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第1篇：工程竣工財(cái)務(wù)審計(jì)范文

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序

（一）接受委托后的初步工作

通過查閱資料、踏看現(xiàn)場，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評估建設(shè)項(xiàng)目是否具備執(zhí)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的條件，以及存在重大??題的可能性。

（二）取得決算資料并審查其完整性

包括立項(xiàng)文件、可研報(bào)告、初設(shè)報(bào)告、概算及概算調(diào)整批復(fù)、造價審核報(bào)告、審價定案表、招投標(biāo)文件、施工圖竣工圖、設(shè)計(jì)變更、工程量變更、各年財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料、各種合同協(xié)議、財(cái)產(chǎn)移交清單等。

（三）對項(xiàng)目建設(shè)程序的審計(jì)

一是項(xiàng)目的建設(shè)程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。

二是應(yīng)該進(jìn)行招投標(biāo)的事項(xiàng)是否進(jìn)行了招投標(biāo)。

三是工程變更是否具備合理的依據(jù)、程序是否規(guī)范。

（四）對基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理情況的審計(jì)

一是建設(shè)單位或項(xiàng)目核算單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。

二是對基本建設(shè)項(xiàng)目是否嚴(yán)格實(shí)行單獨(dú)核算，且將核算情況納入建設(shè)單位的會計(jì)賬簿體系和財(cái)務(wù)報(bào)表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計(jì)法的情況。

三是建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算管理情況，項(xiàng)目資金預(yù)算的編制項(xiàng)目是否合規(guī)，核算管理及進(jìn)度管理是否按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行。

四是財(cái)產(chǎn)物資的管理是否嚴(yán)格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時申報(bào)處理等。

五是工程價款結(jié)算的辦理是否及時，是否在規(guī)定期限內(nèi)編報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，資產(chǎn)交付使用的手續(xù)是否辦理。

（五）對會計(jì)資料的審計(jì)

1.檢查會計(jì)科目設(shè)置情況。如，項(xiàng)目的建設(shè)成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進(jìn)行核算；

2.審查建設(shè)成本的合法性、真實(shí)性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據(jù)。抽查建筑安裝工程的結(jié)算，抽查比例不低15%，重點(diǎn)關(guān)注超概算金額較大的單位工程；審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況；審查待攤投資支出的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r；審查其它投資支出的列支情況。

3.審查各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時的情況，有無變相挪用、擠占建設(shè)資金的情況。

4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務(wù)處理是否符合國家相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范。

5.審查工程款的結(jié)算情況。工程款的支付是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定和工程款結(jié)算流程，工程質(zhì)量保證金是否按照約定預(yù)留，且不超過結(jié)算總額的5%。

6.審查建設(shè)資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計(jì)算和支付是否符合國家規(guī)定和合同約定；是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖跀D占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計(jì)人員應(yīng)考慮執(zhí)行分析性程序。

7.審查尾工工程。依據(jù)概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.審查資產(chǎn)交付情況。

（1）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后是否及時移交資產(chǎn)、辦理交付使用手續(xù)，是否按照批復(fù)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算對賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

（2）對非經(jīng)營性項(xiàng)目形成的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定分為待核銷基建支出、交付使用資產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)出投資進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）資產(chǎn)的移交是否真實(shí)、合法，是否賬實(shí)相符，根據(jù)所交付資產(chǎn)的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備，逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝的設(shè)備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關(guān)注其移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。

9.審查結(jié)余資金。對于非經(jīng)營性項(xiàng)目，是否按照規(guī)定在歸還貸款后，及時上繳財(cái)政，可執(zhí)行以下審計(jì)程序：盤點(diǎn)核實(shí)各項(xiàng)貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用；核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，是否通過往來掛賬轉(zhuǎn)移結(jié)余資金。

二、重點(diǎn)關(guān)注對新法規(guī)的變化內(nèi)容的審計(jì)

2016年，財(cái)政部頒布了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號）、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建[2016]503號）、以及《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財(cái)建[2016]504號），自2016年9月1日起開始正式施行。已實(shí)施十余年的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號）同時廢止。

本次財(cái)政部頒布的新法規(guī)對基建財(cái)務(wù)核算和管理的規(guī)定有較大的變化，審計(jì)人員應(yīng)了解新舊規(guī)定的適用和銜接，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位是否正確執(zhí)行了新法規(guī)定，包括：

（一）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制程序和編制依據(jù)是否合規(guī)

審計(jì)內(nèi)容包括：編制時間是否是在項(xiàng)目完工或試運(yùn)行合格后3個月內(nèi)編制完成；決算未經(jīng)審計(jì)前，負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)，各項(xiàng)賬務(wù)處理已全部完成；決算的編制依據(jù)是否完整，包括可研報(bào)告、初設(shè)和概預(yù)算文件、相關(guān)合同協(xié)議、財(cái)務(wù)會計(jì)資料等；決算內(nèi)容是否完整，包含了決算報(bào)表、財(cái)務(wù)決算說明書、財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。

（二）建設(shè)成本中是否包含規(guī)定不得列入成本的支出

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號）明確規(guī)定了不得列入建設(shè)成本的七項(xiàng)支出，包括：超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容的支出；非法攤派與收費(fèi)；無合同協(xié)議依據(jù)支持的支出；沒有取得合規(guī)發(fā)票、沒有責(zé)任人和審批簽字的支出；由于設(shè)計(jì)單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報(bào)廢損失，及未經(jīng)批準(zhǔn)的損失；項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收條件之日起3個月后的支出；不應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的支出。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注建設(shè)成本的入賬依據(jù)必須具備合規(guī)發(fā)票這一新的規(guī)定。在以往的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中，常常存在工程款、設(shè)計(jì)費(fèi)等支出由于各種原因未及時支付和結(jié)算，建設(shè)單位在未取得對方單位開具的發(fā)票的情況下，依據(jù)工程結(jié)算書、合同等文件確認(rèn)建設(shè)成本和應(yīng)付款的現(xiàn)象。按照這一新的規(guī)定，在對竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時，審計(jì)人員對此類沒有開具發(fā)票的支出，不能確認(rèn)為項(xiàng)目建設(shè)成本。

審計(jì)人員還應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收條件之日起3個月后發(fā)生的開支。《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，項(xiàng)目竣工價款結(jié)算一般最遲應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后3個月內(nèi)完成。嚴(yán)格對支出時間的審計(jì)，有利于預(yù)防基本建設(shè)項(xiàng)目的工程價款拖欠等現(xiàn)象，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)的有序和平穩(wěn)運(yùn)行。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支比例

財(cái)建[2016]504號文規(guī)定，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定列支項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)，列支金額不能超過項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的5%，而已廢止的財(cái)建[2002]394號文規(guī)定的比例是10%。顯然，國家進(jìn)一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細(xì)致和嚴(yán)密，審計(jì)人員應(yīng)掌握相關(guān)國家法規(guī)與政策，如，《黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》等規(guī)定，采用檢查支付依據(jù)和審批手續(xù)、重新計(jì)算等審計(jì)程序，核實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注財(cái)建[2016]504號文對建設(shè)管理費(fèi)（原“建設(shè)單位管理費(fèi)”）的限制性規(guī)定，以《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》為標(biāo)準(zhǔn)審核建設(shè)管理費(fèi)開支的合理合法性。應(yīng)注意的是，財(cái)建[2016]504號文修改了建設(shè)管理費(fèi)的總額控制數(shù)費(fèi)率，從原來的七級費(fèi)率改為六級，并提高了各級費(fèi)率，如工程總概算1000萬元以下級的建管費(fèi)費(fèi)率，從原來的1.5%提高到2%。

（四）代建管理費(fèi)的列支

財(cái)建[2016]504號文規(guī)定了代建管理費(fèi)和建設(shè)管理費(fèi)原則上不能同時列支，如果確實(shí)需要列支的，則兩項(xiàng)之和不能高于按照總額控制數(shù)費(fèi)率計(jì)算的建設(shè)管理費(fèi)總額。

會計(jì)師事務(wù)所常常會接受政府委托，審計(jì)政府招標(biāo)的代建制項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注基建項(xiàng)目成本核算的新規(guī)定，審核代建制項(xiàng)目是否同時列支了代建管理費(fèi)和建設(shè)管理費(fèi)，是否超過了允許列支的控制限額。

（五）尾工工程和結(jié)余資金

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》對尾工工程作出了規(guī)定，并修改了非經(jīng)營性項(xiàng)目結(jié)余資金的使用規(guī)定。對尾工工程，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注尾工工程預(yù)留的必要性，以及預(yù)留投資比例是否在批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算總投資的5%以內(nèi)；對政府投資的非經(jīng)營性項(xiàng)目結(jié)余資金，是否在歸還貸款后的規(guī)定期限內(nèi)（竣工驗(yàn)收合格后3個月內(nèi)）繳回財(cái)政，是否擅自截留結(jié)余資金。

三、提高項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)效率的措施

一個基本建設(shè)項(xiàng)目的完成，往往長達(dá)數(shù)年，相應(yīng)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)涉及的?Y料和程序繁雜，審計(jì)周期也比較長，為提高項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)人員應(yīng)做好以下幾方面工作：

（一）做好業(yè)務(wù)承接時的風(fēng)險評估

在承接審計(jì)項(xiàng)目時，審計(jì)人員應(yīng)從自身和客戶兩個方面評估承接項(xiàng)目的可行性。一方面，應(yīng)了解建設(shè)項(xiàng)目是否具備審計(jì)條件，另一方面應(yīng)評估會計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力。如，委派的審計(jì)人員是否熟悉基本建設(shè)程序，是否具備相應(yīng)的工程知識等。

（二）做好審計(jì)工作計(jì)劃

根據(jù)對建設(shè)單位和建設(shè)項(xiàng)目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序，明確各項(xiàng)審計(jì)程序的執(zhí)行時間、復(fù)核控制等內(nèi)容，并確保審計(jì)人員在審計(jì)過程中有充足的討論和交流。

第2篇：工程竣工財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞 ：政府投資 建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算 財(cái)務(wù)審計(jì) 注意事項(xiàng)

中圖分類號：F832.48 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、背景資料：

1.2009年**市某水庫除險加固工程由自治區(qū)水利廳新水建管[2008]73號文的批復(fù)，計(jì)劃投資810.3萬元，其中中央補(bǔ)助資金501萬元，自治區(qū)補(bǔ)助資金200萬元，地方自籌資金109.3萬元。

2.該項(xiàng)目報(bào)送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計(jì)機(jī)關(guān)審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價1,027,993.62元。

3.該項(xiàng)目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計(jì)建筑工程費(fèi)5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動化測報(bào)安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實(shí)際為941,351.99元。

4.該項(xiàng)目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元。

5. 未完工工程投資預(yù)計(jì)達(dá)32萬元

6.請問：為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，編寫審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算？應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問題

1、建設(shè)項(xiàng)目投資沒有按批復(fù)計(jì)劃完成。

（1）、計(jì)劃總投資為810.3萬元，實(shí)際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實(shí)際為941,351.99元。

（2）、必須要弄清楚的有關(guān)概念及其關(guān)系：建設(shè)項(xiàng)目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設(shè)備投資、3、待攤投資。

2、財(cái)政部對建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定：國家對建設(shè)項(xiàng)目投資沒有花完的項(xiàng)目資金，國家要將沒有花完的項(xiàng)目資金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投資

三、項(xiàng)目專項(xiàng)資金沒花完，財(cái)政、建設(shè)單位、業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的意見和建議如下：

1、建設(shè)單位建議：因?yàn)橛形赐旯すこ滩糠?，我們決不能讓沒有花完的項(xiàng)目資金，讓國家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭取資金難度很大，既然資金沒有花完，就將沒有花完的項(xiàng)目資金以征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的項(xiàng)目資金消化掉。

2、業(yè)主建議：要求監(jiān)理增加簽證的工程量，來達(dá)到滿足完成投資計(jì)劃。

3、還有一些其它的建議。

四、審計(jì)風(fēng)險分析：

1、如果采納上述建議和意見，無疑，把所有的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了審計(jì)機(jī)關(guān)。

2、建設(shè)單位建議將沒有花完的項(xiàng)目資金以購買管理房、征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項(xiàng)目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元，實(shí)際待攤投資已達(dá)到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費(fèi)用超出了建設(shè)項(xiàng)目概算批復(fù)的待攤投資，出具這樣的審計(jì)報(bào)告，一方面是審計(jì)單位既承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險，另一方面又成了審計(jì)機(jī)關(guān)不懂投資審計(jì)的笑話。

3、建設(shè)單位：要求監(jiān)理增加工程量，來達(dá)到滿足投資計(jì)劃。如果審計(jì)機(jī)關(guān)采納用增加工程量的形式來滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告審定的建安工程投資，認(rèn)定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說不是施工單位完成的投資，施工單位反過來以審計(jì)報(bào)告跟建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)關(guān)打官司，這樣讓審計(jì)機(jī)關(guān)處于相當(dāng)被動的地位，同時，審計(jì)機(jī)關(guān)也承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險。

五、應(yīng)熟悉的相關(guān)財(cái)務(wù)知識及有關(guān)的法律法規(guī)知識：

建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)，不是簡單地將建設(shè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘抄下來，更重要的是去審核發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是否合理，合規(guī)，費(fèi)用數(shù)量是否在規(guī)定的計(jì)取范圍內(nèi)。如：

1、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)建[2002]394號規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

2、建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率應(yīng)按以下規(guī)定去核定

3、招投標(biāo)費(fèi)用的計(jì)取辦法

4、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)取辦法

5、監(jiān)理費(fèi)的的計(jì)取辦法

6、在水利工程竣工驗(yàn)收規(guī)范中明文規(guī)定：尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項(xiàng)目不預(yù)竣工驗(yàn)收。

六、審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)如何編制：

1、在本項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，采用增加待攤投資費(fèi)用的辦法肯定是行不通。

2、有人建議將未花完的建設(shè)項(xiàng)目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬元，超過國家資金的10%，在水利工程竣工驗(yàn)收規(guī)范中明文規(guī)定：“尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項(xiàng)目不預(yù)竣工驗(yàn)收”，這樣，會造成該項(xiàng)目無法竣工驗(yàn)收。

3、本人認(rèn)為較為合適的處理辦法：以預(yù)計(jì)未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用進(jìn)行處理，在報(bào)告中將71萬元以未完工工程投資32萬元，預(yù)留費(fèi)用39萬元。這樣，將未花完的建設(shè)項(xiàng)目資金留在當(dāng)?shù)刎?cái)政，且不違背法律法規(guī)，又規(guī)避了建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)風(fēng)險。

4、審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算采用以下定性方法：

項(xiàng)目完成投資、資金到位及支付情況:

根據(jù)市***局提供的“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”，截止2010年12月27日市***水庫除險加固工程款收支情況如下：

1、該項(xiàng)目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計(jì)審定工程造價為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動化測報(bào)安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。

2、到位資金情況：工程投資810.3萬元，其中：中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金501萬元、自治區(qū)補(bǔ)助資金200萬元,地方配套資金109.3萬元。中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金和自治區(qū)配套資金到位率100%。

3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫除險加固工程已支付建安投資費(fèi)用5,305,716.83元；自動化測報(bào)75,800元；待攤投資費(fèi)用804,351.99元。

在審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題有：預(yù)計(jì)未完工程投資32萬元；預(yù)留費(fèi)用39萬元。

七、從本案例可以看出：做好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的財(cái)務(wù)審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。

1、投資審計(jì)人員，不僅要求具備工程造價方面的專業(yè)知識，同時，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗(yàn)和其它各方面的知識。

2、投資審計(jì)人員還必須懂得財(cái)務(wù)方面的知識。

3、投資審計(jì)人員還必須要有豐富的法律法規(guī)知識。

第3篇：工程竣工財(cái)務(wù)審計(jì)范文

（陜西華辰景天工程項(xiàng)目管理有限公司 陜西 西安 710000）〖HJ*1/2〗

【摘 要】本文主要從建設(shè)工程審計(jì)實(shí)際工作出發(fā)，從兩大方面討論工程造價審計(jì)工作包含的內(nèi)容、方法及應(yīng)注意的問題，以提醒造價專業(yè)人員在工作中正確處理，提高專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。

關(guān)鍵詞 工程造價；審計(jì)；審核

Analysis of the actual construction cost auditing issues among

Wang Wen-hua

（Shaanxi Huachen Sedum Project Management Ltd Xian Shanxi 710000）

【Abstract】This article from the audit of the actual construction work starting， the discussion included project cost audit work， methods and problems from two aspects should be noted that in order to alert professionals to properly handle the cost of the job， to improve the quality of professional services.

【Key words】Project cost；Audit；Audit

1. 建設(shè)工程審計(jì)概述

1.1 審計(jì)是依法獨(dú)立檢查財(cái)政收支、監(jiān)督收支的真實(shí)性、合法性和效益的行為。其中建設(shè)工程審計(jì)就是為了貫徹“依法治國”的方針。加強(qiáng)建設(shè)工程投資的管理和控制，而對其竣工結(jié)算、財(cái)政收支所進(jìn)行的審查工作。以保證建設(shè)工程造價真實(shí)、準(zhǔn)確，最大限度地節(jié)約投資成本，為最終核定固定資產(chǎn)價值提供可靠的依據(jù)。

1.2 建設(shè)工程審計(jì)是國家規(guī)定在竣工驗(yàn)收之前必須進(jìn)行的一項(xiàng)法定程序和重要工作和重要環(huán)節(jié)，只有通過審計(jì)后才能進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收，否則不能進(jìn)行竣工驗(yàn)收（審計(jì)署等六部委1996年105號文規(guī)定）。

2、結(jié)算超合同的原因及對比表。內(nèi)容較多，如：合同內(nèi)容完成情況、變更簽證是否真實(shí)合法合理等〖〗收入是否真實(shí)，支出是否違規(guī)，僅是資金收支兩項(xiàng)有無超付違規(guī)現(xiàn)象。

1.3 建設(shè)工程審計(jì)的分類：根據(jù)工程的實(shí)際情況來定，選取其中一種。

1.3.1 按審計(jì)性質(zhì)可分為工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)兩部分，這兩部分必須分頭進(jìn)行，缺一不可。

1.3.2 按審計(jì)方法可分為最終審計(jì)（即竣工后一次進(jìn)行）即終審和跟蹤審計(jì)兩種；

一般工民建工程工期較短，多采用一次終審的方法，而工期較長的應(yīng)選用跟蹤審計(jì)的方法，如水利水電工程，工期長，投資大就多采用跟蹤審計(jì)，待工程竣工時，審計(jì)工作也同時完成，及時驗(yàn)收發(fā)電，提高了工程效益。

1.4 建設(shè)工程審計(jì)的目的是為了克服弄虛作假，防止超規(guī)模超標(biāo)準(zhǔn)亂用建設(shè)資金，促進(jìn)廉政建設(shè)、維護(hù)建設(shè)單位和施工單位的合法權(quán)益，正確確定工程造價，保障工程建設(shè)健康順利的進(jìn)行。

1.4.1 其指導(dǎo)思想是完整、準(zhǔn)確的反映工程建設(shè)的實(shí)際情況，以客觀、公正、公平、實(shí)事求事的原則進(jìn)行，我們首先來看一下工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的異同：

《工程造價審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的異同》（見表1）。

1.4.2 其次，我們需要在工程審計(jì)過程當(dāng)中注意兩個問題：

（1）審計(jì)絕不是重新編制。

現(xiàn)在有的審計(jì)單位自己組織人員重新編制，以自己計(jì)算的工程造價為審定數(shù)

再與送審單位的送審數(shù)對比得出核減數(shù)就是其成果的做法是錯誤的，有的甚至連分項(xiàng)和對比都沒有，只是總數(shù)對比，有的內(nèi)容不全，沒有增減原因說明等，說明一方面人員素質(zhì)有待提高，另一方面也存在指導(dǎo)思想不端正的問題。

（2）對國有企業(yè)和民營企業(yè)的審計(jì)還略有區(qū)別，民營企業(yè)審計(jì)是對投資人負(fù)

責(zé)，在合法的前提下，投資認(rèn)為合理的費(fèi)用在審計(jì)當(dāng)中一般予以確認(rèn)。而國有企業(yè)，要嚴(yán)格執(zhí)行國家法規(guī)和批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)、規(guī)模、概算、標(biāo)準(zhǔn)、合同及財(cái)務(wù)法規(guī)、計(jì)價規(guī)則等。

2. 工程造價審核中應(yīng)注意的幾個問題

以上我們講了工程造價審計(jì)包含了財(cái)務(wù)審計(jì)和造價審計(jì)，造價審計(jì)可以認(rèn)定

為是對工程造價的審查和核定，所以我們又叫工程造價審核。在工程造價審核過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾個問題：

2.1 我們經(jīng)常說“堅(jiān)持原則，實(shí)事求是”是職業(yè)道德問題，一點(diǎn)不假，但兩

者之間的關(guān)系必須認(rèn)真負(fù)責(zé)的處理：堅(jiān)持原則是前提，實(shí)事求是則是要依據(jù)法規(guī)來審定，對風(fēng)險要依據(jù)法律法規(guī)、合理分擔(dān)，不能全由發(fā)包方（甲方）來承擔(dān)。這也是09計(jì)價規(guī)則對風(fēng)險進(jìn)一步細(xì)化了的規(guī)定，體現(xiàn)了客觀、公平、公正的原則和誠信的職業(yè)道德，凡是合同中雙方承諾的，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同的約定，但違規(guī)違法的合同應(yīng)屬無效合同不受法律保護(hù)！我們在審核工作中既要實(shí)事求是，又要堅(jiān)持原則，并盡快克服不標(biāo)準(zhǔn)，不規(guī)范的現(xiàn)象。

2.2 項(xiàng)目名稱要前后一致。

結(jié)算書中有些項(xiàng)目名稱分項(xiàng)與匯總表中的不一致，不準(zhǔn)確，應(yīng)按09規(guī)則附

錄中的項(xiàng)目名稱結(jié)合工程實(shí)際確定（見09規(guī)則P5頁3.2.4）。

2.3 計(jì)量單位應(yīng)按09規(guī)則附錄中規(guī)定 的計(jì)量單位確定：即取法定的、基本的、而且是常用的單位（見09規(guī)則P5頁3.2.6）不少結(jié)算書、審計(jì)報(bào)告都以定額單位計(jì)是錯誤的。

2.4 計(jì)價單位應(yīng)按省計(jì)委陜計(jì)設(shè)計(jì)（1999）256號文“關(guān)于數(shù)字取位的幾項(xiàng)規(guī)定”即總價以萬元為單位取兩位小數(shù)，單價以元為單位取兩位小數(shù)，合價不取小數(shù)，只取整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以后四舍五入。

2.5 約外風(fēng)險由發(fā)包人承擔(dān)，約內(nèi)風(fēng)險由承包人自主報(bào)價，自我承擔(dān)（檢09計(jì)價規(guī)則P10頁4.1.12條第2款）。這充分體現(xiàn)了要講誠信的職業(yè)道德觀，也是訂立合同的最基本準(zhǔn)則?，F(xiàn)在不少工程的結(jié)算中將合同約定內(nèi)的風(fēng)險全推給發(fā)包人的做法顯然是錯誤的。

2.6 認(rèn)價簽證不能虛假或強(qiáng)調(diào)事實(shí)而違法。事實(shí)是有個別的認(rèn)價單和簽證單存在虛假的情況。比如在我們審查某防洪工程時，防洪麻袋的單價高達(dá)10元/條，但施工方出具了發(fā)票的復(fù)印件，我們則根據(jù)市場行情判定價格僅為4.8元/條。及時為國家挽回了巨大損失。因此，對于認(rèn)價單在審核時也要認(rèn)真審查，對于認(rèn)可簽字的同樣要審，這樣才能確保工程造價的真實(shí)性，以促進(jìn)廉政建設(shè)（見《審計(jì)法》總則第1條規(guī)定）。還有對于不按合同價的簽證，一律視為無效。

2.7 土方運(yùn)輸要以自然方計(jì)（見09規(guī)則P57頁2），不得按虛方計(jì)量。在實(shí)際工程中，就有不少施工單位均以虛方計(jì)量，這就出現(xiàn)了運(yùn)土量大于開挖量的怪現(xiàn)象，應(yīng)在實(shí)際審核當(dāng)中予以充分重視。

2.8 不能片面強(qiáng)調(diào)事實(shí)：

（1）合同中以一個項(xiàng)目按總額承包的一般不得追加（除非發(fā)包方改變施工方案），其處理原則是節(jié)約歸已，超額自負(fù)。

比如：某防洪工程合同中約定的運(yùn)輸單價是按4T/車計(jì)算，但實(shí)際施工單位對道路整修后按8T/車運(yùn)輸，實(shí)際單價就降低了，業(yè)主單位要進(jìn)行扣減，但在審計(jì)過程中，應(yīng)按合同約定的節(jié)約歸已的原則執(zhí)行。

再比如：臨時設(shè)施費(fèi)用是以一個項(xiàng)目總費(fèi)用承包訂的合同，實(shí)際施工單位用超了，責(zé)任應(yīng)由施工單位自己承擔(dān)。

（2）施工單位采取措施節(jié)約成本的，應(yīng)歸施工單位，不能扣減。

（3）余土外運(yùn)已進(jìn)入合同價，但實(shí)際是被別的單位利用了，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同，節(jié)約歸施工單位。

2.9 基準(zhǔn)日后可調(diào)價的是指國家的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策發(fā)生變化影響工程造價的，未包括合同中約定的預(yù)算價（見09規(guī)則P4.7.1規(guī)定）。

2.10 若認(rèn)價單的認(rèn)價與實(shí)際不符，這是由于認(rèn)價人員深入實(shí)際不夠或信息價不實(shí)造成的審計(jì)時可以核減。體現(xiàn)了實(shí)事求是的原則。

審核、審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的復(fù)雜而重要的工作，必須與進(jìn)俱進(jìn)學(xué)習(xí)掌握新的法規(guī)、嚴(yán)格執(zhí)行合同法、招標(biāo)投標(biāo)法及新的工程量清單計(jì)價規(guī)則等法規(guī)，既實(shí)事求是又堅(jiān)持原則的把本職工作做好，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，促進(jìn)工程建設(shè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］ 陜西省建設(shè)工程量清單計(jì)價規(guī)則。陜西出版集團(tuán)、陜西人民出版社2009，ISBN 978-7-224-09281-3.

［2］ 中華人民共和國《審計(jì)法》.

第4篇：工程竣工財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：工程造價；問題；對策

中圖分類號：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

前言

近年來，國家在建筑工程領(lǐng)域投資不斷擴(kuò)大，有效地帶動了地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)。但是在工程投資領(lǐng)域暴露出了一些問題，如投資結(jié)構(gòu)不合理，低水平重復(fù)建設(shè)多；市場監(jiān)管不規(guī)范，“豆腐渣”工程屢見不鮮；對權(quán)力的制約和監(jiān)督不力，建筑工程行業(yè)成為違法違紀(jì)問題的重災(zāi)區(qū).其中工程造價師工程建設(shè)中很重要的一環(huán)，它對于整個工程的效益起著舉足輕重的決定性作用。

1建設(shè)工程造價審計(jì)存在的主要問題

1.1審計(jì)工作存在的延后性問題

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作開展中普遍存在著工程竣工才進(jìn)行造價審計(jì)的現(xiàn)象。這明顯存在著不合理的現(xiàn)象，因?yàn)椴糠止こ淘谑┕ぶ写嬖谥ㄔO(shè)周期長的問題，有些大型項(xiàng)目的建設(shè)時間跨度可以達(dá)到5至6年甚至更長的時間，這對于諸多在項(xiàng)目完工后才開始審計(jì)工作企事業(yè)單位而言，會造成施工的過程中很多不良的問題不能得到及時發(fā)現(xiàn)及時解決糾正，從而給企業(yè)與社會造成一定程度上的危害。

1.2固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價審計(jì)存在脫節(jié)現(xiàn)象

投資審計(jì)可分為財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價審計(jì)，它蘊(yùn)含了財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價審計(jì)兩個截然不同的專業(yè)學(xué)科，前者以會計(jì)師、審計(jì)師為主，而后者以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價審計(jì)的結(jié)合，揚(yáng)長避短、優(yōu)勢互補(bǔ)，對拓寬審計(jì)領(lǐng)域、加大審計(jì)力度具有重要意義。在目前的投資審計(jì)工作中，往往分由兩個部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價審計(jì)，其中財(cái)務(wù)審計(jì)由國家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，而工程造價審計(jì)則主要委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，兩者存在脫節(jié)現(xiàn)象。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)為了營利在對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行工程造價審計(jì)時。往往會與建設(shè)單位、施工單位串通作假，由此產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險則主要由審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)。可見，為實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的全面審計(jì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價審計(jì)的緊密結(jié)合已經(jīng)刻不容緩。，大審計(jì)力度，提高審計(jì)效率。

1.3合同的不規(guī)范履行

合同在工程的開展中，代表了合同雙方的共同意愿，一旦予以簽訂的話，那么自然伴隨產(chǎn)生法律的效應(yīng)，但是在目前我國的工程項(xiàng)目建設(shè)中，存在著招投標(biāo)方面文件與施工合同內(nèi)容相違背的情況。諸如在工程款在約定的結(jié)算定額方面的差異性及施工合同中工程量變更確認(rèn)方面存在的不一致等情況，都會造成公平公正性降低，增加工程的造價，使施工質(zhì)量難以取得既定目標(biāo)，以至于出現(xiàn)相關(guān)的腐敗問題，為審計(jì)工作造成影響。

1.4現(xiàn)場簽證存在的不規(guī)范

現(xiàn)場簽證具體是指由于施工中出現(xiàn)問題，而報(bào)批又需一定時間。所以由施工負(fù)責(zé)人在施工當(dāng)場進(jìn)行審批的一個過程。現(xiàn)場簽證在施工中并不少見，但是其原因出現(xiàn)的根本是因?yàn)樵诂F(xiàn)場簽證的過程中.往往缺乏規(guī)范性及合理性的機(jī)制進(jìn)行指導(dǎo)和約束，而造成相關(guān)的工程成本問題，諸如在現(xiàn)場的簽證中未能做到合同多方的共同簽字，即便因現(xiàn)場情況導(dǎo)致不能及時簽字，在事后也未作出明確的多方補(bǔ)簽，其次還存在著簽字的內(nèi)容不夠全面及只做到對工程量的簽證。而未對具體價格予以合理的確定等現(xiàn)象，造成工程造價的資金隱患問題出現(xiàn)。

1.5審計(jì)人員職能素質(zhì)欠缺導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的存在在工程造價的審計(jì)工作開展中，審計(jì)人員作為造價審計(jì)的第一參與者，其自身存在的職能素質(zhì)會直接對審計(jì)工作的結(jié)果產(chǎn)生影響，在當(dāng)前的工程審計(jì)隊(duì)伍中，存在著部分審計(jì)人員在職業(yè)素質(zhì)方面的覺悟低下情況，不能夠做到自身效能性的有效發(fā)揮。存在著工作過度隨性，工作形式化嚴(yán)重等現(xiàn)象，部分審計(jì)人員在專業(yè)的。審計(jì)中，缺乏知識經(jīng)驗(yàn)，不能夠做到與時展相接軌，及時補(bǔ)充自身欠缺，從而使審計(jì)工作的成效受到影響。其次審計(jì)人員因?yàn)樽陨淼募寄芮啡?。還有可能出現(xiàn)對于報(bào)價審計(jì)失真的情況，造成審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)。

2完善我國工程造價審計(jì)的對策分析

基于當(dāng)前我國在建設(shè)工程造價審計(jì)中所存在的系列問題，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)做到相關(guān)優(yōu)化措施的完善制定，用以審計(jì)問題的改善。以促使工程造價審計(jì)工作的深層次推進(jìn)。

2.1做好造價審計(jì)工作的提前介入

在工程項(xiàng)目的開展中，工程造價的審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)及時的介入到建設(shè)工程的項(xiàng)目之中，例如在工程的招投標(biāo)環(huán)節(jié)及時介入，對招投標(biāo)的文件做出精細(xì)化審查，以確保招投標(biāo)文件的組織嚴(yán)謹(jǐn)性。有效地對合同雙方內(nèi)容約定具體化，為施工的開展中所出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更相關(guān)問題提供科學(xué)的依據(jù)；同時可以確保標(biāo)底的合理化，使標(biāo)底核定的工作得以良性完成。

2.2實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)中財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價審計(jì)的緊密結(jié)合

(1)組成一個統(tǒng)一的審計(jì)組，同時開展建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價審計(jì)。委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程造價審計(jì)的，必須根據(jù)審計(jì)署頒發(fā)的

(2)設(shè)立審計(jì)聯(lián)合業(yè)務(wù)會制度，互相通報(bào)審計(jì)情況。財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程造價審計(jì)人員應(yīng)及時交流、溝通，就雙方共同關(guān)注的問題、疑點(diǎn)、線索進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。在工程造價審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域的疑點(diǎn)問題，往往就是財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)，反之亦然。通過互相溝通，往往能夠發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題，甚至查出大案、要案線索，達(dá)到事半功倍的效果。

2.3嚴(yán)格遵守合同，做好變更簽證工作

工程的造價審計(jì)人員，在工作開展中應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)合同條款及國家相關(guān)體制規(guī)定，進(jìn)行施工現(xiàn)場的深入，做好施工管理環(huán)節(jié)的嚴(yán)密監(jiān)督，以取得第一手的工程變更資料，另外要明確依照合同的規(guī)定。來進(jìn)行合同雙方的責(zé)任明確，對工程的量及價格做好明細(xì)列舉，做到資金取支的詳細(xì)了解，以此將工程造價的審計(jì)任務(wù)完整切實(shí)的進(jìn)行落實(shí)。對于合同內(nèi)的條款所列，要嚴(yán)格做到對材料價格與計(jì)價方式和取費(fèi)索賠依據(jù)等進(jìn)行明確的規(guī)定，令合同的實(shí)施中做到合理節(jié)度，從而對工程的造價做到有效預(yù)控，將審計(jì)工作的效能性明確體現(xiàn)。

2.4做好工程的跟蹤審計(jì)工作

基于相關(guān)工程在建設(shè)周期方面的長期性特點(diǎn)，工程造價的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到審計(jì)工作的全過程跟蹤。在傳統(tǒng)的工程造價審計(jì)中，是通過現(xiàn)場簽證及竣工圖紙檔案資料等，作為審計(jì)依據(jù)進(jìn)行審計(jì)工作開展的，這就基本導(dǎo)致了審計(jì)工作對于工程資料方面的依賴性，容易受到利益為重的承包商牽制。因而在全過程管理中，審計(jì)人員加強(qiáng)于跟蹤審計(jì)，對資金調(diào)度情況，合同簽訂履行情況，及圖紙?jiān)O(shè)計(jì)情況與施工整體情況和隱蔽性工程的數(shù)量情況進(jìn)行詳細(xì)的審核，就簽證與設(shè)計(jì)變更及驗(yàn)收做好跟蹤審計(jì)，對于審計(jì)工作的客觀真實(shí)性，能夠做好有利的保障。

2.5做好審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)工作

在審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)中，要嚴(yán)格要求審計(jì)人員在專業(yè)技能方面的優(yōu)良性，同時還要確保其具備良性的職業(yè)素質(zhì)，因?yàn)檫@兩個方面對于審計(jì)工作開展的結(jié)果是否科學(xué)合理，存在著至關(guān)重要的影響。因此加大力度對審計(jì)人員的定期培訓(xùn)，有利于提升審計(jì)隊(duì)伍的整體技能，培養(yǎng)審計(jì)隊(duì)伍的廉潔自律性。其次還應(yīng)通過嚴(yán)格的規(guī)章制度及相關(guān)法規(guī)確保審計(jì)工作的執(zhí)行力度，通過在作業(yè)流程與人員結(jié)構(gòu)及項(xiàng)目計(jì)劃各個流程的合理布控，做到施工單位的價格高估謊報(bào)的實(shí)時預(yù)防。并注重從作業(yè)流程及人員結(jié)構(gòu)等各個方面進(jìn)行監(jiān)控管理，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)。

3結(jié)束語

工程造價全過程跟蹤審計(jì)作為一種較新的審計(jì)方式，可以非常好的控制建設(shè)工程項(xiàng)目的總造價，節(jié)約投資，提高資金使用效率，避免浪費(fèi)。但由于全過程跟蹤審計(jì)覆蓋了項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收的全過程，涉及到的部門單位多，時間跨度大，而且專業(yè)性很強(qiáng)，這對審計(jì)人員的工作能力，綜合素質(zhì)提出更高的要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]李立寧.建設(shè)工程造價審計(jì)存在的問題及對策[J].山西煤炭管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2010

第5篇：工程竣工財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：基建工程；審計(jì)；有效控制

在整個項(xiàng)目實(shí)施過程中，進(jìn)行全程的審計(jì)，可以有效控制工程的造價，針對每一個階段，每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控。根據(jù)多年的工作體會，通過對工程全過程動態(tài)跟蹤審計(jì)，采取從事前，事中、事后三個方面來提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。

1工程事前審計(jì)是保證工程投資效益的前提

1.1設(shè)計(jì)階段是控制工程造價的重要階段

科學(xué)設(shè)計(jì)是建設(shè)好工程的第一關(guān)，合理設(shè)計(jì)是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)階段是生成和確定工程造價的重要階段，設(shè)計(jì)方案是否合理、設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低對工程造價會產(chǎn)生決定性的影響。一句話，設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價高低的主要因素，一般決定了工程造價的70-90％，因此對設(shè)計(jì)階段的審計(jì)是對控制造價的最有效監(jiān)督，設(shè)計(jì)階段的審計(jì)主要側(cè)重審核項(xiàng)目是否通過方案招標(biāo)、是否實(shí)行限額設(shè)計(jì)、是否將項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性列入方案優(yōu)選、設(shè)計(jì)優(yōu)化考核指標(biāo)、審查項(xiàng)目的技術(shù)性和經(jīng)濟(jì)性是否有機(jī)結(jié)合。目的是優(yōu)選最優(yōu)方案和最合理的造價。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價審計(jì)，是有效控制工程造價的最重要環(huán)節(jié)。

1.2工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程公開、公平、合法、合規(guī)性審計(jì)

目前在我國固定資產(chǎn)投資體制中實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，一方面達(dá)到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，實(shí)行公開、公平、公正的市場競爭機(jī)制，增加透明度，減少貪污受賄。近幾年，我國各地都聲稱本地工程招標(biāo)率已達(dá)100％，但實(shí)際現(xiàn)實(shí)的工程項(xiàng)目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失靈”。根據(jù)國家審計(jì)署歷年審計(jì)公報(bào)顯示，其中重要一條“工程腐敗，從招投標(biāo)開始”。特別是隱蔽工程招標(biāo)中存在嚴(yán)重的工程腐敗現(xiàn)象，如某施工項(xiàng)目部經(jīng)理就對員工說“這個工程項(xiàng)目在招投標(biāo)時就發(fā)生了合同價3%的中介費(fèi)。工程中標(biāo)后要賺錢不容易，只有少拋石料，造假?！闭袠?biāo)過程中業(yè)主、施工方、中介機(jī)構(gòu)結(jié)成利益聯(lián)盟，使招標(biāo)過程成為“表面陽光、底下暗箱操作”其結(jié)果不堪設(shè)想。又如某市今年偵查的一個建設(shè)工程空調(diào)窩案揭示，空調(diào)設(shè)備供應(yīng)商經(jīng)過“攻關(guān)”讓業(yè)主預(yù)先內(nèi)定自己的品牌中標(biāo)，并由招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)過程操作，招標(biāo)中介機(jī)構(gòu)在招標(biāo)文件技術(shù)參數(shù)和程序設(shè)定上有利于內(nèi)定供應(yīng)商，并將參與投標(biāo)單位信息和歷次中標(biāo)信息反饋給內(nèi)定投標(biāo)人，以確保內(nèi)定中標(biāo)人中標(biāo)，中標(biāo)后內(nèi)定中標(biāo)人以“技術(shù)咨詢費(fèi)”形式支付給中介機(jī)構(gòu)操作人員與業(yè)主代表手中，操作手法高度專業(yè)化，隱蔽性更強(qiáng)，從而使招標(biāo)成為“陽光”下的“腐敗環(huán)節(jié)”和走過場。

通過招投標(biāo)本可節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資源；本可以節(jié)約投資，卻變成了提高成本；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。

2工程事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵

2.l對施工單位工程組織措施實(shí)施審計(jì)

事中控制審計(jì)必須真正參與施工企業(yè)現(xiàn)場管理，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)流程，明確控制人員，任務(wù)分工和職能分工。財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員緊密配合，對工程施工過程進(jìn)行全方位監(jiān)督．明確各自的責(zé)任。財(cái)務(wù)審計(jì)人員編制好自己的工作計(jì)劃，定期對工程各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。工程審計(jì)人員應(yīng)跟據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度和項(xiàng)目變更情況檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。在審計(jì)過程中，財(cái)務(wù)審計(jì)人員經(jīng)常與工程審計(jì)人員互通信息，交換意見，以保證工程建設(shè)資金的專項(xiàng)使用，及時使用。

2.2對施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施

根據(jù)項(xiàng)目手續(xù)的審批程度和項(xiàng)目資金的籌措到位情況，財(cái)務(wù)人員必須編制好資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項(xiàng)目施工階段對施工單位的實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃施工工期進(jìn)行驗(yàn)收，并要求每月上報(bào)工程進(jìn)度報(bào)表，附有詳細(xì)的工程量，應(yīng)撥付工程款金額計(jì)算表。建設(shè)單位預(yù)算審計(jì)人員對該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報(bào)進(jìn)度是否屬實(shí)，與計(jì)劃工期比較確定是否正常施工。

2.3對施工單位工程實(shí)施技術(shù)措施

施工單位在接到中標(biāo)通知書后應(yīng)根據(jù)施工圖紙，集合本公司智慧，在開工前對圖紙進(jìn)行復(fù)核，將施工圖紙中存在的問題和技術(shù)方案偏差進(jìn)行分析匯總，會同建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位組織一次圖紙會審。這是一道開工時關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，萬萬不可忽視。此項(xiàng)工作關(guān)系到施工是否順利可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價是否合理。施工單位、建設(shè)單位必須認(rèn)真對待。否則，施工中將會出現(xiàn)一系列的設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場簽證，相應(yīng)地增加工程造價、延誤工期給建設(shè)方帶來或大或小的不必要的經(jīng)濟(jì)損失和工期損失。

當(dāng)然工程施工過程中，設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場隱蔽簽證是不可避免的，但我們?nèi)绾螌Υ隧?xiàng)問題呢?十幾年來的工作經(jīng)驗(yàn)充分證明：一是我們的甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位，對施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程是否親臨施工現(xiàn)場掌握第一手資料，在保證施工正常運(yùn)行的情況下，做到現(xiàn)場簽證的真實(shí)性和可靠性。二是我們對設(shè)計(jì)方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須改變原有圖紙時，要求設(shè)計(jì)工作者必須親臨施工現(xiàn)場，廣泛聽取各方的意見，對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)量，盡可能把工程造價變更金額降為最小值。三是要求監(jiān)理單位、建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計(jì)劃，對主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項(xiàng)目施工中不必要的費(fèi)用發(fā)生。

2.4對施工單位工程實(shí)施合同措施

建筑安裝承包合同是發(fā)包方(建設(shè)單位)和承包方(施工單位)為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。我國有關(guān)部門頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對此做出了明確規(guī)定，為推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。建筑安裝合同貫穿項(xiàng)目實(shí)施過程始終，項(xiàng)目管理從經(jīng)濟(jì)角度講就是合同全過程管理，工程合同明確了雙方權(quán)利義務(wù)，合同價款結(jié)算辦法、變更合同價款的處理辦法、調(diào)整依據(jù)，是雙方結(jié)算合同價款、爭議解決的基礎(chǔ)依據(jù)。在施工過程中除認(rèn)真履行合同規(guī)定的內(nèi)容外，特別注意設(shè)計(jì)、施工變更引起的造價變更管理。在施工過程中，一是做好工程現(xiàn)場記錄,特別是注有實(shí)際施工變更情況的圖紙、注意積累素材，注重資料的及時性、合理性，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是建設(shè)單位完善相互制約的造價管理體系：現(xiàn)場監(jiān)理人員對施工單位送審的原始資料進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)其真實(shí)性和時效性，并提出變更造價的初步意見；現(xiàn)場工程師應(yīng)及時將資料交審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核，審計(jì)部門以合同條款為依據(jù)，審查造價的合理性和準(zhǔn)確性，遇到有爭議的簽證應(yīng)聯(lián)合現(xiàn)場工程師、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門討論，形成統(tǒng)一意見后會簽，然后由現(xiàn)場工程師對外簽證。三是認(rèn)真做好合同履約的時效性管理：現(xiàn)場管理人員、財(cái)務(wù)管理人員、審計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真履行合同規(guī)定的時效性要求，防止因合同履約造成的時效性索賠事件的發(fā)生，減少投資資金非正常缺失，提高資金的使用效益。

3工程事后審計(jì)是控制工程造價的最后保證

3.l審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

在工程竣工驗(yàn)收后，承建單位把所有的精力全部投入到建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算之中?？⒐そY(jié)算是反映整個工程從開工到竣工投產(chǎn)全過程的建筑安裝成本支出的核算清單，是工程結(jié)算造價的最終文件。作為建設(shè)單位的審計(jì)部門，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)著手，對工程竣工資料逐一審查，按照工程施工組織設(shè)計(jì)為技術(shù)依據(jù)，以合同為造價結(jié)算依據(jù)，審查其工程質(zhì)量是否達(dá)到招標(biāo)和合同的約定；審查竣工結(jié)算的準(zhǔn)確性和真實(shí)；審查項(xiàng)目交付使用是否真實(shí)完整；審查是否按施工圖紙施工；審查其有無未完工程或偷工減料現(xiàn)象。

3.2審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把握工程量計(jì)算關(guān)

工程竣工后期審計(jì)重點(diǎn)是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。因此，必須根據(jù)竣工圖紙和其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，做到竣工結(jié)算和竣工圖紙一致、竣工圖紙與施工現(xiàn)場一致、竣工結(jié)算與施工現(xiàn)場一致，確保工程量計(jì)算的真實(shí)準(zhǔn)確性。避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時有意增大工程量和重復(fù)計(jì)算的情況，在具體審核方法上可借用國內(nèi)知名的工程量計(jì)算軟件對結(jié)構(gòu)工程和鋼筋工程進(jìn)行重點(diǎn)抽查，節(jié)約時間和提高審計(jì)效率。

特別關(guān)注各專業(yè)之間是否有重復(fù)計(jì)算現(xiàn)象。施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)按各自專業(yè)單獨(dú)設(shè)計(jì)，各專業(yè)之間存在分項(xiàng)重復(fù)內(nèi)容，如土建總承包與裝飾工程之間有關(guān)墻面涂料、地面鋪裝面層等土建圖紙和裝飾圖紙均有此內(nèi)容，如單純按圖紙審計(jì)往往會產(chǎn)生重復(fù)計(jì)算現(xiàn)象。

3.3審查工程結(jié)算書的編制是否符合規(guī)定

在審計(jì)中，查看定額編號、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣交叉的特點(diǎn)。在審查竣工決算套用定額時應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號計(jì)價時，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取費(fèi)用，如小區(qū)配套工程套用定額既可屬土建定額，也可以套用市政定額，應(yīng)按圖紙施工要求及驗(yàn)收規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)加以區(qū)分；全國各地建造的仿古商業(yè)街等建筑，90%以上并不屬于古建筑施工工藝，只是“穿著古裝的現(xiàn)代建筑”，因此不能套用仿古及園林定額。

3.4審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

在審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格審查結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求,應(yīng)嚴(yán)格按建筑類別和技術(shù)復(fù)雜程度確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，防止高套標(biāo)準(zhǔn)。同時防止費(fèi)用重復(fù)計(jì)取，如夜間施工增加費(fèi)和趕工費(fèi)是一性質(zhì)的費(fèi)用，只能選其一個費(fèi)用；行車干擾費(fèi)等只有必然發(fā)生時才取。目前費(fèi)用招標(biāo)時一般作為競爭性費(fèi)用，由施工單位根據(jù)企業(yè)管理水平下浮，因此結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按合同約定的中標(biāo)結(jié)算率計(jì)取工程費(fèi)用。工程費(fèi)用取計(jì)的管理費(fèi)取費(fèi)一般占直接費(fèi)的20％以上，因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率，取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。

3.5審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價差的準(zhǔn)確性

一般來說土建工程材料費(fèi)用占建筑工程造價總費(fèi)用的60％左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設(shè)單位對建筑材料控制還有很多漏洞。在工作中往往會遇到工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號與工程結(jié)算所提供資料的材料根本不符，不但材料價格存在著嚴(yán)重的不合理差價，而且材料的質(zhì)量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現(xiàn)以假亂真，以次充好的現(xiàn)象，如“瘦身鋼筋”“不銹鐵冒充不銹鋼”“非標(biāo)薄壁管材冒充國標(biāo)管材”等，結(jié)果導(dǎo)致了投資效益不理想，工程質(zhì)量整體效果差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。所以通過工程審計(jì)，一方面可以糾正材料價格偏高現(xiàn)象，按質(zhì)論價，控制工程造價提高投資效果。另一方面及時發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量隱患，促使工程管理部門及時提出整改措施，防患于未然。

3.6審查工程項(xiàng)目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

建設(shè)單位派駐的現(xiàn)場工程師在“質(zhì)量、工期、造價、安全”四方面控制指標(biāo)中，往往重視質(zhì)量和工期，對造價重視不夠，缺乏有關(guān)造價的專業(yè)知識，在隱蔽工程的簽證和變更簽證上，表現(xiàn)為未及時辦理或無明確意見，有時出現(xiàn)了定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的，合同約定一次性包干內(nèi)容的重復(fù)簽證現(xiàn)象，在結(jié)算時常引起爭議，造成竣工結(jié)算久拖未結(jié)。因此審計(jì)人員應(yīng)常與現(xiàn)場工程師溝通，親臨施工現(xiàn)場，掌握施工變更內(nèi)容，及時協(xié)助現(xiàn)場工程師做好有關(guān)造價內(nèi)容的簽證工作，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合、簽證依據(jù)與合同條款相符合、簽證價格與市場價格相符合。

3.7審查合同條款符合性

第6篇：工程竣工財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 建設(shè)項(xiàng)目；預(yù)決算審計(jì)

中圖分類號：TU201.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，作為國民經(jīng)濟(jì)“朝陽產(chǎn)業(yè)”的建筑業(yè)發(fā)展迅猛，建筑市場競爭日益激烈，在當(dāng)今眾多投資主體爭投資的形勢下，進(jìn)行項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)，控制預(yù)決算，不僅是擴(kuò)大企業(yè)利潤空間、提高企業(yè)競爭力的有效措施，也是使投資市場規(guī)范化、合理化的有力保證。但目前，建設(shè)項(xiàng)目中由于虛增預(yù)決算使造價不斷上升，造成決算超預(yù)算、預(yù)算超概算等眾多問題，形成造價上漲、工期延長、投資增加、造價又上漲的惡性循環(huán)。因此，管好用好建設(shè)項(xiàng)目投資，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)監(jiān)督，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、目前建設(shè)項(xiàng)置預(yù)決算審計(jì)中存在的問題

1.1編制預(yù)算時高估冒算或低估漏算

在編制預(yù)算時，因?yàn)椴蛔袷亟ㄔO(shè)項(xiàng)目的審批程序，在利益的誘惑下，有關(guān)部門在預(yù)算編制過程中多記重計(jì)或少記漏記預(yù)算金額；一些設(shè)計(jì)單位為收取高額的設(shè)計(jì)費(fèi)用，故意擴(kuò)大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)從而增加投資額；還有些施工單位在施工圖預(yù)算的編制過程中，高套定額，在預(yù)算子目總價中包含的項(xiàng)目有另外多算重算等等情況。

1.2擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模

一些建設(shè)單位出于各種原因擅自改變設(shè)計(jì)圖紙，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，加大工程項(xiàng)目投資；有的建設(shè)單位不能按期完成工程，任意拖欠工期，擴(kuò)大了工程規(guī)模，難以形成新增生產(chǎn)力；還有些單位挪用建設(shè)資金，嚴(yán)重影響了建設(shè)資金的流動性，使工程不能按期竣工，增大了投資規(guī)模。

1.3虛高工程造價

有的施工單位的現(xiàn)場簽證和工程變更與實(shí)際施工不符，不嚴(yán)格按照工程施工圖紙上規(guī)定的尺寸數(shù)據(jù)及定額來施工，尤其是基礎(chǔ)、隱蔽工程，多級工程量，從而提高結(jié)算金額；另外，在工程價款結(jié)算中采用高套、多套定額，跨級取費(fèi)等方式提高結(jié)算價格也是虛高工程造價的常見方法。

1.4實(shí)際完成投資額超計(jì)劃超預(yù)算嚴(yán)重

建設(shè)醒目工程量的重計(jì)多計(jì)，預(yù)算定額的高套錯套，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都會在很大程度上使得建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際完成投資額超計(jì)劃超預(yù)算；工程價款中的材料差價的調(diào)整隨意性較大，將更新改造支出和大修理支出也列入建設(shè)項(xiàng)目支出等情況都會影響建設(shè)項(xiàng)目的最終決算。

1.5竣工決算報(bào)表失真

財(cái)務(wù)管理混亂、會計(jì)核算不健全、企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)、不嚴(yán)格遵守各種規(guī)章制度等問題會造成建設(shè)項(xiàng)目核算對象實(shí)際支出無法正確真實(shí)反映出來，會計(jì)憑證和賬目混亂、審計(jì)人員難以確定財(cái)務(wù)收支的真實(shí)情況，最終使得竣工決算報(bào)表失真，影響最終的竣工決算。

1.6審計(jì)決定執(zhí)行不利

建設(shè)單位為了自身利益，無視法律法規(guī)，以種種理由拖欠執(zhí)行審計(jì)決定，而目前，受到經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的限制，我國建設(shè)項(xiàng)目的后續(xù)審查制度不嚴(yán)，影響了審計(jì)的權(quán)威性，這二者共同在很大程度上限制了審計(jì)決定的執(zhí)行，導(dǎo)致審計(jì)決定執(zhí)行不利。

1.7工程結(jié)算成本與財(cái)務(wù)成本存在交叉現(xiàn)象

工程結(jié)算成本反映的是施工單位完成業(yè)主的施工圖紙內(nèi)容的工程造價，而財(cái)務(wù)

成本是企業(yè)的全部支出，其中包括工程成本。二者有各自的核算范圍。但在審計(jì)中，常常出現(xiàn)建設(shè)單位的設(shè)備既在財(cái)務(wù)成本上列支，又存在于工程結(jié)算中。經(jīng)核對后，發(fā)現(xiàn)了重復(fù)計(jì)算成本的事實(shí)，虛報(bào)冒領(lǐng)，增加工程結(jié)算。

1.8審計(jì)部門的不規(guī)范行為影響審計(jì)質(zhì)量

隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，審計(jì)市場中的無序競爭現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，再建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作在我國開展的時間不長，目前，我國審計(jì)市場上審計(jì)單位不規(guī)范或違法行為層出不窮，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來吸引顧客，收費(fèi)低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不正當(dāng)競爭；在基本建設(shè)項(xiàng)目上，建設(shè)單位為了獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益，將建設(shè)項(xiàng)目交個會計(jì)事務(wù)所審計(jì)，而不是政府審計(jì)機(jī)關(guān)，干擾了政府的基建審計(jì)；一些會計(jì)事務(wù)所在工程審計(jì)中存在偏袒行為，有失客觀公正，審計(jì)結(jié)果失真，影響審計(jì)質(zhì)量。

二、建筑項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)問題的建議

2.1深入施工現(xiàn)場進(jìn)行勘查。

在進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)工作時，要深入施工現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)場勘查，不能只看預(yù)決算的施工圖紙來計(jì)算工程量。在現(xiàn)場勘查時，要全面了解建設(shè)項(xiàng)目的施工規(guī)范。施工方案。施工工藝和整個施工過程，從而提出建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的準(zhǔn)確意見，保證預(yù)決算審查的準(zhǔn)確性。如果建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)決算有施工單位負(fù)責(zé)編制，審計(jì)人員必須勘查施工現(xiàn)場，了解施工項(xiàng)目的實(shí)際施工情況，從而防止施工單位高估冒算，提高建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的現(xiàn)象。

2.2全面收集建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的依據(jù)

全面收集建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的依據(jù)是進(jìn)行審計(jì)工作、提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要前提。在建設(shè)項(xiàng)目的施工過程中，要注意收集建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，如建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算編制資料、招標(biāo)投標(biāo)資料、相關(guān)部門的批準(zhǔn)文件、施工合同、施工和設(shè)計(jì)圖紙、預(yù)算手冊、工程竣工驗(yàn)收報(bào)告、工程結(jié)算資料和竣工結(jié)算報(bào)表等文件資料。除此之外，對在施工過程中使用的新材料、新結(jié)構(gòu)等無價可查的物資，也要注意收集其現(xiàn)場調(diào)查資料，防止施工方提高單價的現(xiàn)象。在收集建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的依據(jù)資料時，必要局限于單位內(nèi)部的范圍，還應(yīng)到建設(shè)銀行、發(fā)展改革委員會。城市規(guī)劃單位等部門收集，從而保證所收集資料的全面性和準(zhǔn)確性，以便在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)中把握預(yù)結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.3強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目施工全過程的跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目的決算審計(jì)工作不應(yīng)只局限于建設(shè)前和竣工后，而更應(yīng)在施工過程中實(shí)行跟蹤審計(jì)，以處理建設(shè)項(xiàng)目隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、材料的真實(shí)價格和工程的建筑質(zhì)量等一系列難以界定和處理的問題，從而保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，避免事后審計(jì)的被動性。因此，審計(jì)部門應(yīng)該在在國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，即跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)投資的控制和管理，提高投資效益，以維護(hù)投資方的利益。

2.4 做好竣工結(jié)算審計(jì)工作

做好建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工作，主要是加強(qiáng)事后的審計(jì)監(jiān)督工作。重點(diǎn)審計(jì)工程概況表、財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實(shí)合法情況；建設(shè)項(xiàng)目竣工決算、建安工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資及其他投資核算的真實(shí)合法情況；工程和材料設(shè)備價款結(jié)算是否真實(shí)、合法，有無高估冒算，偷工減料；項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算是否真實(shí)、合法，有無弄虛作假、擠占建設(shè)成本的問題；監(jiān)理部門與施工單位有無經(jīng)濟(jì)往來，監(jiān)理人員是否存有亂收費(fèi)、違規(guī)領(lǐng)取加班費(fèi)、獎金以及在施工單位報(bào)銷費(fèi)用等現(xiàn)象。

2. 5將工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合

為避免工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的交叉現(xiàn)象導(dǎo)致的重復(fù)計(jì)算、虛報(bào)冒領(lǐng)問題的出現(xiàn)，建議把工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，主要要做到：核對檢查財(cái)務(wù)列支上的工程成本和工程相對應(yīng)的成本項(xiàng)目；以工程實(shí)際需要的材料數(shù)量為準(zhǔn)來核查所購買的材料項(xiàng)目和工程決算中所需材料相比較，保證材料的數(shù)量合理；4)從財(cái)務(wù)角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

2.6規(guī)范社會中介組織的審計(jì)行為

社會中介審計(jì)組織是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的重要力量，規(guī)范其審計(jì)行為，對增強(qiáng)審計(jì)市場力量，加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量都具有重要意義。規(guī)范其審計(jì)行為主要應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)道德教育和管理，提高會計(jì)師的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)，保證市場競爭的有序公平；二是政府審計(jì)單位加強(qiáng)對社會中介審計(jì)組織的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督；三是司法部門要加大執(zhí)法力度，做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，遏制建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域的不法行為，保證建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作在良好的社會和行業(yè)環(huán)境下有序高效的進(jìn)行。

三、結(jié)語

建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)對施工工程的工程造價、成本控制、工程安全質(zhì)量、施工單位和建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)，因此，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的與決算審計(jì)工作是很有必要的，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，我們必須在實(shí)踐工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，從而不斷提高建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

第7篇：工程竣工財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作；管理+效益”職能；現(xiàn)代化醫(yī)院管理機(jī)制

隨著我國醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展擴(kuò)大，醫(yī)院經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中，基本建設(shè)投資、物資采購、財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)和部位，均需建立管理制度防線。這就要求醫(yī)院必須有一個能自我約束的內(nèi)部控制制度作后盾。因此，作為醫(yī)院的審計(jì)部門，應(yīng)充分發(fā)揮管理加效益的工作職能，在進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)的同時，注重評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展的主要內(nèi)容

要確保醫(yī)院的治理有效性，必須實(shí)施強(qiáng)有力的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)審工作不僅停留在發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題上，還要體現(xiàn)服務(wù)性、預(yù)見性。在充分發(fā)揮管理職能的基礎(chǔ)上，完善效益職能。

1.內(nèi)部監(jiān)督控制。醫(yī)院內(nèi)部控制體系的改善靠有效的內(nèi)部監(jiān)督。醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性施行更離不開內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。三甲中醫(yī)院更要結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合獨(dú)特的自身內(nèi)部控制要求。來設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。并保證其科學(xué)發(fā)揮職能，合理分配權(quán)利與職責(zé)，實(shí)行科、院兩級管理責(zé)任制，依據(jù)完整的規(guī)章制度和崗位流程及崗位職責(zé)，使醫(yī)院整體行政及業(yè)務(wù)管理效能發(fā)揮到極致，并努力做到內(nèi)控信息的完整。

2.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是長期性與日常性相結(jié)合、重點(diǎn)與基礎(chǔ)相結(jié)合的需持續(xù)廣泛深入開展的一項(xiàng)工作。通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，可以保證單位的一切財(cái)務(wù)活動符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策和制度。并在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作過程中存在的管理漏洞。而管理審計(jì)作為財(cái)務(wù)審計(jì)的變相深入，則是對財(cái)務(wù)審計(jì)中所能發(fā)現(xiàn)問題的進(jìn)一步分析研究、著重與管理過程環(huán)節(jié)的內(nèi)控審計(jì)，最終針對審計(jì)結(jié)果的比較，在報(bào)告中相應(yīng)提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的審計(jì)建議。

3.評價業(yè)務(wù)活動的效率和效果以及對外部要求以及內(nèi)部管理政策要求的遵守情況。內(nèi)部審計(jì)對醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的組織領(lǐng)導(dǎo)方向和政策執(zhí)行力度進(jìn)行評價性的規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)工作可以從執(zhí)行力層面入手，強(qiáng)調(diào)醫(yī)院自覺規(guī)范業(yè)務(wù)行為的必要性，做到一切有章可循卻不死板教條。

4.風(fēng)險管理。對于在整個審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)過程之中，風(fēng)險管理審計(jì)貫穿始終，而且，風(fēng)險管理審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，更是關(guān)鍵。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身不同情況，充分識別各種潛在風(fēng)險因素，科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)確定應(yīng)有的風(fēng)險應(yīng)對策略。比如：通過提高醫(yī)療技術(shù)水平、加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員服務(wù)技能培訓(xùn)來提高醫(yī)務(wù)人員素質(zhì)、強(qiáng)化職業(yè)道德、規(guī)范醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療行為、加強(qiáng)醫(yī)院制度建設(shè)、加強(qiáng)醫(yī)患溝通、加強(qiáng)醫(yī)院采購控制、建立科室風(fēng)險基金等方法把醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險降到最低。在出具的風(fēng)險審計(jì)報(bào)告中，出現(xiàn)的問題與相關(guān)處理意見，應(yīng)提交院長辦公會等管理層會議進(jìn)行審核，盡量確保審計(jì)結(jié)果的落實(shí)和應(yīng)用。

二、醫(yī)院內(nèi)審工作重點(diǎn)及目標(biāo)

1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。對財(cái)務(wù)部門的收入、費(fèi)用進(jìn)行一次抽查，主要是會計(jì)憑證的合法性、規(guī)范性進(jìn)行抽查。每年年度終了，要對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行一次年終審計(jì)，對財(cái)務(wù)工作的審計(jì)情況向院領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面評價。如果在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度有問題，要及時提出整改意見，要求財(cái)務(wù)部門規(guī)范制度。應(yīng)收應(yīng)付款、工資薪酬應(yīng)該與例行審計(jì)一起進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)問題或有必要審計(jì)時，你也可以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對某個方面的問題進(jìn)行專項(xiàng)檢查。對在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)提出整改建議，使使審計(jì)監(jiān)督工作常態(tài)化、規(guī)范化、制度化、實(shí)效化。

（1）物價收費(fèi)審計(jì)。分為外部收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)和內(nèi)部執(zhí)行收費(fèi)規(guī)范兩部分內(nèi)容。對外，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按相關(guān)醫(yī)療項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行收費(fèi)；對內(nèi)，必須采取不定期與定期相結(jié)合方式對收費(fèi)人員工作流程與結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)。比如，對門診掛號收款、住院處審計(jì)中，嚴(yán)格核實(shí)現(xiàn)金與票據(jù)的管理，重點(diǎn)審查患者退費(fèi)的執(zhí)行流程是否合規(guī)；對住院處的各種核算單據(jù)按審計(jì)時點(diǎn)進(jìn)行全面的核對與檢查，力爭使審計(jì)過程的每個環(huán)節(jié)相互銜接，避免漏洞出現(xiàn)。

（2）藥品審計(jì)工作。醫(yī)院藥品的管理問題始終是我國醫(yī)改政策的首要任務(wù)。三甲醫(yī)院規(guī)模較大，藥品的流通及使用管理尤其重要。內(nèi)審工作可以通過相關(guān)藥庫、門診藥房、病房藥房的會計(jì)報(bào)表審查，對藥品的采購、入庫、藥品零售、上下調(diào)價、退藥、核銷報(bào)損等各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。根據(jù)“藥品”總賬及其“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診藥房藥品”等明細(xì)賬進(jìn)行核對，最終與藥品管理科、制劑中心等各藥庫藥房結(jié)算時點(diǎn)的庫存數(shù)相核對，努力尋找藥品流通各環(huán)節(jié)容易疏于管理的漏洞，做到防范于未然。

（3）總務(wù)處、資產(chǎn)設(shè)備處審計(jì)工作。醫(yī)院的發(fā)展，離不開資產(chǎn)建設(shè)。醫(yī)用衛(wèi)生材料、固定資產(chǎn)等剛性支出的大幅度增長，更需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其管理效益職能，從源頭上杜絕浪費(fèi)，確保醫(yī)院的每一分錢都花在刀刃上。另外通過對醫(yī)院固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬的核對檢查、會計(jì)報(bào)表相應(yīng)數(shù)據(jù)的匯總分析，以及對固定資產(chǎn)的購置、管理使用、報(bào)廢和一般衛(wèi)生材料、高值衛(wèi)材的采購、領(lǐng)用、使用各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，讓醫(yī)院的家底透明，更加易于國有資產(chǎn)的保全與管理。

2.醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。基本建設(shè)項(xiàng)目可以分為前期、過程、竣工決算三個階段。

（1）前期審計(jì)：審查建設(shè)項(xiàng)目的概算批復(fù)；審查資金籌集過程是否合法合規(guī)，資金是否及時到位；審查建設(shè)項(xiàng)目各方面招、投標(biāo)工作程序和合同內(nèi)容。合同審計(jì)重點(diǎn)審核合同簽訂日期、乙方資質(zhì)以及合同內(nèi)容條款是否與招標(biāo)文件中的合同條款相一致。如有類似結(jié)算條款的實(shí)質(zhì)性變更，應(yīng)有補(bǔ)充協(xié)議。

（2）施工過程審計(jì)：基建項(xiàng)目過程中的審計(jì)重點(diǎn)包括材料價款、工程進(jìn)度款撥付；現(xiàn)場變更簽證單真實(shí)度確認(rèn)；施工單位隱蔽工程量的監(jiān)理報(bào)告等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制審計(jì)。

（3）工程竣工后審計(jì)包含兩方面內(nèi)容。一是以基建項(xiàng)目為標(biāo)的整體財(cái)務(wù)收支的工程竣工決算審計(jì)；另一方面是以單位工程為標(biāo)的單位工程造價的合理合規(guī)工程結(jié)算審計(jì)。對于注入財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目決算審計(jì)，必須積極配合財(cái)政部門進(jìn)行。

3.不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍?？朔匮矍袄麧?，從組織上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，從而擴(kuò)大審計(jì)范圍。建立規(guī)范的議事規(guī)則，尤其是“三重一大”，必須經(jīng)集體決策決議，依據(jù)政策法規(guī)程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，絕對不能權(quán)利過于集中，甚至一人說了算?？傊?，一個完整良性的運(yùn)營機(jī)制以及高效的管理執(zhí)行力是醫(yī)院下一步發(fā)展改革的重點(diǎn)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)正逐步向效益管理延伸。如開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動過程中潛在的虧損因素和不必要的損失；開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則有助于促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)自身管理，更對領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力進(jìn)行有效制約，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康發(fā)展；通過開展專項(xiàng)審計(jì)，提出適合醫(yī)院發(fā)展的管理合理化建議。內(nèi)部審計(jì)工作通過開展上述工作，可以逐步健全建立發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，“管理加效益”的職能作用，是三甲中醫(yī)院的健康穩(wěn)步發(fā)展的根基。

三、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1.三甲中醫(yī)院不但要基于內(nèi)部控制的特點(diǎn)要求，還要結(jié)合自身專長，創(chuàng)建有自身發(fā)展特色的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。科學(xué)組織設(shè)計(jì)，建立院、科兩級管理責(zé)任制，采用科學(xué)的工作分析方法，確保醫(yī)院兩個效益的提升。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型迫在眉睫：審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)并重；審計(jì)結(jié)果與審計(jì)過程并重；事后、事中、事前審計(jì)并重；財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)管理審計(jì)并重；所有經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)與效率性、效果性；審查與建議并重；靜態(tài)與動態(tài)并重；內(nèi)部控制與風(fēng)險管理并重等。并逐步加強(qiáng)審計(jì)建議和意見的執(zhí)行力度。

2.雖然醫(yī)院會計(jì)電算化管理水平在不斷提高，但目前醫(yī)院的內(nèi)審還沒有可完整依靠的審計(jì)電算化軟件，基本上仍停依賴手工操作，效率較低。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用醫(yī)院內(nèi)審相關(guān)的應(yīng)用軟件，實(shí)現(xiàn)真正意義上的內(nèi)審信息化操作和管理。

3.提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)人員崗位培訓(xùn)。醫(yī)院應(yīng)該適當(dāng)聘請技術(shù)專家來充實(shí)拓展審計(jì)隊(duì)伍資源。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)化程度、素質(zhì)的高低決定了內(nèi)審工作的準(zhǔn)確度。為適應(yīng)需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在不但需要在數(shù)量上擴(kuò)充，在專業(yè)素質(zhì)上更需要提高。原有內(nèi)審人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)新知識的學(xué)習(xí)，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法來提高自身素質(zhì)，以點(diǎn)帶面的完善專業(yè)結(jié)構(gòu)，多渠道、多方面研究充斥專業(yè)技能知識。另外，醫(yī)院可以通過外部聘請其他專業(yè)的專家參與審計(jì)工作，這樣可以避免因?qū)I(yè)限制所造成的工作盲點(diǎn)，工作漏點(diǎn)。拓寬延伸審計(jì)工作空間范圍，從而提高審計(jì)效率，最終達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

總之，隨著我國整體醫(yī)療市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院整體結(jié)構(gòu)也必將面臨全新改革。作為三級甲等中醫(yī)院，對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容、范疇和職能都應(yīng)做出新的要求。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院運(yùn)行管理中的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)，在醫(yī)改的新形勢下，有必要結(jié)合醫(yī)院自身情況充分發(fā)揮服務(wù)、評價和鑒證作用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營效率的提高以及醫(yī)院整體的良性運(yùn)行。

第8篇：工程竣工財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：工程；結(jié)算審核；項(xiàng)目審計(jì)

工程建設(shè)項(xiàng)目尤其是政府性財(cái)政投資項(xiàng)目都要進(jìn)行工程結(jié)算審核及審計(jì)，工程結(jié)算審核是對工程造價進(jìn)行控制和確定的重要環(huán)節(jié)，也是工程造價管理中不可或缺的重要組成部分；審計(jì)是對工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結(jié)余，以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等。

1 工程造價審核的重點(diǎn)

在確定工程造價時，堅(jiān)持以現(xiàn)行的計(jì)價規(guī)范為依據(jù)，按照施工合同和招投標(biāo)文件的規(guī)定，根據(jù)竣工圖、結(jié)合現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更等進(jìn)行審核。

（1）搜集、整理好結(jié)算所需資料。結(jié)算審核是審計(jì)機(jī)構(gòu)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對承包方編制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查，所以工程竣工資料的真實(shí)、完整、合法性直接關(guān)系到審核工程價款的正確與否。

（2）工程量的審核。工程量是一切費(fèi)用計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的真實(shí)性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核的重點(diǎn)首先放在工程量的審核上。實(shí)施審核時，應(yīng)在熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時應(yīng)審查有無多計(jì)或者重復(fù)計(jì)算，計(jì)算單位是否一致，是否按工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算等。

（3）現(xiàn)場簽證的審核?，F(xiàn)場簽證往往是承發(fā)包雙方爭議最多也是容易出問題的地方。對于現(xiàn)場簽證的審核應(yīng)遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實(shí)性；其次是整體性原則，應(yīng)把簽證事項(xiàng)放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計(jì)算；第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性，而且要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生數(shù)量的真實(shí)性。

（4）材料的審核。對材料進(jìn)行審核時主要審查有無價格不實(shí)，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，是否提高材料損耗率等

（5）定額套用的審核。定額的選用是否正確、合理。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無多套定額的問題；對換算套用要審查是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據(jù)說明換算系數(shù)等情況。

（6）措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目費(fèi)的審核。該部分審核重點(diǎn)是現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場考評及文明工地評定，對大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)要有現(xiàn)場簽證，垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)要考慮機(jī)械使用時間是否在施工合同規(guī)定的時間等。

總之，工程結(jié)算審核是工程造價控制的最后一關(guān)，若不能嚴(yán)格把關(guān)的話將會造成不可挽回的損失。這是一項(xiàng)細(xì)致具體的工作，計(jì)算時要認(rèn)真、細(xì)致、不少算、不漏算。同時要尊重實(shí)際，不多算，不高估冒算。審核時，要服從道理，不固執(zhí)己見，保持良好的職業(yè)道德與自身信譽(yù)。在以上基礎(chǔ)上保證“量”與“價”的準(zhǔn)確真實(shí)，做好工程結(jié)算去虛存實(shí)，使每一個工程造價審核項(xiàng)目都成為審核精品，促使工程結(jié)算的良性循環(huán)。

2 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)在一定時期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)、相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范，運(yùn)用現(xiàn)代管理審計(jì)思想、技術(shù)和方法對工程項(xiàng)目全過程的管理、技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的監(jiān)督和評價，并在此基礎(chǔ)上發(fā)表管理審計(jì)意見，共同規(guī)范管理、控制造價、降低成本、提高投資效益和管理水平的審計(jì)業(yè)務(wù)活動。工程審計(jì)側(cè)重于項(xiàng)目資金來源及使用、項(xiàng)目建設(shè)程序、項(xiàng)目管理內(nèi)部控制。

建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，指審計(jì)機(jī)構(gòu)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對承包方編制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查，是核實(shí)工程造價的重要手段，對辦好工程竣工結(jié)算有現(xiàn)實(shí)意義。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)從立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)決算全過程所涉及的管理和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動，主要可歸納為以下內(nèi)容：

（1） 立項(xiàng)審計(jì)：包括對投資決策程序、項(xiàng)目立項(xiàng)建議書、可行性研究報(bào)告、投資估算、資金籌措的審計(jì)。

（2） 招投標(biāo)審計(jì)：包括建設(shè)工程項(xiàng)目涉及的勘察設(shè)計(jì)、方案設(shè)計(jì)、施工單位、供應(yīng)商等的采購是否符合招投標(biāo)法的規(guī)定，是否按法定程序完成采購。

（3） 合同審計(jì)：包括建設(shè)項(xiàng)目過程中涉及的各類合同是否符合有關(guān)規(guī)定，并依法實(shí)施，合同履行過程是否出現(xiàn)違規(guī)行為等。

（4） 過程管理審計(jì)：包括建設(shè)項(xiàng)目管理的質(zhì)量、工期、費(fèi)用的審計(jì)。

（5） 竣工驗(yàn)收結(jié)決算的審計(jì)：對工程項(xiàng)目驗(yàn)收過程及工程造價的審計(jì)。

（6） 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)：建設(shè)工程項(xiàng)目中的資金使用情況審計(jì)。

（7） 建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)：對建設(shè)項(xiàng)目投資資金使用的績效審計(jì)。

總之，建設(shè)工程項(xiàng)目的涉及終極目標(biāo)是幫助投資主體為實(shí)現(xiàn)其投資目標(biāo)，對建

設(shè)項(xiàng)目全生命周期的決策和實(shí)施的全過程管理活動進(jìn)行監(jiān)督和評價。

3 工程結(jié)算審核與項(xiàng)目審計(jì)的區(qū)別

1、兩者依據(jù)不同?？⒐Q算審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》和審計(jì)署頒布的《基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作要求》進(jìn)行，其審計(jì)內(nèi)容為：(1)竣工決算編制依據(jù)；(2)項(xiàng)目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；(3)建設(shè)成本；(4)交付使用資產(chǎn)；(5)尾工工程；(6)結(jié)余資金；(7)基建收入；(8)投資包干結(jié)余；(9)投資效益評價。主要根據(jù)國家的審計(jì)法和相關(guān)規(guī)定，對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)，主要審查預(yù)（概）算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有無隱匿資金、隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余，以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資之類的違紀(jì)行為等。工程結(jié)算審核，主要依據(jù)國家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的預(yù)算定額、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺班價格參數(shù)、設(shè)計(jì)圖紙和工程實(shí)物量，以承包合同為基礎(chǔ)，在竣工驗(yàn)收后結(jié)合施工變更、工程簽證情況，作出符合施工實(shí)際的竣工造價審查結(jié)果，作為承發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù)。

2、兩者標(biāo)的不同。審計(jì)以基建項(xiàng)目為標(biāo)的，包括資金、基建計(jì)劃、前期工程、征用土地、勘探設(shè)計(jì)、施工實(shí)施的一切財(cái)務(wù)收支。工程結(jié)算審核以單位工程為標(biāo)的，只對單位工程造價的合理合規(guī)負(fù)責(zé)。

3、　兩者從業(yè)人員不同。審計(jì)與工程造價審核是兩個截然不同的專業(yè)學(xué)科，審計(jì)以會計(jì)師、審計(jì)師為主；而工程造價審核以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主。目前以造價工程師為主。

4、兩者法律效力不同。審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位是一種審計(jì)行政法律關(guān)系，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督只對被審計(jì)單位產(chǎn)生法律效力，對其他單位不產(chǎn)生連帶法律約束力。凡對建設(shè)單位投資項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)結(jié)果，對施工單位的造價結(jié)算不具有約束力。工程結(jié)算審核，以施工承包合同為基礎(chǔ)，以承發(fā)包雙方發(fā)生的實(shí)物交易為依據(jù)，按照國家或地方施工的有關(guān)消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，對雙方均有約束力，其工程結(jié)算審核結(jié)果可作為雙方結(jié)算的法律依據(jù)。

第9篇：工程竣工財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：改進(jìn)　固定資產(chǎn)投資審計(jì)　對策

近年來，隨著國民的，電力系統(tǒng)的基建任務(wù)逐年加重，特別是城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)與改造工程更是投資多、規(guī)模大，為了規(guī)范工程管理、確保投資效益，國電公司要求各單位積極開展投資項(xiàng)目審計(jì)。那么，怎樣才能做好投資項(xiàng)目審計(jì)呢？本文通過固定資產(chǎn)投資審計(jì)的現(xiàn)狀，提示當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在的與固定資產(chǎn)投資審計(jì)過程中將遇到的困難，探討固定資產(chǎn)投資審計(jì)的范圍與內(nèi)容，進(jìn)而提出當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計(jì)應(yīng)采取的對策。

一、固定資產(chǎn)投資審計(jì)現(xiàn)狀分析

電力系統(tǒng)對固定資產(chǎn)投資審計(jì)的認(rèn)識有一個逐漸深入的過程：第一階段，審計(jì)人員審查竣工決算報(bào)表。由于審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)，因知識局限一般沒有審查建安工程結(jié)算，只按基建部門的審核數(shù)進(jìn)行工程成本匯總，一旦基建部門對建安工程結(jié)算審核不嚴(yán)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)，將造成固定資產(chǎn)投資不真實(shí)。第二階段，審計(jì)人員審查建安工程結(jié)算。此時，審計(jì)人員基本上都是從工程造價管理部門抽調(diào)，對建安工程結(jié)算有能力進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，但這些人員一般缺乏財(cái)務(wù)知識，對工程其他費(fèi)用支出的合法性、合規(guī)性無法進(jìn)行審查，這也將造成固定資產(chǎn)投資不真實(shí)。

當(dāng)前，電力系統(tǒng)大部分單位的固定資產(chǎn)投資審計(jì)處于第二階段，其存在的問題是：一是如上所述，對占固定資產(chǎn)投資50%乃至更多的其他費(fèi)用支出未進(jìn)行審查，勢必固定資產(chǎn)投資的真實(shí)性。二是未對形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和監(jiān)督評價。三是未對固定資產(chǎn)投資效果進(jìn)行評價，即投資項(xiàng)目后評價仍是一片空白。四是只對既成事實(shí)進(jìn)行審查，屬于事后審計(jì)，未對影響工程項(xiàng)目投資的關(guān)鍵階段———決策與設(shè)計(jì)階段進(jìn)行事前控制。

由此可見，當(dāng)前電力系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的范圍僅限于固定資產(chǎn)形成過程的一個局部，對固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法、程序沒有統(tǒng)一的認(rèn)識，在固定資產(chǎn)投資審計(jì)的研討上缺乏深度，而這種理論上的蒼白在一定程度上造成了當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計(jì)的局限性，直接影響固定資產(chǎn)投資審計(jì)的工作質(zhì)量與成效。

二、固定資產(chǎn)投資審計(jì)的范圍與內(nèi)容探討

固定資產(chǎn)投資是以一定的資源（人、財(cái)、物等），經(jīng)過預(yù)測、決策、實(shí)施（設(shè)計(jì)、施工等）的一系列程序，在一定約束條件下形成固定資產(chǎn)的過程。由此引伸出，固定資產(chǎn)投資的全面審計(jì)至少包括兩方面內(nèi)容：不僅要對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的成本及其他財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，還要對形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動（預(yù)測、決策、實(shí)施等）的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。

1997年，國家審計(jì)署制定了《審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法》，根據(jù)此辦法，建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)內(nèi)容包括：建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況，建設(shè)資金來源、到位與使用情況，建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算情況，建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購管理情況，建設(shè)項(xiàng)目稅、費(fèi)計(jì)繳情況，建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)保法規(guī)、政策情況，經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施情況，建設(shè)項(xiàng)目調(diào)整概算及超概算情況，建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置的落實(shí)情況，設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位有關(guān)資質(zhì)、收費(fèi)、承包行為等情況。

同時，固定資產(chǎn)投資的根本目的是為了得到最大限度的產(chǎn)出，隨著我國建設(shè)領(lǐng)域逐步實(shí)現(xiàn)“兩個根本性轉(zhuǎn)變”，建設(shè)項(xiàng)目管理模式也由過去的“工程指揮部”形成轉(zhuǎn)變?yōu)轫?xiàng)目法人負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目法人不僅要對建設(shè)項(xiàng)目的資金籌措與使用、項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)，還要對建設(shè)資金的償還、項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)的保值增值負(fù)責(zé)。此時，需要在項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后，通過對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際效益與預(yù)計(jì)效益的比較，分析兩者是否存在偏差、偏差程度及產(chǎn)生偏差的原因，針對具體情況提出有效的改進(jìn)措施，確保項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期效益，在這個過程中需要對項(xiàng)目的準(zhǔn)備、決策、實(shí)施、試生產(chǎn)直至達(dá)產(chǎn)的全過程進(jìn)行再評價，全面投資管理經(jīng)驗(yàn)，為以后改進(jìn)投資管理和制定合理的投資政策服務(wù)，這就是建設(shè)項(xiàng)目后評價。只有做好建設(shè)項(xiàng)目的后評價，才能在建設(shè)領(lǐng)域真正實(shí)現(xiàn)粗放型經(jīng)營向集約型經(jīng)營轉(zhuǎn)變，徹底舍棄過去那種只有血的教訓(xùn)沒有經(jīng)驗(yàn)積累的“工程指揮部”臨時管理模式。因此，建設(shè)項(xiàng)目后評價應(yīng)納入固定資產(chǎn)投資管理范疇，成為固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容，發(fā)揮固定資產(chǎn)投資審計(jì)作為固定資產(chǎn)投資管理活動延伸的作用與效能。

綜合以上分析，從固定資產(chǎn)投資概念的引伸到國家審計(jì)部門的規(guī)定及建設(shè)領(lǐng)域工程管理模式的改革要求，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的范圍與內(nèi)容應(yīng)包括：過程審計(jì)，審查預(yù)測、決策、實(shí)施等形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性；費(fèi)用審計(jì)，主要是單位工程結(jié)算、設(shè)備費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用的審核；項(xiàng)目后評價，主要是過程后評價、效益后評價。

三、固定資產(chǎn)投資審計(jì)困難分析

1.知識的局限影響固定資產(chǎn)投資審計(jì)質(zhì)量和效率。以費(fèi)用審計(jì)為例，需要工程財(cái)務(wù)與工程結(jié)算方面的知識，而工程結(jié)算涉及的知識面廣，執(zhí)行的定額多，范圍廣泛，如在當(dāng)前大量的城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)與改造工程項(xiàng)目結(jié)算中，涉及到建筑工程（包括土建、給排水等）、電氣安裝工程、輸配電線路工程、市政工程等；在項(xiàng)目后評價中，更是需要技術(shù)與經(jīng)濟(jì)等多方面知識，一個人是難于精通、掌握這么全面的知識，這將極大地影響固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量和效率。

2.現(xiàn)行工程概（預(yù)）算定額不完整，造成工程結(jié)算審核定價困難，影響固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量和效率。如在技改工程結(jié)算中，有些安裝項(xiàng)目無現(xiàn)行概（預(yù)）算定額可套用，又由于電力行業(yè)的特殊性，造價管理部門沒有這方面資料，市場上無可比價，定價比較困難，這也極大地影響了固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量和效率。

3.工程資料不完整造成審計(jì)進(jìn)程受阻等困難。如過程審計(jì)一般是查閱形成固定資產(chǎn)的技術(shù)活動中留下的相關(guān)資料，當(dāng)前由于工程管理不規(guī)范，許多資料都是事后補(bǔ)辦，難免存在缺漏現(xiàn)象；或工程資料管理不規(guī)范，工程竣工后工程資料未及時歸檔，由現(xiàn)場施工管理人員個人保存，隨著時間的推移或崗位變動，有些資料已很難找到，審計(jì)時就很難對形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性等作出評價。

4.項(xiàng)目后評價工作量大，在評價、程序、步驟、組織及指標(biāo)設(shè)置方面尚無一套較成熟的做法，審計(jì)人員在做項(xiàng)目后評價時會有一定難度，特別是在評價指標(biāo)設(shè)置方面將遇到一些技術(shù)難題。眾所周知，一個評價結(jié)論是否，取決于其基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與評價指標(biāo)體系的科學(xué)性、合理性，不管是過程后評價還是效益后評價都需要科學(xué)、合理的評價指標(biāo)體系，一個無定論的評價指標(biāo)體系，其評價結(jié)論也將大打折扣，而評價結(jié)論在科學(xué)性上的模糊有違后評價的初衷，使后評價失去意義和必要性。

四、改進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的對策

1.明確固定資產(chǎn)投資審計(jì)的具體范圍與。以竣工決算審計(jì)為切入點(diǎn)，審核單位工程結(jié)算，審查工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況，延伸到工程“五制”管理、施工管理等方面進(jìn)行審計(jì)，切實(shí)做好固定資產(chǎn)投資審計(jì)。

（1）過程審計(jì)應(yīng)包括：審查工程項(xiàng)目前期工作，工程項(xiàng)目是否按基建程序進(jìn)行，項(xiàng)目建議書、可行性報(bào)告是否齊全、完備；審查是否取得立項(xiàng)審批文件、概算審查批復(fù)文件、施工圖預(yù)算審查批復(fù)文件；審查工程項(xiàng)目“五制”執(zhí)行情況，特別是工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資采購的招投標(biāo)管理、合同管理方面的法規(guī)、制度執(zhí)行情況；審查設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)督單位基本情況，包括營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等級、勞保費(fèi)計(jì)取類別（施工單位）；審查隱蔽工程簽證、現(xiàn)場簽證是否合規(guī)、完整、真實(shí)；審查資金來源、資金到位情況及資金撥付與使用情況，主要審查工程價款的支付是否按合同條款及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質(zhì)保金；審查工程項(xiàng)目核算的憑證、賬簿和報(bào)表是否真實(shí)、合現(xiàn)；審查竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)規(guī)定，工程竣工檔案是否按規(guī)定歸檔，有關(guān)竣工資料是否完整、規(guī)范，竣工圖是否與實(shí)物相符；審查工程工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定，審查驗(yàn)收遺留處理情況。

（2）費(fèi)用審計(jì)應(yīng)包括：單位工程竣工結(jié)算審核、設(shè)備費(fèi)審計(jì)與待攤費(fèi)用審計(jì)。單位工程竣工結(jié)算審核：審查工程量、鋼筋用量是否依據(jù)竣工圖和設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證按定額規(guī)定的規(guī)則計(jì)算，結(jié)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；審查預(yù)算定額選用、定額子目套用是否合規(guī)和合理，定額單價換算、補(bǔ)充是否合規(guī)和準(zhǔn)確；審查工程直接費(fèi)的調(diào)整是否合規(guī)、準(zhǔn)確；審查各項(xiàng)取費(fèi)及材料市場價差的計(jì)取是否合規(guī)、準(zhǔn)確；審查估價和議價的費(fèi)用是否經(jīng)過甲、乙雙方協(xié)商一致，是否在合同中明確規(guī)定計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)，是否按相關(guān)簽證計(jì)??；審查工程施工合同中有關(guān)工期、質(zhì)量獎罰條款執(zhí)行情況。設(shè)備費(fèi)審計(jì)：審查設(shè)備費(fèi)是否按合同規(guī)定計(jì)算，其采保費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)??；設(shè)備領(lǐng)用手續(xù)是否齊全、完整，領(lǐng)用數(shù)量是否與竣工圖相符，是否存在多領(lǐng)、錯領(lǐng)現(xiàn)象；審查多經(jīng)采購的工程物資加價情況，是否在合理的市場價范圍內(nèi)。待攤費(fèi)用審計(jì)：審查待攤費(fèi)用支出是否按概（預(yù)）算審查批準(zhǔn)文件執(zhí)行，有無擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)，有無付款憑據(jù)及付款憑據(jù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律等規(guī)定。

（3）項(xiàng)目后評價：后評價一般是針對某一個基建項(xiàng)目來進(jìn)行綜合評價，當(dāng)前城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)與改造項(xiàng)目較多，可針對某一個城市的城網(wǎng)改造項(xiàng)目來進(jìn)行后評價。后評價的基本方法是“前后對比法”，將項(xiàng)目前期階段的可行性研究和經(jīng)濟(jì)評價的預(yù)測結(jié)論與實(shí)際運(yùn)行結(jié)果相比較，以發(fā)現(xiàn)變化，原因。當(dāng)前，主要是做好過程后評價與效益后評價。過程后評價就是對立項(xiàng)決策、勘察設(shè)計(jì)、物資采購、施工管理、生產(chǎn)（使用、運(yùn)營）等進(jìn)行評價。其評價指標(biāo)較多，常用的如：設(shè)計(jì)周期變化率；實(shí)際建設(shè)成本變化率；實(shí)際達(dá)產(chǎn)年限變化率（表示實(shí)際達(dá)產(chǎn)年限與設(shè)計(jì)達(dá)產(chǎn)年限的偏離程度，可以評價設(shè)計(jì)、施工、生產(chǎn)管理等方面工作）。效益后評價就是對項(xiàng)目投資與概算執(zhí)行情況、生產(chǎn)能力與實(shí)際效益、財(cái)務(wù)效益、國民經(jīng)濟(jì)效益、效益等進(jìn)行評價。

2.做好固定資產(chǎn)投資審計(jì)的人力資源管理。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)上，應(yīng)以工程審計(jì)人員為基礎(chǔ)，配以財(cái)務(wù)審計(jì)人員，組成人員配備合理的審計(jì)小組。

3.及時，積極提出可操作性強(qiáng)的固定資產(chǎn)投資管理審計(jì)建議。圍繞審計(jì)過程中普遍存在的問題，揭示其深層次原因，針對各單位不同情況提出有較強(qiáng)可操作性的審計(jì)建議。如工程結(jié)算資料不齊全、提供不及時，有的是基層單位內(nèi)部工程管理制度不完善引起，有的是內(nèi)部效能考核不嚴(yán)導(dǎo)致管理制度貫徹執(zhí)行不力引起，有的純粹是部門之間扯皮引起等等，應(yīng)針對各單位不同情況提出不同審計(jì)建議。