動的健康運行和持續(xù)發(fā)展。可以預(yù)見,內(nèi)部審計工作者“免疫系統(tǒng)”功能新理念的確立并轉(zhuǎn)化為實際行動,必將得到單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視和各方面的支持,從而作出新的貢獻。

(二)提高市場經(jīng)濟動態(tài)信息的收集、解讀和利用能力。為本單位構(gòu)建“免疫”防線,’必須根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展變化而定。在構(gòu)建之初,不能主觀臆斷、自以為是、閉門造車;在構(gòu)建之后,不能一勞永逸、固步自封、一成不變。內(nèi)部審計工作者應(yīng)當(dāng)面向市場,擴大視野,擴展經(jīng)濟信息收集的收集范圍,拓寬經(jīng)濟信息來源渠道,努力提高經(jīng)濟信息的綜合分析解讀水平和綜合利用能力。要堅持靜態(tài)信息與動態(tài)信息、國內(nèi)市場信息與國際市場信息并重原則,著重對國際市場需求變化,金融市場、資本市場、物流市場和國際貿(mào)易規(guī)則演變,以及價格、利率、匯率、稅率等調(diào)整信息,認(rèn)真分析解讀,從中發(fā)現(xiàn)與本單位發(fā)展相關(guān)的有利和不利信息,為構(gòu)建并完善“免疫”防線提供研究應(yīng)對策略的依據(jù),從而增強其針對性、時效性和可操作性。內(nèi)部審計工作者必須明白,市場經(jīng)濟進入全球化、信息化時代,經(jīng)濟信息已經(jīng)成為一項重要的資源,只有提高自身的信息收集、解讀和利用能力,才能保持耳聰目明,頭腦清醒,信息靈通,見機而動,在內(nèi)部審計崗位上有所作為。

(三)提高風(fēng)險管理機制和應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計實施能力。內(nèi)部審計為本單位構(gòu)建“免疫”防線,主旨在于應(yīng)對市場經(jīng)濟發(fā)展演進過程中可能給本單位形成的各種風(fēng)險,避免或減少可能造成的經(jīng)濟損失,影響本單位的健康運作和持續(xù)發(fā)展。為了強化“免疫”防線的堅固度,增強“免疫”防線的靈活性、智能性和主動性,內(nèi)部審計工作者應(yīng)該主動參預(yù)本單位風(fēng)險管理機制的建立和重大風(fēng)險、突發(fā)風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計工作,并積極提高這方面的設(shè)計和組織實施能力。對風(fēng)險管理機制,重點在于提高風(fēng)險的預(yù)測能力和識別能力,健全風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),強化風(fēng)險應(yīng)對責(zé)任制,促進按照有關(guān)規(guī)定提存風(fēng)險準(zhǔn)備金,以備彌補可能發(fā)生的風(fēng)險損失。對風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案,重點在于當(dāng)重大的突發(fā)風(fēng)險襲來的時刻,針對風(fēng)險的性質(zhì)、規(guī)模、力度、時段、破壞程度和經(jīng)濟損失額度,根據(jù)本單位的市場定位、經(jīng)濟實力,劃分風(fēng)險等級并明確應(yīng)對措施,責(zé)任到人,爭取主動、有序、有備,把風(fēng)險可能造成的損害減少到最低程度,不影響單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。更重要的是在應(yīng)對風(fēng)險的過程中辟蹊徑、出奇招,力求“化險為夷”,變風(fēng)險為機遇,在風(fēng)險應(yīng)對中謀發(fā)展。

(四)提高財務(wù)收支預(yù)算的編制和執(zhí)行實況的審計監(jiān)督能力。對本單位的財務(wù)收支實施審計監(jiān)督,是內(nèi)部審計的基本職責(zé),也是構(gòu)建“免疫”防線需要不斷加固的主要陣地。要大力促進并完善全面預(yù)算管理機制,從三個方面提高審計質(zhì)量、強化監(jiān)督力度:一是加強財務(wù)收支預(yù)算的全過程審計監(jiān)督,將審計重點由預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)收支預(yù)算的全過程審計,將審計監(jiān)督關(guān)口前移到預(yù)算編制階段,從“源頭”抓起,認(rèn)真審計財務(wù)收支預(yù)算的編制依據(jù)的可靠程度,論證其合法性、合理性、效益性和前瞻性,堵漏防弊,防患于未然;二是加強財務(wù)收支預(yù)算內(nèi)容的全方位審計監(jiān)督,將審計重點由節(jié)約成本費用支出為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)收入與支出并重,特別注意暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、往來諸科目的異常變動,避免漏收亂支,資金流失。三是加強財務(wù)收支預(yù)算的全面考核評估,不僅要對預(yù)算各項指標(biāo)完成情況進行認(rèn)真考核評估,而且要從國家經(jīng)濟發(fā)展需求、市場競爭態(tài)勢、應(yīng)盡社會責(zé)任的高度,以構(gòu)建“免疫”防線的視角,評估預(yù)算執(zhí)行中是否存在需要“加固”的薄弱部位,提出建設(shè)性意見。

(五)提高內(nèi)部控制機制力度到位實況的考核評估能力。建立內(nèi)部控制機制,旨在確保單位的經(jīng)濟行為合法、規(guī)范、有序、健康運作,順利實現(xiàn)既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計工作者職責(zé)所在,不僅應(yīng)當(dāng)積極參與內(nèi)部控制機制的設(shè)計和組織實施活動,而且應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部控制機制運行實況的考核和評估,促進內(nèi)部控制機制的完善,強化其控制力度,提高其“免疫”功能。需要著力解決的問題有三:一是要檢驗已建立的內(nèi)部控制制度是否完備,是否適合本單位經(jīng)濟活動的實際需要,具有應(yīng)有的控制力度和控制效果。要通過調(diào)查研究、實地測試、考查記錄等方法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度是否符合“全面控制,突出重點,要求明確,措施可行責(zé)任到位,環(huán)環(huán)扣緊,一著不漏”的設(shè)計要求,是否存在內(nèi)部控制的“空白點”“盲點”和“死角”,不使“免疫”防線存在漏洞。二是核實已實施的內(nèi)部控制制度是否得到認(rèn)真的執(zhí)行,有無形式主義現(xiàn)象。要到第一線了解相關(guān)人員對已實施的內(nèi)部控制制度是否在思想上認(rèn)同接受,有無抵觸情緒,在實際執(zhí)行過程中遇到哪些阻力和具體困難,怎樣才能確保內(nèi)部控制制度在經(jīng)濟活動中真正起到自覺遵守、自我規(guī)范、相互配合、相互制約的積極作用。三是抓好內(nèi)部控制實效的考核和評價,廣泛聽取意見,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),深入剖析成因,集思廣益,探索如何完善之道,供領(lǐng)導(dǎo)層決策,促使內(nèi)部控制機制能夠做到以人為本,與時俱進,控制有力,獎懲有據(jù),具有應(yīng)有的權(quán)威性。

第7篇：內(nèi)部審計功能范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計現(xiàn)狀；措施

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計缺乏重視

內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位進行自我約束、規(guī)范管理活動的必要手段，由于內(nèi)部審計相關(guān)的制度規(guī)范相對滯后，內(nèi)部審計工作在具體實施中未能發(fā)揮監(jiān)督作用。許多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到內(nèi)部審計工作的重要性，有些甚至對內(nèi)部審計有抵觸情緒，沒有根據(jù)實際情況制定相關(guān)的內(nèi)審制度，少數(shù)單位雖制定了內(nèi)部審計制度，但缺乏合理的規(guī)劃和有效的指導(dǎo)，內(nèi)部審計的工作缺少標(biāo)準(zhǔn)，審計人員不能按照規(guī)定的程序、方法和內(nèi)容展開工作。內(nèi)部審計的工作沒有法制化、制度化、規(guī)范化的進行。

（二）內(nèi)部審計不具有獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)作為一個監(jiān)督部門，同行政事業(yè)單位的紀(jì)檢部門一樣，必須具有獨立性，才能客觀公正的發(fā)表審計意見，發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用。一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有專職的審計人員，甚至有的單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。在進行內(nèi)部審計中，有的行政事業(yè)單位直接使用財務(wù)部門的人員來進行審計，造成了審計人員既是“運動員”又是“裁判員”的亂象。內(nèi)部審計不具有獨立性使內(nèi)部審計工作難以有效進行。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量偏低

在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作內(nèi)容涉及的方面狹窄，使內(nèi)部審計的工作內(nèi)容單一，行政事業(yè)單位的審計工作僅局限在財務(wù)收支的審計，只注重對財務(wù)等數(shù)據(jù)的真實性和合法性進行審核，對于內(nèi)部控制的合理性等方面都不重視，忽略了行政事業(yè)單位中存在的風(fēng)險因素。進行內(nèi)部審計工作的過程中，只是查找錯誤，防止作弊等情況的發(fā)生，而且審計工作的程序不規(guī)范，如無取證資料、無工作底稿、簡單地形成匯報材料等現(xiàn)象，使內(nèi)部審計工作報告質(zhì)量無法保證，不具有參考價值。

（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低

在行政事業(yè)單位中，大多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)沒有專職的審計人員，一般是從其他地方抽調(diào)的審計人員或由單位的財務(wù)人員組織內(nèi)審，這樣導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，缺乏專業(yè)知識和技能，使工作難以開展。有的內(nèi)部審計人員對審計工作不夠重視，不能自覺地去學(xué)習(xí)更新審計專業(yè)知識，無法適應(yīng)審計工作。在審計工作過程中，審計人員存在程序不規(guī)范，工作不扎實等現(xiàn)象，多數(shù)內(nèi)部審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬階段，降低了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。

二、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工資能力的措施

（一）完善內(nèi)部審計制度

完善審計制度要把審計和經(jīng)濟監(jiān)督管理相結(jié)合，明確內(nèi)部審計的規(guī)章制度，對審計工作的程序和內(nèi)容等進行嚴(yán)格的規(guī)范，在審計工作進行的過程中對職權(quán)和責(zé)任進行明確的劃分，并且要嚴(yán)格要求內(nèi)部審計的人員不得有兼職的情況，保證內(nèi)部審計制度的獨立性。近年來，各級政府相繼出臺了加強和改進內(nèi)部審計工作的意見，將部門單位建立健全內(nèi)部審計制度的情況納入政府績效評估考核內(nèi)容，并不斷健全獎懲激勵與完善考核問責(zé)機制，能夠保證內(nèi)部審計工作的順利進行，保障審計工作的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立保持獨立性

審計機構(gòu)應(yīng)該和財務(wù)部門、監(jiān)督部門分離，對于部門的職權(quán)和責(zé)任進行詳細(xì)的劃分，保持審計機構(gòu)的獨立性。內(nèi)部審計工作的進行需要其他部門的配合，但是其他部門不得對內(nèi)部審計工作進行干擾，內(nèi)部審計部門有著明確的獨立性，內(nèi)部審計部門使用專職的審計人員，進行專職的審計工作，使用專項的審計經(jīng)費，財務(wù)人員不允許進行審計工作的兼職，把財務(wù)和審計人員及工作劃分開，內(nèi)審人員能夠在職權(quán)范圍內(nèi)獨立開展審計工作。內(nèi)部審計人員的工資和福利待遇由財政部門和主管的部門統(tǒng)一解決，保障內(nèi)部審計人員的生活。

（三）提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量內(nèi)部審計的工作

要將重點放在尋找問題和解決問題的方面，促進單位工作更好的開展，違紀(jì)違規(guī)行為的調(diào)查只作為內(nèi)部審計中的一小部分。內(nèi)部審計不僅局限于財務(wù)收支審計，應(yīng)該對其他的部門進行內(nèi)部審計，由其他部門的審計延伸到財務(wù)審計，加強監(jiān)督的作用，減少財務(wù)工作中的錯誤。內(nèi)部審計工作作為內(nèi)部控制的重要部分，應(yīng)該與時俱進使用新的方法和手段，提升內(nèi)部審計的效率。建立內(nèi)部審計的信息數(shù)據(jù)庫，對整個活動的過程的數(shù)據(jù)進行收集，并且使用審計技術(shù)軟件對活動的數(shù)據(jù)進行分析，得出結(jié)論，通過這兩種手段對內(nèi)部審計工作進行全面的監(jiān)督，進一步提升內(nèi)部審計的效率，對內(nèi)部審計報告的質(zhì)量也有一定的提高。這兩種技術(shù)的實施需要其他部門的配合，傳送數(shù)據(jù)到信息數(shù)據(jù)庫中，加強了部門之間的交流，使內(nèi)部審計的工作質(zhì)量有保證。

（四）提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)

提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要從三個方面進行，加強對審計隊伍整體進行培訓(xùn)。通過“走出去”“請進來”等多種形式，組織內(nèi)部審計人員進行經(jīng)常性培訓(xùn)，學(xué)習(xí)內(nèi)部審計的專業(yè)知識，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。引進高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部審計人員。建立健全工作激勵制度，對工作質(zhì)量較好的審計人員進行獎勵，激發(fā)內(nèi)部審計人員工作的積極性。對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要嚴(yán)格的把關(guān)，任用素質(zhì)較好，責(zé)任感強和思想正確及生活作風(fēng)良好的人員，從根本上提高內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)。明確內(nèi)部審計人員工作的職權(quán)，對于責(zé)任要進行明確的劃分，這樣使審計人員對于本職工作有著明確的要求，對順利進行內(nèi)部審計工作起推動的作用。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要手段。不斷的解決內(nèi)部審計存在的問題和對內(nèi)部審計的優(yōu)化是提升內(nèi)部審計服務(wù)能力的重要途徑，結(jié)合實際情況，在實踐中探索，采取完善審計制度、提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和審計質(zhì)量等措施，能夠有效的提升行政事業(yè)單位內(nèi)部審計服務(wù)水平。

參考文獻：

[1]張治中.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀淺談[J].金融經(jīng)濟,2014,10:257-258.

第8篇：內(nèi)部審計功能范文

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計；免疫系統(tǒng)

[中圖分類號] F239.45 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）07- 0014- 03

在2007年全國審計工作會議上，劉家義審計長首次提出國家審計“免疫系統(tǒng)”論，該理論認(rèn)為，審計是一個國家經(jīng)濟安全運行的免疫系統(tǒng)。這個理論深刻揭示了審計的本質(zhì)，豐富了審計的內(nèi)涵，影響十分深遠(yuǎn)。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛楫?dāng)前審計發(fā)展的一種新方法，在內(nèi)部審計中亦發(fā)揮著重要的作用?；诖?，本文在風(fēng)險導(dǎo)向下分析內(nèi)部審計的免疫功能的發(fā)揮。

1 內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的提出及概念

2008年4月劉家義審計長曾指出：我國內(nèi)部審計要適應(yīng)形勢、加快轉(zhuǎn)型，首要的是切實轉(zhuǎn)變審計理念。內(nèi)部審計不僅是現(xiàn)實資產(chǎn)的守護者、財務(wù)賬表的復(fù)核者、會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的促導(dǎo)者。因此，內(nèi)部審計從本質(zhì)上講是企業(yè)事業(yè)組織、部門單位的“免疫系統(tǒng)”，其建立的根本目的是提高其自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進可持續(xù)發(fā)展。這是我國理論上第一次把“免疫系統(tǒng)論”應(yīng)用于內(nèi)部審計（由于內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”涉及的主體較多，下面的論述主要是以企業(yè)為主體進行的）。

從生物學(xué)角度看，生物機體的免疫系統(tǒng)有3種基本功能，即免疫預(yù)防、免疫自穩(wěn)、免疫監(jiān)視功能。內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)作為整個免疫系統(tǒng)的有機組成部分，其功能主要體現(xiàn)為：（1）免疫預(yù)防功能。內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的免疫防御功能是指內(nèi)部審計人員通過經(jīng)營審計評估分析企業(yè)的人財物等資源利用效果，提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟運行中的不健康因素，并及時采取措施，將風(fēng)險消滅在源頭。（2）免疫自穩(wěn)功能。內(nèi)部審計的免疫自穩(wěn)功能主要體現(xiàn)在兩個方面：一是內(nèi)部審計人員要保持和提高自身素質(zhì)和技能，實現(xiàn)自我穩(wěn)定；二是體現(xiàn)在內(nèi)部審計的修復(fù)功能上，通過合規(guī)性審計協(xié)助管理者證實、評價內(nèi)部控制制度，提出改進建議，促使內(nèi)部控制制度的進一步健全和完善，防止風(fēng)險的再次發(fā)生。（3）免疫監(jiān)視功能。內(nèi)部審計的免疫監(jiān)視功能是指內(nèi)部審計通過對財務(wù)審計進行定期的檢查和監(jiān)督，保護企業(yè)的財產(chǎn)安全、完整，確保會計數(shù)據(jù)的真實可靠，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各種隱患并及時提出處理意見，確保經(jīng)濟的健康運行。

2 風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)

2.1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母拍?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向型審計是在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種新型審計模式。從企業(yè)內(nèi)部審計的角度看，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T在內(nèi)部審計過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險的分析評估為導(dǎo)向，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點，并以風(fēng)險為中心出具審計報告，協(xié)助企業(yè)進行風(fēng)險管理以達到降低風(fēng)險的目的。風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計師從企業(yè)的戰(zhàn)略和具體經(jīng)營環(huán)節(jié)分析入手，充分識別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理過程中所面臨的各種內(nèi)外風(fēng)險，從而對經(jīng)營管理活動、內(nèi)部控制等程序進行客觀的、系統(tǒng)的檢查與評價，提出具有可行性的建議和意見，成為降低企業(yè)審計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險并進行風(fēng)險管理的一種有效方法。

2.2 風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)

風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計更能發(fā)揮其免疫系統(tǒng)的功能，主要表現(xiàn)在：（1）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的目的具有同一性。從內(nèi)部審計的角度看，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕纠砟?，就是審計的實施要以評估風(fēng)險為切入點，將對審計風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對貫穿整個內(nèi)部審計過程，以達到及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、警示風(fēng)險、化解風(fēng)險的目的，這與審計免疫系統(tǒng)的預(yù)防、自穩(wěn)、監(jiān)視功能的理念是一致的。（2）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍崿F(xiàn)內(nèi)部審計免疫功能的一種先進的模式。作為一種新型的審計模式，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計運用系統(tǒng)理論、戰(zhàn)略管理理論，通過對企業(yè)的風(fēng)險分析與評估，判斷出企業(yè)潛在的風(fēng)險，并通過控制機制，對企業(yè)的風(fēng)險管理活動施加影響，從而實現(xiàn)“未病先防、小病早治、大病防變”的免疫目的。

3 風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)應(yīng)答模式的構(gòu)建

根據(jù)生物學(xué)的原理，免疫應(yīng)答是機體針對抗原的一種自我保護性生理反應(yīng)，其目的是為了消滅抗原性異物。與此相似，企業(yè)在經(jīng)濟運行過程中遇到的風(fēng)險也會對其造成危害，所以把這種風(fēng)險看成企業(yè)的抗原，把內(nèi)部審計看成應(yīng)對免疫防御和消除的免疫應(yīng)答過程。借鑒生物免疫應(yīng)答模式，將企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)答模式分為風(fēng)險感知、風(fēng)險識別與評估、風(fēng)險預(yù)警與應(yīng)對和監(jiān)控4個部分。

3.1 風(fēng)險感知

“風(fēng)險感知”是內(nèi)部審計免疫應(yīng)答的發(fā)動階段。內(nèi)部審計要持續(xù)關(guān)注危害企業(yè)經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的各種內(nèi)外不健康因素，尤其是一些異常的現(xiàn)象如高層人員的離職等所蘊含的高風(fēng)險。風(fēng)險感知是內(nèi)部審計人員依據(jù)風(fēng)險信號（顯性風(fēng)險和隱性風(fēng)險）、自身經(jīng)驗的一種風(fēng)險感知。其中，大多數(shù)常規(guī)性問題如報表審計、合同審計風(fēng)險及來自宏觀環(huán)境的風(fēng)險屬于顯性風(fēng)險，容易被內(nèi)部審計人員所察覺。而危害企業(yè)經(jīng)濟正常運行的風(fēng)險大多來自非常規(guī)性的隱性問題，如等，內(nèi)部審計人員要對此類風(fēng)險出現(xiàn)的可能性進行重點關(guān)注。

3.2 風(fēng)險識別與評估

在察覺企業(yè)存在重大風(fēng)險后，要通過對風(fēng)險的分析進行具體的識別和評估。具體來說，可以從企業(yè)外部與內(nèi)部兩方面著手，評價企業(yè)相關(guān)的外部環(huán)境因素，主要包括宏觀經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、所在行業(yè)環(huán)境等；評價企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，考慮戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)業(yè)績的衡量與評價、總體控制環(huán)境、控制活動等，以此為基礎(chǔ)確定風(fēng)險的種類、特點及影響。對于可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險，要采用專門的方式方法進一步分析和評估，分析其主要的內(nèi)外影響因素，評估其出現(xiàn)的概率及對企業(yè)造成的影響程度。風(fēng)險評估的方法可采用定性分析法和定量分析法，前者可采取專家評判打分等方式，后者則主要采用數(shù)理統(tǒng)計模型等方法。

3.3 風(fēng)險預(yù)警與應(yīng)對

在此階段，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)制定一套風(fēng)險預(yù)警與應(yīng)對管理制度，包括風(fēng)險警級的分類，風(fēng)險應(yīng)對人員的安排，風(fēng)險應(yīng)對的具體程序及具體應(yīng)對措施等內(nèi)容。對于不同警級程度的風(fēng)險，采取不同的應(yīng)對措施。對于輕度警級的風(fēng)險，主要以預(yù)防為主；對于中度警級的風(fēng)險，要給予關(guān)注和控制，采取轉(zhuǎn)移或阻斷等有效方式進行抵御；而高度警級的風(fēng)險是風(fēng)險管理的核心，要全面分析其根源、傳遞的過程及影響因素，力求根除源頭、切斷傳遞路徑，防止風(fēng)險的進一步惡化。

3.4 監(jiān)控

監(jiān)控是內(nèi)部審計免疫應(yīng)答模式的反饋階段。一方面，通過將風(fēng)險管理的經(jīng)驗與企業(yè)內(nèi)部部門和人員交流，反饋其對風(fēng)險免疫應(yīng)答模式的再認(rèn)識，利于企業(yè)內(nèi)部人員獲取風(fēng)險消息并告知內(nèi)部審計人員；另一方面，通過風(fēng)險應(yīng)對策略的實踐檢驗其正確性和有效性，對其失效環(huán)節(jié)進行及時調(diào)整，使免疫應(yīng)答模式能在外力的協(xié)助下實現(xiàn)自身的免疫功能。

這4個部分在時間上的連續(xù)性和空間上的并存性，體現(xiàn)了內(nèi)部審計事前防御、事中控制和事后修復(fù)的三大免疫功能，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)中的應(yīng)用打下了堅實的理論基礎(chǔ)。

4 發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)功能的幾點建議

在實踐中，由于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ脚c內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)論關(guān)注風(fēng)險、提前預(yù)警、注重治標(biāo)又治本等方面不謀而合，將二者結(jié)合，必然對發(fā)揮內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)功能有極大的幫助。風(fēng)險導(dǎo)向下實現(xiàn)內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的幾點建議如下：

4.1 樹立風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”理念

樹立內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”理念，首先需要充分理解其理念的內(nèi)涵，通過各種方式使內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”觀念根植于審計人員的大腦。其次，要明確內(nèi)部審計的定位。內(nèi)部審計作為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”的重要組成部分，在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理、實現(xiàn)企業(yè)價值增值等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”要求企業(yè)將內(nèi)部審計定位到風(fēng)險管理的重要角色上。風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的確認(rèn)者，是對風(fēng)險管理的再管理。因此，內(nèi)部審計的重點應(yīng)該是發(fā)揮風(fēng)險管理職能，實施風(fēng)險管理審計，實現(xiàn)合規(guī)性、經(jīng)濟性、效率性和效果性；內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理的組成部分，與企業(yè)根本利益一致，管理控制職能是內(nèi)部審計的基本職能。

4.2 以風(fēng)險管理為切入點實現(xiàn)內(nèi)部審計免疫功能

風(fēng)險管理的實現(xiàn)途徑主要有：（1）事前的風(fēng)險評估與識別。引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿掷m(xù)性地進行風(fēng)險識別與風(fēng)險評估。具體來說，一般包括指企業(yè)的戰(zhàn)略分析，即從企業(yè)外部與內(nèi)部兩方面著手，識別評估企業(yè)風(fēng)險，將審計重點鎖定在重大風(fēng)險領(lǐng)域，實現(xiàn)風(fēng)險防控的目標(biāo)。（2）協(xié)助管理層進行內(nèi)部控制制度和體制的建設(shè)與完善。內(nèi)部審計針對所評估的重大風(fēng)險領(lǐng)域和實質(zhì)性審計結(jié)果查出的問題提出預(yù)警措施，完善企業(yè)現(xiàn)有機制、體制、制度建設(shè)，持續(xù)構(gòu)筑“免疫系統(tǒng)”，這是發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的關(guān)鍵。（3）引導(dǎo)企業(yè)開展日常的自我檢查。內(nèi)部審計部門可以根據(jù)前期風(fēng)險評估和識別的結(jié)果，以及以前年度審計時對審計對象情況的了解，編制風(fēng)險控制要點和自查清單，進行自我檢查并將發(fā)現(xiàn)的問題及改進措施上報內(nèi)部審計部門，讓內(nèi)部審計部門對此給予指導(dǎo)和提出建議。

4.3 明確內(nèi)部審計重點，提升內(nèi)部審計水平

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”理念，深刻地闡釋了現(xiàn)代審計的工作思路，應(yīng)注意對企業(yè)財務(wù)性審計、合規(guī)性審計、經(jīng)營性審計和風(fēng)險管理審計4個方面進行內(nèi)部審計。因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作只有不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和實際的需要，保障企業(yè)正常運行，才能有利于促進企業(yè)提高“免疫系統(tǒng)”的功能，確保企業(yè)安全健康、可持續(xù)地發(fā)展。

4.4 提升內(nèi)審人員素質(zhì)，增強風(fēng)險識別能力

以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。加強企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育培訓(xùn)，使其掌握較高的專業(yè)知識和技能，同時將獨立性和客觀性的理念深入到每個審計人員的心中，讓內(nèi)部審計人員真正成為一支既具現(xiàn)代知識素養(yǎng)又具有較高道德水準(zhǔn)的高素質(zhì)隊伍。

內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”理論的形成與提出是“免疫系統(tǒng)”理論的新發(fā)展，為當(dāng)前內(nèi)部審計的開展指明了方向。將內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”理論與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘袡C結(jié)合起來，運用系統(tǒng)的、科學(xué)的分析評價程序和方法，有助于提高內(nèi)部審計工作水平，促進企業(yè)持續(xù)、健康快速發(fā)展。

主要參考文獻

[1]魏敏.內(nèi)部審計如何踐行“免疫系統(tǒng)”功能[J].中國內(nèi)部審計，2012（1）：58-59.

[2]向琴.“免疫系統(tǒng)”理論下風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的運用[J].江漢石油職工大學(xué)學(xué)報，2011（3）：92-95.

第9篇：內(nèi)部審計功能范文

國家的審計體系一般包括政府審計、內(nèi)部審計和社會審計（注冊會計師審計）。審計體系內(nèi)容三個層面的劃分，通常是基于各審計主體地位的差異及其目標(biāo)的不同而形成的，由此形成各自在審計體系中的目標(biāo)、功能定位及其工作職責(zé)的分工。國家審計主要是服務(wù)于公共治理，內(nèi)部審計主要是服務(wù)于公司治理，注冊會計師審計主要是服務(wù)于市場規(guī)范（市場治理）。

一般來說，審計職能包括經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證三個方面。其中，經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能，在審計職能中是本原的、第一位的。經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證是審計職能的發(fā)展，是隨著審計范圍的擴展和審計目標(biāo)的提升而發(fā)展的。在當(dāng)代審計體系中，政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計各司其職、各負(fù)其責(zé)。就當(dāng)前我國的情況來看，基于我國公共治理的現(xiàn)實需要，國家審計更多地發(fā)揮的是經(jīng)濟監(jiān)督功能；基于我國公司治理的現(xiàn)實需要，內(nèi)部審計要更多地發(fā)揮經(jīng)濟評價功能；從當(dāng)前我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展及市場規(guī)范和治理的需要看，注冊會計師審計更多地發(fā)揮的是經(jīng)濟鑒證功能。

盡管在審計體系中，政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計有著各自明確的職責(zé)定位和分工，但是，就審計治理體系整體功能作用的發(fā)揮來看，各審計主體的職責(zé)定位和分工是相對的，并且審計監(jiān)督功能的基礎(chǔ)和前提是必不可少的。從審計基本層面看，發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督功能對三種審計都是責(zé)無旁貸的，內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價和注冊會計師審計的經(jīng)濟鑒證都離不開經(jīng)濟監(jiān)督這一前提。從審計監(jiān)督功能作用的發(fā)揮來看，內(nèi)部審計監(jiān)督是最基本的，是審計監(jiān)督體系的基礎(chǔ)防線。

二、審計治理中內(nèi)部審計基礎(chǔ)防線的特征和效用

（一）內(nèi)部審計治理功能基礎(chǔ)防線的特征

內(nèi)部審計是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系中的重要力量，其工作成效已經(jīng)成為外部審計監(jiān)督和其他經(jīng)濟監(jiān)督所依靠的基礎(chǔ)。分布于各個經(jīng)濟社會組織中的內(nèi)部審計部門，處于審計監(jiān)督的最前沿，在國家審計監(jiān)督體系中發(fā)揮著最為基礎(chǔ)性的作用。內(nèi)部審計作為審計治理體系的基礎(chǔ)防線，具有如下特征：

1.內(nèi)生性

內(nèi)部審計是基于組織內(nèi)部管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，是一種內(nèi)生性的組織內(nèi)部治理機制。根據(jù)委托理論，現(xiàn)代內(nèi)部審計既是監(jiān)督成本，也是守約成本。作為監(jiān)督成本，內(nèi)部審計成本是委托人（所有者）為了保護自身的經(jīng)濟利益而發(fā)生的監(jiān)督費用；作為守約成本，其發(fā)生是高管層為滿足外部股東監(jiān)督委托責(zé)任履行情況的需求而采取的主動行為。但是，在內(nèi)部分權(quán)控制體系下，組織內(nèi)部還存在多層次的委托關(guān)系，如高層管理者和中層管理者之間、中層管理者和基層管理者之間、管理者和員工之間的委托關(guān)系。因此，內(nèi)部審計還有助于緩減組織內(nèi)部的成本。內(nèi)部審計師熟悉企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，并且具有專門的行業(yè)知識；同時，由于內(nèi)部審計成本低，審計頻率和覆蓋面較高，因而“內(nèi)部審計的存在實際上是一種契約成本的節(jié)約” 。而且內(nèi)部審計作為一種反饋機制，可以減少組織內(nèi)部的信息不對稱，管理部門可借此彌補各種程序上的缺陷，以避免可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)、組織財務(wù)狀況甚至整個組織產(chǎn)生的重大不利影響。這些對于防范組織運營中的不法行為和提高組織運營效率都是必不可少的。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制機制的重要組成部分，是組織中極具價值的資源，是組織治理的基石之一。從根本上看，內(nèi)部審計的目標(biāo)與組織的目標(biāo)是完全一致的，即通過內(nèi)部審計，防范組織風(fēng)險和改善組織營運，為組織增加價值，促進實現(xiàn)組織的發(fā)展目標(biāo)。只有建立和完善內(nèi)部審計機制，才能全面加強組織管理，增強組織的自我約束機能，提高組織運營的效率和效果，這是內(nèi)部審計賴以生存和發(fā)展的內(nèi)在根源。

2.廣泛性

內(nèi)部審計廣泛分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位內(nèi)部，在審計監(jiān)督體系中發(fā)揮著最為基礎(chǔ)性的作用。目前，上市公司治理機制中都普遍要求建立內(nèi)部審計制度?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》也明確要求：國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，都應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。企業(yè)內(nèi)部受托責(zé)任結(jié)構(gòu)層次的增加，企業(yè)經(jīng)濟活動與外部聯(lián)系的日益密切，是現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生和發(fā)展的一個充分條件。內(nèi)部受托責(zé)任以完成外部受托責(zé)任為基本目標(biāo)，是外部受托責(zé)任在組織內(nèi)部的延伸。隨著時間的推移，內(nèi)部審計對受托責(zé)任“重認(rèn)定、重評定、重判定”的范圍也在不斷擴展，已經(jīng)不僅僅局限于內(nèi)部受托責(zé)任。內(nèi)部審計作為確保受托責(zé)任履行的一種內(nèi)部治理機制，是組織內(nèi)部治理規(guī)范的基礎(chǔ)，已經(jīng)廣泛成為董事會、高管層和外部審計可以利用的極具價值的資源（王光遠(yuǎn)、瞿曲，2006）。隨著單位之間經(jīng)濟活動聯(lián)系的日益密切，要求實施和強化內(nèi)部審計的社會呼聲愈益強烈，形成了內(nèi)部審計在更大范圍內(nèi)開展的新動因。

3.預(yù)防性

李越冬（2010）認(rèn)為，對企業(yè)經(jīng)營運作、風(fēng)險管理與控制情況的審核，應(yīng)該是內(nèi)部審計職能的重點發(fā)展方向。內(nèi)部審計以獨立、客觀的身份實施監(jiān)督，基本宗旨之一便是通過審計手段向有關(guān)部門或人員提供真實信息，以降低信息不對稱的程度，并對人形成直接的約束，減少人的逆向選擇和道德風(fēng)險的影響，預(yù)防各種不法行為和低效率事項的發(fā)生。

內(nèi)部審計既是組織內(nèi)部控制機制的重要一環(huán)，又對其他內(nèi)部控制制度的實施情況進行監(jiān)督和評價，是組織風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)。在審計工作中，內(nèi)部審計部門通過充分了解組織的風(fēng)險管理過程，對存在的風(fēng)險作出合理評估，提出風(fēng)險管理建議，幫助改進組織內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動中的薄弱環(huán)節(jié)，從而促進組織不斷規(guī)范財務(wù)管理和其他業(yè)務(wù)活動，增強組織免疫力，有效防范和控制各種風(fēng)險，促進組織活動的健康開展。在審計工作中，及時發(fā)現(xiàn)組織經(jīng)營管理和內(nèi)部控制執(zhí)行方面存在的苗頭性、傾向性問題，提前發(fā)出預(yù)警，并及時整改和完善，對后續(xù)事項起到警示和指導(dǎo)作用，防患于未然。內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的事后審計逐步過渡到“事前預(yù)防，事中跟蹤”，充分發(fā)揮審計的預(yù)防性作用。